制造企業(yè)的稅收籌劃論文

第頁共頁制造企業(yè)的稅收籌劃論文制造企業(yè)的稅收籌劃論文【摘要】：^p：稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)管理工作重要內(nèi)容之一，在降低企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營本錢、實(shí)現(xiàn)安康持續(xù)開展方面發(fā)揮推動(dòng)作用。營改增政策推廣施行后，制造企業(yè)納稅環(huán)境及條件發(fā)生相應(yīng)變化，積極適應(yīng)營改增政策對(duì)納稅工作新要求而進(jìn)展稅務(wù)籌劃工作勢在必行。本文基于分析^p營改增政策推廣對(duì)制造企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生影響，從科學(xué)確定納稅人身份，合理利用稅收優(yōu)惠政策、運(yùn)輸費(fèi)用方面稅收籌劃、銷項(xiàng)稅納稅籌劃優(yōu)化、進(jìn)項(xiàng)稅籌劃優(yōu)化工作等四方面提出加強(qiáng)迫造企業(yè)稅收籌劃對(duì)策建議，旨在創(chuàng)新制造企業(yè)稅務(wù)籌劃方法與思路，最大限度降低企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營本錢，提升利潤空間，促進(jìn)制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開展?！娟P(guān)鍵詞】：^p：制造企業(yè)；稅收籌劃一、引言營改增政策推廣施行是國家稅制深化改革必然結(jié)果，借助國家宏觀調(diào)控措施，旨在降低所有行業(yè)稅負(fù)承當(dāng)壓力，消除重復(fù)征稅。在全球經(jīng)濟(jì)低迷市場不景氣大環(huán)境下，營改增政策出臺(tái)為制造企業(yè)帶來新機(jī)遇。但是，理論證明營改增政策施行以后，并非所有行業(yè)稅收承當(dāng)壓力都得以緩和，受客觀因素及行業(yè)自身開展特點(diǎn)影響，很多行業(yè)稅負(fù)沒有下降甚至呈現(xiàn)增長趨勢。究其根本，是企業(yè)沒有重視稅收籌劃工作，尚未根據(jù)新稅收政策變動(dòng)及要求去探究納稅工作新思路與新方法，最終導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。制造企業(yè)作為效勞銷售、無形資產(chǎn)主要買方，營改增政策改革與其開展嚴(yán)密相關(guān)。原材料采購運(yùn)費(fèi)因可以施行進(jìn)項(xiàng)抵扣而降低采購總本錢，擴(kuò)大企業(yè)利潤空間。納稅籌劃貫穿于制造企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營管理工作方方面面，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌開展，提升企業(yè)管理水準(zhǔn)，進(jìn)步經(jīng)營效果與效率。所以，在營改增政策不斷強(qiáng)化背景下，琢磨新政策對(duì)企業(yè)納稅工作影響，采取科學(xué)稅收籌劃措施，維護(hù)企業(yè)合理利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安康持續(xù)開展具備很強(qiáng)現(xiàn)實(shí)意義。二、營改增對(duì)制造企業(yè)的.影響〔一〕指導(dǎo)消費(fèi)型制造企業(yè)向效勞型制造企業(yè)轉(zhuǎn)變營改增政策出臺(tái)之前，營業(yè)稅征收工作主要是以制造企業(yè)銷售總額為征稅對(duì)象，制造企業(yè)負(fù)責(zé)繳納所有購置技術(shù)在流通環(huán)節(jié)需繳納營業(yè)稅，制造企業(yè)提供產(chǎn)品及效勞均需繳納對(duì)應(yīng)稅額，重復(fù)征稅現(xiàn)象給制造企業(yè)帶來宏大經(jīng)濟(jì)壓力。營改增政策推廣以后，重復(fù)征稅問題得到有效解決，效勞型制造業(yè)銷售總額既包括產(chǎn)品銷售所得也包括效勞銷售所得，效勞型制造業(yè)稅收承當(dāng)壓力得到有效緩解，降低其經(jīng)營本錢費(fèi)用，提升企業(yè)利潤空間，進(jìn)而增強(qiáng)迫造企業(yè)市場競爭優(yōu)勢及企業(yè)價(jià)值。營改增政策推廣指導(dǎo)消費(fèi)型制造企業(yè)向效勞型制造企業(yè)轉(zhuǎn)型開展，促使制造企業(yè)自覺開拓效勞工程與范疇，實(shí)現(xiàn)節(jié)約消費(fèi)經(jīng)營本錢與拓寬業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍雙重目的，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型晉級(jí)?！捕炒偈怪圃炱髽I(yè)加大研發(fā)投入，提升制造企業(yè)科技創(chuàng)新才能制造企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往往并非獨(dú)立存在，通常可以分為主營業(yè)務(wù)及輔助主營業(yè)務(wù)，副業(yè)往往會(huì)從主營業(yè)務(wù)中別離，導(dǎo)致前后發(fā)生稅款難以進(jìn)展互相抵扣，既導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)繳稅又加劇企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。