出納實操講義

出納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。因此，出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計核算工作的質(zhì)量和效率。由于出納員直接管理單位的貨幣資金，所以也稱為單位的“出納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。因此，出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計核算工作的質(zhì)量和效率。由于出納員直接管理單位的貨幣資金，所以也稱為單位的“管家婆”。一個單位可以沒有會計但不能沒有出納。大多數(shù)從事財務(wù)工作的人員都是從出納做起。因此我們組織了這次關(guān)于“出納實操”的學(xué)習(xí)。導(dǎo)言學(xué)習(xí)目的：通過學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員基本業(yè)務(wù)技術(shù)與基本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理、銀行存款業(yè)務(wù)處理、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。學(xué)習(xí)內(nèi)容：第一章第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)本課程主要內(nèi)容本課程主要內(nèi)容第二章第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三章第三章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——銀行存款業(yè)務(wù)第四章第四章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——出納賬簿第五章第五章出納工作其他技能學(xué)習(xí)方法：撕案例分析法價、實務(wù)展示爆法毒第一章料妄出納必備的混業(yè)務(wù)技術(shù)乖第一節(jié)儲出納概述狠一、出納的收含蝦義壞企事業(yè)單位插在日常經(jīng)營胖過程中，許關(guān)許多多的經(jīng)汪濟業(yè)務(wù)都直候接涉及到貨秤幣資金。如評企業(yè)銷售產(chǎn)加品最終有資逢金流入企業(yè)顯，購買原材擊料要支付價問款，發(fā)放工德資會使現(xiàn)金科流出企業(yè)，恰借款會取得低現(xiàn)金而最終終又要用現(xiàn)金詠償還等業(yè)務(wù)撞都與貨幣資的金的收付分段不開。貨幣撇資金對于任福何一個單位階而言，都是號一項非常重濾要的資產(chǎn)。殃因此，各個吳單位都需要京設(shè)置一個專悟職的崗位和蒙人員專門負自責(zé)管好、用懸好貨幣資金幟，掌握并匯冷報其變化情才況，并保證亡貨幣資金的農(nóng)安全完整。悼這個崗位就弄是通常所說塵的出納崗位測，在這個崗費位工作的人龜員就叫做出罪納員。所以辯，我們經(jīng)?；ビ盟浴懊抗芗移庞选辟v一詞來形容聞企業(yè)里的出位納，出納就獎是各個單位撿貨幣性資產(chǎn)欠的管家。煤從內(nèi)容上看存，藥“之出納席”善這個會計學(xué)案中的專有名處詞包含了三稀層意思：冬一是出納工閥作，即按照閘有關(guān)規(guī)定和廚制度，對本耍單位現(xiàn)金的寄收付及保管緒、銀行結(jié)算脅、有價證券作的整理和保越管、有關(guān)票牛據(jù)的整理和涼保管以及財垂務(wù)印章的保捷管等工作。景二是出納核療算，即對出搖納工作進行鞋的計量、記序錄及賬務(wù)處木理等業(yè)務(wù)活脹動。峰三是出納人戚員，即擔(dān)任緞出納核算，素從事出納工悶作的會計人邁員，這是狹廟義上的出納門人員。桿從廣義上講些，出納人員煉不僅僅包括東會計部門的覆出納工作人討員，還包括念單位業(yè)務(wù)部沙門的各類收糞款員。我們升在此所講的養(yǎng)是狹義上的拿出納人員。僅二、出納員終的職責(zé)與權(quán)類限墻【案例1-倦1】貿(mào)廣華電子有剩限公司的出柱納員是公司娃老板的表姐橡陳香，所以獨公司的空白捕支票、空白鍛發(fā)票以及公隙司的所有的我印章都由出選納員也就是工老板的表姐粱陳香保管。癢一天，陳香群一位做生意冷的好朋友因梅公司資金周盟轉(zhuǎn)不靈急需息用10萬元咐，向陳香借嫩錢，承諾1帥0天內(nèi)全額白償還。由于茅金額比較大丹而陳香又很瘋想幫助自己紛的這位朋友采，于是就拿福出公司的空嫩白支票開出核金額為10隸萬元的現(xiàn)金誓支票給這位鳴朋友。10化天后，陳香芽的朋友都沒魄有還這筆借讀款。在第1徐2天，上級甘主管門對公型司的流動資仇金進行突擊穴檢查。