《銀行會(huì)計(jì)》培訓(xùn)資料課件

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備金的核算

第一頁(yè)，共五十七頁(yè)。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的意義二、貸款的種類三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則四、貸款帳戶的開(kāi)立手續(xù)第二頁(yè)，共五十七頁(yè)。一、貸款業(yè)務(wù)的意義

貸款，是指銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。貸款業(yè)務(wù)，是銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用活動(dòng)。貸款是銀行最主要的盈利資產(chǎn)，也是銀行傳統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)。第三頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、貸款業(yè)務(wù)的種類（一）按貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類單位貸款和個(gè)人貸款。（二）貸款按發(fā)放的期限不同分類短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款（三）按貸款的保障條件分類信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。

擔(dān)保貸款按擔(dān)保方式的不同，又可分為：保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。第四頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、貸款業(yè)務(wù)的種類（四）按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度分類正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款其中次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款又統(tǒng)稱為不良貸款（五）按貸款本息是否逾期超過(guò)一定天數(shù)應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款（六）按銀行發(fā)放貸款的自主程度分類自營(yíng)貸款和委托貸款。（七）按貸款的用途分類銀行貸款的用途非常復(fù)雜，貸款用途本身也可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。第五頁(yè)，共五十七頁(yè)。

三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則

（一）貸款的發(fā)放、償還方式

1．銀行貸款的發(fā)放方式（1）單位貸款的發(fā)放方式

①貸款轉(zhuǎn)存

是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按合同規(guī)定填制借款轉(zhuǎn)存憑證，將貸款一次或分次存入在本行開(kāi)立的有關(guān)存款戶；

銀行按實(shí)際轉(zhuǎn)存的貸款和占用時(shí)間計(jì)收貸款利息。

貸款轉(zhuǎn)存是銀行支付各項(xiàng)貸款的基本方式。第六頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則

②逐筆核實(shí)支付，

是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要逐筆支取貸款；

銀行按實(shí)際支用額和時(shí)間計(jì)收貸款利息。

逐筆核實(shí)支付貸款只適用銀行經(jīng)辦的長(zhǎng)期投資貸款。第七頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則（2）個(gè)人貸款的發(fā)放方式

①直接提款

即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行開(kāi)立的儲(chǔ)蓄存款賬戶。

②專項(xiàng)提款

即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到銀行特約商戶（或?qū)W校）在貸款行開(kāi)立的存款賬戶。第八頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則

2．貸款償還方式

（1）一次性償還

是指借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金的貸款，一般說(shuō)，短期的臨時(shí)性、周轉(zhuǎn)性貸款都是采取一次性償還方式。

（2）分期償還貸款

是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款。這類貸款的期限通常按月、季、年確定，中長(zhǎng)期貸款大都采用這種方式。第九頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則（二）貸款核算的基本原則1．短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。2．中長(zhǎng)期貸款的核算，遵循四個(gè)“分別核算”的原則：

（1）本息分別核算。（2）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。（3）自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。（4）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。3．銀行發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。第十頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定

（一）信用貸款的管理周期及規(guī)定1．貸款的申請(qǐng)借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提交《借款申請(qǐng)書(shū)》，申請(qǐng)書(shū)上必須填寫(xiě)借款金額、借款用途、償還能力和還款方式等內(nèi)容，并向銀行提供以下資料：①借款人基本情況；②財(cái)政部門(mén)或會(huì)計(jì)(審計(jì))事務(wù)所核準(zhǔn)的上年度財(cái)會(huì)報(bào)告，以及申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。③原有不合理占用的貸款的糾正情況；④如申請(qǐng)中長(zhǎng)期貸款，則還必須提供：項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目開(kāi)工前期準(zhǔn)備工作完成情況的報(bào)告、在開(kāi)戶銀行存入了規(guī)定比例資金的證明、經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或開(kāi)工通知書(shū)等。

第十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定

2．貸款的審批及借款合同的簽訂銀行信貸部門(mén)應(yīng)按照審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行(貸款人)應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注明貸款種類、貸款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。第十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定

(二)保證貸款的規(guī)定借款人申請(qǐng)保證貸款除按一般程序向銀行提交《借款申請(qǐng)書(shū)》及其他材料外，還應(yīng)提供保證人基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。經(jīng)信貸部門(mén)審查認(rèn)可并同意貸款后，銀行與保證人簽訂保證合同。保證合同應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系。在審查合同保證的有效性時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：

