財(cái)務(wù)報(bào)編制與分析學(xué)習(xí)課件

第八章

財(cái)務(wù)報(bào)編制與分析林春華1第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其作用[名詞解釋]財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的、以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)在某一特定日期，財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表和報(bào)表附注。2[簡(jiǎn)答題]財(cái)務(wù)報(bào)表的作用企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于改善企業(yè)外部有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)決策環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理具有重要作用。具體說來，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1．企業(yè)的投資者和債權(quán)人，為了進(jìn)行正確的投資決策和信貸決策需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息。2．企業(yè)管理者為了考核和分析財(cái)務(wù)本錢方案或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績(jī)和存在的問題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告掌握本企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息。3、國家有關(guān)部門為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，需要各單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資料，以便通過匯總分析，了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)方案〔預(yù)算〕完成情況，各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問題，及時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和其他手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置。3二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類〔一〕按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表?！?〕利潤表；〔3〕現(xiàn)金流量表?！?〕所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表?！捕嘲凑肇?cái)務(wù)報(bào)表編制的日期分類〔1〕月份財(cái)務(wù)報(bào)表?！?〕季度財(cái)務(wù)報(bào)表。〔3〕半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。〔4〕年度財(cái)務(wù)報(bào)表。4〔三〕按照財(cái)務(wù)報(bào)表的使用對(duì)象分類1．對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表[單項(xiàng)選擇，多項(xiàng)選擇、名詞解釋]它是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和公司法的規(guī)定，定期向投資人、債權(quán)人、財(cái)政部門、稅務(wù)部門、銀行、證券交易監(jiān)管機(jī)構(gòu)等企業(yè)以外的報(bào)表使用者報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。這這類報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表及其相關(guān)的附注。2．對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表它是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要，向企業(yè)內(nèi)部各職能部門和管理當(dāng)局提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。5[單項(xiàng)選擇題]以下財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)而非某一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表是〔〕A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．現(xiàn)金流量表D．股東權(quán)益變動(dòng)表A6三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本要求[多項(xiàng)選擇、簡(jiǎn)答]財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循以下根本要求。第一，企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為根底列報(bào)。第二，遵循一致性原那么。第三，性質(zhì)或功能不同的財(cái)務(wù)報(bào)表工程應(yīng)單獨(dú)列報(bào)，不得相互抵消。第四，遵循重要性原那么。第五，應(yīng)提供比較會(huì)計(jì)信息。第六，其他相關(guān)披露。7第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用[名詞解釋]資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。所謂財(cái)務(wù)狀況，是指企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的余額情況及其相互關(guān)系。8[簡(jiǎn)答]資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以概括如下：1．從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)以及分布與構(gòu)成情況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。2．可以了解企業(yè)資金來源和資金的構(gòu)成，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。3．可了解企業(yè)的短期償債能力和支付能力，使投資者和債權(quán)人據(jù)此作出投資和貸款的正確決策。4、通過對(duì)前后連續(xù)的各期資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分析，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。