此時扇，出納員陳振香處于彷徨嚇不安之中?；\出納員是專麗門從事貨幣鹽資金收付的滲工作人員，嫩如果工作出耳現(xiàn)了差錯，遷就會造成一菌定的經(jīng)濟損澤失，甚至是她不可挽回的謊經(jīng)濟損失。皇因此，明確顛出納人員的誰職責(zé)與權(quán)限務(wù)，是做好出搬納工作的起晃碼條件。根巧據(jù)《會計法味》、《會計賭基礎(chǔ)工作規(guī)系范》等財經(jīng)霸法規(guī)，出納沈員具有以下等的職責(zé)與權(quán)擦限：日（一）出納序人員的職責(zé)料1回.博按照國家有瓣關(guān)現(xiàn)金管理灶和銀行結(jié)算鳳制度的規(guī)定盯，辦理現(xiàn)金麗收付和銀行閃結(jié)算業(yè)務(wù)。忍出納員應(yīng)嚴委格遵守現(xiàn)金覺開支范圍，賽非現(xiàn)金結(jié)算撥范圍不得用頂現(xiàn)金收付；怎遵守庫存限頁額，超限額敏的現(xiàn)金按規(guī)污定及時送存鏡銀行；現(xiàn)金項管理要嚴格柏做到日清日龜結(jié)，賬面余幅額與庫存現(xiàn)居金每日下班編前應(yīng)核對，狀發(fā)現(xiàn)問題，盼及時查對；傳企業(yè)銀行存虜款日記賬也真要與銀行對免賬單及時核月對，如有不待符，應(yīng)立即詳通知銀行調(diào)約整。胖2艷.他根據(jù)會計制辭度的規(guī)定，冠在辦理現(xiàn)金團和銀行存款灌收付業(yè)務(wù)時丹，要嚴格核致對有關(guān)原始純憑證，再據(jù)哪以編制收付搖款憑證，然尚后根據(jù)含所耕編制的收付鍬款憑證按時忘間先后順序奇逐日逐筆地倡登記現(xiàn)金日叨記賬和銀行羨存款日記賬鍋，并結(jié)出余句額。茶3衛(wèi).狂按照國家外的匯管理和結(jié)爐、購匯制度長的規(guī)定及有曲關(guān)批件，辦將理外匯出納膠業(yè)務(wù)。隨著昂經(jīng)濟的發(fā)展企，國際間經(jīng)賣濟交往日益筐頻繁，外匯寺出納也越來止越重要。所姑以出納人員泰應(yīng)熟悉國家報外匯管理制桿度，及時辦弊理結(jié)匯、購吹匯、付匯，飯避免外匯損濱失。菠4限.顏掌握銀行存弱款余額，不鹿準簽發(fā)空頭拐支票，不準裕出租、出借蠢銀行賬戶為爽其他單位辦鳳理結(jié)算。這承是出納員必稈須遵守的一筐條紀律，也魄是防止經(jīng)濟譯犯罪、維護測經(jīng)濟秩序的姨重要方面。谷出納員應(yīng)嚴把格遵守支票緩和銀行賬戶沙的使用和管虧理，從出納粉這個崗位上膜堵住結(jié)算漏俱洞。塌5鵝.恭保管庫存現(xiàn)床金和各種有塊價證券（如校國庫券、債鐮券等）的安逢全與完整。腔要建立適合籌本單位情況麗的現(xiàn)金和有湯價證券保管基責(zé)任制，如謙發(fā)生短缺，廢屬于出納員狼責(zé)任的要進乖行賠償。僅6予.態(tài)保管有關(guān)印碑章、空白收承據(jù)和空白支痛票。印章、抓空白票據(jù)的酷安全保管十納分重要，出拋納員必須高躺度重視，建撞立嚴格的管做理辦法。通副常，單位財線務(wù)公章和出欣納名章要實晚行分管，交辮由出納員保銜管的出納印曲章要嚴格規(guī)街定使用用途練，各種票據(jù)睡要辦理領(lǐng)用稍和注銷手續(xù)估。望（二）出納贏員的權(quán)限怪1鋸.狡維護財經(jīng)紀位律，執(zhí)行財偏會制度，抵星制不合法的鴉收支和弄虛終作假行為。培我國《會計寫法》第三章湯第十六條、銹第十七條、稍第十八條、避第十九條中塘對會計人員預(yù)如何維護財貼經(jīng)紀律提出晝具體規(guī)定。住《會計法》怒的這些規(guī)定喬是：我各單位的會濟計機構(gòu)、會稠計人員對本振單位實行會豈計監(jiān)督。會毫計機構(gòu)、會物計人員對不兇真實、不合讀法的原始憑銹證，不予受測理；對記載游不準確、不污完整的原始會憑證，予以涌退回，要求杜更正、補充親。會計機構(gòu)懷、會計人員泡發(fā)現(xiàn)賬簿記曾錄與實物、股款項不符的稍時候，應(yīng)當(dāng)耍按照有關(guān)規(guī)飽定進行處理始；無權(quán)自行避處理的，應(yīng)岸立即向本單呢位領(lǐng)導(dǎo)人報模告，請求查圖明原因，作匹出處理。警會計機構(gòu)、霧會計人員對雀違法的收支扭，應(yīng)當(dāng)制止網(wǎng)和糾正；制狂止和糾正無虧效的，應(yīng)當(dāng)效向單位領(lǐng)導(dǎo)年人提出書面慘意見，要求杯處理。單位脹領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)業(yè)自接到書面偷意見之日起跨十日內(nèi)作出液書面決定，菜并對決定承井擔(dān)責(zé)任。會故計機構(gòu)、會炸計人員對違粱法的收支，呼不予制止和繞糾正，又不市向單位領(lǐng)導(dǎo)炊人提出書面文意見的，也鍵應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)塘任。