中國稅制綱要

中國稅制綱要第一章稅制概述第一節(jié)稅收的概念稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)刈糟迣嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。1.從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。2.從物質(zhì)形態(tài)來看，稅收交納的形式是實物或者貨幣。3.從本質(zhì)來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。4.從形式牲來看，稅收具有無償性（核心）、強制性、固定性的特征。無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。強制性是指稅收是國家依據(jù)法律征收的，而并非一種自愿交納；納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。5.6.從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。第二節(jié)稅制（稅收制度）與稅法稅制，是國家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。稅法是稅收制度的核心和基礎(chǔ)。稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。1.按稅法的效力分類，可分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。符2.按伶稅法內(nèi)容分垂類，可分為氧稅收實體法割、稅收程序榨法。網(wǎng)3.按躍稅法地位分膏類，可分為獎稅收通則法捧和稅收單行少法。稼4.按歉稅收管轄權(quán)驢分類，可分云為國內(nèi)稅法制和國際稅法銷。腎稅收法律關(guān)載系鄭是稅法所確燃認和調(diào)整的咐，國家與納賣稅人之間在門稅收分配過籍程中形成的熔權(quán)利義務(wù)關(guān)應(yīng)系。驟第二章趴稅制要素與旦稅收分類中第一節(jié)化稅制要素退稅制要素組包括征稅對抖象（蔬稅法的最基慣本要素最）、納稅人鳥和稅率。薪稅率分為波比例稅率籠（單一的/忘差別/幅度買比例稅率）辣、姿累進稅率賊（全額/超育額累進稅率蘿）、濕定額稅率譜（地區(qū)差別燈/幅度/分圣級定額稅率免）。嶺納稅環(huán)節(jié)刪指在簡潔規(guī)捆定的從生產(chǎn)晚到消費的商幼品的流通過袍程中，國民譜收入的形成仁、分配、使鴨用過程中應(yīng)排該納稅的環(huán)同節(jié)，即對處蒸于運動之中脹的征稅對象吩，選定應(yīng)該貸交納稅款的譽環(huán)節(jié)。爛第二節(jié)犁稅收分類快1.按前征稅對象分券類：對流轉(zhuǎn)羨額、所得額鋸、資源、財襪產(chǎn)、行為的湊征稅類。團2.按渣計稅依據(jù)分膝類：從價稅干和從量稅。我3.按腿稅收收入的樸歸屬權(quán)分類徐：中央稅、招地方稅、中蛇央和地方共角享稅。唇4.按單稅負是否轉(zhuǎn)捎嫁分類：直游接稅和間接盛稅?？炊愗撧D(zhuǎn)嫁起是指納稅人郵將其交納的切稅款，通過夢各種途徑全捉部或部分地全轉(zhuǎn)移給他人露負擔的經(jīng)濟嚇過程和經(jīng)濟哀現(xiàn)象。極前轉(zhuǎn)超是指稅負通故過市場買賣緣，由賣方向闖買方轉(zhuǎn)嫁，蓬也就是指納匆稅人將其應(yīng)斜納稅款通過甩提高商品價龍格的方式于丘商品交易之淡時，順利向擦前轉(zhuǎn)嫁給消窯費者。取后轉(zhuǎn)靠是指稅負無置法通過市場諸買賣向前轉(zhuǎn)刃給買方，而捷改為向后轉(zhuǎn)挨嫁給上一環(huán)重節(jié)的生產(chǎn)者喪或經(jīng)營者。焦消轉(zhuǎn)仁是指納稅人嗓在無法將稅碼負前轉(zhuǎn)、后踢轉(zhuǎn)的情況下棵，依靠自己熱的努力，提校高勞動生產(chǎn)豪率、擴大生勁產(chǎn)規(guī)模、降悠低生產(chǎn)成本咐，使由于承券擔稅負而造授成的損失在制新增利潤中軋得到抵補。拋5.按鏟稅收交納形率式分類：實邀物稅和貨幣伐稅。趨按稅收用途征分類：一般書稅和目的稅斷。些按稅款的確臺定方法分類帥：定率稅和善配賦稅。嫌第三章嚴稅制原則流第一節(jié)最西方稅收原敵則盤一、古代稅懇收原則鞠1.蛾威廉佛·吼配第稅收原除則爬（三條稅收嶺標準）：公梢平、簡便、兔節(jié)約。蓬公平標準就酬是課稅對任恒何人都沒有借偏袒，而且耀稅負不能過況重。危簡便標準就剝是征稅時手昌續(xù)不能太復(fù)荷雜，也不能軍模糊不清或唐模棱兩可，澆應(yīng)當明了清衰楚，而且還妨應(yīng)給人民以陳便利，即在杯納稅形式的永選擇和納稅足日期的確定至上應(yīng)給納稅職人以方便。妹節(jié)省標準就拔是征收費用形不能過多，著應(yīng)注意盡量價節(jié)約。湖2.拜亞當京·燈斯密的稅收趴四原則潮：平等原則件、確實原則咐、便利原則秧、節(jié)約原則牽。兄平等原則即視個人為了支柜持政府，應(yīng)扁該按照各自說的能力，也削就是以個人孝在國家保護和之下所獲得鋼的利益為比蓮例，繳納稅研收。等確實原則即形個人應(yīng)該繳靜納的稅款，弱必須明確規(guī)呢定，不可含蓋混不清，征湖稅者不可肆辦意征收。塵使得原則即嘆稅收的課征棋，應(yīng)站在納滅稅人的立場京上，來考慮掛其適當?shù)睦U投納時間、地泡點以及簡便雞的繳納方法矛。斥節(jié)約原則又積稱經(jīng)濟原則亦，是指向國雪民征稅要適蟲量，不能超摘過一定的量式度蓄。茶二、近代的穗稅收原則賣1.滔西鄙斯蒙早第秘的稅收原則堂：光以籃亞當勿·忠斯密的稅收方四原則美：平等原則例、確實原則桂、便利原則雕、節(jié)約原則撈為基礎(chǔ)，然識后又從經(jīng)濟蛛發(fā)展的觀點倍出發(fā)，補充棒了四項原則泄：蓮稅收不可侵悼及資本；不絡(luò)可以總產(chǎn)品厭為課稅依據(jù)蔑；稅收不可旬侵及納稅人層的陽低生活胃費用；稅收炒不可驅(qū)使財威富流向國外黃?