概論預(yù)算的內(nèi)涵與外延

適用于醫(yī)療、衛(wèi)生等相關(guān)類別的演示POWERPOINT模板財務(wù)預(yù)算與控制第一章概論預(yù)算，通俗地說就是對未來活動的計劃與安排。在各種政府文件、研究文獻、教科書和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度中，它有不同的稱謂，如企業(yè)預(yù)算、全面預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等。企業(yè)預(yù)算，即全面預(yù)算，是利用財務(wù)預(yù)算對企業(yè)各類財務(wù)與非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延一、預(yù)算的內(nèi)涵第一章概論財務(wù)預(yù)算是指在財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標，對一定時期內(nèi)的資金取得與投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所做的具體安排。通過概念比較可以看出，財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的組成部分，主要關(guān)注價值管理，即未來資金活動的計劃與安排。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延一、預(yù)算的內(nèi)涵第一章概論預(yù)算種類繁多，可以從不同角度、按照不同的標準將其劃分為若干類型。本書主要從預(yù)算的內(nèi)容和預(yù)算編制的方法兩個角度分別對其加以說明。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論1.根據(jù)內(nèi)容不同，預(yù)算可以分為經(jīng)營預(yù)算、專門預(yù)算和財務(wù)預(yù)算該分類方法也是本書章節(jié)劃分的依據(jù)之一。（1）經(jīng)營預(yù)算，亦稱業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。按照其涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)營預(yù)算可以進一步細分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算和期間費用預(yù)算四類。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論1.根據(jù)內(nèi)容不同，預(yù)算可以分為經(jīng)營預(yù)算、專門預(yù)算和財務(wù)預(yù)算該分類方法也是本書章節(jié)劃分的依據(jù)之一。（1）經(jīng)營預(yù)算，亦稱業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。按照其涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)營預(yù)算可以進一步細分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算和期間費用預(yù)算四類。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論①銷售預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行部門銷售各種產(chǎn)品或勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量和銷售單價的預(yù)算。②生產(chǎn)預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要指產(chǎn)量的預(yù)算。③存貨預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)各類存貨數(shù)量與單價的預(yù)算，由于存貨種類眾多，結(jié)合預(yù)算管理要求，可以分為采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)三類預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論其中，采購環(huán)節(jié)的存貨包括外購商品、外購原材料、低值易耗品和包裝物等；生產(chǎn)環(huán)節(jié)的存貨包括直接材料、直接人工、制造費用三種，直接材料是生產(chǎn)產(chǎn)品所需的各種直接材料，直接人工是生產(chǎn)產(chǎn)品所需的直接人工和福利費，制造費用是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品共同耗用的間接費用；銷售環(huán)節(jié)的存貨指驗收入庫后、對外銷售前的產(chǎn)成品。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論需要說明的是，在制造類企業(yè)中還存在輔助生產(chǎn)成本的核算，主要是針對預(yù)算期內(nèi)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費用的預(yù)算，其最終會轉(zhuǎn)化為直接材料或制造費用。④期間費用預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所必要的管理費用、銷售費用（營業(yè)費用）和財務(wù)費用的預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論（2）專門預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算，主要包括長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算兩類。①長期投資預(yù)算亦稱資本預(yù)算，是對預(yù)算期內(nèi)各種資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、債券投資預(yù)算、研發(fā)預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論②籌資預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各種融資方式，如長短期借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、利潤分配、還本付息的預(yù)算，可以細分為經(jīng)營籌資預(yù)算和項目籌資預(yù)算，兩者分別是對短期融資和長期融資的預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論（3）財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支的預(yù)算，主要包括資產(chǎn)負債表預(yù)算、利潤表預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算和專門預(yù)算的基礎(chǔ)上從價值的角度對企業(yè)預(yù)算期業(yè)務(wù)的總括反映。也就是說，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算中的資料都將以貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算之中，從而使財務(wù)預(yù)算成為各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算的整體反映，所以財務(wù)預(yù)算亦稱“總預(yù)算”，而其他預(yù)算可以相應(yīng)地認為是輔助預(yù)算或分預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論2.