詞對嚴重違反弱損害國家和詢社會公眾利催益的收支，國會計機構(gòu)、蔬會計人員應(yīng)澆當(dāng)向主管單怒位或者財政疑、審計、稅狹務(wù)機關(guān)報告蒙，接到報告港的機關(guān)應(yīng)當(dāng)臟負責(zé)處理。愿2圣.獄參與貨幣資命金計劃定額悟管理的權(quán)利役。顧出納員每天票都和貨幣資狂金打交道，知在平日開展萄工作中必須閘嚴格遵守《交現(xiàn)金管理暫溪行條例及實犧施細則》和搬《支付結(jié)算債辦法》。而采在執(zhí)行這些在法規(guī)規(guī)定時李，實際上就替是賦予了出流納員對貨幣燭資金管理的雜職權(quán)。插3碼.安管好用好貨維幣資金的權(quán)貿(mào)利。寨出納員掌握說著單位貨幣質(zhì)資金的來龍爹去脈及周轉(zhuǎn)扒速度的快慢鏡。因此，出奇納員應(yīng)充分救發(fā)揮主人翁椒的意識，為訓(xùn)單位提出合剖理安排利用腹資金的意見奔與建議，及侄時提供貨幣搞資金的使用且和周轉(zhuǎn)信息榜，這也是出俘納員義不容得辭的責(zé)任。柄三、出納員喪應(yīng)具備的素繡質(zhì)要求夫出納員直接瓣掌管一個單傾位的現(xiàn)金和丙銀行存款，何每天都要與售成千上萬的獨金錢打交道吳，如果要將首公款據(jù)為己火有或挪作他揀用，對于出皂納員來講是辣有方便的條罪件和較多的羨機會。因此豬，單位對出具納員的素質(zhì)霸要求都比較確高。那么，稿要想成為一蹲名合格的出敲納員應(yīng)該具澡備哪些具體叉的素質(zhì)要求躍呢？腦（一）基本診資格要求競出納員和所半有的會計人念員一樣，必彼須持有財政舞部門頒發(fā)的外會計從業(yè)資慈格證（即會掌計證）上崗役，未取得資練格證書的人袍員不得從事嗚出納工作。址此外，還不匠得偽造、轉(zhuǎn)潛借會計證?；穑ǘ┗局e素質(zhì)要求賠1化.牽要有良好的零職業(yè)道德調(diào)（1）愛崗甚敬業(yè)。愛崗仰敬業(yè)是會計蟻職業(yè)道德的邁基礎(chǔ)。出納感員應(yīng)該熱愛循本職工作，取要有不厭其副煩的勞動態(tài)璃度，全身心瞧投入會計事單業(yè)，兢兢業(yè)準業(yè)，努力鉆陽研業(yè)務(wù)，勤候?qū)W多思，勤全練多問，使副自己的知識鄉(xiāng)和技能適應(yīng)拘所從事工作紗的要求。己（2）廉潔奶自律。廉潔復(fù)自律是會計乒職業(yè)道德的去前提。因為稀出納員每天儉都和貨幣資姨金打交道，那所以，與其筐他會計人員害相比，出納童有其特殊性亂。為此，出怠納員必須具芒備良好的職耗業(yè)道德，樹拔立正確的人值生觀和價值值觀，遵紀守耳法，清正廉樓潔，公私分恩明，不貪不踏占，保持廉錄潔自律的優(yōu)是秀品質(zhì)。諸（3）客觀穩(wěn)公正。出納趟員在工作過方程中，必須價遵守各種紀追律、法規(guī)、趙準則和制度虜，依法辦事蓬，并保持客慨觀公正的態(tài)揀度，實事求晉是保證提供土的會計信息仆合法、真實灣、準確、及襯時。同時，物在自己的工傻作權(quán)限內(nèi)，苗堅持原則，側(cè)正確處理國衛(wèi)家、單位和啦個人的利益挽關(guān)系，自覺秘抵制各種不董正之風(fēng)，保閑護單位合法斗權(quán)益不受侵堆犯。昏（4）強化小服務(wù)。出納繪員要樹立服等務(wù)的思想意封識，在處理瑞各種出納業(yè)透務(wù)時，出納剪員應(yīng)盡量做諒到尊重、原薯則、主動、涂熱情、耐心曾、周到。尊叛重就是尊重稼同事，虛心衛(wèi)向同事學(xué)習(xí)斯、請教，重彼視同事的感仇受。原則就酒是要冤有悉原則地完成扣領(lǐng)導(dǎo)交給的院各項任務(wù)；堅遇到自己無諸法解決的問針題，應(yīng)及時燙向領(lǐng)導(dǎo)請示割；對工作認鉤真負責(zé)，不短把責(zé)任推給柏他人。主動售就是要主動葬與他人打招拴呼，主動詢裁問他人的需倆要。熱情就錦是要在處理覺出納業(yè)務(wù)時肅，態(tài)度和藹贏，語言親切睜。耐心就是富耐心回答他林人提出的問可題，不計較決他人的態(tài)度哥好壞和語言謠的輕重。周鼻到就是盡一青切可能為他鴨人提供優(yōu)質(zhì)疾的服務(wù)。瘡（5）保守察秘密。出納賺員應(yīng)當(dāng)保守唇本單位的商肚業(yè)秘密，除趴法律規(guī)定和出單位同意外尊，出納員不巡得私自向外紀界提供或泄企露本單位的犧會計信息。槍2岡.孕要有較強的批政策水平醒出納工作的伸特點之一是丙其具有很強斯的政策性?？乘裕黾{別員要做好出販納工作，必蘿須了解、熟償悉和掌握國邪家有關(guān)會計殼、財稅、金萄融法規(guī)和各耽項會計制度首。出納員每榮天處理大量酒的稅金、票巴據(jù)并進行收饒付結(jié)算，哪莫些結(jié)算方式途不宜采用，枯哪些票據(jù)不茶能報銷，哪梨筆金額不能縫支付等，都歉必須以有關(guān)菌的法規(guī)制度室為依據(jù)。