1．保證人是否具有保證資格；2．保證人的資金實(shí)力及保證意愿；3．保證人與借款人之間的關(guān)系；4．保證的法律責(zé)任。

第十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定

(三)抵押貸款的規(guī)定1．貸款的申請(qǐng)借款人申請(qǐng)?jiān)擃愘J款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《質(zhì)押或抵押貸款申請(qǐng)書(shū)》注明質(zhì)押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量等，同時(shí)向銀行提供質(zhì)押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明。其余提供的資料與信用貸款基本相同。可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)：①抵押人所有的房屋和其他地上定著物；②抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；③抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；④抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；⑤抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。

第十四頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定2．抵押貸款管理的規(guī)定

(1)嚴(yán)格選擇抵押物銀行發(fā)放貸款，對(duì)抵押物的選擇應(yīng)遵守以下原則：價(jià)格變動(dòng)較小；易于出售變現(xiàn)；易于保管，不易變質(zhì)損壞；容易識(shí)別鑒定和估價(jià)；抵押物中的房屋和其他地上定著物、機(jī)器設(shè)備、交通工具以及其他財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

(2)認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明對(duì)用于抵押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)真查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證明文件，確保產(chǎn)權(quán)證明的真實(shí)性、有效性，防止欺詐行為，確保貸款的安全性。

(3)準(zhǔn)確評(píng)估抵押物價(jià)值抵押物價(jià)值可以由借貸雙方協(xié)商確定。必要時(shí)委托有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)還需由國(guó)有資產(chǎn)管理局對(duì)評(píng)估結(jié)果予以確認(rèn)。第十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定

(4)合理確定抵押率抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟(jì)的貶值因素、法定和約定的處理費(fèi)用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例。抵押率可以協(xié)商確定，也可以遵從有關(guān)規(guī)定。

(5)完整填列抵押物清單“抵押物清單”一式三份，每份抵押貸款合同附一份。

(6)做好抵押物的登記與保管《擔(dān)保法》要求登記的抵押物必須登記。抵押物由債務(wù)人保管的，債權(quán)人應(yīng)經(jīng)常檢查抵押物的維護(hù)和保管情況，確保完好無(wú)損。第十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、貸款的管理周期及規(guī)定(四)質(zhì)押貸款的規(guī)定可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，包括以下四類：①貨物，如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品；②匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證；③依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；④依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。(五)抵(質(zhì))押貸款審批及借款合同的簽訂銀行除按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核外，還應(yīng)審核質(zhì)、押物。審批同意后，應(yīng)由抵押人(或出質(zhì)人)與銀行簽訂抵押合同(或質(zhì)押合同)，并依法辦理登記。第十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。五、貸款賬戶的開(kāi)立手續(xù)

1．貸款賬戶開(kāi)立的主要依據(jù)是貸款合同和管理行核定的貸款指標(biāo)。審核貸款合同副本和核定貸款指標(biāo)通知。2．審查無(wú)誤后發(fā)給借款單位空白印鑒卡一式三聯(lián)，登記表外單證登記簿，由借款單位經(jīng)辦人簽收。同時(shí)，填寫(xiě)表外科目付出憑證，銷記表外科目賬。會(huì)計(jì)分錄：

付出：重要空白憑證——印鑒卡戶3．開(kāi)戶單位按規(guī)定填寫(xiě)印鑒卡（賬號(hào)一欄不填），正面加蓋預(yù)留銀行印章，背面加蓋單位行政公章后交回開(kāi)銷戶經(jīng)辦員。第十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。五、貸款賬戶的開(kāi)立手續(xù)

4．根據(jù)貸款合同和指標(biāo)，確定貸款科目名稱，在計(jì)算機(jī)開(kāi)戶子系統(tǒng)中將科目號(hào)、賬號(hào)、順序號(hào)、借款單位名稱、主管部門(mén)、計(jì)息標(biāo)志、利率、逾期利率、核批指標(biāo)行、貸款起止日期、扣息戶賬號(hào)等內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)。如果是單位分期還款的，應(yīng)分別開(kāi)立貸款賬戶，登記貸款日期及金額。將計(jì)算機(jī)生成的貸款戶賬號(hào)填寫(xiě)到印鑒卡各聯(lián)。第十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算一、發(fā)放貸款的核算二、收回貸款的核算三、不良貸款的核算四、貸款利息的結(jié)計(jì)與核算第二十頁(yè)，共五十七頁(yè)。一．貸款發(fā)放的核算