按業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)不同，預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算（1）固定預(yù)算，亦稱靜態(tài)預(yù)算，是指編制預(yù)算時，只將預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如銷售量、產(chǎn)量）水平作為唯一基礎(chǔ)編制的預(yù)算。固定預(yù)算方法由于存在適應(yīng)性差、可比性差的缺陷，一般僅適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定、產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能夠相對準確預(yù)測產(chǎn)品需求與成本的企業(yè)。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論2.按業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)不同，預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算（2）彈性預(yù)算，亦稱動態(tài)預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本、利潤間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如產(chǎn)量、銷量、生產(chǎn)工時、機器工時等）水平編制的系列預(yù)算。理論上，該方法適用于企業(yè)預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論3.按與基期水平的關(guān)系，預(yù)算分為增量預(yù)算和零基預(yù)算（1）增量預(yù)算，是以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平及其他相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整基期項目及數(shù)額而編制的預(yù)算。增量預(yù)算編制的有效性有兩個前提，即現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的、原有業(yè)務(wù)是合理的。該方法主要適用于銷售收入預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論3.按與基期水平的關(guān)系，預(yù)算分為增量預(yù)算和零基預(yù)算（2）零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制的預(yù)算，預(yù)算編制時不考慮以往期間的項目和數(shù)額，而主要根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的需要和可能分析項目與數(shù)額的合理性，綜合平衡編制預(yù)算。該方法主要適用于費用預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論4.按預(yù)算期的時間特征不同，預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算（1）定期預(yù)算是以固定不變的會計期間作為預(yù)算期間編制的預(yù)算。理論上，定期預(yù)算有長期預(yù)算與短期預(yù)算之分，其中預(yù)算期在一年以上的預(yù)算稱為長期預(yù)算，預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算。實踐中，是不存在長期預(yù)算的。定期預(yù)算可以保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算進行比較，評價與考核預(yù)算的執(zhí)行情況。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論5.按預(yù)算的主體不同，預(yù)算分為部門預(yù)算和總預(yù)算（1）部門預(yù)算，就是以企業(yè)各職能部門或責(zé)任中心為主體編制的預(yù)算。（2）總預(yù)算是反映企業(yè)總體情況的預(yù)算。商業(yè)銀行總行的預(yù)算屬于總預(yù)算，而各分行、支行的預(yù)算屬于部門預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延二、預(yù)算的外延第一章概論戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)對未來發(fā)展的具體安排，是在不斷變化的內(nèi)外環(huán)境中，為求得持續(xù)發(fā)展而做出的總體性規(guī)劃，是企業(yè)經(jīng)營理念的理性反應(yīng)，也是預(yù)算管理的前提。制定企業(yè)的遠期發(fā)展戰(zhàn)略是確定企業(yè)核心價值的重要手段。每個企業(yè)要想在未來10年、20年內(nèi)繼續(xù)有所作為，就必須有核心價值。從1999年起，我國大中型國有企業(yè)開始推行戰(zhàn)略管理，十五屆三中全會也明確指出要重視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的研究，國家制訂的“十五”計劃也對戰(zhàn)略管理和戰(zhàn)略規(guī)劃進行了充分研究。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延三、戰(zhàn)略規(guī)劃第一章概論第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延三、戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算財務(wù)預(yù)算利潤預(yù)算長期投資預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性投資預(yù)算債券投資預(yù)算研發(fā)預(yù)算期間費用預(yù)算籌資預(yù)算經(jīng)營籌資預(yù)算項目籌資預(yù)算采購環(huán)節(jié)存貨預(yù)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)存貨預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算銷售環(huán)節(jié)預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與企業(yè)預(yù)算圖第一章概論預(yù)算管理模式是圍繞預(yù)算目標、對象、方法、方式等形成的，具有一定特征的預(yù)算管理體系。不同企業(yè)的預(yù)算管理模式是有區(qū)別的，從不同角度對企業(yè)的預(yù)算管理模式進行的劃分也是多樣的，如從管理體制上可以將預(yù)算管理模式分為集中型、分散型和折中型模式。本書主要基于企業(yè)生命周期理論，研究不同階段預(yù)算管理的重點。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（一）企業(yè)生命周期理論簡介企業(yè)生命周期是企業(yè)的發(fā)展與成長的動態(tài)軌跡，包括創(chuàng)立、成長、成熟、衰退四個階段。