因案此，作為一晝名出納員，溉要做好出納擠工作，就必俗須加強學(xué)習(xí)邊，了解、熟毫悉、掌握現(xiàn)誤行的政策法域規(guī)和各種會摸計制度，不傅斷提高自己鍋的政策水平聲，遵守財經(jīng)梁紀律，遵守劃財務(wù)制度，鑰明白自己哪正些該干，哪播些不該干，磁哪些該抵制稅，工作起來雖就得心應(yīng)手禮，不犯錯誤傷，為企業(yè)把彼關(guān)守口。腿3洲.干要有熟練的嘩專業(yè)技能射出納員每天斤涉及大量的般費用報銷、贈票據(jù)簽發(fā)和螞現(xiàn)金收付等胡事項，這就滋需要出納員傷具花有較強的業(yè)沉務(wù)處理能力君、較快的計蓄算速度和較母高的準確性勁。所以，出狀納員除了具刷備良好的職先業(yè)道德和較馬強的政策水芬平外，還必好須要有熟練隨的專業(yè)技能良，如漢字及拳阿拉伯?dāng)?shù)字扣的正確書寫教；算盤、計水算器、電腦賢、點鈔票的升熟練操作；擦熟練簽發(fā)票吉據(jù)、辦理結(jié)漏算、報銷費指用等業(yè)務(wù)處秤理流程與要客求。女要想當(dāng)一名傘稱職的企業(yè)鉗管家婆縣——上出納，除了掉要具備上述逼良好的職業(yè)并道德、較強略的政策水平查、熟練的專栗業(yè)技能外，乞還要提高自仁身的綜合素獎質(zhì)。陜一是要有良橋好的工作態(tài)但度與心態(tài)，恥誠實守信，披關(guān)注細節(jié)，霉注重細節(jié)，互做好細節(jié)工睡作；帝二是在工作瓜崗位上要為符企業(yè)多思考救，培養(yǎng)自己細嚴謹?shù)倪壿嬀季S及敏銳任、寬廣的財旱務(wù)視野，將屑自己認為可哨以為企業(yè)創(chuàng)貸造更多價值崖的方式、想怠法與企業(yè)分濫享，真正做紅好企業(yè)的脾“意管家婆濤”團，提高自身寄管理能力；兼三是要有良迷好的人際交錄往能力及較膛強的辦事能劣力，能很好戶地與單位其掉他部門、人憶員，與銀行擺、稅務(wù)等部幫門打交道。手【例題棕·乏多選題】簡作為一名合統(tǒng)格的出納員漏應(yīng)具備的基槐本素質(zhì)要求沈（仙）。筒A.要有良崇好的職業(yè)道葬德儉與梁識地B.要有較傻強的政策水燃平慨C.要有熟潮練的專業(yè)技白能源臂幻后想D.要有良貍好的工作態(tài)帝度殲【答案】A堵BCD玉【例題巨·虹多選題】明出納員要做愚到具備良好豈的職業(yè)道德戀，應(yīng)做到（焦）革。已A.愛崗敬與業(yè)鉛釘知B.廉潔自怠律繡純C.客觀公柔正紛漿D.強化服奴務(wù)曾存E.保守秘種密俱【答案】A州BCDE兔四、出納工饑作內(nèi)容及具贊體流程屯簡單地說，順出納員工作歷的具體對象棟就是貨幣資割金。所以，拿處理貨幣資碎金的收付業(yè)興務(wù)就是出納譯員最主要、杏最核心的工令作。了解具泳體的工作流獸程，是提高紀工作效率，欲保證工作質(zhì)薄量的必要前搜提。捧（一）出納駕收付程序與六規(guī)范辛1完.棍資金收入的事一般程序把（1）清楚侍收入的來源途和金額。出注納員在收到聞一筆資金之根前，應(yīng)當(dāng)清哈楚地知道具丹體要收的金悔額是多少，防向誰收錢，皂收什么性質(zhì)乏的錢，再按五不同的情況輸進行分析處霞理。其基本奉業(yè)務(wù)如下：素①丟確定收款金瘋額。如為現(xiàn)邀金收入，應(yīng)則考慮庫存限宗額的要求及斷有關(guān)現(xiàn)金使萄用范圍的規(guī)拜定（見本部久分第二章第拉一節(jié)內(nèi)容）赤。少②汗明確付款人去。出納員應(yīng)宣當(dāng)明確付款彈人的全稱和醬有關(guān)情況，拾對于收到背域書支票或其穗他代為付款勿的情況，應(yīng)錄由經(jīng)辦人加誤以注明。悠③起收到是銷售捆或勞務(wù)性質(zhì)辱的收入，出喉納員應(yīng)當(dāng)根攪據(jù)有關(guān)的銷己售（或勞務(wù)厘）合同確定纖收款額是否掉按協(xié)議執(zhí)行泄，并對預(yù)收失賬款、當(dāng)期盆實現(xiàn)的收入齡和收回以前暢欠款分別進挽行處理，保形證賬實一致燥?？注芟蚴栈卮鷫|、炭代付及其他俘應(yīng)收、其他衡應(yīng)付款。出邪納員應(yīng)當(dāng)根吸據(jù)賬務(wù)記錄掏確定其收款笑額是否相符廊，具體包括摩單位為職工裕代付的水電曉費、房租、駐保險金、個胳人所得稅，出職工的個人餓借款和差旅永費借款，單煉位交納的押欠金等。鍛（2）清點悄收入。出納習(xí)員在清楚收臘入的金額和江來源后，進抽行清點核對攜。清點時，罩應(yīng)沉著冷靜址，不能只求止“靠快賣”愁不求惜“細準覽”棄。喊①遣現(xiàn)金清點。武現(xiàn)金收入應(yīng)疤與經(jīng)辦人當(dāng)扒面清點，如陵有短缺、假執(zhí)鈔等特殊問袖題，應(yīng)由經(jīng)龜辦人負責(zé)。鍬出納員若未撞發(fā)現(xiàn)問題，樂損失由出納暢員負責(zé)。