營改增政策推廣施行以后，制造企業(yè)可以從經(jīng)營業(yè)務(wù)構(gòu)造出發(fā)，將副業(yè)徹底獨(dú)立，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)與輔助業(yè)務(wù)互相獨(dú)立，促使業(yè)務(wù)構(gòu)造更科學(xué)化、業(yè)務(wù)管理活動(dòng)更高效化，同時(shí)可以解決重復(fù)征稅及稅負(fù)增加難題，有助于制造企業(yè)將充足資金、先進(jìn)技術(shù)、管理等資集中投入在主業(yè)經(jīng)營方面，逐步培養(yǎng)形成獨(dú)特競爭優(yōu)勢與核心競爭力。營改增政策推廣以后，制造企業(yè)在技術(shù)開發(fā)與產(chǎn)品創(chuàng)新等方面工作條件及整體外部環(huán)境更為理想，營改增政策出臺(tái)推廣鞭策著制造企業(yè)逐步加強(qiáng)自主創(chuàng)新才能?！踩硨?duì)納稅工作方面影響分析^p營改增政策大力推廣施行，是我國財(cái)稅體制改革關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，徹底解決以往對(duì)制造業(yè)征收營業(yè)稅時(shí)重復(fù)征稅難題，同時(shí)營改增政策確實(shí)降低增值稅稅率，通過減輕制造企業(yè)稅收繳納負(fù)擔(dān)降低制造企業(yè)經(jīng)營本錢，利于制造企業(yè)提升獲利空間。營改增政策出臺(tái)后，制造企業(yè)獲得效勞可以進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)抵扣，這在一定程度上緩解制造企業(yè)稅負(fù)壓力，推動(dòng)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營開展。營改增政策公布初衷旨在減輕所有企業(yè)稅負(fù)，通過降稅激活制造企業(yè)開展活力。制造企業(yè)應(yīng)該及時(shí)理解最新納稅政策對(duì)企業(yè)納稅工作影響，進(jìn)展內(nèi)部實(shí)時(shí)改革，優(yōu)化內(nèi)部組織與管理，節(jié)約消費(fèi)經(jīng)營本錢，擴(kuò)大企業(yè)利潤空間，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭優(yōu)勢。營改增政策推行以來，制造企業(yè)稅負(fù)總體呈現(xiàn)下降態(tài)勢，在采購消費(fèi)原材料本錢方面，由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)展抵扣，大大降低企業(yè)材料采購本錢，擴(kuò)大企業(yè)利潤空間?？傮w上看，營改增對(duì)推動(dòng)制造企業(yè)安康開展、增強(qiáng)企業(yè)競爭力方面發(fā)揮積極作用。三、制造業(yè)納稅籌劃建議〔一〕科學(xué)確定納稅人身份，合理利用稅收優(yōu)惠政策營改增政策全面推廣之后，企業(yè)納稅人身份直接影響著其需繳納稅額總量。目前稅收政策將納稅對(duì)象主要分為兩類：會(huì)計(jì)年度銷售額不到五百萬是小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)年度銷售額超過500萬是一般納稅人。一般納稅人可以施行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，小規(guī)模納稅人沒有資格施行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，但小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中不必開具增值稅專票。企業(yè)在進(jìn)展納稅工作籌劃時(shí)需結(jié)合企業(yè)經(jīng)營開展實(shí)際情況，綜合考量選擇納稅人身份?？梢酝ㄟ^計(jì)算兩種納稅人身份臨界值，預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)績趨勢，科學(xué)選擇納稅人身份到達(dá)減輕稅負(fù)承當(dāng)壓力目的。在確定納稅人身份后要及時(shí)掌握關(guān)于稅收政策變動(dòng)詳細(xì)情況，結(jié)合政策變動(dòng)情況整改納稅籌劃工作方案。恰當(dāng)確定稅收工程，提升納稅工作操作流程標(biāo)準(zhǔn)性。熟悉并快速掌握與稅收最新政策法規(guī)相關(guān)詳細(xì)細(xì)節(jié)內(nèi)容，重點(diǎn)把握發(fā)生變動(dòng)內(nèi)容，適應(yīng)并交融到新稅收政策中去，在遵守稅法規(guī)定、維護(hù)企業(yè)合法利益前提下，科學(xué)有效開展稅收籌劃工作，通過稅收籌劃有效躲避潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益最大化?！捕尺\(yùn)輸費(fèi)用方面稅收籌劃營改增政策全面推廣以后，交通運(yùn)輸行業(yè)由曾經(jīng)繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，稅率為11%。根據(jù)稅收政策變化，制造企業(yè)應(yīng)該從自身實(shí)際情況出發(fā)，分析^p自己在交易鏈條中擔(dān)任的角色，科學(xué)制定稅收籌劃。假如制造企業(yè)是銷售方，可以考慮將運(yùn)輸效勞提供部門單獨(dú)成立為一個(gè)運(yùn)輸公司，因?yàn)樵跔I改增政策全面推廣以后，對(duì)提供運(yùn)輸效勞企業(yè)，按照增值稅征稅要求繳納11%增值稅，符合稅收政策要求進(jìn)項(xiàng)同時(shí)可以進(jìn)展相關(guān)抵扣。