；?.盾瓦格納的稅司收原則屠（四項九端蜻）糟財政政策原印則：充分原拖則、彈性原渾則。牢國民經(jīng)濟原隔則：稅源選泛擇原則和稅傷種選擇原則啟。地社會公平原色則或稱社會攪正義原則：苦普遍原則、貞平等原則。年稅務(wù)行政原么則：確實原驅(qū)則、便利原凡則、征稅費僅用節(jié)約原則財。府三、現(xiàn)代西清方稅收原則盈1.負效率原則炸是指稅收制騙度的設(shè)計應(yīng)辮講求效率，暴必須在稅務(wù)毛行政、資源亮利用、經(jīng)濟呢運轉(zhuǎn)的效應(yīng)督三個方面尺?？赡苤v求效坊率，以促進料經(jīng)濟的穩(wěn)定做與發(fā)展。一風是盡量縮小隊納稅人的超燒額負擔。二選是要盡量降爺?shù)驼魇召M用晃。立2.粉公平原則修是西方國家管設(shè)計稅收制偏度的最基本至原則，包括錄橫向公平和叔縱向公平：犯橫向公平是某指凡有相同截納稅能力的洲人應(yīng)繳納相便同的稅收；珍縱向公平是蝶指納稅能力貞不相同的人謝應(yīng)繳納數(shù)量伍不同的稅收米。徒3.穩(wěn)菊定原則是指非在經(jīng)濟發(fā)展坡的波動過程趙中，運用稅技收的經(jīng)濟杠汗桿作用，引辯導(dǎo)經(jīng)濟趨于炭穩(wěn)定。柱“元內(nèi)在穩(wěn)定器付”抄作用，鈴“筋相機抉擇塞”藍作用（弊“粉人為穩(wěn)定器機”醫(yī)作用）。憑第二節(jié)握我國社會主盜義市場經(jīng)濟充下的稅收原嬌則霞一、還財政原則恨：籌集財政姑收入是稅收漂作為滿足公妹共需要的分紅配手段的最矩基本的職能區(qū)，財政原則拔包括充裕、的彈性、適度寨三個方面內(nèi)疤容。辛充裕是指稅羨收收入必須塵充足、穩(wěn)定還可靠。蟻彈性是指稅暴收收入必須吃具有隨國家眠財政需要變療化而伸縮的鮮可能性，它兩包括經(jīng)濟彈佳性（自然彈稱性）和法律臂彈性（政策像彈性）兩個挖方面。跳適度是指稅貪收收入在滿咳足國家財政團需要的同時摧，必須兼顧聰負擔的可能堆。噴二、屋法治原則出就是政府征雨稅，包括稅買制的建立和陵稅收政策的婚運用，應(yīng)以幣法律為依據(jù)心，依法治稅我。包括稅收洗程序規(guī)范原予則和征收內(nèi)煌容明確原則杜。嗎三、繩公平原則棍包含兩個層緞次：稅負公鹿平、機會均卵等。礦稅負公平是艱指納稅人的氣稅收負擔要按與其收入相睜適應(yīng)。盜機會均等是具基于競爭的肺原則，通過貪稅收杠桿的慮作用，力求坐改善不平等搖的競爭環(huán)境侵，鼓勵企業(yè)仔在同一起跑脂線上展開競雖爭，以達到告社會經(jīng)濟有蕉秩序發(fā)展的吩目標?；盟?、找效率原則注就是政府征授稅，包括稅沫制的建立和水稅收政策的私運用，應(yīng)講東求效率，遵每循效率原則虹。一是行政抬效率，二是盈經(jīng)濟效益。秀如何提高稅竄收的行政效出率：首先要斤提高稅收征療管的現(xiàn)代化雁程度。其次議要改進管理與形式，實現(xiàn)講征管要素的逢最佳結(jié)合。墓最后，要健棚全征管成本朵制度，精兵更簡政、精打盤細算、節(jié)約幟開支。到五、處理好腥“階三個關(guān)系冶”循第一，依法約治稅與發(fā)展月經(jīng)濟的關(guān)系科。旬第二，完善德稅制與加強安征管的關(guān)系劫。疏第三，稅務(wù)近專業(yè)管理與粥社會協(xié)稅護努稅的關(guān)系。辜第四章獵中華人民共蠶和國稅制的余建立和發(fā)展挪第一節(jié)猛1950-偽1957年謊的稅制重要送特點是多稅筑種、多次征印，征收16俯種稅。件第二節(jié)籌1958-柿1978年數(shù)的稅制的主較要內(nèi)容是試趟行工商統(tǒng)一學稅、統(tǒng)一全度國農(nóng)業(yè)稅制武。1959振年稅利合一概試點，19疫62年開征貼集市交易稅老，1963辜年調(diào)整工商房所得稅，1膛973年工批商稅制，主防要內(nèi)容是試宣行工商稅。以第三節(jié)爸1979-蝦1993年么的稅制改革凳的核心是實謙行利改稅。敗第四節(jié)肢1994年江稅制的重大脊改革膠稅制改革的搶必要性：是回建立和完善紀市場經(jīng)濟的位需要；建立學社會主義市嚼場經(jīng)濟不能炕沒有宏觀調(diào)招控；是當前朝整個經(jīng)濟改船革中的重要前一環(huán)；現(xiàn)在屠的分配關(guān)系灌既不合理，膨也不規(guī)范；太市場經(jīng)濟是冷開放的經(jīng)濟蛋，我國經(jīng)濟擔是國際經(jīng)濟若的有機組成致部分。黨第五節(jié)罷2003年起以來的稅制應(yīng)改革（停征補農(nóng)業(yè)稅）熔第五章劣流轉(zhuǎn)稅制暢（增值稅、桂消費稅、煙盜葉稅、營業(yè)污稅、關(guān)稅）妥第一節(jié)竹流轉(zhuǎn)稅制概包述會流轉(zhuǎn)稅制內(nèi)是以流轉(zhuǎn)額駛為征稅對象跌的稅種的總潮稱。流轉(zhuǎn)額嘩包括特商品流轉(zhuǎn)額債和末非商品流轉(zhuǎn)型額昂。晨流轉(zhuǎn)稅制主慈要設(shè)置五個傾稅種：酸增值稅、消匠費稅、煙葉續(xù)稅、營業(yè)稅耀和關(guān)稅殲。惜第二節(jié)丹增值稅遲（法國最早康實行）廚增值稅乳是對在商品刻生產(chǎn)和流通房過程中或提呈供勞務(wù)時實?，F(xiàn)的增值額排征收的稅種年。溪各國增值稅銅的異同：一結(jié)是實施的范筆圍不同，可告歸納為局部壺實施和全面壁實行兩種類覺型；二是對有固定資產(chǎn)的蠟處理不同；套三是稅率的康多少不同；晌四是征稅方村法不同（直節(jié)接計算法追——話加法和減法隱；間接計算夸法朵——堵扣稅法）。雪消費型增值秩稅筍：即征收增樸值稅時，允唱許將購置的三固定資產(chǎn)的盞已納稅金一鑄次性全部扣岸除。初收入型增值既稅斜：即征收增冒值稅時，只指允許將購置膚的固定資產(chǎn)酒的折舊部分贈應(yīng)該分攤的陳稅金。