9二、資產(chǎn)負(fù)債表工程的分類一般來說，在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的上下順序排列，即先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)，而非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為假設(shè)干大類；負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列，即先流動(dòng)負(fù)債，后非流動(dòng)負(fù)債〔長(zhǎng)期負(fù)債〕；所有者權(quán)益按其永久性遞減的順序排列，即先實(shí)收資本、后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。10三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和表尾組成。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和金額單位。表體是報(bào)表的主體，是主要構(gòu)成內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表的工程按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分別列示。資產(chǎn)負(fù)債表有賬戶式和垂直式兩種根本格式。我國目前采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞等式設(shè)計(jì)的，報(bào)表左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表根本格式如教材P224表8-1所示。11[單項(xiàng)選擇題]我國目前采用的資產(chǎn)負(fù)債表的格式為〔〕A．賬戶式B．單步式C．垂直式D．多步式A[單項(xiàng)選擇題]資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)各工程的排列標(biāo)準(zhǔn)是〔〕A、工程流動(dòng)性B．工程收益性C、工程重要性D．工程時(shí)間性A12四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容〔1〕“貨幣資金〞工程：根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞三個(gè)科目的期末余額合計(jì)填列?！?〕“交易性金融資產(chǎn)〞工程：根據(jù)、交易性金融資產(chǎn)〞科目的期末余額填列?！?〕“應(yīng)收票據(jù)〞工程：根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞科目的期末余額填列。〔4〕“應(yīng)收賬款〞工程：根據(jù)“應(yīng)收賬款〞所屬各明細(xì)科目的期末借方余額和“預(yù)收賬款〞所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中相關(guān)為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“應(yīng)收賬款〞科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在表中“預(yù)收賬款〞工程內(nèi)填列。13〔5〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程。根據(jù)“預(yù)付賬款〞所屬各明細(xì)科目期末借方余額和“應(yīng)付賬款〞所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款〞所屬有關(guān)明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在表中“應(yīng)付賬款〞工程內(nèi)填列?！?〕“應(yīng)收利息〞工程：根據(jù)“應(yīng)收利息〞科目的余額填列?！?〕“應(yīng)收股利〞工程：根據(jù)“應(yīng)收股利〞科目的期末余額填列?！?〕“其他應(yīng)收款〞工程：根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中為其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。14〔9〕“存貨〞工程：根據(jù)“材料采購〞、“原材料〞、“庫存商品〞、“周轉(zhuǎn)材料〞等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞科目的期末余額后的凈額填列?！?0〕“其他流動(dòng)資產(chǎn)〞工程：根據(jù)與其有關(guān)的科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額?！?1〕“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞工程：根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞科目的期末余額，扣減“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞科目的余額后的凈額填列。〔12〕“固定資產(chǎn)〞工程：根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目的期末余額，扣減“累計(jì)折沂舊〞科目期末余額以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞，科目期末余額后的凈額填列。企業(yè)融資租賃租入的固定資產(chǎn)的原價(jià)及累計(jì)折舊也包括在本工程之內(nèi)。15〔13〕“在建工程〞工程：根據(jù)“在建工程〞科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列。〔14〕“工程物資〞工程：根據(jù)“工程物資〞科目的期末余額填列?！?5〕“固定資產(chǎn)清理〞工程：根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理〞科目期末為貸方金額，以“—〞號(hào)填列。〔16〕“無形資產(chǎn)〞工程：根據(jù)“無形資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷〞科目期末余額以及“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列?！?7〕“開發(fā)支出〞工程：根據(jù)“研發(fā)支出〞科目期末余額填列。16〔18〕“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞工程：根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞科目的期末余額，扣減將于一年內(nèi)攤銷的局部后的金額填列，其中，將于一年內(nèi)攤銷的局部應(yīng)計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程?！?9〕“其他非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程：根據(jù)與其有關(guān)科目的期末余額填列。如其他非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額?！?0〕“短期借款〞工程：根據(jù)“短期借款〞科目的期末余額填列。〔21〕“應(yīng)付票據(jù)〞工程：根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〞科目的期末余額填列。