財務報表分析 第一章

財務報告分析5/11/20231教學方案n

課程簡介n

教學目標n

預修課程n

教材及參考資料n

成績與考試n根本要求5/11/20232參考資料張先治：?財務分析?，東北財經大學出版社。埃里克A海爾菲特：?財務分析技術?，張建軍譯，中國財政經濟出版社。雷沙·帕利普等：?經營透視：企業(yè)分析與評價?，李延鈺等譯，東北財經大學出版社，財經媒體，期刊等5/11/20233課程內容根本分析程序與方法資產負債表分析利潤表分析現金流量表分析企業(yè)盈利能力分析企業(yè)營運能力分析企業(yè)償債能力分析綜合分析與評價5/11/20234根底的根底：從一個案例開始戰(zhàn)略執(zhí)行變革粉飾報表財務舞弊？人業(yè)績異常5/11/20235財務報表根底資產負債表利潤表/損益表現金流量表所有者權益變動表/利潤分配注意資產=負債+股東權益利潤表的底線是凈收益現金流比利潤更重要會計信息與企業(yè)經營活動的關系怎樣？財務報表分析能幫助我們做什么？報表分析要分析什么？報表分析的根本工具、方法和步驟是什么？5/11/20236企業(yè)環(huán)境政府有關法規(guī)勞動力市場資本市場產品市場供給商客戶競爭對手企業(yè)活動經營活動投資活動融資活動企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務范圍：多元化經營專業(yè)化經營競爭定位：本錢領先差異化關鍵致勝因素與風險會計環(huán)境資本市場結構公司治理結構會計慣例與法規(guī)稅法獨立審計處理會計爭端的法律體系財務會計系統(tǒng)對企業(yè)活動的經濟結果進行計量編制報表會計戰(zhàn)略會計政策的選擇會計估計的選擇報告表格的選擇附加披露的選擇會計產品外部報表內部報表補充資料其它資料5/11/20237功能提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產、負債和所有者權益〔自有資本〕的存量及其結構關系資產=負債+股東權益作用有助于了解某一時點上各類資產和負債的規(guī)模、結構及其數量對應關系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務，作出基于優(yōu)化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策資產負債表5/11/20238資產負債表結構5/11/20239資產負債表反映的財務管理內容-15/11/202310資產負債表反映的財務管理內容-25/11/202311利潤表〔損益表〕功能提供企業(yè)在某一特定期間內所實現的利潤或發(fā)生虧損數量關系當期收入及收益-當期本錢及費用=當期損益作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產品本錢、各項期間費用及稅金〔不含增值稅〕，了解盈利總水平和各項利潤來源及其結構，把握經營策略5/11/202312利潤表的結構5/11/202313稅后凈利潤的計算凈利潤利潤總額=所得稅主營業(yè)務利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤管理費用--財務費用-銷售本錢=銷售收入--銷售稅金銷售費用-5/11/202314利潤表反映的財務管理內容5/11/202315現金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內有關現金及現金等價物的流入和流出的信息關系現金流入量-現金流出量=當期現金持有量的變動作用有助于管理者了解凈收益質量、取得和運用現金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現金流量5/11/202316現金流量表結構5/11/202317各類現金流入和流出5/11/202318現金流量表反映的財務管理內容5/11/202319現金流構成分析5/11/202320所有者權益變動表5/11/202321所有者權益變動表

之利潤分配的結構5/11/202322利潤分配的財務管理內容5/11/202323三張主要財務報表之間的勾稽關系資產負債表資產現金應收帳款存貨長期投資固定資產其他資產負債短期借款應付款項所有者權益未分配利潤利潤表銷售收入銷售成本期間費用營業(yè)利潤……利潤總額所得稅稅后凈利潤股東權益變動表稅后凈利潤期初未分配利潤提取公積金分配股利未分配利潤現金流量表經營活動投資活動籌資活動現金變化額期初現金余額期末現金余額5/11/202324財務分析的根本方法經營戰(zhàn)略分析會計處理分析財務技術分析前景預測分析5/11/202325企業(yè)環(huán)境政府有關法規(guī)勞動力市場資本市場產品市場供應商客戶競爭對手企業(yè)活動經營活動投資活動融資活動企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務范圍：多角化程度多角化類型競爭定位：成本領先差異化關鍵致勝因素與風險會計系統(tǒng)對企業(yè)活動的經濟結果進行計量并編制報表會計環(huán)境資本市場結構公司治理結構會計慣例與法規(guī)稅務法獨立審計處理會計爭端的法律體系財務報告外部報表內部報表補充資料其它資料會計戰(zhàn)略會計政策的選擇會計估