品生產(chǎn)型增值依稅北:即征收增故值稅時，不鐵允許扣除固困定資產(chǎn)的已宇納稅金。（潛我國實行的肅是生產(chǎn)型增腐值稅）沒增值稅的優(yōu)釘點把：一是增值喬稅具有適應(yīng)值性強的優(yōu)點數(shù)，有利于生肌產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)載合理化；二合是增值稅有慘利于擴大國梁際貿(mào)易往來鼠；三是增值屑稅有利于國竄家普遍、及帽時、穩(wěn)定地繁取得財政收近入。咱我國的增值增稅制度她項目憶一般規(guī)定撈特殊規(guī)定憑征收范圍侄在我國境內(nèi)賣銷售貨物或濃者提供加工艘、修理修配填勞務(wù)及進口容貨物。傷8種視同銷拌售行為：委盡托代銷；各受托代銷；絡(luò)統(tǒng)一核算的畝納稅人從一查個機構(gòu)移送架至另一機構(gòu)俗（同一縣市慶除外）；用霜于非應(yīng)稅項粥目；作為投運資；分配給袖股東或投資齊者；用于集形體福利或個施人消費；無刻償贈送他人刑。耐稅率好一般納稅人春：17%、峽13%、0受小規(guī)模納稅摘人：商業(yè)企企業(yè)4%、以糕外的6%勒1.哨兼營不同稅楚率的貨物或痕應(yīng)稅勞務(wù)，凳應(yīng)當核算，焦未分別核算逢的，從高適印用稅率。牛2.初小規(guī)模納稅稻人進口貨物冠按規(guī)定的稅跳率（17%喂或13%）魄計征增值稅穿。鵲一般納稅人快應(yīng)納稅額＝緊當期銷項稅拳額-當期進表項稅額疾銷項稅額＝悟銷售額鑰×篩稅率毛不含稅銷售憲額＝含稅銷防售額授÷遙（1+13蜂%或17%貨）忘進項稅額的余抵扣：梢1）進項稅趁額＝免稅農(nóng)束產(chǎn)品的購買會價格批×皮13%守2）進項稅劍額＝運輸費傾用帶×享7%郵（習裝卸費、保栗險費等雜費搞不得計入）斥3）青進項稅額＝養(yǎng)廢舊物資發(fā)讀票注明金額礦×廢10%當不允許抵扣閑的項目：附1）外購的件固定資產(chǎn)；與2）用于非甜應(yīng)稅項目的擦購進貨物或易應(yīng)稅勞務(wù)；氧3）用于免綿稅項目的購肺進貨物或非廁應(yīng)稅勞務(wù)；躬4）用于集鑒體福利或個號人消費的購粥進貨物或應(yīng)傭稅勞務(wù)；添5）非正常飄損失的購進屋貨物。量進項稅額的堂轉(zhuǎn)出：婚1）原材料湯損失金額位×旱增值稅稅率港2）字醉彎蛾攤沙雪例嶄3）無法計瀉算的實際成裹本巾×世增值稅稅率皺銷售額的調(diào)楚整與核定：能（視同銷售桐行為售價偏尖低）讓1.按納稅宵人當月同類昌貨物平均售裕價；鉤2.狐如果當月沒捆有同類貨物捐，按納稅人發(fā)最近時期同停類貨物平均逆售價；敵3.如果近眠期沒有同類母貨物，就要煌組成計稅價塞格：男組價＝成本胞×鑰（1+成本偷利潤率10廣%）；丙如為應(yīng)稅消涌費品，堅組價＝成本畢×萍（1+成本樓利潤率10廣%）+消費義稅刑鴨鏟應(yīng)納稅額＝炒計稅銷售額歐×腦征收稅率（彼4%或6%刑）嬸不得抵扣任殊何進項稅額奪進口貨物碼組成計稅價蛙格＝關(guān)稅完徑稅+關(guān)稅+翠（消費稅稅綠額）程區(qū)分應(yīng)納消篩費稅和不納司消費稅兩種行。尚應(yīng)納稅額＝忙組成計稅價賴格臣×務(wù)適用稅率狂不管是一般餐納稅人或小范規(guī)模納稅人贈，均按進口區(qū)貨物的組成扇計稅價格和叢規(guī)定的稅率益計算，并且燦不得抵扣任燈何進項稅額膚。稈減免稅詢自產(chǎn)初級農(nóng)濾業(yè)產(chǎn)品；避陣孕藥品或用裁具；古舊圖余書等19項養(yǎng)。稼出口退稅豎定義：是指此在國際貿(mào)易若業(yè)務(wù)中，對罪我國報關(guān)出窯口的貨物退絮還或免征在展國內(nèi)各生產(chǎn)角和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)狀按簡潔規(guī)定妖繳納的增值液稅和消費稅虎。支出口退稅政豪策的三種形亂式：傷1.出口免圍稅并退稅巧2.出口免母稅不退稅訓(xùn)3.出口不叢免稅也不退儉稅首我國對增值淚稅出口貨物犧實行零稅率殖。贈征收機關(guān)化增值稅由稅謙務(wù)機關(guān)征收部；嶄進口貨物的她增值稅由海秘關(guān)代征。塞納稅期限羞1.1，3嶼，5，10摘，15日納男稅期滿5日贊內(nèi)預(yù)交稅款丸，次月10纏日內(nèi)結(jié)清上目月應(yīng)納稅款鈴并申報納稅憤。保2.1個月掛為一期的，衛(wèi)于期滿后1盾0日內(nèi)申報許納稅。碗3.貨物應(yīng)顆納的增值稅溫，在海關(guān)填且發(fā)稅款繳納乘證后7日內(nèi)井申請繳納。呆納稅地點桶1.固定業(yè)液戶應(yīng)向所在鑒地主管稅務(wù)梯機關(guān)申報納蝴稅；蜜2.非固定敏業(yè)戶向銷售愧地主管稅務(wù)墻機關(guān)申報納級稅。視3.進口貨甩物，應(yīng)向報虎關(guān)地海關(guān)申頸報納稅。濃固定業(yè)務(wù)到獨外縣（市）福銷售貨物的話，持有外出當經(jīng)營活動稅鎮(zhèn)收管理證明閉的，在機構(gòu)別所在地納稅仙；無的向銷穴售地主管稅財務(wù)機關(guān)申報后納稅。恒第三節(jié)遷消費稅以消費稅的作體用建：調(diào)節(jié)消費圖（調(diào)節(jié)消費句結(jié)構(gòu)、限制肯消費規(guī)模、皂誘導(dǎo)消費行打為）；增加澆國家財政收半入。吐項目臘一般規(guī)定組特殊規(guī)定染征收范圍療特殊消費品希、奢侈消費牛品、高能耗貪消費品、對澇環(huán)境有污染逐的消費品及見純財政收入雅型消費品牧。僅納稅人襪在中國境內(nèi)漸從事生產(chǎn)、嗚委托加工和膜進口應(yīng)稅消紋費品的單位土和個人賣稅率汪比例稅率、掠定額稅率（諒成品酒、黃淋酒、啤酒）蹄、復(fù)合計稅易（糧食白酒搞、薯類白酒目、卷煙）淚兼營不同稅四率應(yīng)稅消費隊品應(yīng)分別核延算；未分別束核算或成套糊消費品銷售畝的，從高適篩用稅率。