單位與個人存款業(yè)務(wù)的核算

單位、個人存款業(yè)務(wù)

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算第一頁，共四十頁。

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類二、存款賬戶的開立和管理三、存款業(yè)務(wù)的核算要求四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置五、存款業(yè)務(wù)會計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定

第二頁，共四十頁。

一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類

存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。意義:滿足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。存款業(yè)務(wù)

按照期限定期存款活期存款通知存款按照存款的性質(zhì)一般存款財(cái)政性存款經(jīng)濟(jì)組織存款儲蓄存款按照存款產(chǎn)生的來源原始存款派生存款按照幣種人民幣存款外幣存款.按照存款成本的高低低成本存款高成本存款按存款對象經(jīng)濟(jì)組織存款儲蓄存款第三頁，共四十頁。

（一）存款賬戶的種類存款賬戶人民幣銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶個人銀行結(jié)算賬戶按管理要求外幣存款賬戶個人儲蓄存款賬戶單位定期存款賬戶按存取款方式存折戶支票戶二、存款賬戶的開立和管理第四頁，共四十頁。

（二）單位銀行結(jié)算賬戶

1、單位銀行結(jié)算賬戶的分類

（1）基本存款賬戶

是指各單位(包括個體工商業(yè)戶)在商業(yè)銀行開立的,用于單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶.企業(yè)法人,法人內(nèi)部核算單位,行政事業(yè)單位,財(cái)政部門,軍隊(duì)武警單位,外國住華機(jī)構(gòu),私企,個體戶,持央行開戶許可證均可申請此賬戶.通過該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付.

（2）一般存款賬戶

是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的賬戶。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶.單位可通過以上賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存,但是不能提取現(xiàn)金.（3）臨時(shí)存款賬戶是指單位因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營活動的需要（設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開立的賬戶.（4）專用存款賬戶

是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因?yàn)閷μ囟ㄓ猛镜馁Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶.第五頁，共四十頁。

2、單位銀行結(jié)算賬戶的開立和管理要求（1）單位銀行結(jié)算帳戶的開立基本存款帳戶的開立一般存款帳戶的開立專用存款帳戶的開立臨時(shí)存款帳戶的開立（2）單位銀行結(jié)算帳戶的管理

①單位自主選擇開立銀行結(jié)算帳戶

②單一基本存款賬戶原則

③帳戶的開立和使用必須遵守法律和行政法規(guī)

④專戶專用的原則

⑤建立健全開銷戶登記制度⑥實(shí)行帳戶年檢制度⑦按規(guī)定的辦理銷戶手續(xù)⑧基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度

第六頁，共四十頁。

三、存款業(yè)務(wù)的核算要求

為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開展,必須在核算上遵守一定的規(guī)則:1、正確、及時(shí)的辦理存款業(yè)務(wù)2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開展存款業(yè)務(wù)的必要保證3、不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則.第七頁，共四十頁。

四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置

收到的現(xiàn)金支出的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)(一)“庫存現(xiàn)金”科目核算商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金的增減變動情況,屬于資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金(二)吸收存款”科目核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款的增減變動情況。包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款,屬于負(fù)債類科目。本科目按存款的類別和存款的單位分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

存入數(shù)額及計(jì)付的利息吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款數(shù)額支取數(shù)額吸收存款第八頁，共四十頁?！皯?yīng)付利息”科目核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類科目到期實(shí)際支付的利息應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息“利息支出”科目核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購證券等產(chǎn)生的利息支出，屬于損益類科目

按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目的數(shù)額實(shí)際利率與合同利率差異較小的也可采用合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用利息支出第九頁，共四十頁。五、存款業(yè)務(wù)會計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定P48（一）吸收存款的確認(rèn)與計(jì)量（二）吸收存款利息費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量第十頁，共四十頁。

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算第十一頁，共四十頁。

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

（一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金的核算（存折戶支票戶相同）借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××單位戶（本金）2.支取現(xiàn)金的核算借：吸收存款——活期存款——××單位戶（本金）貸：庫存現(xiàn)金3、結(jié)計(jì)利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息:借：利息支出貸：應(yīng)付利息結(jié)息日次日轉(zhuǎn)入本金:借：應(yīng)付利息貸：吸收存款——活期存款——××單位戶（本金）第十二頁，共四十頁。（二）單位活期存款利息的計(jì)算