17〔22〕“應(yīng)付賬款〞工程：根據(jù)“應(yīng)付賬款〞所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額和“預(yù)付賬款〞所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款〞科目所屬各明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在表中“預(yù)付款項(xiàng)〞工程內(nèi)填列?！?3〕“預(yù)收款項(xiàng)〞工程：根據(jù)“預(yù)收賬款〞所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額和“應(yīng)收賬款〞所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款〞所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在表中“應(yīng)收賬款〞工程內(nèi)填列?！?4〕“應(yīng)付職工薪酬〞工程：根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞科目的期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬〞科目期末為借方余額，那么以“—〞號(hào)表示。18〔25〕“應(yīng)交稅費(fèi)〞工程：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目的期末貸方余額填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目期末為借方余額，以“—〞號(hào)填列。6〕“應(yīng)付利息〞工程：根據(jù)“應(yīng)付利息〞科目期末余額填列?！?7〕“應(yīng)付股利〞工程：根據(jù)“應(yīng)付股利〞科目的期末余額填列?！?8〕“其他應(yīng)付款〞工程：根據(jù)“其他應(yīng)付款〞科目的期末余額填列?！?9〕“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程：根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞、“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞等科目的相關(guān)記錄分析填列。19〔30〕“其他流動(dòng)負(fù)債〞工程：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額?！?1〕“長(zhǎng)期借款〞工程：根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞科目的期末余額填列?！?2〕“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞工程：根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞科目的期末余額后的金額填列?！?3〕“預(yù)計(jì)負(fù)債〞工程：根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債〞科目的期末余額填列。20〔34〕“其他非流動(dòng)負(fù)債〞工程：根據(jù)與其他非流動(dòng)負(fù)債有關(guān)科目的期末余額填列。如其他非流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述非流動(dòng)負(fù)債工程中將于一年內(nèi)〔含一年〕到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程內(nèi)單獨(dú)反映。上述非流動(dòng)負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)〔含一年〕到期的非流動(dòng)負(fù)債后的余額填列。21〔35〕“實(shí)收資本〔或股本〕〞工程：根據(jù)“實(shí)收資本〔或股本〕〞科目的期末余額填列?！?6〕“資本公積〞工程：根據(jù)“資本公積〞科目的期末余額填列?！?7〕“庫存股〞工程：根據(jù)“庫存股〞科目期末余額填列?！?8〕“盈余公積〞工程：根據(jù)“盈余公積〞科目的期末余額填列?！?9〕“未分配利潤〞工程：本工程在年度中間應(yīng)根據(jù)“本年利潤〞和“利潤分配〞科目的余額計(jì)算填列；年度終了，應(yīng)根據(jù)“利潤分配—未分配利潤〞科目的余額填列。如為借方余額，即為未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“—〞號(hào)填列。22[單項(xiàng)選擇題]“應(yīng)付賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表哪個(gè)工程內(nèi)填列〔〕A．應(yīng)收賬款B．其他應(yīng)收款C．預(yù)收款項(xiàng)D．預(yù)付款項(xiàng)D[單項(xiàng)選擇題]以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，應(yīng)直接根據(jù)總賬科目余額填列的是〔〕A．固定資產(chǎn)B．其他應(yīng)收款C．短期借款D．長(zhǎng)期應(yīng)付款C[單項(xiàng)選擇題]以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債工程的是〔〕A．長(zhǎng)期借款B．長(zhǎng)期應(yīng)付款C．應(yīng)付股利D．應(yīng)付債券C23五、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

P229-232〔一〕資料物流公司2021年12月31日有關(guān)科目的余額如下表所示。2425xxx物流公司在2021年1月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)從銀行提取現(xiàn)金60000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。(2)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資。(3)收到已宣告現(xiàn)金股利5000元，已存入銀行。(4)將到期的銀行承兌匯票一張360000元，到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，款項(xiàng)銀行已收。(5)承接貨運(yùn)業(yè)務(wù)，已完成收貨和運(yùn)貨業(yè)務(wù)，運(yùn)費(fèi)總額為300000元，款項(xiàng)未收到。(6)收到客戶上月欠款120000元，存入銀行。(7)結(jié)轉(zhuǎn)完工的在建工程，工程本錢為2400000元。(8)計(jì)提并支付借款利息8000元，其中分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款利息5000元，短期借款利息3000元。26(9)用銀行存款支付應(yīng)交營業(yè)稅24000元。(10)計(jì)提本月應(yīng)交營業(yè)稅金9000元〔300000×3%〕。(11)攤銷無形資產(chǎn)15000元。(12)計(jì)提管理部門固定資產(chǎn)折舊20000元。(13)分配本月員工工資共計(jì)52000元，其中一線運(yùn)輸人員工資32000元，業(yè)務(wù)人員工資8000元，管理人員工資12000元。(14)按職工工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。(15)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費(fèi)用類科目。27〔二〕編表步驟1．編制會(huì)計(jì)分錄。〔1〕從銀行提取現(xiàn)金60000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000〔2〕用現(xiàn)金發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資60000貸：庫存現(xiàn)金60000〔3〕收到已宣告現(xiàn)金股利5000元，已存入銀行。