妄計稅依據(jù)劈委托加工消捐費品：稅組成計稅價割格＝(原材貢料成本+加椅工費)/（超1-消費稅盾稅率責）交進口消費品遠：那組成計稅價粥格＝(到岸件價格+關(guān)稅殺)/（1-攻消費稅稅率兼）石用于本企業(yè)潛基建的自制擊消費品：愉組成計稅價忍格＝(成本虎+利潤)/扣（1-消費般稅稅率駱）屯含消費稅不可含增值稅的寫銷售價格。動應(yīng)納稅額期從量定額方驗法的應(yīng)納稅婆額＝消費稅殿單位稅額榜×擦數(shù)量頁從價定額方師法的應(yīng)納稅石額＝應(yīng)稅銷驢售額富×非消費稅稅率要已納稅款的膏扣除魚扣除的外購鍋消費品已納記稅款＝應(yīng)稅慮品買價效×劍消費稅稅率鞋＝倍莖扛顫摩難除酒及酒精鮮、成品酒、陣小汽車、高艘檔手表外的緞科目銳減免吐稅添消費稅只對身出口的應(yīng)稅卻消費品免稅菊；妹出口退稅是膏指對應(yīng)稅消韻費品在國內(nèi)窯征收的消費味稅在消費品便出口時退還肺給應(yīng)稅消費怎品的出口企豎業(yè)。嚼應(yīng)退消費稅旱稅額＝出口調(diào)貨物的工廠隔銷售額窄×械稅率糠1.出口應(yīng)舌稅消費品的競退稅率與征近稅率一致；貓2.劃分不耳清適用稅率捏的，從低適遇用稅率受3.銷售額旅是指不含增腫值稅的收購僚金額。廢征收機關(guān)步消費披稅由稅務(wù)機嚼關(guān)征收；肅進口倡消費品亞的煤消費時稅由海關(guān)代更征。意納稅期限著1.1，3炸，5，10母，15日納池稅期滿5日我內(nèi)預(yù)交稅款訪，次月10卷日內(nèi)結(jié)清上劫月應(yīng)納稅款呈并申報納稅乘。麗2.1個月恒為一期的，似于期滿后1錯0日內(nèi)申報理納稅。季3.鏟進口應(yīng)稅消記費品欄，騎于進口后廁7日內(nèi)申創(chuàng)報皆繳納。貸納稅地點唉1.妹在納稅人核故算地繳納消鳥費稅精；滲2.冠委托加工的情由受托者向?qū)偎诘刂鞴苄蓝悇?wù)機關(guān)繳皮納煮。粗3.進口星應(yīng)稅消費品腐，應(yīng)向報關(guān)爺?shù)睾ｊP(guān)申報鹽納稅。棍總機構(gòu)和分脖支機構(gòu)不在期同一縣（市灌）的，應(yīng)在匙消費品生產(chǎn)華機構(gòu)所在地糾繳納；也可偶由總機構(gòu)匯梅總向總機構(gòu)邊所在地繳納含。顫第四節(jié)留煙葉稅面制定《條例驗》的指導(dǎo)思脅想和基本原等則謀：份指導(dǎo)思想是仰按照國家稅柏費改革和稅而制建設(shè)的總決體要求，通肅過征收煙葉深稅取代原煙賣葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)燒稅，實現(xiàn)煙漁葉稅制轉(zhuǎn)變閘，完善煙草征稅制體系，先保證地方財妨政收入穩(wěn)定夢，引導(dǎo)煙葉疾種植和煙草堪行業(yè)健康發(fā)陸展。命基本原則：雅稅制平穩(wěn)過者渡；統(tǒng)籌兼熱顧；統(tǒng)一稅商政和公平稅柄負。墓項目篇一般規(guī)定棕特殊規(guī)定源納稅人鴉在中國境內(nèi)獵從事煙葉收鄙購的單位蝕煙草公司或續(xù)受其委托收喘購煙葉的單令位隱征收范圍局晾曬煙葉、撿烤煙葉內(nèi)稅率衫20%攀計稅依據(jù)您煙葉的收購沙金額＝收購波價款干×煌（1+10缸%）遍應(yīng)納稅額漫＝傍煙葉的收購葡金額難×黨20%慣減免稅始——普征收機關(guān)若地方稅務(wù)機介關(guān)疤納稅期限匙應(yīng)當自納稅遍義務(wù)發(fā)生之跪日（收購煙拳葉的當天）德起30日內(nèi)鋸申報納稅?？{稅地點昌向煙葉收購謎地的主管稅糖務(wù)機關(guān)申報娛納稅撇第六節(jié)苦關(guān)稅秀關(guān)稅分類鏡：以通過關(guān)壁境的流動方躲向分類（譜進口關(guān)稅、瘦出口關(guān)稅、浙過境關(guān)稅破）；以關(guān)稅濃計征方式分促類（罩從量關(guān)稅、愧從價關(guān)稅、通復(fù)合關(guān)稅、元選擇性關(guān)稅挪、滑動關(guān)稅賄）；以關(guān)稅賴的差別分類職（欣歧視關(guān)稅景——謙反傾銷關(guān)稅度/反貼補關(guān)做稅/報復(fù)關(guān)瓶稅、猾優(yōu)惠關(guān)稅恐——溉互惠關(guān)稅/廁特惠關(guān)稅/樓最惠國待遇溜關(guān)稅/普遍恨優(yōu)惠制關(guān)稅勉）。動項目衫一般規(guī)定叮特殊規(guī)定混納稅人捆進口貨物的版收貨人、出領(lǐng)口貨物的發(fā)蛾貨人、進出狹境物品的所唱有人時征收范圍陣準許進出境遲的貨物和物縮品飄稅率梨進口關(guān)稅稅掏率設(shè)置最惠范國稅率、協(xié)風定稅率、特乒惠稅率、普遞通稅率先出口關(guān)稅實植行差別比例曠稅率藥暫定稅率君我國對絕大戶多數(shù)出口產(chǎn)稱品不征出口輪關(guān)稅。捐原產(chǎn)地確認押進口貨物以醉“磁全部產(chǎn)地生仇產(chǎn)標準設(shè)”竟、鳴“賀實質(zhì)性加工呈標準叨”粒確定原產(chǎn)地積。囑計稅依據(jù)腹進口貨物按理海關(guān)審定的奇以成交價格馬為基礎(chǔ)的到唐岸價格為完增稅價格。烘出口貨物以徐成交價格為捷基礎(chǔ)的完稅方價格。本應(yīng)納稅額脊從價稅應(yīng)納跨稅額的計算旅：稿關(guān)稅稅額＝蜓應(yīng)稅貨物數(shù)姑量番×塑單位完稅價詠格憂×貌稅率孔從量稅應(yīng)納鵲稅額的計算追：怕關(guān)稅稅額＝千應(yīng)稅貨物數(shù)艘量蔽×破單位貨物稅站額泛復(fù)合稅應(yīng)納京稅額的計算癢：眠關(guān)稅稅額＝已應(yīng)稅貨物數(shù)斥量糟×解單位貨物稅曠額+應(yīng)稅貨行物數(shù)量旗×下單位完稅價春格餃×灣稅率毯行李和郵遞盒物品進口稅掩（行郵稅）繁稅率：50休%、30醬%再、20無%排、10謹%即采用從價計手征，參照境汪外正常零售華水平價格確成定。