一般規(guī)定:單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。每季度末月的20日為結(jié)息日(從上季末月２１日至本季末2０日)，次日轉(zhuǎn)帳付息。對活期存款的天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算（日歷天數(shù)）；單位存款利息不需交納利息稅（活期、定期）利息=本金×利率×存期

本金計(jì)至元位利率為結(jié)息日掛牌利率(季末月20日為結(jié)息日)存期“算頭不算尾”（存入日至支取或付息前一日）。但若遇結(jié)息日，存期的計(jì)算“算頭又算尾”利率與存期保持一致：年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率計(jì)息方法：

余額表計(jì)息法（余額經(jīng)常變動的賬戶）金融企業(yè)每日營業(yè)終了時(shí),將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi),求得累計(jì)計(jì)息積數(shù),并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)×日利率=∑（累計(jì)日余額積數(shù)＋錯帳少記金額×錯帳日數(shù)

－錯帳多記金額×錯帳日數(shù)）×日利率

分戶賬頁計(jì)息法（余額不經(jīng)常變動的賬戶）在營業(yè)終了時(shí),將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù),并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)×日利率=∑（變動前存款余額×該余額實(shí)存天數(shù)）×日利率目前銀行的利息都由計(jì)算機(jī)逐戶按余額表計(jì)息法自動計(jì)算第十三頁，共四十頁。

分戶賬頁計(jì)息法9520000×0.8‰÷30＝253.87第十四頁，共四十頁。

（三）單位活期存款賬戶的賬務(wù)核對

存款賬戶的賬務(wù)核對簡稱對賬,是指商業(yè)銀行和單位為了保持賬務(wù)的一致性,二者將各自的存款賬相互進(jìn)行核對的一種活動.1.隨時(shí)對賬（支票戶、存折戶）

2.定期對賬（支票戶）

年終對賬季終對賬第十五頁，共四十頁。二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款的起存金額為1萬元，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。（一)單位定期存款存入的核算單位定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入。其會計(jì)分錄為：

現(xiàn)金存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——××單位戶(本金)

轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：借：吸收存款——活期存款——××，單位戶(本金)

貸：吸收存款——定期存款——××單位戶(本金)

(二)單位定期存款支取的核算

存款單位支取單位定期存款時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。

1．到期支取的處理第十六頁，共四十頁。借：吸收存款---定期存款——××單位戶(本金)

應(yīng)付利息貸：吸收存款——一活期存款——××單位戶(本金)

2．提前支取的處理單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取，則以一次為限。部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，并為定期存款剩余金額開具新存單,采取“滿付實(shí)收，更換新證實(shí)書”的做法；若剩余定期存款低于起存金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，并對該項(xiàng)定期存款予以清戶。借：吸收存款——定期存款——××單位戶(本金)(全部本金)

應(yīng)付利息(提前支取部分利息)

貨：吸收存款一一活期存款——××單位戶(本金)借：吸收存款一一活期存款——××單位戶(本金)

貸：吸收存款一一定期存款——××單位戶(本金)(未支取本金)

3．逾期支取的處理單位定期存款若逾期支取，銀行除計(jì)算到期利息外，對逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息(不分段計(jì)息)。第十七頁，共四十頁。(三)單位定期存款利息的核算

1．利息計(jì)算的公式單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。

(1)計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率

(2)計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率

(3)將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率上述(1)和(2)公式中的年(月)數(shù)，按對年、對月、對日計(jì)算；(2)公式中的零頭天數(shù)，按“算頭不算尾”的方法計(jì)算實(shí)際天數(shù)；(3)公式中的實(shí)際天數(shù)，即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)。

2．利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定

(1)單位定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日(開戶日)掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。

第十八頁，共四十頁。(2)單位定期存款全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息(不分段計(jì)息)。(3)單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息(不分段計(jì)息)，未支取部分按原定存期及到期日另開新存單，到期時(shí)按原存款開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款低于起存金額，則對該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息(不分段計(jì)息)。(4)單位定期存款逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息(不分段計(jì)息)。（5)單位定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。

3．利息的計(jì)提與支付資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

借：利息支出貸：應(yīng)付利息第十九頁，共四十頁。

第三節(jié)個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算

一、個人儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類

二、個人活期儲蓄存款的核算三、個人定期儲蓄存款的核算第二十頁，共四十頁。一、儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類存款自愿,取款自由,存款有息,為儲戶保密.