借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股利500028〔4〕將到期的銀行承兌匯票一張360000元，到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，款項(xiàng)銀行已收。借：銀行存款360000貸：應(yīng)收票據(jù)360000〔5〕承接貨運(yùn)業(yè)務(wù)，已完成收貨和運(yùn)貨業(yè)務(wù)，運(yùn)費(fèi)總額為300000元，款項(xiàng)未收到。借：應(yīng)收賬款300000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000〔6〕收到客戶上月欠款120000元，存入銀行。借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款12000029〔7〕結(jié)轉(zhuǎn)完工的在建工程，工程本錢為2400000元。借：固定資產(chǎn)2400000貸：在建工程2400000〔8〕計(jì)提并支付借款利息8000元，其中分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款利息5000元，短期借款利息3000元。計(jì)提借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8000貸：應(yīng)付利息8000支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息8000貸：銀行存款800030〔9〕用銀行存款支付應(yīng)交營業(yè)稅24000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅24000貸：銀行存款24000〔10〕計(jì)提本月應(yīng)交營業(yè)稅金9000元借：營業(yè)稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅9000〔11〕攤銷無形資產(chǎn)15000元。借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)攤銷15000〔12〕計(jì)提管理部門固定資產(chǎn)折舊20000元。借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊2000031〔13〕分配本月員工工資共計(jì)52000元，其中一線運(yùn)輸人員工資32000元，業(yè)務(wù)人員工資8000元，管理人員工資12000元。借：主營業(yè)務(wù)本錢32000銷售費(fèi)用8000管理費(fèi)用12000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資52000〔14〕按職工工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：主營業(yè)務(wù)本錢4480銷售費(fèi)用1120管理費(fèi)用1680貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利728032〔15〕結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費(fèi)用類科目。結(jié)轉(zhuǎn)本月收入：借：主營業(yè)務(wù)收入300000貸：本年利潤300000結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用：借：本年利潤111280貸：主營業(yè)務(wù)本錢36480營業(yè)稅金及附加9000銷售費(fèi)用9120管理費(fèi)用48680財(cái)務(wù)費(fèi)用8000332．登記入賬并結(jié)出余額根據(jù)以上資料計(jì)入賬簿，計(jì)算出該物流企業(yè)2021年1月31日各科目期末余額如下表所示。34353．編制賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表教材P232表8-5所示。36第三節(jié)利潤表與所有者權(quán)益變動(dòng)表一、利潤表及其作用[單項(xiàng)選擇，名詞解釋]利潤表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，它根據(jù)“收入－費(fèi)用〞=“利潤〞這一會(huì)計(jì)等式。[多項(xiàng)選擇，簡(jiǎn)答]利潤表的主要作用是：第一，用來分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營成果和獲利能力。第二，用來分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。第三，用來分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力。第四，用來評(píng)價(jià)、考核管理人員的績(jī)效。第五，企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)。37二、利潤表的格式利潤表一般分為表首、正表兩局部。利潤表的表首，應(yīng)標(biāo)明編制單位和報(bào)表名稱，報(bào)表名稱下面標(biāo)明編制的期間。[單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇]為了提供與報(bào)表使用者的經(jīng)營決策接相關(guān)的信息，收入和費(fèi)用在利潤表中有不同的列示方法，因而利潤表的本體局部可分為多步式和單步式兩種格式。38〔一〕多步式利潤表〔P234表8-6〕多步式格式，分以下三個(gè)步驟第一步，計(jì)算營業(yè)利潤；營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)本錢—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢第二步：計(jì)算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：計(jì)算凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用39〔二〕單步式利潤表〔P235表8-7〕在單步式利潤表上，只需將本期所有收入加在一起，然后，再將所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，通過一次計(jì)算得出本期凈利潤。40第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用[單項(xiàng)選擇、名詞解釋]現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。是一張反映企業(yè)經(jīng)營全貌，揭示企業(yè)現(xiàn)金來源和運(yùn)用，作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的紐帶和橋梁的報(bào)表。[簡(jiǎn)答]現(xiàn)金流量表的作用：〔1〕評(píng)價(jià)企業(yè)歸還債務(wù)及支付企業(yè)所有者權(quán)益投資補(bǔ)償〔如股利〕的能力以及對(duì)外籌資的需要；〔2〕評(píng)價(jià)企業(yè)的凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；〔3〕預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力；〔4〕評(píng)價(jià)企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。