假如制造企業(yè)不把運(yùn)輸業(yè)務(wù)獨(dú)立出去經(jīng)營，那么企業(yè)提供運(yùn)輸效勞同產(chǎn)品銷售一樣，均屬于主營業(yè)務(wù)范疇，按照增值稅繳納政策規(guī)定，需繳納17%增值稅。相反，假如將運(yùn)輸業(yè)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營，產(chǎn)生運(yùn)輸效勞費(fèi)用可以參考兼營業(yè)務(wù)政策規(guī)定交稅，即按照11%稅率上繳增值稅，并且符合運(yùn)輸過程中產(chǎn)生承付工程可以進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)抵扣。假如制造企業(yè)自身難以提供運(yùn)輸效勞，在選擇運(yùn)輸方式時(shí)需要綜合衡量是由銷售方聯(lián)絡(luò)三方物流還是由采購方聯(lián)絡(luò)第三方物流，通過衡量這兩種方式需要承當(dāng)稅負(fù)大小，選擇合理運(yùn)輸方式。制造企業(yè)假如選擇自己聯(lián)絡(luò)三方物流，可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣專票，縮減增值稅總額。在簽訂采購合同時(shí)，當(dāng)制造企業(yè)不具備自行運(yùn)輸條件時(shí)，要爭取自己聯(lián)絡(luò)三方物流承當(dāng)運(yùn)輸工作。〔三〕積極開展銷項(xiàng)稅納稅籌劃優(yōu)化工作營改增政策全面施行后，制造企業(yè)繳納增值稅時(shí)遵循差額繳稅策略，到達(dá)緩解企業(yè)稅負(fù)承當(dāng)壓力目的。制造業(yè)稅率承當(dāng)由營業(yè)稅5%上升到增值稅17%，雖然是價(jià)內(nèi)稅向價(jià)外稅納稅計(jì)算方法轉(zhuǎn)變，但行業(yè)總體上應(yīng)繳稅稅率漲幅較大是事實(shí)情況。更好緩解制造企業(yè)稅收承當(dāng)壓力，不僅要從增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額工作層面下功夫，還需要考慮在計(jì)算銷項(xiàng)稅過程中采取差額方式計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)，有效縮小應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)既能降低稅收承當(dāng)壓力，又能減輕潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)雙重目的。比方，當(dāng)制造企業(yè)是一般納稅人身份時(shí)，其含稅月銷售總額為200萬，其中運(yùn)費(fèi)為120萬，此時(shí)，假設(shè)根據(jù)運(yùn)費(fèi)總金額及7%稅率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么制造企業(yè)共需繳納稅額是200/1.11*11%-7%*120=11.42萬元，共繳納11.42萬元稅款。但是，同樣情況銷售額下，假如采取按照銷售差額方式計(jì)算應(yīng)繳銷售額，那么制造企業(yè)共需繳納稅額是〔200-120〕/1.11*11%=7.93萬元，兩種繳稅計(jì)算方式導(dǎo)致繳稅總額出現(xiàn)接近3.5萬差異。所以制造企業(yè)要積極采取差額計(jì)稅方式計(jì)算銷項(xiàng)稅額，利于企業(yè)整體稅負(fù)下降，緩解企業(yè)資金壓力。制造企業(yè)采購交通運(yùn)輸效勞時(shí)，在獲取增值稅專用發(fā)票根底上，在結(jié)算單據(jù)上同樣可以標(biāo)注按照運(yùn)輸總費(fèi)用額7%計(jì)稅扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)額。〔四〕優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅籌劃工作營改增出臺(tái)后，制造企業(yè)由營業(yè)稅繳納工作轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惱U納工作，計(jì)稅方式轉(zhuǎn)變可能會(huì)給制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來一定沖擊，混淆可抵扣工程與無法進(jìn)展抵扣工程，在稅額抵扣工作過程中出現(xiàn)一定困難，導(dǎo)致整體稅收承當(dāng)壓力增加。制造企業(yè)財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該清楚可進(jìn)展抵扣工程與不可進(jìn)展抵扣工程詳細(xì)內(nèi)容，全面掌握稅收優(yōu)惠規(guī)定，把握可進(jìn)展抵扣工程時(shí)機(jī)，對(duì)企業(yè)稅收工作進(jìn)展科學(xué)籌劃，減輕企業(yè)稅收承當(dāng)壓力。營改增政策施行以后，擴(kuò)大制造企業(yè)可進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)抵扣工程范疇，給制造企業(yè)稅收籌劃工作提供更大余地，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者要積極學(xué)習(xí)并利用稅收優(yōu)惠政策，盡可能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營本錢，擴(kuò)大企業(yè)獲利空間。通過積極開展稅收籌劃，促進(jìn)制造企業(yè)轉(zhuǎn)型晉級(jí)，在營改增大背景下實(shí)