1.信用（保證）貸款發(fā)放的賬務(wù)處理

借款合同

貸款明細(xì)帳

借款人

信貸、會(huì)計(jì)借款憑證借款人四（回單）借：貸款-短期貸款-××單位貸款戶或：貸款-中長(zhǎng)期貸款-××單位貸款戶貸：吸收存款-活期存款-××單位存款戶

第二十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。一．貸款發(fā)放的核算

2.抵押（質(zhì)押）貸款發(fā)放的賬務(wù)處理

抵押借款合同

貸款明細(xì)帳

借款人

信貸、會(huì)計(jì)借款憑證借款人（回單）借：貸款-抵押貸款-××單位抵押（或質(zhì)押）貸款戶貸：吸收存款-活期存款-××單位存款戶

第二十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

1．信用與保證貸款收回的核算

轉(zhuǎn)賬支票存貸款分戶帳

借款人會(huì)計(jì)

還款憑證借款人（回單）

借：吸收貸款-活期存款-××單位存款戶貸：貸款-短期貸款-××單位貸款戶或：貸款-中長(zhǎng)期貸款-××單位貸款戶貸：利息收入（最后一期利息收入）

第二十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

（2）逾期貸款的核算逾期貸款，是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。貸款逾期時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前，根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)帳憑證，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款帳戶。會(huì)計(jì)分錄：

借：逾期貸款-××單位貸款戶貸：貸款-短期貸款-××單位貸款戶（或）貸款-中長(zhǎng)期貸款-××單位貸款戶

第二十四頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

（3）非應(yīng)計(jì)貸款的核算

A.本金的處理按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)貸款按期限核算的本金或利息逾期90天時(shí)仍未收回，或按質(zhì)量進(jìn)行五級(jí)分類結(jié)果被確認(rèn)為不良貸款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”科目單獨(dú)核算。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)經(jīng)審核確認(rèn)不良貸款的相關(guān)單證，制特種轉(zhuǎn)帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

借：非應(yīng)計(jì)貸款-××單位貸款戶貸：逾期貸款-××單位貸款戶

第二十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

B.利息的處理轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款核算的貸款，應(yīng)相應(yīng)地停止確認(rèn)“利息收入”。并將逾期90天尚未收回的應(yīng)收利息，或應(yīng)收利息雖未逾期90天，但其本金已轉(zhuǎn)為“非應(yīng)計(jì)貸款”的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)利息。會(huì)計(jì)分錄：

借：利息收入——××利息收入戶貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××單位利息戶

第二十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

4．抵(質(zhì))押貸款的回收

轉(zhuǎn)賬支票存貸款分戶帳

借款人會(huì)計(jì)

還款憑證借款人（回單）

借：吸收存款-活期存款-××單位存款戶貸：貸款-抵押貸款-抵押(或質(zhì)押)貸款戶貸：利息收入（最后一期利息收入）

第二十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

抵押貸款到期不能收回，對(duì)抵（質(zhì)）押物的處理銀行將抵（質(zhì)）押物從表外科目“代保管有價(jià)值品”轉(zhuǎn)入“代處理抵(質(zhì)）押物”科目核算，同時(shí)將貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”帳戶，向借款人發(fā)出“處理抵（質(zhì)）押品通知單”，按規(guī)定計(jì)收罰息。

付出：代保管有價(jià)值品-××單位戶收入：代處理抵(質(zhì)）押物-××單位戶

借：逾期貸款--××單位逾期貸款戶貸：貸款-抵押貸款-抵押(或質(zhì)押)貸款戶第二十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、收回貸款的核算

如果貸款逾期一個(gè)月，借款人仍不能償還貸款本期，經(jīng)催收無(wú)效，銀行有權(quán)根據(jù)合同將抵（質(zhì)）押品變賣處理。抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣取相關(guān)費(fèi)用后，超過(guò)貸款本金和利息的，剩余部分退還借款人。

借：庫(kù)存現(xiàn)金等科目貸：逾期貸款--××單位逾期貸款戶應(yīng)收利息吸收存款-活期存款--××單位存款戶第二十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款利息的計(jì)算與核算

（一）貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定1．短期貸款利息的計(jì)算短期貸款，按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。短期貸款利息計(jì)算按結(jié)息期不同，分定期結(jié)息和逐筆結(jié)息。

定期結(jié)息，是指銀行在規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計(jì)利息，按季結(jié)息的，為每季度末月的20日；按月結(jié)息的，為每月20日。

逐筆結(jié)息，是指銀行在借款單位還款日，按實(shí)際放款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。最后一筆貸款清償時(shí)，利隨本清。第三十頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款利息的計(jì)算與核算2．中長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算中長(zhǎng)期貸款利率實(shí)行一年一定。貸款根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。