41[單項(xiàng)選擇題]反映企業(yè)經(jīng)營全貌，揭示企業(yè)現(xiàn)金來源和運(yùn)用，作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的紐帶和橋梁的報(bào)表是〔〕A．所有者權(quán)益表B．股東權(quán)益表C．資產(chǎn)評(píng)估表D．現(xiàn)金流量表D[多項(xiàng)選擇題]現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括〔〕A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．銀行定期存款C．外埠存款D．銀行匯票存款E．在途貨幣資金ACDE42二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容〔一〕經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的觀金流量1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入〔1〕銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。〔2〕收到的稅費(fèi)返還?！?〕收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出〔1〕購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金?！?〕支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?！?〕支付的各項(xiàng)稅費(fèi)?！?〕支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。43〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入〔1〕收回投資所收到的現(xiàn)金?！?〕取得投資收益所收到的現(xiàn)金?！?〕處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額?！?〕收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出〔1〕購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金?！膊话橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的局部，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)?！场?〕投資支付的現(xiàn)金?！?〕支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。44〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入〔1〕吸收投資所收到的現(xiàn)金〔2〕借款所收到的現(xiàn)金?！?〕收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出〔1〕歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。〔2〕分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金?！?〕支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。45[單項(xiàng)選擇題]以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的是〔〕A．收到的稅費(fèi)返還款B．取得借款收到的現(xiàn)金C．分配股利支付的現(xiàn)金D．取得投資收益收到的現(xiàn)金A[單項(xiàng)選擇題]工業(yè)企業(yè)以下各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是〔〕A．長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B．為購建同定資產(chǎn)支付的資本化的借款利息C．購置固定資產(chǎn)支付的價(jià)款D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款B46[單項(xiàng)選擇題]“捐贈(zèng)現(xiàn)金支出〞在現(xiàn)金流量表中屬于〔〕A．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金B(yǎng)．投資所支付的現(xiàn)金C．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C47第五節(jié)財(cái)務(wù)分析〔重點(diǎn)〕一、財(cái)務(wù)分析的意義[多項(xiàng)選擇，簡(jiǎn)答]財(cái)務(wù)分析的意義表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策與方案的根底。第二，財(cái)務(wù)分析是正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的依據(jù)。第三，財(cái)務(wù)分析是挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。48[多項(xiàng)選擇題]以下關(guān)于財(cái)務(wù)分析的意義的說法中，正確的選項(xiàng)是〔〕A．財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策與計(jì)戈蜘的根底B．只有搞好財(cái)務(wù)分析，才能掌握經(jīng)濟(jì)養(yǎng)活動(dòng)的規(guī)律C．財(cái)務(wù)分析是正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的依據(jù)D，財(cái)務(wù)分析有利于企業(yè)分清責(zé)任，對(duì)各部門的工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)E．財(cái)務(wù)分析是挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的手段ABCDE49二、財(cái)務(wù)分析的根本方法〔一〕比照分析法比照分析法是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中的當(dāng)期有關(guān)數(shù)據(jù)與方案數(shù)、前期數(shù)、不同企業(yè)的同類數(shù)據(jù)相比較，或?qū)赡昶谝陨系呢?cái)務(wù)報(bào)表予以并列，互相比較，以便揭示差距、尋找原因、穩(wěn)固成績(jī)、挖掘潛力。[單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇]常用的比照分析法絕對(duì)數(shù)比照分析和相對(duì)數(shù)比照分析。50〔二〕比率分析法比率分析法是將同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同工程之間，或在兩張不同的財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)工程之間，用比率來反映它們之間的相互關(guān)系，以求發(fā)現(xiàn)和據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果中存在的問題。[單項(xiàng)選擇，多項(xiàng)選擇]比率分析法主要包括償債能力比率、營運(yùn)能力比率、盈利能力比率。[多項(xiàng)選擇題]比率分析法主要包括〔〕A．償債能力比率B．營運(yùn)能力比率C．盈利能力比率D、開展能力比率E．