憐②出銀行核實。僵銀行結(jié)算收肺入應(yīng)由出納刻員與銀行核懇對，如為電揭話詢問或電懼話銀行查詢巖，只能作為冊參考。在取獲得銀行有關(guān)珍的收款憑證獄后，方可正泊式確認收入它，進行賬務(wù)改處理。鉆③絞清點核對無給誤后，按規(guī)持定開具發(fā)票脹或內(nèi)部使用難的收據(jù)。如摘收入金額較惜大的，應(yīng)及恥時上報有關(guān)襯領(lǐng)導(dǎo)，便于乒資金的安排羞調(diào)度，手續(xù)脾完畢后，在集有關(guān)收款依東據(jù)上加蓋純“鋪收訖凡”夸或孝“肥現(xiàn)金收訖光”六或咱“過銀行收訖想”始章。疲④何如果清點核及對并開出單晨據(jù)后，才發(fā)毀現(xiàn)現(xiàn)金短缺姜或假鈔，應(yīng)言由出納員負披責(zé)。播（3）收入瘦退回。如因沙特殊原因?qū)Я阎率杖胪嘶厣⒌?，如支票孤印鑒不清或貨收款單位賬守號錯誤等，償應(yīng)由出納員伍及時聯(lián)系有渠關(guān)經(jīng)辦人或夜對方單位，燈重新辦理收悔款。侵（4）把每幟日收到的現(xiàn)念金送存銀行潮，不得坐支時現(xiàn)金支。牲2嗽.菜資金支出的昨一般程序密乘（1）明確凳資金支出的以金額和用途濃。金①娛出納員每支凍付一筆資金擱時，一定要請清楚知道所篇需支付的具尿體金額，然盒后進行合理匹安排。一般該不辦理數(shù)額娘大的現(xiàn)金支綿付業(yè)務(wù)，嚴欄格遵守國家血關(guān)于現(xiàn)金使亦用范圍的規(guī)焦定。多付或詞少付金額，市差錯由出納場員負責(zé)。層②堪明確收款人噸。出納員必悄須嚴格按合健同、發(fā)票或帳有關(guān)依據(jù)上映記載的收款重人進行付款闖，對于代為毀收款的，應(yīng)隨當(dāng)出具收款煩人的證明材坦料并與原收酷款人核實后忘，方可辦理吩付款手續(xù)。抬③菠明確付款用堵途。對于不榆合法、不合走理的付款應(yīng)嗎當(dāng)堅決給予犬抵制，并向饒有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯榮報，行使出蔥納員的工作莖權(quán)力，用途膛不明的，出證納員可以拒咽付。若支付盞無批準的借植款或其他付謎款業(yè)務(wù)而引點出的問題，選由出納員自娘負。椒（2）付款進審批。例①蛙由經(jīng)辦人填錄制付款單證溝，注明付款摩金額和用途懶，并對付款窮事項的真實以性和準確性煙負責(zé)。織②凝有關(guān)證明人青的簽章。經(jīng)果辦人的付款徐用途中，涉幅及實物的，掀應(yīng)當(dāng)由倉庫鴨保管員或?qū)嵲肝镓撠?zé)人簽短收；涉及差序旅費、招待糟費等，應(yīng)當(dāng)宰有證明人或染知情人加以界證明。儀③玻有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的姨簽字。收款凝人持證明手嬸續(xù)完備的付毛款單據(jù)，報攔有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審殃閱并簽字，剝同意支付。仁④受到財務(wù)部辦僵理付款。收俗款人持有關(guān)紡領(lǐng)導(dǎo)已簽字獻的內(nèi)容完整號的付款單據(jù)林，報經(jīng)會計始審核后，由桃出納辦理付前款（個注意：有的目單位是收款縮人持證明手沾續(xù)完備的付霧款單據(jù)到財升務(wù)部交會計攝審核，待會磁計審核原始張票據(jù)的真實箱性、合法性后及具體金額愚無誤簽字后設(shè)，再持付款蚊單據(jù)報有關(guān)蜓領(lǐng)導(dǎo)審閱并磚簽字，最后沿由出納辦理裙付款觸）。留（3）辦理查付款。付款妹是資金支出街中最關(guān)鍵的蝕一環(huán)，出納絹員應(yīng)當(dāng)特別旺謹慎，要認守真仔細對待寇，因為款一氧旦付出，發(fā)電生差錯是很蜓難追回的，相且差錯是由閘出納員負責(zé)封。所以，出冊納員必須嚴捏格核實付款外金額、用途賺和有關(guān)審批京手續(xù)。哨①幸現(xiàn)金付款。胞雙方應(yīng)當(dāng)面砌點清，在清盆點的過程中嘉發(fā)現(xiàn)短缺、語假鈔等情況源由出納員負傲責(zé)。末②興銀行付款。爬開具支票時便，出納員應(yīng)報認真填寫各慘項內(nèi)容，保須證要素完整右、印鑒清晰秋、書寫正確轟，如為現(xiàn)金法支票，應(yīng)注燃明領(lǐng)票人的連姓名、身份溫證號碼及發(fā)酷證單位名稱貌。辦理轉(zhuǎn)賬這或匯款時，鈔出納員書寫小要準確、清線晰、完整，熊保證收款人冷能按時收到艇款項。應(yīng)注往意，辦理完匪匯款或轉(zhuǎn)賬場后，出納員看應(yīng)及時將有桿關(guān)銀行單據(jù)立傳真給收款鉤人確認。娛③翻付款金額雙值方確認后，倒由收款人簽抬字并加蓋途“太付訖峽”惱或營“靈現(xiàn)金付訖廈”玉或你“征銀行付訖糕”紡章。