中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息，每季度末月20日為結(jié)息日。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。

第三十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款利息的計(jì)算與核算3．貸款展期，期限累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息；達(dá)不到新的期限檔次時(shí)，按展期日的原檔次利率計(jì)息。4．借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí)，貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息。第三十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款利息的計(jì)算與核算

（二）貸款利息的核算1．定期結(jié)息的計(jì)息方法與核算定期結(jié)息，每月或每季度末月20日結(jié)息日，到期營(yíng)業(yè)終了，計(jì)算各貸款帳戶的利息。計(jì)息方式分貸款科目余額表計(jì)息和乙種帳頁(yè)計(jì)息兩種。其基本原理與單位活期存款計(jì)息方法相同。其公式為：貸款利息=累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)×日利率

結(jié)息日，銀行計(jì)算利息并編制貸款利息清單（一式三聯(lián)），直接從借款單位存款帳戶中扣收。

借：吸收存款-活期存款--××單位存款戶貸：利息收入第三十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款利息的計(jì)算與核算2．逐筆結(jié)息的計(jì)息方法與核算逐筆結(jié)息時(shí)，銀行在貸款到期還款日，按實(shí)際放款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。它是銀行應(yīng)在借款單位到期還款時(shí)，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。其計(jì)算公式為：貸款利息=貸款金額×貸款期限×利率

采用這種方法為了正確核算銀行的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)按季預(yù)提利息入賬。結(jié)息日計(jì)提貸款利息：借：應(yīng)收利息-××單位貸款戶貸：利息收入-貸款利息收入戶第三十四頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、貸款利息的計(jì)算與核算（三）逾期利息的核算貸款逾期90天未收回的，其應(yīng)計(jì)利息收入停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；對(duì)于已計(jì)提的貸款應(yīng)計(jì)利息。在貸款逾期90天仍未收回的，或應(yīng)計(jì)利息逾期90天后仍未收回的，必須沖減原已計(jì)入損益的利息收入，納入表外核算。

第三十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。第三節(jié)個(gè)人貸款的核算一、個(gè)人貸款的種類二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定三、發(fā)放貸款的核算四、歸還貸款的核算五、個(gè)人貸款利息的核算第三十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。一、個(gè)人貸款的種類個(gè)人貸款是指銀行對(duì)個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)或個(gè)人其他支出的人民幣擔(dān)保貸款。個(gè)人貸款主要包括以下種類：

1．個(gè)人存單和憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款（質(zhì)押貸款）2．個(gè)人住房貸款3．個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款4．個(gè)人住房裝修貸款5．個(gè)人汽車消費(fèi)貸款6．個(gè)人助學(xué)貸款7．信用卡透支貸款第三十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定

1．個(gè)人貸款的主要對(duì)象是具有完全民事行為能力的中國(guó)公民。2．發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則：個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款堅(jiān)持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收”的原則；其它品種的個(gè)人貸款堅(jiān)持“有效擔(dān)保，?？顚Ｓ茫雌趦斶€”的原則。3．可用于辦理個(gè)人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車等（必要時(shí)需辦理保險(xiǎn)）。4．可作為質(zhì)押品的存單限于整存整取、存本取息本外幣定期儲(chǔ)蓄存單和其他依法可用于質(zhì)押的儲(chǔ)蓄存單；可作為質(zhì)押品憑證式國(guó)債指財(cái)政部發(fā)行的由銀行承銷的允許質(zhì)押的未到期憑證式國(guó)債。第三十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定5．個(gè)人貸款的保證人可以是自然人，也可以是法人。6．借款人如提前歸還貸款本息，應(yīng)當(dāng)提前一個(gè)月通知經(jīng)辦行，并征得經(jīng)辦行的同意。借款人提前還款應(yīng)當(dāng)親自在經(jīng)辦行辦理手續(xù)。7．借款本息償還完畢，所簽訂《借款合同》自行終止。經(jīng)辦行在《借款合同》終止三十日內(nèi)辦理抵押登記注銷手續(xù)，并將物權(quán)證明等退還給借款人。第三十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、發(fā)放貸款的核算

（一）發(fā)放的處理經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的會(huì)審單、借款合同副本及“貸款轉(zhuǎn)存憑證（借款借據(jù)）”，經(jīng)審查無(wú)誤后，據(jù)以開(kāi)立貸款明細(xì)賬戶。貸款發(fā)放方式：

直接提款專項(xiàng)提款第四十頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、發(fā)放貸款的核算