儲蓄業(yè)務(wù)活期儲蓄定期儲蓄整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便儲蓄個人通知存款教育儲蓄第二十一頁，共四十頁。

二、活期儲蓄存款的核算

1.存入的核算（開戶、續(xù)存）實(shí)名制借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶2.支取的核算（取款、銷戶）借：吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶貸：庫存現(xiàn)金借：吸收存款——活期儲蓄存款

(本金）——××人戶應(yīng)付利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交利息稅

庫存現(xiàn)金（本利和－利息稅）3、結(jié)計(jì)利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日：計(jì)提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息季末月20日為結(jié)息日次日轉(zhuǎn)入本金：借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交利息稅吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶第二十二頁，共四十頁。活期儲蓄存款利息的計(jì)算

活期儲蓄存款按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日，按照結(jié)息日掛牌活期存款利率結(jié)算出利息,計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，并將利息轉(zhuǎn)存本金.存期按照對年360天對月30天計(jì)算.如果天數(shù)有零頭則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算,并采用“算頭不算尾”的方法.活期儲蓄存款計(jì)息天數(shù)也可按實(shí)際天數(shù)。個人儲蓄存款利息需交納利息稅。

應(yīng)付利息=累計(jì)日余額計(jì)息積數(shù)×日利率=（開戶金額×開戶日至計(jì)息日天數(shù)＋續(xù)存金額×續(xù)存日至計(jì)息日天數(shù)－支取金額×支取日至計(jì)息日天數(shù)）×日利率

[例]某個人2006年4月1日在某商業(yè)銀行存入活期存款2000元,5月12日支取500元.現(xiàn)行活期存款利率為0.72%,計(jì)算6月1日銀行支付給儲戶的利息。（對月計(jì)算）

4月1日---6月1日（不算）的天數(shù)為60天,其開戶積數(shù)為120000(2000×60)

5月12日---6月1日（不算）的天數(shù)為20天,其支取積數(shù)為10000元(500×20)應(yīng)付利息=(120000–10000)×0.72%÷360=2.2元借：應(yīng)付利息2.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅0.44庫存現(xiàn)金1.76第二十三頁，共四十頁。

三、個人定期儲蓄存款的核算整存整取

整存整取儲蓄存款50元起，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日銀行掛牌利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。1.存入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶2、計(jì)提利息的核算借：利息支出貸：應(yīng)付利息.3、支取本息的核算（1）到期支取本息的核算借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整?。ū窘穑?yīng)付利息（累計(jì)預(yù)提利息）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅（利息稅＝利息×利息稅率）庫存現(xiàn)金（本利和－利息稅）

本金第二十四頁，共四十頁。(2)過期支取整存整取定期儲蓄存款過期支取時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是在計(jì)算利息時(shí)，除了計(jì)算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)算過期利息。

(3)提前支取整存整取定期儲蓄存款未到期，若儲戶急需資金，可憑本人有效身份證件辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為限。①全部提前支取整存整取定期儲蓄存款全部提前支取時(shí)，儲戶在向銀行提交未到期存單的同時(shí)，還應(yīng)交驗(yàn)本人有效身份證件。銀行查驗(yàn)無誤后，將證件名稱、號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)記錄在存單背面，并在存單和卡片賬上加蓋“提前支取’’戳拒，按提前支取規(guī)定計(jì)付整存整取定期儲蓄存款②部分提前支取時(shí)，銀行查驗(yàn)存單和身份證件無誤，并按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)后，還應(yīng)按“滿付實(shí)收、更換新存單”的做法，將原存單本金視同全部支取并收回原存單，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息；對未支取部分的本金另開新存單，重新編列賬號，并在新存單上注明原存入日期、原存期、原到期日和利率，以及“由××號存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。在收回的原存單上注明“部分支取××元”字樣，并在開銷戶登記簿上也作相應(yīng)記載。其余手續(xù)可參照前述到期支取和開戶時(shí)辦理。其會計(jì)分錄為：