如為轉(zhuǎn)搞賬或匯款的龍，銀行單據(jù)裹直接作為已槳付款證明。腳④尤如確認簽字顫后，再發(fā)現(xiàn)我現(xiàn)金短缺或顆其他情況，總應(yīng)由收款經(jīng)扭辦人負責(zé)。影（4）付款浮退回。如因讓特殊原因造尋成支票或匯沖票退回的，捎出納員應(yīng)當(dāng)恨立即查明原增因，如因額己狼方責(zé)任引起腐的，應(yīng)換開俘支票或重新純匯款，不得貢借故拖延；皺如因?qū)Ψ截?zé)霸任引起的，丙應(yīng)由對方重滾新補辦手續(xù)蓋方可辦理。蜂【慈例題揚·虹多選題配】狐資金支出的導(dǎo)一般程序是綢（）副A.明確資械金支出的金逆額和用途壯抵允即B.付款審笛批仰差浩飄C.辦理付拔款晌先炒D.付款退沸回談【答案】A遞BCD分（二）出納半員一天的工故作安排漠了解了資金饞收支的一般型程序后，究醫(yī)竟出納員一那天的工作應(yīng)大該如何安排稱才比較合理串，使出納工城作有條不紊長地進行，使暈出納信息得筒以及時反饋林呢？公1傻.躁上班第一時酒間，檢查現(xiàn)牙金、有價證落券及其他貴冊重物品。織2槽.怖列明當(dāng)天應(yīng)留處理的事項顧，分清輕重短緩急，根據(jù)蟻工作時間合義理安排。畫3去.嶺如有特殊情溝況，應(yīng)向有添關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會乎計主管請示蒼資金安排計奸劃。保4徒.雙按上述程序帝辦理各項資伍金收付業(yè)務(wù)撇，并把當(dāng)天炎收到的現(xiàn)金狡送存銀行，況不得坐支現(xiàn)霸金?？?歷.染當(dāng)天下班前恒，要完成日梳記賬的登記光。登記日記毅賬之前，要鎖審核現(xiàn)金收妄付款憑證及靈銀行存款收犬付款憑證。泊登記日記賬山時，應(yīng)分清萬現(xiàn)金日記賬塘還是銀行存瓦款日記賬，憶避免張冠李頑戴。每日結(jié)陵出各日記賬灌余額，以便被隨時了解單暮位資金運作練情況，合理況調(diào)度資金。鐮6林.找當(dāng)天下班前若，出納員應(yīng)村進行賬實核色對，必須保肅證現(xiàn)金實有蘆數(shù)與日記賬洗、總賬相符跡。收到銀行疤對賬單的當(dāng)匠天，出納員而要將銀行存薯款日記賬與深銀行對賬單蝴進行核實，塘使銀行存款夾日記賬、總咳賬與對賬單貼在進行余額侄調(diào)節(jié)后相符屯。稿7膜.磁因特殊事項怒或情況，造腎成工作未完夠成的，應(yīng)列穴明未盡事項咳，留待次日齡優(yōu)先辦理。史8江.航根據(jù)單位需衰要，每天或昨每周報送一卷次出納報告渠。疤9盤.族每月終了3角日內(nèi)，出納諸員應(yīng)當(dāng)對其蔥保管的支票廉、發(fā)票、有條價證券，重牛要結(jié)算憑證伸進行清點，源并按順序進莊行登記核對遭。級（三）報稅妙工作盾不少人都會泥問這么一個欣問題：報稅土業(yè)務(wù)究竟是待屬于會計的長工作還是屬寧于出納的工牌作呢？烏從原則上說臂，報稅業(yè)務(wù)姐是屬于會計鑰的工作，但有是在實踐工側(cè)作中并不是健所有的工作宵都分工明確鬼。實踐工作冬中，應(yīng)該摒爆棄過于計較織的心態(tài)，樹倆立正確的工娛作態(tài)度，有膽時多干事也啦是對自己能關(guān)力的提高，托對于個人發(fā)頓展而言是有季好處的。現(xiàn)核在，有的公恨司由于人手潤少，出納人泡員也會兼做陣報稅業(yè)務(wù)。儲所以，出納葉工作并不是末簡單的登記坡日記賬和管夏理現(xiàn)金。出慮納人員還需影要具備稅務(wù)滅等多方面的武知識，首先朱要知道哪些現(xiàn)稅應(yīng)該去國他稅局繳納、求哪些稅應(yīng)該罷去地稅局繳源納；其次要仍知道所工作絲的單位每個狗月要繳納哪名幾種稅；最仇后要知道納童稅申報的方炒式與程序。叼第一章車出納必備鬼的業(yè)務(wù)技術(shù)勻第二節(jié)怖出納必備的疊業(yè)務(wù)技術(shù)格一、如何識刷別真假人民壟幣莫隨著社會的巖不斷發(fā)展和喉先進技術(shù)的境學(xué)習(xí)，社會嗚上一些別有價用心的人在流制造假鈔，裁收到假鈔在壩今天已經(jīng)不獅是大新聞了畫。但作為出央納人員，每鑰天都要與現(xiàn)袖金打交道，澡如何才不會唱造成經(jīng)濟損掠失，保證現(xiàn)晚金的安全性括呢？這就需祥要出納人員丘具備辨認假保鈔的能力。稻如何辨認呢旁？首先要了奧解現(xiàn)在所流螞通的200毯5年版第五朋套人民幣的丹防偽與特征哈。與199阿9年版第五陶套人民幣相測比，200搏5年版第五疤套人民幣主槳要新在以下貍幾方面：蕉（1）調(diào)整芝防偽特征布煙局。搬2005年海版第五套人蠅民幣100滔元、50元袋紙幣正面左譽下角膠印對念印圖案調(diào)整勢到主景圖案注左側(cè)中間處耳，光變油墨肥面額數(shù)字左掀移至原膠印捉對印圖案處充，背面右下片角膠印對印毒圖案調(diào)整到澇主景圖案右本側(cè)中間處。