1．直接提款方式的

借：貸款-個(gè)人住房貸款-××借款人戶貸款-個(gè)人消費(fèi)貸款-國(guó)家助學(xué)貸款××戶貸款-個(gè)人質(zhì)押貸款-××借款人戶貸：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-××存款人戶

第四十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、發(fā)放貸款的核算

2．專項(xiàng)提款方式的

借：貸款-個(gè)人住房貸款-××借款人戶貸款-個(gè)人消費(fèi)貸款-國(guó)家助學(xué)貸款××戶貸款-個(gè)人質(zhì)押貸款-××借款人戶貸：吸收存款-活期存款-XX售房單位活期存款戶吸收存款-活期存款-XX學(xué)校活期存款戶第四十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、歸還貸款的核算（一）委托扣款方式

還款日，經(jīng)辦行結(jié)計(jì)借款人應(yīng)歸還貸款利息，按應(yīng)扣收的本息填制“個(gè)人貸款批量還款清單”一式兩聯(lián)（對(duì)于國(guó)家助學(xué)貸款，應(yīng)于各聯(lián)加蓋“已貼息”戳記），第一聯(lián)作記賬憑證附件，第二聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交本行業(yè)務(wù)部門(mén)。

第四十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、歸還貸款的核算會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-××存款人戶貸：貸款-個(gè)人住房貸款-××借款人戶貸款-個(gè)人消費(fèi)貸款-國(guó)家助學(xué)貸款××戶貸款-個(gè)人質(zhì)押貸款-××借款人戶貸：利息收入-個(gè)人住房貸款利息收入戶利息收入-個(gè)人消費(fèi)貸款利息收入戶利息收入-個(gè)人質(zhì)押貸款利息收入戶

第四十四頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、歸還貸款的核算（二）柜臺(tái)還款方式借款人還款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“個(gè)人貸款還款憑證”一式四聯(lián)，經(jīng)辦行收妥款項(xiàng)后，在第一聯(lián)個(gè)人貸款還款憑證上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”（或“現(xiàn)金訖章”）作回單退借款人，第二、三聯(lián)作借、貸方記賬憑證，第四聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交業(yè)務(wù)部門(mén)。第四十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。四、歸還貸款的核算

會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-××存款人戶或：庫(kù)存現(xiàn)金-××機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：貸款-個(gè)人住房貸款-××借款人戶或：貸款-個(gè)人消費(fèi)貸款-國(guó)家助學(xué)貸款××戶或：貸款-個(gè)人質(zhì)押貸款-××借款人戶貸：利息收入-個(gè)人住房貸款利息收入戶利息收入-個(gè)人消費(fèi)貸款利息收入戶利息收入-個(gè)人質(zhì)押貸款利息收入戶第四十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備金的核算

按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行所頒布的相關(guān)法規(guī)、制度的要求，各銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險(xiǎn)分類為基礎(chǔ)，建立審慎的貸款損失準(zhǔn)備制度和貸款損失核銷制度。

1.按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，定期對(duì)貸款進(jìn)行分類，及時(shí)識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估貸款的內(nèi)在損失。2.建立貸款損失準(zhǔn)備金制度，在貸款分類的基礎(chǔ)上，定期對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的充分性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，使之與貸款的內(nèi)在損失評(píng)估結(jié)果相適應(yīng)，準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成果，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.建立貸款損失核銷制度，及時(shí)對(duì)損失類貸款或貸款的損失部分進(jìn)行核銷。貸款損失的核銷應(yīng)建立嚴(yán)格的審核、審批制度，對(duì)于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)貸款的追索權(quán)。第四十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備金的核算

貸款損失準(zhǔn)備金是按一定比例提取用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金。為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保信貸資金的安全完整。根據(jù)貸款的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市值、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度與回收的可能性，確定合理計(jì)提比例。

第四十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的范圍

提取貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下列資產(chǎn)。具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰抵法確定期未價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)。第四十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的種類和比例

各銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。

一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。銀行根據(jù)提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定一般貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提比例。貸款損失準(zhǔn)備期末余額最高為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%。

貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。貸款損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。第五十頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的種類和比例

專項(xiàng)準(zhǔn)備，是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款的損失程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。銀行可參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為100%。其中，次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。貸款分類正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類

計(jì)提比例02%25%50%100%第五十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的種類和比例

特種準(zhǔn)備，指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別貸款（如行業(yè)）的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn),自行確定比例按季計(jì)提。第五十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。三、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定

（1）貸款損失準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