企業(yè)生命周期理論的研究目的就在于試圖為處于不同生命周期階段的企業(yè)找到能夠與其特點相適應(yīng)，并能不斷促使其發(fā)展延續(xù)的特定組織結(jié)構(gòu)形式，使得企業(yè)可以從內(nèi)部管理方面找到一個相對較優(yōu)的模式來保持企業(yè)的發(fā)展能力，并在每個生命周期階段內(nèi)充分發(fā)揮特色優(yōu)勢，進而延長企業(yè)的生命周期，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（一）企業(yè)生命周期理論簡介有兩種主要的生命周期方法：一種是傳統(tǒng)地、相對機械地看待市場發(fā)展的觀點，可稱之為產(chǎn)品生命周期或行業(yè)生命周期；一種是觀察顧客需求如何隨著時間演變而用不同的產(chǎn)品和技術(shù)來滿足的觀點，可稱之為需求生命周期。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（一）企業(yè)生命周期理論簡介其中，行業(yè)生命周期是一種常用的方法，能夠幫助企業(yè)根據(jù)行業(yè)是否處于成長、成熟、衰退或其他狀態(tài)來制定適當?shù)膽?zhàn)略。這種方法假定企業(yè)在生命周期（發(fā)展、成長、成熟、衰退）每一階段中的競爭狀況是不同的。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（一）企業(yè)生命周期理論簡介對需求生命周期更有建設(shè)性的應(yīng)用是需求生命周期理論。這個理論假定顧客（個人、私有或國有企業(yè)）有某種特定的需求（娛樂、教育、運輸、社交、交流信息等）希望得到滿足，在不同的時候會有不同的產(chǎn)品來滿足這些需求。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式在企業(yè)不同的發(fā)展階段，企業(yè)管理的重點、目標、戰(zhàn)略、方法有重大差異，而作為管理結(jié)果的銷售收入和利潤也有重大差異。企業(yè)預(yù)算管理的重點在不同發(fā)展階段也有重大差異。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期創(chuàng)立期成長期成熟期衰退期利潤時間銷售額與利潤銷售額第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式1.創(chuàng)立期的預(yù)算管理模式該時期，企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是大量的資本支出引發(fā)的大量的現(xiàn)金流出，使得現(xiàn)金流量為負數(shù)；二是資本支出的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有很大的不確定性，投資風(fēng)險巨大。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式1.創(chuàng)立期的預(yù)算管理模式創(chuàng)立期企業(yè)預(yù)算以資本預(yù)算為核心，主要對企業(yè)總支出進行全面規(guī)劃，并從機制與制度設(shè)計上確定資本預(yù)算的程序與預(yù)算方式。具體思路是，對擬投資項目的總支出進行規(guī)劃，確定投資項目的預(yù)算；第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式1.創(chuàng)立期的預(yù)算管理模式加強對投資項目的可行性分析與決策，規(guī)劃未來預(yù)期現(xiàn)金流量，確定項目預(yù)算；結(jié)合企業(yè)具體情況進行籌資預(yù)算，以保證已經(jīng)上馬的項目資本支出的要求。總之，創(chuàng)立期企業(yè)預(yù)算管理的引導(dǎo)策略，不是利潤最大，也不是成本控制，而是資金風(fēng)險的控制。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式2.成長期的預(yù)算管理模式企業(yè)進入成長期，利潤開始由負轉(zhuǎn)正并快速增長，同時銷售收入以更快的速度增長。成長期主要分為兩個階段：在成長前期，產(chǎn)品開始為顧客所接受，戰(zhàn)略重點為市場營銷，搶占市場、提高市場占有率是企業(yè)發(fā)展的第一要務(wù)；在成長后期，企業(yè)產(chǎn)品定價高，賺錢較容易，這是企業(yè)家最有成就感的時期。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式在這兩個階段，企業(yè)的預(yù)算重點均在營銷上，一切資源支持營銷，銷售目標成為預(yù)算的主要考核目標。預(yù)算管理的主要內(nèi)容有三：一是以市場為依托，編制積極的銷售預(yù)算；二是以“以銷定產(chǎn)”為原則，編制與銷售預(yù)算相銜接的采購、生產(chǎn)、成本、費用預(yù)算；第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式三是以銷售預(yù)算為中心，編制現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算和利潤表預(yù)算。此階段盈利水平高，很少有人關(guān)心成本控制。預(yù)算管理切忌隨意削減成本，否則可能引發(fā)銷售力度的下降。即便有成本不合理的情況，也應(yīng)該暫時放棄控制，在魚與熊掌中選擇熊掌。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式3.成熟期的預(yù)算管理模式當企業(yè)進入成熟期，市場占有狀況已成格局，這也是市場經(jīng)濟的規(guī)律，即當某個領(lǐng)域出現(xiàn)超額利潤，大量資本便涌入該領(lǐng)域并使得超額利潤下降甚至喪失，此時企業(yè)若強行擴大市場份額，其投入與產(chǎn)出將不成比例。企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)人浮于事、實干少、務(wù)虛多的現(xiàn)象。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式3.成熟期的預(yù)算管理模式此時，企業(yè)的預(yù)算管理重點有兩個，一是轉(zhuǎn)型，二是控制成本。有遠見的企業(yè)家，應(yīng)該在成熟期的預(yù)算管理中重點強調(diào)轉(zhuǎn)型，包括觀念的轉(zhuǎn)型、產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型、運營的轉(zhuǎn)型等，同時引導(dǎo)企業(yè)的現(xiàn)金流出方向，避免出現(xiàn)“報復(fù)性消費”。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延四、預(yù)算管理模式與企業(yè)生命周期第一章概論（二）不同發(fā)展階段的預(yù)算管理模式3.成熟期的預(yù)算管理模式當然，轉(zhuǎn)型說起來容易做起來難，當無法找到合理的轉(zhuǎn)型方向時，很多企業(yè)在利潤和收入增長放緩的局面下，通常選擇成本控制。這是一種由外部獲利向內(nèi)部獲利的轉(zhuǎn)型，通過壓低成本和費用取得新的獲利點，企業(yè)將進入一種“上也上不去，下也下不來”的平臺期。該時期企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)以成本作為考核主導(dǎo)指標，以收入和利潤為輔助指標，但切忌成本的過度轉(zhuǎn)嫁。第三節(jié)預(yù)算的內(nèi)涵與外延