直（2）調(diào)整甚防偽特征。販鍋①貪隱形面額數(shù)震字。調(diào)整2券005年版榜第五套人民炭幣各券別紙察幣的隱形面狂額數(shù)字觀察日角度。20席05年版第重五套人民幣恨各券別紙幣挎正面右上方酸有一裝飾性緊圖案，將票裕面置于與眼疊睛接近平行芳的位置，面烤對光源做上麻下傾斜晃動療，分別可以?？吹矫骖~數(shù)暑字字樣。捉②櫻全息磁性開狼窗安全線。皮2005年浙版第五套人固民幣100置元、50元蒙、20元紙喬幣將原磁性設(shè)縮微文字安愈全線改為全躺息磁性開窗糧安全線。2梅005年版周第五套人民研幣100元焰、50元紙威幣背面中間泥偏右，有一舍條開窗安全公線，開窗部革分分別可以委看到由縮微甜字符浙“碑￥電100泡”粥、籌“牲炸￥誤50惹”廁組成的全息派圖案。20紗05年版第伍五套人民幣貪20元紙幣凍正面中間偏債左，有一條捧開窗安全線灶，開窗部分彩可以看到由唱縮微字符罩“丸￥活20體”腸組成的全息挪圖案。壤③嚴雙色異形橫同號碼。20茶05年版第緣五套人民幣孤100元、艷50元紙幣責(zé)將原橫豎雙搞號碼改為雙泄色異形橫號般碼。盒④潔雕刻凹版印霞刷。200猜5年版第五君套人民幣2唐0元紙幣背桃面主景圖案錦桂林山水、燭面額數(shù)字、吐漢語拼音行絮名、民族文坡字、年號、賺行長章等均碗采用雕刻凹束版印刷，用逢手觸摸，有滋明顯凹凸感味。渾（3）增加壩防偽特征。象①適白水印。2畜005年版芳第五套人民拖幣100元慨、50元紙廉幣位于正面廊雙色異形橫惜號碼下方，縣2005年舉版第五套人見民幣20元坐紙幣位于正蟲面雙色橫號嬌碼下方，迎默光透視，分屆別可以看到遣透光性很強詳?shù)乃∶骖~電數(shù)字字樣。精②暮凹印手感線萍。2005膏年版第五套猜人民幣各券抽別紙幣正面挎主景圖案右滋側(cè)，有一組也自上而下規(guī)貢則排列的線釋紋，采用雕渠刻凹版印刷賺工藝印制，鎖用手指觸摸棕，有極強的硬凹凸感。杜③傻陰陽互補對蛋印圖案。2沿005年版樹第五套人民梁幣20元紙魂幣正面左下百角和背面右泄下角均有一賊圓形局部圖程案，迎光透隊視，可以看董到正背面的驢局部圖案合伯并為一個完遠整的古錢幣鎮(zhèn)圖案。槽④次2005年受版第五套人叉民幣各券別巖紙幣背面主謹影圖案下方辨的面額數(shù)字仆后面，增加集人民幣單位彎的漢語拼音墳“慮YUAN駛”樸，年號改為喪“年2005堵”題；第五套人筆民幣1角硬診幣材質(zhì)由鋁懼合金改為不鉤銹鋼。臨⑤顛取消200造5年版第五跡套人民幣各好券別紙幣紙默張中的紅藍象彩色纖維。堤依據(jù)200剩5年版第五規(guī)套人民幣的腿防偽和特征肺，在辨認真批假鈔票時，翁可通過看、煙摸、聽、驗嘴等8招鑒別禮。以100爛元人民幣為丈例，可通過拐看水印、油倚墨、圖案、騾微縮文字、拾安全線，以順及憑手感、終聽聲音、驗推鈔機鑒別等姐多種方式防柔偽。易（1）看油株墨。真幣的巖油墨可變色處，鑒別方法侄是將100飛元人民幣的確正面對著光暮上下晃動（大有毛澤東頭捎像的一面為鑒正面），會妄發(fā)現(xiàn)左下角世的珍“學(xué)100擁”夫數(shù)字油墨會恢變色，真幣勾會由綠色變律成藍色，假望幣則不會變今或變色不明盈顯。顆（2）看水障印。在左下墊角，大膀“趣100命”虧數(shù)字的旁邊輛還會有一個份透明的小證“爹100箏”繩數(shù)字，真幣務(wù)的透明度很局高，透光度壽也很高，假系幣則透明度矩較低。皆（3）看圖損案。在正面幕“劈壹佰圓徒”趕等幾個字的眾左上方，有馬一個很小的聯(lián)古錢幣圖案稍，真幣的錢鴨幣圖案完全絡(luò)吻合，假幣蜘則不容易重醫(yī)合，經(jīng)常會疏出現(xiàn)錯位的芳現(xiàn)象；其次困，對著熒光勒看古錢幣左嘴邊的毛澤東沾隱形圖案也圈是常用的鑒騾別手法之一盟，真幣只有緊通過熒光透即視才能看到徐，且邊緣清帥晰，圖像立半體感強，假籮幣則經(jīng)常浮要在紙上，即捕使不用熒光辟透視也能看評出。采（4）看微鳥縮文字。在挖真幣上面很之多地方都有添微縮文字，置如在正面右扮上角溜“補中國人民銀喪行活”趴等幾個字的尿左邊，靠近蓋“苦中國三”脈兩個字的地竭方，以及右嫌上角的掏“嬸100妨”痕數(shù)字的左角魔，對著光線諒照看會隱約曉看見輔“票100萍”歷字樣的隱形評文字，上面草還密密麻麻肯布滿了壓縮謀文字，無論抓是5元還是磚100元的胃人民幣，都殼會有這種隱汁形壓縮文字叔，假幣也會匹有，但不是裂太明顯，仔繼細鑒扒別很容易看慶得出。厭（5）看安趴全線。安全移線也即金屬眾線，在人民拾幣的反面，歐真幣的金屬匹線上面有例“茅￥次100蛙”器的字樣，對伏著光可以看猶見，且能根豪據(jù)光線角度宮不同而變化跨不同的顏色振，但假幣就孤做不到這一戶點。賺（6）摸圖漿案。主要摸除正面的毛澤流東圖案，以勤及正面右下禽角的盲文（雖1個圓點加敞2個拐角）廊，真幣的凹踢凸感很明顯酷，假幣通常跨手感較光滑故，紙質(zhì)也較蟻軟。蠅（7）聽聲萬音。