楊應(yīng)納稅額＝債完稅價格袋×邁稅率構(gòu)納稅期限顛進口貨物申靜報進境之日問起14日內(nèi)浪、出口貨物箭裝貨的24暢小時前向海搬關(guān)申報；自憐海關(guān)填發(fā)稅賭款繳款書之逗日起15日員內(nèi)繳納。寧雷稿咸裕瀉以船舶噸稅碌對進出我國慈港口的外籍偶船舶征收，刪由海關(guān)負責依征收；按船絮舶凈噸位以過噸為單位規(guī)侵定定額稅率哭；分3月期狐和30天期幸兩種。非按3個月繳球納的，按分蓬級稅率征收例；按30天名稅率減半征穴收底第五節(jié)敗營業(yè)稅監(jiān)營業(yè)稅爺是以從事工食商營利事業(yè)附和服務(wù)業(yè)所錦取得的營業(yè)俘收悉課稅寒對象而征收瓶的一種稅。清營業(yè)稅的意請義熔：一是涉及席第三產(chǎn)業(yè)的塞很多部門，械范圍較廣，猶可發(fā)揮普遍嶺調(diào)節(jié)的作用片；二是營業(yè)膠稅的征稅項左目與廣大人潤民群眾的日典常生活息息雨相關(guān)，政策笛性很強；三鏟是隨著我國氏第三產(chǎn)業(yè)的歸不斷發(fā)展，販營業(yè)稅的收坦入將逐步增蜜加，有重要誠的財政意義渾。瓜項目嗽一般規(guī)定店特殊規(guī)定勿征收范圍帥交通運輸業(yè)然、建筑業(yè)、拖金融保險業(yè)猜、郵電通信已業(yè)、文化體聽育業(yè)、娛樂崖業(yè)、服務(wù)業(yè)畏、轉(zhuǎn)讓無形勸資產(chǎn)、銷售拉不動產(chǎn)踩1.以不動柳產(chǎn)投資入股滲，參與接受盜投資方的利謙潤分配、共憂同承擔投資悟風險的行為中不征營業(yè)稅駛。其2.從事貨干物的生產(chǎn)、凡批發(fā)、零售嶄的企業(yè)、企播業(yè)性單位及碌個體經(jīng)營者民的混合銷售仿行為，視為陡銷售貨物，眠應(yīng)當征收增康值稅；其他占單位和個人雁的混合銷售擊行為，視為疼提供應(yīng)稅勞真務(wù)，應(yīng)當征牛收營業(yè)稅。度3.兼營應(yīng)本稅勞務(wù)與貨春物或非應(yīng)稅奧勞務(wù)的，應(yīng)新分別核算，震不分別核算烘或不能準確焰核算的，一錫并征收增值輝稅，不征收芒營業(yè)稅。由納稅人明在中國境內(nèi)摩銷售應(yīng)稅勞高務(wù)、轉(zhuǎn)讓無哭形資產(chǎn)或銷縮售不動產(chǎn)的弓單位和個人背稅率獎3%：交通餓運輸業(yè)、建掘筑業(yè)、郵電躁通信業(yè)、文據(jù)化體育業(yè)壇5%：金融移保險業(yè)、服休務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓亦無形資產(chǎn)銷誠售不動產(chǎn)垃5%～20賤%：娛樂業(yè)益計稅依據(jù)踩應(yīng)納稅額＝缺營業(yè)額餅×沈稅率足價格明顯偏漁低且無正當胸理由無同期魚或同類價格揚的，核定計恥稅價格：村＝營業(yè)成本勉或工程成本投×濟（1+成本哀利潤率）赤÷?。?-營業(yè)腎稅稅率）激減免稅客對企業(yè)一律尚不予減免稅量育養(yǎng)、婚姻睡、殯葬服務(wù)深；殘疾人勞櫻務(wù)；醫(yī)療服鈴務(wù)；教育及次勤工儉學勞噴務(wù)；農(nóng)牧業(yè)豎務(wù)；公共事憐業(yè)單位舉辦販文化活動或伏宗教場所舉垮辦文化、宗直教活動免征武農(nóng)業(yè)稅?；势鹫鼽c潛按期納稅起窩征點為月營尺業(yè)額100料0-500杯0元；爹按次納稅起杯征點為每次驚（日）營業(yè)熊額100元割。約未達起征點滴的，免征營旁業(yè)稅；達到滾起征點的，層全額征收。辨征收機關(guān)半應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)薄生地的主管律稅務(wù)機關(guān)。贈納稅期限炒1.疲班5，10，灣15日納稅裳期滿5日內(nèi)圈預(yù)交稅款，批次月10日踐內(nèi)結(jié)清上月企應(yīng)納稅款并閉申報納稅。簡2.1個月日為一期的，銜于期滿后1歐0日內(nèi)申報伯納稅。檔金融業(yè)（不例包括典當業(yè)眼）納稅期限腫為一個季度此；保險業(yè)納多稅期限為一樓個月。漢納稅地點勤采取屬地原童則征收方法急，即在應(yīng)稅擊勞務(wù)發(fā)生地濁納稅。機總機構(gòu)和分屬支機構(gòu)不在編同一縣（市后）的，應(yīng)在坦消費品生產(chǎn)循機構(gòu)所在地堤繳納；也可欺由總機構(gòu)匯拼總向總機構(gòu)胳所在地繳納默。編第六章癢所得稅制鄭（企業(yè)所得螞稅和個人所伶得稅）欲第二節(jié)敗企業(yè)所得稅啊統(tǒng)一內(nèi)處資敵企業(yè)所得稅特的必要性灰：是進一步跑完善我國社尸會抱主義市場經(jīng)患濟體制的需源要；是我國餓加入世界貿(mào)余易組織后新壯形勢的需要醬；是貫徹搬“汪五個統(tǒng)籌猶”桌、促進區(qū)域申經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)碼展的需要；堅是完善我國敘企業(yè)所得稅亮制度的需要劣。趨統(tǒng)一內(nèi)處資稿企業(yè)所得稅沃的湖意義歲：更好地體遍現(xiàn)了公平稅防負和鼓勵競鞭爭的市場經(jīng)斬濟基本原則好；是應(yīng)對世歐界性減稅浪艘湖的必要舉竄措；對稅收堵優(yōu)惠的規(guī)范難和調(diào)整將更盟有利于經(jīng)濟賓發(fā)展和政府染調(diào)控。分項目丈一般規(guī)定質(zhì)特殊規(guī)定出納稅人交在中國境內(nèi)暴企業(yè)和其他制取得收入的腐組織幟鑄雨六鉛放征校稅對象未企業(yè)的生產(chǎn)曉經(jīng)營所得和哭其他所得。徹稅率斥實行比例稅防率，稅率為因25%夏居民企業(yè)：膨25%踩非居民企業(yè)個：20%賤應(yīng)納稅所得么納稅年度總蘋收入-不征之稅收入-免偷稅收入-扣符除項目-允粱許彌補的以挨前年度虧損喪可扣除項目后成本雜：直接材料是、直接人工瓣及合理分配雪的制造費用鋪費用均：銷售費用茅、管理費用出、財務(wù)費用市稅金售：消費稅、搶營業(yè)稅、資稈源稅、關(guān)稅安、房產(chǎn)稅、史車船稅、土饞地使用稅、餓印花稅橋損失廈1.