第二十五頁，共四十頁。借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取x×人戶(全部本金)

應(yīng)付利息——定期儲蓄利息戶(提前支取部分利息)

貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶(未支取部分本金)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶4．利息計(jì)算與核算P71、P73例3-8、例3-9

第二十六頁，共四十頁。零存整取

零存整取定期儲蓄存款每月固定存額，5元起存，多存不限，存期分一年、三年、五年三個檔次，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，并在存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。

1．開戶和續(xù)存借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取××人戶2.支?。?）到期支取借：吸收存款——定期儲蓄存款一一零存整取x×人戶應(yīng)付利息一一定期儲蓄利息戶貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶

第二十七頁，共四十頁。(2)過期支取。零存整取定期儲蓄存款過期支取時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是在計(jì)算利息時(shí)，除了計(jì)算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)算過期利息。

(3)提前支取零存整取定期儲蓄存款未到期，若儲戶急需資金，可辦理全部提前支取。不能辦理部分提前支取。

3．利息計(jì)算

(1)到期支取的利息計(jì)算零存整取定期儲蓄存款到期支取時(shí)，按開戶日掛牌公告的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。其利息的計(jì)算具體可采用月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法。①月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法是將零存整取儲蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以實(shí)存月數(shù)，計(jì)算出月積數(shù)，到期支取時(shí)，將月積數(shù)累加起來求出累計(jì)計(jì)息月積數(shù)，再乘以適用的月利率，即為所計(jì)算的到期利息。將所計(jì)算的到期利息，扣除利息所得稅后，便為實(shí)際應(yīng)支付給儲戶的稅后利息。計(jì)息公式為：利息=累計(jì)計(jì)息月積數(shù)×月利率

第二十八頁，共四十頁。公式:應(yīng)付利息=累計(jì)月余額積數(shù)×月利率=(首次余額+未次余額)×存款次數(shù)÷2×月利率

[例]某儲戶采用零存整取方式，每月存入10元，存期1年。假設(shè)月利率6‰，計(jì)算應(yīng)付利息額。應(yīng)付利息=（10+10×12）×12÷2×6‰=4.68（元）固定基數(shù)計(jì)息法：根據(jù)固定基數(shù)的不同分為兩種計(jì)算方法：每月每元存入金額的到期利息為固定利息基數(shù)每元支取本金的到期利息為固定利息基數(shù)例3-10p76②第二十九頁，共四十頁。(2)提前支取的利息計(jì)算零存整取定期儲蓄存款未到期，儲戶全部提前支取時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際存期計(jì)算月積數(shù)，并按照支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息。（3）過期支取的利息計(jì)算零存整取定期儲蓄存款過期支取時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別到期利息和過期利息，到期利息按前述規(guī)定和方法計(jì)算，過期利息按最后余額和過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算。采用月積數(shù)計(jì)息法計(jì)算零存整取定期儲蓄存款利息時(shí)，提前支取和過期支取的存期，凡是滿整月的，按對月計(jì)算，不足整月的零頭天數(shù)不計(jì)利息。第三十頁，共四十頁。整存零取整存零取定期儲蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，本金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單分期支取本金，支取期分一個月、三個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時(shí)一并計(jì)付。

1．開戶借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶2．分次支取借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶貸：庫存現(xiàn)金

3．結(jié)清借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶（最后取本金額）應(yīng)付利息——定期儲蓄利息戶貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交利息稅戶