籌資能力比率ABC51〔三〕趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是將一個(gè)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表上的相同工程，以第一年或另選擇某一年份為基期，計(jì)算每一期各工程對(duì)基期同一工程的增減趨勢(shì)。[分析題]比率分析法的應(yīng)用〔重點(diǎn)〕[多項(xiàng)選擇題]財(cái)務(wù)分析的根本方法包括〔〕A．比照分析法B．比率分析法C．趨勢(shì)分析法D．總體分析法E．局局部析法ABC52三、償債能力分析〔一〕短期償債能力分析[單項(xiàng)選擇，多項(xiàng)選擇]短期償債能力是指企業(yè)歸還流動(dòng)負(fù)債的能力。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。1．流動(dòng)比率流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。其計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%流動(dòng)比率是衡量企業(yè)償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)指標(biāo)越高，說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債清償保障程度越大，但是流動(dòng)比率并非是越高越好，過高的流動(dòng)比率，可能是滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過多，降低資金的使用效率和效果，可能影響企業(yè)的效益。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，流動(dòng)比率一般在200%左右是比較適合的。532．速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的相互比率關(guān)系。速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)中可以迅速變現(xiàn)，用以償付流動(dòng)負(fù)債的那一局部資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等，但一般認(rèn)為不應(yīng)包括存貨和預(yù)付賬款。[多項(xiàng)選擇題]以下不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是〔〕A．貨幣資金B(yǎng)．應(yīng)收賬款C．存貨D．應(yīng)收票據(jù)E．預(yù)付賬款CE54速動(dòng)比率計(jì)算公式是：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%=〔流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)—其他流動(dòng)資產(chǎn)〕÷流動(dòng)負(fù)債×100%通常認(rèn)為速動(dòng)比率維持在等于或稍大于100%時(shí)，才算具有良好的財(cái)務(wù)狀況和較強(qiáng)的短期償債能力。[單項(xiàng)選擇題]速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的相互比率關(guān)系指的是〔〕A．速動(dòng)比率B．流動(dòng)比率C．產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債比率A55〔二〕長(zhǎng)期償債能力分析1．資產(chǎn)負(fù)債率它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，也稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營比率。其計(jì)算公式如下：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%資產(chǎn)負(fù)債率反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。它有以下幾個(gè)方面的意義：〔1〕從債權(quán)人的立場(chǎng)看，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好?！?〕從股東的角度看，可以保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率?！?〕從經(jīng)營者的立場(chǎng)看，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持適當(dāng)水平。一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率維持在50%以下對(duì)債權(quán)人的利益較有保障。56[單項(xiàng)選擇題]資產(chǎn)負(fù)債率等于〔〕A．資產(chǎn)總額×負(fù)債總額×100%B．負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%C、資產(chǎn)總額÷負(fù)債總額×100%D．所有者權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額×100%B572．股東權(quán)益比率它是股東權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率，該比率反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。其計(jì)算公式是：股東權(quán)益比率=〔股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額〕×100%股東權(quán)益比率的倒數(shù)，稱為權(quán)益乘數(shù)，股東權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和等于1。因此，這兩個(gè)比率從不同的側(cè)面來反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，股東權(quán)益比率越高，那么資產(chǎn)負(fù)債率越小，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，歸還債務(wù)的能力越強(qiáng)。583．產(chǎn)權(quán)比率。它是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，是衡量長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式是：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額×100%一般來說，股東資本大于借入資本較好，但也不能一概而論。產(chǎn)權(quán)比率高，是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。594．已獲利息倍數(shù)。已獲利息倍數(shù)是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用來衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰?，也叫利息保障倍?shù)。計(jì)算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息費(fèi)用=〔凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用〕÷利息費(fèi)用[單項(xiàng)選擇題]股東權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和〔〕A．