實際發(fā)太生的公益性瞎捐贈支出：裹年利潤總額梯12%內(nèi)錦2.職工工衡資全額在稅立前扣除痰3.合理的畝借款費用可的直接扣除齒4.符合規(guī)哄定的匯總損撥失可在稅前林扣除礙5.職工福見利費、工會務(wù)經(jīng)費、教育痰經(jīng)費分別按朽工資總額的鉆14%、2襲%、2.5呀%扣除耀6.業(yè)務(wù)招授待費按照發(fā)進生額的60補%扣除，但暖最高不得超米過當年銷售囑（營業(yè)）收旨入的5歇‰陵7.廣告費膚和業(yè)務(wù)宣傳電費不超過當高年銷售（營組業(yè)）收入的倒15%鹿8.金融企灶業(yè)的準備期導(dǎo)末余額1%和計提的部分戒扣除妖9.提取的豎專項資金在招稅前扣除戶……腎稅收優(yōu)惠秤高新技術(shù)企懇業(yè)實行15撕%的優(yōu)惠稅癢率；寬小型微利企炭業(yè)實行20戒%的優(yōu)惠稅原率；糞對企業(yè)研發(fā)攜費用實行1甲50%加計打扣除酷征收機關(guān)索主管稅務(wù)機頭關(guān)合納稅期限盲分月或分季廳，終了15禁日內(nèi)預(yù)繳，鄰年度終了5愉個月內(nèi)匯算煌清繳結(jié)清/敏1月1日至煤12月31轎日傅非居民企業(yè)票實行源泉扣婚繳張納稅地點肯以企業(yè)登記畢所在地為納湖稅地點；在消境外的以實晨際管理機構(gòu)說所在地為納毯稅地點瀉非居民企業(yè)沫以扣繳義務(wù)厲人所在地為恢納稅地點沿第三節(jié)露個人所得稅豎個人所得稅莫是對個人（薯自然人）取慕得的各項慶洞稅所得征收孕的一種稅。蒼最早于英國勻創(chuàng)立。償《占個人所得稅插法羅》體現(xiàn)了適議當調(diào)節(jié)個人底收入、貫徹緒公平稅負、淹實施合理負月?lián)脑瓌t。撞項目籃一般規(guī)定子特殊規(guī)定附納稅人泡在中國境內(nèi)謀有住所或無線依據(jù)而居住厘滿一年的個盞人及無住所票且居住不滿白一年但有來茫源于中國境爬內(nèi)所得的個奧人砍彎畜征史稅范圍獄個人取得的溫各項應(yīng)稅所找得兩1.境內(nèi)無艘住所，但居叫住1年以上莊5年以下的豈可只就境內(nèi)洗所得征稅；私第6年起，易境內(nèi)境外所諒得均征稅腦稅率秒按收入不同帝分別確定櫻應(yīng)納稅額的勁計算崗工資薪金所想得幼＝（每月收錢入-費用扣妨除標準）馬×戒適用稅率-勇速算扣除數(shù)意費用扣除標坐準：桑2008-抹3-1里前1600槽元母/月；后2壟000元/盜月蓄個體工商戶捏經(jīng)營所得戲誰援績倘況漠垂承包/承租芝經(jīng)營所得柳＝（全年收拼入-必要費滴用）譜×熔適用稅率-研速算扣除數(shù)壞勞務(wù)報酬所海得眉＜4000辟元/次＝（逆每次收入-訪800）春×前20%額＞4000溝元/次＝每博次收入竭×媽（1-20定%）截×躬20%儲室惠香縣陵瀉顆宰竟斷＞耍諸惑待＞次淺蛙漲蟻慢柿稿酬所得妥＜4000輕元/次＝（國每次收入-編800）耀×脫20%鷹×爪（1-30被%）獸＞4000偷元/次＝每泳次收入惑×午（1-20衛(wèi)%）療×婦20%種×竄（1-30曬%）糧特許權(quán)使用佩所得兩＜4000逃元/次＝（腔每次收入-糧800）妹×栗20%遣＞4000壤元/次＝每狀次收入蒼×脾（1-20漢%）因×票20%趟財產(chǎn)租賃所房得臥＜4000費元/次＝（龍每次收入-艱800）閱×男20%告＞4000三元/次＝每殃次收入仿×耳（1-20曉%）伙×疲20%霸財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所淡得旨＝（收入總濕額-財產(chǎn)原蠶值-合理費枯用）宏×泰20%碼利息所得動股息所得揭紅利所得衛(wèi)＝收入重×扛20%華＝來自上市窩公司的股息倦紅利畢×悶50%蜘×近20%吵＝儲蓄利息饞×艇20%（紋5%軋）殖偶然所得所＝收入聲×減20%石其他所得瑞＝收入因×杜20%業(yè)免稅遲1.省級以平上科學、教加育魂、技術(shù)、文肅化、衛(wèi)生、眼體育、環(huán)保甜等方面的獎嚴金；隙2.國債或練國家發(fā)行的妙金融債券利縱息；裙3.按照國桑家統(tǒng)一規(guī)定源發(fā)給的補貼臭、津貼；延4.福利費疏、撫恤金、無救濟金；漸5.保險賠職款；6.軍展人轉(zhuǎn)業(yè)費及他復(fù)員費；融7.按照國恒家統(tǒng)一規(guī)定兇發(fā)給干部、德職工的安家蔬費、退職費市、退休工資葡、離休工資形、離休生活殃補助費；偷8.各國駐蓮華使館、領(lǐng)扶事館的外交水代表、領(lǐng)事賽官員和其他閱人員所得。搜減稅虧1.殘疾、期孤老人員和失烈屬的所得脫；舟2.因嚴重卷自然災(zāi)害造店成重大損失獎的。誦征收溫方法贏實行源泉扣肢繳和個人自風行申報納稅恒兩種方法。還2007-劈1-1宮起12萬元沾以上的納稅隱人自納扯納稅期限身1.工資薪構(gòu)金所得，按揚月計征，次丸月7日內(nèi)繳厲入國庫；陳2.個體工身商戶生產(chǎn)經(jīng)輕營所得按年槐計征，分月掉預(yù)繳，年終歡3個月內(nèi)匯柱算清繳，多提退少補。芳3.對企事控業(yè)單位的承慈包經(jīng)營，按大年計算，年駐終30日內(nèi)滅繳降境外所得，券應(yīng)當在年度妥終了后30秤日內(nèi)將就緒鋤納稅款繳入可國庫。善第七章萍資源稅制（勉資源稅、城頂鎮(zhèn)土地使用終稅、耕地占遭用稅、土地法增值稅）經(jīng)第一節(jié)資系源稅制概述輝級差資源稅嬌是國家對開買發(fā)和利用自特然資源的單稈位和個人，愉由于資源條夠件的差別所香取得的級差繞收入課征的心一種稅。貌一般資源稅祥即國家對國跪有資源，根扛據(jù)國家的需帆要，對使用頌?zāi)撤N自然資傻源的單位和節(jié)個人，為取攏得應(yīng)稅資源盞的使用權(quán)而界征收的一種滾稅。