第三十一頁，共四十頁。4．利息計(jì)算與核算

整存零取定期儲蓄存款的利息，可參照零存整取定期儲蓄存款采用月積數(shù)計(jì)息法進(jìn)行計(jì)算。到期支取時(shí)，用到期時(shí)累計(jì)計(jì)息月積數(shù)，乘以開戶日掛牌公告的相應(yīng)月利率計(jì)算到期利息；全部提前支取時(shí)，按實(shí)存金額、實(shí)際存期及全部提前支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息；過期支取時(shí)，除了按規(guī)定計(jì)算到期利息外，過期部分按最后余額與過期期限及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。應(yīng)付利息=累計(jì)月余額積數(shù)×月利率=本金平均值×存期月數(shù)×月利率＝(存入本金+每期支取本金)

÷2

×支取次數(shù)×每次間隔月數(shù)×月利率[例]某儲戶采用整存零取方式，一次存入4800元，存期1年。每3個月支取一次，每次支取1200元，假設(shè)月利率7.5‰，計(jì)算應(yīng)付利息額。應(yīng)付利息=（4800+1200）÷2×4×

3×7.5‰=270（元）

第三十二頁，共四十頁。存本取息存本取息定期儲蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，本金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分期支取，可以一個月或幾個月取息一次，由儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。1．開戶借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息××人戶2．分次支取利息借：應(yīng)付利息——定期儲蓄利息戶貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以隨時(shí)取息，但不計(jì)復(fù)息。

3．支取本金

(1)到期支取本金

第三十三頁，共四十頁。借：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息x×人戶(全部本金)

應(yīng)付利息——定期儲蓄利息戶(最后一次利息)

貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶

(2)過期支取本金存本取息定期儲蓄存款過期支取時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是還應(yīng)按規(guī)定計(jì)付過期利息。

(3)提前支取本金存本取息定期儲蓄存款未到期，儲戶如需提前支取本金，可憑本人有效身份證件辦理全部提前支取。存本取息定期儲蓄存款不能辦理部分提前支取。辦理全部提前支取的手續(xù)與其他定期儲蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按規(guī)定計(jì)算提前支取的利息外，對于已支付的利息，還應(yīng)編制紅字現(xiàn)金付出傳票予以沖回。其會計(jì)分錄為：第三十四頁，共四十頁。借：應(yīng)付利息一定期儲蓄利息戶(紅字)

貸：庫存現(xiàn)金(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶(紅字)

按提前支取的規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，并辦理本息的支取手續(xù)。其會計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息××人戶。應(yīng)付利息——定期儲蓄利息戶貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶需要注意的是，在全部提前支取的情況下，銀行向儲戶支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按上述會計(jì)分錄中藍(lán)字“庫存現(xiàn)金”科目借、貸方差額減去紅字“庫存現(xiàn)金”后的金額辦理付款手續(xù)。第三十五頁，共四十頁。4．利息計(jì)算與核算

存本取息定期儲蓄存款每次取息的金額，應(yīng)在開戶時(shí)按掛牌公告的利率計(jì)算出到期應(yīng)付利息總額，除以約定的取息次數(shù)計(jì)算得出。其公式為：每次取息額=(本金×存期×利率)÷取息次數(shù)儲戶提前支取全部本金時(shí)，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計(jì)算利息，并在辦理付款時(shí)，應(yīng)將已付給儲戶的利息扣回。儲戶過期支取本金時(shí)，其超過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計(jì)付利息。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

第三十六頁，共四十頁。

練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．儲戶在存款時(shí)約定存款期限，一次存入一定數(shù)額的本金到期一次支取本息的儲蓄存款稱之為（

）A．

整存整取定期儲蓄存款

B．存本取息定期儲蓄存款C．零存整取定期儲蓄存款

D．整存零取定期儲蓄存款2．下列儲蓄存款業(yè)務(wù)中按稅法規(guī)定不計(jì)收利息稅的是（

）A．活期儲蓄

B．定期儲蓄

C．定活兩便儲蓄

D．教育儲蓄3．將存款業(yè)務(wù)劃分為經(jīng)濟(jì)組織存款居民個人儲蓄和財(cái)政性存款其分類的角度是（

）A．

按照期限劃分

B．按存款性質(zhì)劃分C．按存款產(chǎn)生的來源劃分

D．按幣