大于1B．小于1C．等于1D．不確定C[單項(xiàng)選擇題]以下各項(xiàng)中，能提高企業(yè)利息保障倍數(shù)的是〔〕A．本錢下降利潤增加B．所得稅稅率下降C．企業(yè)歸還應(yīng)收賬款D．宣布并支付股利A60四、營運(yùn)能力分析〔一〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)收入與應(yīng)收賬款平均余額的比率，說明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額其中：應(yīng)收賬款平均余額=〔期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額〕÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率61該比率越高，說明企業(yè)收賬速度快，資產(chǎn)的流動(dòng)性好，可能出現(xiàn)的壞賬也少。該比率過高，可能是企業(yè)的信用條件比較苛刻，這樣又會(huì)限制銷售量的擴(kuò)大。該比率過低，說明企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不力，會(huì)影響企業(yè)資金的使用效率。62〔二〕存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指營業(yè)本錢與存貨平均余額的比值，其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)本錢÷存貨平均余額其中：存貨平均余額=〔年初存貨余額+年末存貨余額〕÷2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率反映了公司存貨一年周轉(zhuǎn)的平均次數(shù)，是衡量銷售能力強(qiáng)弱和存貨是否過量的指標(biāo)。一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明存貨資金利用效率和經(jīng)營效率越高。63〔三〕流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營業(yè)收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，它反映流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均總額其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均總額=〔期初流動(dòng)資產(chǎn)總額+期末流動(dòng)資產(chǎn)總額〕÷2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率說明在一個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，可以節(jié)約流動(dòng)資金，提高資金的利用效率，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)投入，可以增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。64〔四〕固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也稱固定資產(chǎn)利用率，是企業(yè)營業(yè)收入與固定資產(chǎn)平均凈值的比率，計(jì)算公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)平均凈值=〔期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值〕÷265〔五〕總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是企業(yè)營業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率和企業(yè)獲利能力的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)。計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額=〔期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額〕÷266五、獲利能力分析〔一〕銷售凈利率銷售凈利率是指企業(yè)稅后凈利與營業(yè)收入的比率，反映每單位營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的凈利，用來衡量營業(yè)收入的收益水平。計(jì)算公式：銷售凈利率=稅后凈利÷營業(yè)收入×100%67〔二〕資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比，資產(chǎn)凈利率的計(jì)算公式為：資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額×100%其中：平均資產(chǎn)總額=〔期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額〕÷268〔三〕凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率也稱股東權(quán)益報(bào)酬率、所有者權(quán)益報(bào)酬率，它是一定時(shí)期企業(yè)的凈利潤與股東權(quán)益平均總額的比率。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷股東權(quán)益平均總額×100%其中：股東權(quán)益平均總額=〔期初股東權(quán)益余額+期末股東權(quán)益余額〕÷2凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)，它反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的上下，特別能反映所有者投資的效益上下。69〔四〕每股盈余[名詞解釋]每股盈余它是股份公司盈利能力分析的重要指標(biāo)，是稅后凈利潤扣除優(yōu)先股股利后的余額與發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)的比率，又稱每股利潤。其計(jì)算公式是：每股盈余=〔凈利潤—優(yōu)先股股利〕÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)[單項(xiàng)選擇題]每股盈余是什么與發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)的比率〔〕A、凈利潤B．所得稅稅率C．凈利潤減優(yōu)先股股利D．凈利潤減未分配利潤C(jī)70〔五〕市盈率是指普通股每股市價(jià)與每股盈余的比率，計(jì)算公式：市盈率=普通股每股市價(jià)÷普通股每股盈余一般而言，市盈率越高，說明投資者對(duì)該公司的前景看好，愿意接受較高的股價(jià)，但同時(shí)也意味著投資該支股票的風(fēng)險(xiǎn)較大；市盔市盈率越低，說明投資者不看好該公司的前景，不愿意接受較高的股價(jià)。但也不能一概而論，股市的實(shí)際情況往往是市盈率高的股票是熱門股，市盈率低的股票是冷門股，投資者如何選擇，還有許多要考慮的因素。71二、分析題〔10分〕1、某公司流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨構(gòu)成，年初存貨為140萬元，年初應(yīng)收賬款為130萬元。年末流動(dòng)比率為300%，年末速動(dòng)比率為150%，存貨周轉(zhuǎn)率為4次，年末流動(dòng)資產(chǎn)余額為300萬元。