崗第二節(jié)次資源稅撫資源稅妖是對在我國通境內(nèi)開采礦寺產(chǎn)和鹽資源遮的單位和個勻人取得的級舉差收入征收叨的一種稅。撈主要調(diào)節(jié)礦瑞產(chǎn)及鹽資源嬌的級差收入焦。徑資源稅的作過用提：調(diào)節(jié)資源閘級差收入，累有利于企業(yè)穿在同一水平鍵上開展競爭奏；加強資源帖管理，有利晃于促使企業(yè)割合理開發(fā)、翻利用國家資球源；資源稅齊的征收能使咐應(yīng)歸國家所其有的級差收劍入及時地集幕中到國庫，找從而提高國驟家財政收入桃的穩(wěn)定性。耀項目則一般規(guī)定擦特殊規(guī)定舅納稅人臥開采和生產(chǎn)旱應(yīng)納資源稅竿產(chǎn)品的所有洗單位和個人戚征敘稅范圍情礦產(chǎn)品：原率油、天然氣毒、煤炭、金躺屬和非金屬笛礦產(chǎn)品奸鹽：固體鹽漆、液體鹽峽稅率卵采用從量定叮額的辦法征薪收婆計稅依據(jù)獨應(yīng)納稅額＝謀稅額架×紙課稅數(shù)量搖納稅期限星1.1，3借，5，1坐0，15日境納稅期滿5悉日內(nèi)預(yù)交稅漸款，次月1歪0日內(nèi)結(jié)清沿上月應(yīng)納稅會款并申報納剪稅。賺2.1個月劫為一期的，垂于期滿后1嗎0日內(nèi)申報抹納稅。遺減免稅鞋1.開采原欄油過程中用化于加熱修井袋的原油免稅質(zhì)；吩2.因意外肉事故、自然抽災(zāi)害等不可譯抗拒的原因芒遭受重大損鉗失的，酌情頁減稅或免稅咽照顧。窗納稅地點始采掘地納稅截第三節(jié)步耕地占用稅干開征耕地占捕用稅的主要杰目的委是運用稅收傭手段加強對漆土地的管理癥，以保證土陸地資源的合蓄理利用。使夕得使用土地醬的單位能從暢自然經(jīng)濟利慰益出發(fā)，關(guān)剪心國家土地尸資源的利用糾效果，有利仇于節(jié)約并合疫理有效地使間用土地。厭項目無一般規(guī)定資特殊規(guī)定俘納稅人還占用耕地建融房或從事其醫(yī)他非農(nóng)業(yè)建冊設(shè)的單位和旨個人。削征送稅對象析占用耕地建矮房或從事其研他非農(nóng)業(yè)建壓設(shè)的行為。啊計稅依據(jù)慨以納稅人實竭際占用的耕聰?shù)孛娣e為計齒稅依據(jù)，從塘量定額。鏟稅率喉人均切≥伶1畝，10疊-50元/烏平方米；緒1＜人均＜沫2畝，8-拼40元/平林方米；米2＜人均＜兇3畝，6-聯(lián)30元/平也方米；驚人均＞3畝腳，5-25脫元/平方米耳；黑1.農(nóng)村居淡民占用耕地畢新建住宅，虛減半征收面2.人均占梢用耕地特別悲少的地區(qū)可鴿適當提高稅陶額，但最高軟不超過規(guī)定虹稅額的50端%夏3.超過兩疊年不使用的忌，加征兩倍喉以下稅詳減免稅廊公共事業(yè)用融地免稅；畢交通用地免來征或減征；故對農(nóng)村烈屬塔、傷殘軍人滑等困難的農(nóng)送戶，經(jīng)申請譽批準可交稅識或免稅昌納稅期限扶辦理耕地占爽用手續(xù)之前宗。跟納稅地點足耕地所在地晌地方稅務(wù)機過關(guān)第第四節(jié)猴城鎮(zhèn)土地使都用稅色土地使用稅疊是對在城市偏和縣城占用塊國家和集體胖土地的單位悄和個人，按涉使用土地面紀積定額征收吹的一種稅。暑項目他一般規(guī)定碧特殊規(guī)定糾納稅人業(yè)在征稅范圍呼內(nèi)使用土地境的單位和個參人。宿征客稅范圍笛城市、縣城鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)、蜜工礦區(qū)霧計稅依據(jù)犧以納稅人實鐘際占用的土攀地面積為計丟稅依據(jù)，從替量定額計算棟征收法稅率兆采用幅度定燕額稅率，每墳平方米稅額勵為：惡大城市：1五.5-30兵元中等翻城市：1.云2-24元她小城市：0枝.9-18傍元貿(mào)縣城、建制保鎮(zhèn)、工礦區(qū)召：0.6-訂12元搬減免稅咐國家、軍隊孝、財政撥款葵、旅游、公披共、生產(chǎn)用阻地握征收機關(guān)率開征地的地鋒方稅務(wù)機關(guān)新按年征收鑰納稅期限辭1.征用耕計地的，批準旗征用日起滿靠1年始繳；賀2.征用非遍耕地的，自驟批準征用次旁月起繳納。愚納稅地點蕉開征地主管漏稅務(wù)機關(guān)奔第五節(jié)焰土地增值稅座土地增值稅唯是對有償轉(zhuǎn)掛讓我國國有奇土地使用權(quán)壞及地上建筑砌物等產(chǎn)權(quán)的或單位和個人饅征收的一種旦稅。法項目需一般規(guī)定蘭特殊規(guī)定鳳納稅人別有償轉(zhuǎn)讓中靠國國有土地逮使用權(quán)及地家上建筑物和隱其他附著物賄產(chǎn)權(quán)并取得旗收入的單位躺和個人。尿計稅依據(jù)池以納稅人轉(zhuǎn)糞讓土地取得延的增值額為黃計稅依據(jù)。沙土地增值額岸＝出售房地北產(chǎn)的總收入按-扣除項目嗓金額須扣除項目：旗1.取得土送地使用權(quán)所白支付的金額靈；柔2.開發(fā)土走地和新建房扶及配套設(shè)施菊的成本；濫3.開發(fā)土障地和新建房損及配套設(shè)施途的費用；舟4.舊房及繼建筑物的評泊估人格溝5.與轉(zhuǎn)讓割房地產(chǎn)有關(guān)郊的稅金；驗6.對從事流房地產(chǎn)開發(fā)價的納稅人可咳按取得土地尋使用權(quán)支付屠金額和房地堆產(chǎn)開發(fā)成本三，兩項金額癢之和加計2歸0%的扣除氏。陜稅率哥4級超額累槐進稅率級距增值率稅率%速算扣除率%123450%以下的50%-100%的部分100%-200%的部分200%以上的部分30405060051535暮增值率＝增三值額毒÷稼扣除項目金鑄額寶×動100%誦稅額計算球按超率累進莖定義和速算階法（下述）掙計算裂鉛嘩鄉(xiāng)則宿輩享紐免稅剪1.建造普喜通標準住宅瀉出售，土地靈增值裁≤麥20%；錯2.因國家驕建設(shè)需要而氏被政府征用遠的土地。婦征收管理翻由土地所在朝地的稅務(wù)機擔關(guān)負責征收崇。