職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制實(shí)施辦法

職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制實(shí)施辦法第一章總則第一條為了進(jìn)一步提高學(xué)院內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，降低辦學(xué)成本，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。第二條本實(shí)施辦法適用于學(xué)院各行政、教學(xué)、教輔等部門（以下簡(jiǎn)稱各部門）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括但不限于固定資產(chǎn)購(gòu)置和處理、辦公用品采購(gòu)、教材和實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)、圖書資料采購(gòu)、水電等維修材料采購(gòu)、基本建設(shè)、維護(hù)修繕、接受投資、對(duì)外投資、借貸活動(dòng)、學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)收取、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放、旅差費(fèi)報(bào)銷、公務(wù)接待、公車運(yùn)營(yíng)等內(nèi)容。第三條本實(shí)施辦法所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)院為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。第四條學(xué)院內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：保證學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理水平。第五條部門建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原貝I:（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。第三十四條加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。學(xué)院實(shí)物資產(chǎn)歸口國(guó)資部門管理，各部門要明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。（二）按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。（三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。各部門應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第三十五條承辦部門應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管-10-理制度。承辦部門應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算等不相容崗位相互分離。第三十六條承辦部門應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第三十七條學(xué)院應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)院內(nèi)部的技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,出具評(píng)審意見。第三十八條學(xué)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。學(xué)院招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。第三十九條承辦部門應(yīng)當(dāng)按照學(xué)院審批下達(dá)的投資計(jì)劃對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?。計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承辦部門的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審-11-核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。第四十條承辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和依法保管工作。第四十一條經(jīng)學(xué)院批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第四十二條建設(shè)項(xiàng)目竣工后，承辦部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，申請(qǐng)竣工決算審計(jì)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的,各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。第六節(jié)經(jīng)濟(jì)合同控制第四十三條各部門應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部管理制度。學(xué)院對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施歸口管理，行政辦公室為學(xué)院經(jīng)濟(jì)合同管理部門，行政辦公室妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)院名義對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。各部門應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，按規(guī)定程序簽署合同。學(xué)院行政辦公室與計(jì)財(cái)處要建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)-12-濟(jì)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。第四十四條加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同訂立的管理，明確經(jīng)濟(jì)合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。第四十五條建立合同履行監(jiān)督審查制度。審計(jì)處、監(jiān)察處應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同訂立、履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W院自身原因?qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。第四十六條計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)在付款之前向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第四十七條學(xué)院行政辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。第四十八條加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。經(jīng)濟(jì)合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；經(jīng)濟(jì)合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向各-13-部門有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第四十九條各部門應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。第五十條審計(jì)處應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查各部門內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。第五十一條各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。第五十二條各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第六章責(zé)任認(rèn)定與處理第五十三條各部門未建立健全內(nèi)部控制管理制度或未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度給學(xué)院造成經(jīng)濟(jì)損失的，由學(xué)院對(duì)部門相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。第七章附則第五十四條本實(shí)施辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。-14-執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在各部門之間和各部門內(nèi)部的科室管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和各部門的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第七條各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本實(shí)施辦法建立適合本部門實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理本部門各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家和學(xué)院有關(guān)規(guī)定建立健全部門各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第八條各部門應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。第九條各部門開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交部門分管領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)財(cái)處、監(jiān)察處和審計(jì)處，作為學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。（三）歸口管理。根據(jù)各部門實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。（四）預(yù)算控制。各部門要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束,使預(yù)算管理貫穿于本部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（六）會(huì)計(jì)控制。計(jì)財(cái)處建立健全財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，及時(shí)進(jìn)行核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的依法管理工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求各部門根據(jù)國(guó)家和學(xué)院有關(guān)規(guī)定及各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制或取得、審核、移交或歸檔和保管單據(jù)。第三章部門層面內(nèi)部控制第十一條各部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部控制牽頭人，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)本部門內(nèi)部控制工作。第十二條各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。各部門應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由各部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各部門實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十三條各部門應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。各部門應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的部門應(yīng)當(dāng)采取部門內(nèi)部專項(xiàng)檢查等控制措施。第十四條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十五條建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。第十六條預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第十七條各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在各部門內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá),規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。第十八條各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第十九條加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。第二十條加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第二十一條有收入的部門應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第二十二條各部門的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由計(jì)財(cái)處歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，無法歸口的經(jīng)營(yíng)性單位由計(jì)財(cái)處委派財(cái)會(huì)人員，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。各部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交計(jì)財(cái)處作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。計(jì)財(cái)處應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體,落實(shí)催收責(zé)任。第二十三條各部門應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。各部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。各部門不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。第二十四條各部門應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度,確定各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程,按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。各部門應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第二十五條各部門應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批,不得越權(quán)審批。（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)及其來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由計(jì)財(cái)處根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交計(jì)財(cái)處作為賬務(wù)處理的依據(jù)。第三節(jié)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第二十六條物資采購(gòu)業(yè)務(wù)歸口國(guó)資部門管理，國(guó)資部門應(yīng)當(dāng)建立健全物資采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、物資采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等物資采購(gòu)內(nèi)部管理制度。第二十七條各部門應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保物資采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收