一年按360天計(jì)算。要求：〔1〕計(jì)算該公司流動(dòng)負(fù)債年末余額?！?〕計(jì)算該公司存貨年末余額和平均余額?！?〕計(jì)算該公司本年銷貨本錢。〔4〕假定本年賒銷凈額為1000萬元，應(yīng)收賬款以外的其他速動(dòng)資產(chǎn)忽略不計(jì)，計(jì)算該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。72〔1〕流動(dòng)負(fù)債年末余額=300÷3=100〔萬元〕〔2〕存貨年末余額=300-100X1.5=150〔萬元〕存貨平均余額=〔150+140〕÷2=145〔萬元〕〔3〕本年銷貨本錢=145X4=580〔萬元〕〔4〕應(yīng)收賬款年末余額=300-150=150〔萬元〕應(yīng)收賬款平均余額=〔150+130〕÷2＝140〔萬元〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=〔140X360〕÷1000=50.4732、某上市甲公司的財(cái)務(wù)資料如下：資料一：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表2021年12月31日單位：萬元74資料二：2021年年末的資產(chǎn)總額為1400萬元，2021年的總收入為1600萬元，凈利潤為400萬元。要求：〔1〕計(jì)算甲公司2021年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率。〔保存兩位小數(shù)〕〔2〕計(jì)算甲公司2021年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率。〔保存兩位小數(shù)〕．〔3〕如果甲公司申請(qǐng)短期貸款150萬元，計(jì)算貸款后的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率。〔保存兩位小數(shù)〕〔4〕通過計(jì)算，確定銀行是否會(huì)給甲公司提供貸款，試分析理由。75〔1〕甲公司2021年流動(dòng)比率=600÷300X100%=200%甲公司2021年速動(dòng)比率=〔600–300〕÷300X100%=100%甲公司2021年資產(chǎn)負(fù)債率=700÷1400X100%=50%〔2〕甲公司2021年資產(chǎn)平均余額=〔1400+1400〕÷2=1400〔萬元〕甲公司2021年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1600÷1400=1.14甲公司2021年銷售凈利率=400÷1600X100%=25%76(3)貸款后的資產(chǎn)負(fù)債率=(700+150)÷(1400+150)=54.84%貸款后的流動(dòng)比率=〔600+150〕÷〔300+150)X100%=167%(4)通過計(jì)算，應(yīng)該給甲公司提供貸款，因?yàn)榧坠?021年的流動(dòng)比率200%,速動(dòng)比率100%和資產(chǎn)負(fù)債率50%都屬于正常范圍之內(nèi)，說明甲公司短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力都較強(qiáng)，另外，由于甲公司2021年的銷售凈利率為25%，說明該公司具有較強(qiáng)的獲利能力，所以應(yīng)該給甲公司提供貸款。773、某物流公司2021年度簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表XX公司2021年12月31日單位：萬元78其他有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：〔1〕長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之比0.5〔2〕銷售毛利率10%〔3〕存貨周轉(zhuǎn)率〔存貨按年末數(shù)計(jì)算〕：9次〔4〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)〔應(yīng)收賬款按年末數(shù)計(jì)算，一年按360天計(jì)算〕：18次〔5〕總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率〔總資產(chǎn)按年末數(shù)計(jì)算〕：2.5次要求：利用上述資料，填充該公司資產(chǎn)負(fù)債表的空白局部。79某物流公司2021年度簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表XX公司2021年12月31日單位：萬元80計(jì)算過程：〔1〕所有者權(quán)益=100+100=200〔萬元〕長(zhǎng)期負(fù)債=200X0.5=100〔萬元〕〔2〕負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=200+〔100+100〕=400〔萬元〕〔3〕資產(chǎn)合計(jì)=負(fù)債+所有者權(quán)益=400〔萬元〕〔4〕銷售收入÷資產(chǎn)總額=銷售收入÷400=2.5銷售收入=400X2.5=1000〔萬元〕銷售本錢=〔1-銷售毛利率〕X銷售收入=〔1-10%〕X1000=900〔萬元〕存貨周轉(zhuǎn)率=銷售本錢÷存貨存貨=900÷9=100〔萬元〕81〔5〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷18=20應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款=銷售收入÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1000÷20=50〔萬元〕〔6〕固定資產(chǎn)=資產(chǎn)合計(jì)-貨幣資金-應(yīng)收賬款-存貨=400-50-50-100=200〔萬元〕824、某物流公司2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)表如下：83：該物流公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)本錢為300000元，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，年末流動(dòng)比率為2.5，產(chǎn)權(quán)比率為0.5，期初存貨等于期末存貨。要求：〔1〕根據(jù)上述資料填制資產(chǎn)負(fù)債表。〔2〕假定本年主營業(yè)務(wù)收入凈額為600000元，期初應(yīng)收賬款等于期末應(yīng)收賬款，計(jì)算該物流公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)〔一年按360天計(jì)算〕。844、某物流公司2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)表如下：85〔1〕計(jì)算過程：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)本錢÷存貨平均余額存貨平均余額=營業(yè)本錢÷存貨周轉(zhuǎn)率=300000÷〔360÷60〕=50000〔元〕產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額X100%負(fù)債總額=股東權(quán)益總額X產(chǎn)權(quán)比率=300000X0.5=150000(元)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=150000+300000=450000流動(dòng)資產(chǎn)=總資產(chǎn)-固定資產(chǎn)凈額=450000-320000=130000〔元〕86應(yīng)收賬款凈額=流動(dòng)資產(chǎn)-貨幣資金-存貨=130000-20000-500