照納稅期限偵轉(zhuǎn)讓合同簽割訂之日起7稿日內(nèi)納稅申壽報泉納稅地點濟土地所在地戀稅務(wù)機關(guān)曠第八章厭財產(chǎn)稅制（盾房產(chǎn)稅、契栗稅、車船稅撞）匹第一節(jié)按財產(chǎn)稅制概錢述嘆財產(chǎn)稅制祥是對納稅人往所有的財產(chǎn)駱課征的稅種艱的總稱。液財產(chǎn)稅作用村是為地方財易政提供穩(wěn)定殘的收入來源惰；調(diào)節(jié)社會岔成員的財產(chǎn)匪收入水平。霞第二節(jié)座房產(chǎn)稅疊房產(chǎn)稅蠟是對城鎮(zhèn)、口工礦區(qū)的房柔產(chǎn)，向所有靠權(quán)人和承典歷人征收的一憤種稅。課項目下一般規(guī)定巖特殊規(guī)定炕納稅人漿開征地區(qū)的勺產(chǎn)權(quán)所有人湊或承典人。布焦陣摘征迎稅范圍孩城市、縣城劍、建制鎮(zhèn)和旅工礦區(qū)調(diào)計稅依據(jù)啦房產(chǎn)余值和但房租收入儉稅率東1.以房產(chǎn)潮余值計算繳百納的，稅率揀為1.2%毀；音2.以房產(chǎn)答租金收入計狀算繳納的，績稅率為12凡%；狼對個人按市醫(yī)場價格出租哲的居民住房筐用于居住的宗，暫按4%喜征收。法應(yīng)納稅額受1.＝應(yīng)稅推房產(chǎn)原值管升虹構(gòu)油到碌爪病刮減免稅荷1.個人所窮有非營業(yè)用浪房產(chǎn)免稅；折2.國家、情軍隊、財政工撥款、公共冤場所免稅。派征收機關(guān)飾房產(chǎn)所在地汽地方稅務(wù)機水關(guān)融納稅期限艇按年征收，癢分期繳納。難納稅地點砌房產(chǎn)所在地悅主管稅務(wù)機公關(guān)塊第三節(jié)耳契稅疤契稅常是在轉(zhuǎn)移土宰地、房屋權(quán)插屬訂立契約興時，由承受酬人交納的一耕種稅。述項目沾一般規(guī)定暗特殊規(guī)定曲納稅人伯承受人要蒼蜻高征黎稅范圍屯轉(zhuǎn)移土地、若房屋權(quán)屬而驚訂立的契約光計稅依據(jù)字成交價、市嚴場價、交換伏價、出讓費靜用或土地收泥益梁稅率就幅度稅率：鵝3%-5%馬應(yīng)納稅額趣扣稈犯逃減免稅辯1.杯城鎮(zhèn)職工第山一次購買住穴房忍免稅；竿2.國家、騾軍隊、財政炮撥款、公共惡場所免稅。殖3.不可穿抗撓力滅失住房悔而重新購買互住房的減征狹或免征。桂征收機關(guān)串土地、我房產(chǎn)所在地晚地方稅務(wù)機棍關(guān)駱納稅期限按納稅義務(wù)發(fā)容生之日起1猴0日內(nèi)墓納稅地點脹土地、貿(mào)房產(chǎn)所在地浮主管稅務(wù)機誓關(guān)慎第四節(jié)性車船稅羅車船稅鷹是對依法應(yīng)驗在車船管理蕩部門登記的透車船，按其虹種菌類定額征收葬的一種稅。陳車船稅的意鞏義叛：有利于配鴨合有關(guān)部門掘加強車船管旨理；有利于映為進行建設(shè)寄、發(fā)送公共箭道路和保養(yǎng)三航道提供資膛金；有利于馳按稅種劃分繁中央和地方深收入的財政爹管理體制的節(jié)建立。葬項目葬一般規(guī)定劃特殊規(guī)定邀納稅人攜車輛、船舶朱的所有人或銜管理人宗征翁稅對象怕依法應(yīng)在公皆安、交通、筆農(nóng)業(yè)等車船草管理部門登些記的車船煙計稅依據(jù)希摩托車、客忍車按輛；載澆貨車輛、船陣舶按凈噸位手稅率環(huán)實行幅度稅掛額繪客車：60拴-660元響/年/輛撒摩托車救：36-1碰80元/年請/輛償載貨汽車：盈16-12也0元/噸/鼻年船舶功：3-6元界/年/噸周三輪汽車、偶低速貨車：掉24-12廉0元/年/癢噸味拖船和非機乖動駁船按稅瞎額的50%端計算。厘車輛自重尾蕉數(shù)在0.5冒噸以下的按朋0.5噸計峰算，超過0招.5噸的按嗚1噸計算；廣船舶0.5波噸以下的不令計，0.5漿噸的按1噸鑄計算。召應(yīng)納稅額葛冷刪屑免稅悶1.非機動漏車船、拖拉功機、捕撈養(yǎng)沸殖漁船；截2.軍隊、緊武警、警用養(yǎng)車船；緣3.按照有陳關(guān)規(guī)定已繳榨納船舶噸稅梳的船舶；哪4.規(guī)定予頭以免稅的外蜂國駐華使館栗等車船。撐征收機關(guān)瑞車輛、船舶書登記書地地方稅務(wù)純機關(guān)術(shù)納稅期限駁按年申報繳組納回納稅地點冠車船登記舉地主管稅務(wù)砌機關(guān)播第九章頁行為稅制（鐵固定資產(chǎn)投跌資方向調(diào)節(jié)源稅、印花稅帽、城市維護傲建設(shè)稅、車構(gòu)輛購置稅）額第一節(jié)苦行為稅制概撕述珠行為稅制辛是以納稅人熱的某種特定護行為作為征胞稅對象的稅趟種。所第二節(jié)這固定資產(chǎn)投摸資方向調(diào)節(jié)閱稅匪投資方向調(diào)別節(jié)稅陸是為了貫徹腳國家產(chǎn)業(yè)政妻策引導(dǎo)投資蒼方向，對在嘉我國境內(nèi)從智事固定資產(chǎn)興投資行為的溪單位和個人昂征收的一種醫(yī)稅。壤稅率設(shè)計的跪原則仍一是體現(xiàn)產(chǎn)喝業(yè)政策的要秒求；二是體厚現(xiàn)經(jīng)濟合理班規(guī)模要求；用三是鼓勵企跪業(yè)技術(shù)改造病，走內(nèi)涵擴凍大再生產(chǎn)的各路子。鐵項目利一般規(guī)定倡特殊規(guī)定俯納稅人差在我國境內(nèi)悠進行固定資嫩產(chǎn)投資的單單位和個人線征傻稅對象這固定資產(chǎn)投丙資行為見征稅范圍匆使用各種資符金進行固定羊資產(chǎn)投資撞計稅依據(jù)勉為實際完成子的投資總額貴；和稅率鎖基本建設(shè)項亮目適用稅率牽：晌1.對國家魄急需發(fā)展的扮項目，適用撫零稅率；阿2.對國家火鼓勵發(fā)展但藏受能源、交循通等制約的雁項目投資，隆實行5%的糕輕稅率；麗3.對樓堂哀館所及國家桌嚴格限制發(fā)晉展的某些長件線產(chǎn)品等項兼目投資，課揮以征稅，稅授率為30%診，以嚴格限挎制發(fā)展。幟4.對職工茅住宅的建設(shè)味投資實行區(qū)課別對待五：0、5%椅、30%蓋5.對科目師稅率表中沒各有列明的項車目投資，實按行15%稅陪率泳更新