填制與審核會計憑證

$5050$$$$會計日常業(yè)務(wù)處理填制與審核會計憑證01填制與審核原始憑證原始憑證有哪些內(nèi)容？怎么填？原始憑證：又稱單據(jù)，指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。所有原始憑據(jù)都是“原始憑證”嗎？增值稅發(fā)票購銷合同計劃、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表……發(fā)票、車票……記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督經(jīng)濟活動原始憑證的意義名稱日期接受憑證單位或個人的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容實物名稱數(shù)量金額稅率經(jīng)辦人員的簽名或蓋章填制憑證單位名稱或填制人姓名原始憑證的內(nèi)容原始憑證內(nèi)容經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證的名稱原始憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：實物的名稱、數(shù)量和金額填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位或個人的名稱原始憑證的內(nèi)容【多選題】原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（）。

A填制日期B經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目C經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容D所附原始憑證的張數(shù)【正確答案】AC1關(guān)于發(fā)票的小知識增值稅發(fā)票按照是否可以抵扣分為增值稅專用發(fā)票（簡稱專票）及增值稅普通發(fā)票（簡稱普票）專票一般四聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第四聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為存根聯(lián)；記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得涂改、刮擦、挖補填制及時原始憑證的填制要求文字字跡清楚，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。貳拾——廿1不得連筆寫阿拉伯?dāng)?shù)字。特別要連著寫幾個“0”時，要單個寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字￥、＄、￡幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字間不留空白。￥3000.00數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字，數(shù)字后面不帶單位如：￥3000.00￥3000.00元數(shù)字和貨幣符號2小寫金額金額數(shù)字寫到角分。數(shù)字和貨幣符號無角分的：寫“00”或符號“—”。有角無分的：分位寫“0”，不得用符號“—”。￥3000.00￥3000.—￥3000.00￥3000.50￥3000.3—3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額前未加有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字?！叭嗣駧拧弊謽雍痛髮懡痤~之間不得留有空白。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額數(shù)字到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字后面有分的，“分”字后面不寫“整”字或“正”字。2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。廣州大有貿(mào)易公司廣州大發(fā)建筑有限公司支票（5萬）任務(wù)實踐粵粵名稱日期金額用途2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。貳零壹柒零壹零壹拾2017110支票的出票日期填寫必須使用中文大寫日：零

+（壹—玖、壹拾、貳拾、叁拾）月：零

+（壹、貳、壹拾）存根聯(lián)日期填寫不必大寫中文大寫不必大寫粵粵粵粵貳零壹柒零壹零壹拾2017110工行江村分行198211036026001廣州大有貿(mào)易有限公司伍萬元整￥

5000000貨款廣州大有貿(mào)易有限公司50000.00元廣州大發(fā)建筑有限公司財務(wù)專用章張三2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。出票日期：支票聯(lián)需大寫，存根聯(lián)則小寫。收款人、金額：正確填寫，不可簡寫。支票填好，要加蓋相關(guān)印章。注意貳零壹零年零壹月壹拾叁日壹拾伍萬捌仟柒佰元整￥158700.00討論：該轉(zhuǎn)賬支票的填制存在哪些不正確之處？2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿(mào)易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額3380元,貨款存入銀行。廣州大發(fā)建筑有限公司一批木材廣州景東貿(mào)易有限公司26000元（增值稅額4420元）木材批12600026000338013%260003380￥29380.00貳萬玖仟叁佰捌拾元整?廣州景東貿(mào)易有限公司9145374810101664廣州大發(fā)建筑有限公司914401016640廣州白云區(qū)廣花二路638號2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿(mào)易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額3380元,貨款存入銀行。交易金額是不是想寫多少就寫多少？出差深圳的差旅費報銷單中出現(xiàn)北京的的士票，是合理的嗎？原始憑證審核應(yīng)注意哪些問題！審什么？項目內(nèi)容解釋真實性憑證日期、摘要、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實。合法性經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)、制度，是否有違法違紀、貪污腐敗等行為，是否有弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象等。合理性經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)計劃、預(yù)算和合同。完整性填寫項目是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。正確性各項金額的計算及填寫是否正確，如小寫不得連寫、大小寫是否符合，有無刮擦、涂改、挖補和偽造原始憑證的現(xiàn)象。及時性應(yīng)審核原始憑證的填制日期及有效期限，支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票等票據(jù)時效性較強，一定要注意查看其簽發(fā)日期。審核原始憑證02填制與審核記賬憑證記賬憑證（記賬憑單）：指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證的概念借：應(yīng)收賬款——南方公司23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34002016620123銷售貨物，款項未收應(yīng)收賬款南方公司主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值2340000200000034000023400002340000￥￥3江紅李紅張芳記借：應(yīng)收賬款——南方公司23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200填制記賬憑證時間或經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間填制憑證的日期記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200要求：編號連續(xù)，不斷號、不跳號憑證編號記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200要求：簡明扼要，一張憑證一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200會計科目記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200上借下貸合計欄金額加貨幣符號金額記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200登記賬簿后要打上記賬相關(guān)人員簽章簽名或蓋章記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證內(nèi)容填制憑證的日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要會計科目金額所附原始憑證張數(shù)簽名或蓋章【多選題】記賬憑證的基本內(nèi)容有（）。

A填制日期B經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目C經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容D所附原始憑證的張數(shù)【正確答案】ABCD填制所依據(jù)的原始憑證或原始憑證匯總表要經(jīng)過審核且無誤。記錄真實，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時……記賬憑證的填制要求1記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。注意：日期應(yīng)為編制憑證的當(dāng)天2書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范相關(guān)要求同原始憑證。必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。（除結(jié)賬和更正錯誤）注：3所附原始憑證張數(shù)為其自然張數(shù)。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。附上主要記賬憑證的編號或原始憑證的復(fù)印件主要必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。（除結(jié)賬和更正錯誤）注：3一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。記賬憑證的填制依據(jù)：一張原始憑證、若干張同類原始憑證匯總、原始憑證匯總表。4不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編號：字號編號法連續(xù)編號。如一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。5例如：第23筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證編號：23122322憑證順序該筆業(yè)務(wù)的憑證張數(shù)該筆業(yè)務(wù)的第幾張憑證轉(zhuǎn)賬憑證年月日第號核準：復(fù)核：記賬：制單：

2017010723?本年利潤7000000主營業(yè)務(wù)成本50000000周正業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期費用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用5000001400000520000011700000記賬憑證的編號轉(zhuǎn)核準：復(fù)核：記賬：制單：

2000001000000￥70000000張武￥70000000財務(wù)費用營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本期費用轉(zhuǎn)賬憑證年月日