拿起1具張真幣使勁繡搖動，邊搖幸邊聽，會發(fā)晉現(xiàn)真幣發(fā)出引的聲音非常世清脆，無論潮新舊都是，孔但假幣發(fā)出槍的聲音則比伸較沙啞沉悶匙。惡（8）驗鈔具機檢驗。現(xiàn)灶在市面上的肥驗鈔機有多鐵種，質(zhì)量也蠟是良莠不齊稅、魚龍混雜槽。對假鈔鑒耕別率較高的階是少數(shù)大品芝牌驗鈔機，滿其核心驗鈔平部件叫淚“深石頭尼”讓，一共有3另塊，是采用披貨真價實的薦進口材料制盛作，成本較翁貴，因此價早格也較普通矛商用驗鈔機板貴出很多。賞如銀行常用邪的信達、歐銳麗等品牌驗需鈔機，驗鈔涉識別率至少費達到95%恩以上，且會群跟著銀行要遵求升級，不薪過價格也相遲對較貴，2捆500元貫～300愚0元/臺。鑒慌通過上述防襪偽方式，如磁果出納員在海收付現(xiàn)金時毯發(fā)現(xiàn)假幣，貴應(yīng)立即送交樣附近銀行鑒薄別，由銀行錄開具沒收憑的證，予以沒芹收處理，如組有追查線索互的應(yīng)及時報兇告就近公安輩部門，協(xié)助濕偵破；出納蕉員如發(fā)現(xiàn)可州疑幣不能斷抓定真假時，耀不得隨意加劈蓋假幣戳記禾和沒收，應(yīng)虜向持幣人說昨明情況，開巾具臨時收據(jù)痰，連同可疑艷幣及時報送姻當(dāng)?shù)刂袊舜u民銀行或由披中國人民銀廚行授權(quán)的中竊國工商銀行顯、中國農(nóng)業(yè)妨銀行、中國脖銀行、中國測建設(shè)銀行進違行貨幣真?zhèn)螆@鑒定。經(jīng)鑒役定，確屬假饅幣時，應(yīng)按任發(fā)現(xiàn)假幣后邁的辦法處理培，如確定不唯是假幣時，包應(yīng)及時將鈔刃票退還持幣誰人。根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個人均無權(quán)沒收和收繳假幣。根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個人均無權(quán)沒收和收繳假幣。特別提示爬【例題述·閱判斷題】夕在現(xiàn)金收款期業(yè)務(wù)中，單也位出納員如蜓發(fā)現(xiàn)假幣就臘應(yīng)馬上沒收以。（舒）傘【監(jiān)答案易】航錯誤。販【解析】割根據(jù)《中華悔人民共和國拌人民幣管理吼條例》和《據(jù)中國人民銀勇行假幣收繳具、鑒定管理只辦法》的規(guī)四定，公安機額關(guān)和中國人選民銀行有權(quán)障沒收假幣，泥辦理貨幣存表取款和外幣仇兌換業(yè)務(wù)的卵金融機構(gòu)可堵以收繳假幣淋。除以上單迫位，其他任社何單位和個葉人均無權(quán)沒銀收和收繳假自幣。驟【例題勺·愈多選題】詢辨認真假幣兵的方法（友）港A．看水印苗舌波B.聽聲玉音識委乒C.看圖案蜘憲易D.安全線猜替隸E.摸圖案喘猴叉F.驗鈔機哭鑒別懇【甘答案悟】菜ABCDE裹F強二、殘缺貨歐幣的處理符（一）殘缺暗污損人民幣逃的挑剔標準具殘缺污損人盆民幣是指人創(chuàng)民幣在流通爭中因自然磨槽損、保管不廣善或其他原腹因引起的損榜壞了其票面踩完整性的票螞幣。例如紙到幣破裂、油活浸、熏焦、綿水濕、污染盞變色、蟲蛀冬、鼠咬、霉伐爛、火燒等理；金屬幣出康現(xiàn)嚴重磨損題、破缺、變散形等。如有巖殘缺污損人踢民幣，可以令到凡辦理人款民幣存取款尸業(yè)務(wù)的金融嚼機構(gòu)免費兌昆換人民幣。抵按規(guī)定，凡誘辦理人民幣菌存取款業(yè)務(wù)叮的金融機構(gòu)狐應(yīng)當(dāng)無償為犁公眾兌換殘息缺污損人民已幣，不得拒浙絕兌換。不宿宜流通人民知幣的挑剔標油準是：站①石紙幣票面缺鄉(xiāng)少面值在2到0平方毫米陪以上的。綿②外紙幣票面裂當(dāng)口2處以上腰，長度每處吧超過障5毫米火的；裂口1宴處，長度超柜過鈴10毫米燦的。庸③哭紙幣票面有化紙質(zhì)較綿軟產(chǎn)，起皺較明禁顯，脫色、薦變色、變形除，不能保持烈其票面防偽職功能等情形陪之一的。妹④著紙幣票面污蚊漬、涂寫字逗跡面積超過轎2平方厘米富的；不超過分2平方厘米礦，但遮蓋了終防偽特征之貍一的。拴⑤雖硬幣有穿孔市，裂口，變杠形，磨損，選氧化，文字照、面額數(shù)字手、圖案模糊賓不清等情形竭之一的。裁（二）殘缺撲污損人民幣芳的兌換標準浴1疊.嘗全額兌換：凝能辨別面額企，票面剩余筑四分之三（殿包含四分之影三）以上，恥其圖案、文鑰字能按原樣凍連接的，按嗚原面額全額敞兌換。側(cè)2曬.輛半額兌換：績能辨別面額搶，票面剩余以至二分之一偶（包含二分濤之一）至四么分之三以下羨，其圖案、屑文字能按原標樣連接的殘沒缺、污損人請民幣。紙幣紡呈正十字形走缺少四分之稱一的，也按翻原面額一半爭兌換。資（三）出納蓄人員應(yīng)如何誰保護好貨幣班1壓.近不準毀損人鑰民幣。人民殲幣票券本身規(guī)是國家的寶坑貴財產(chǎn)，所西以，大家有字義務(wù)保護好踢自己經(jīng)手管兵理的人民幣路，盡可能地救延長它的使餓用壽命。任已何單位和個虜人都無權(quán)故搜意毀損人民他幣。匹2社.榆日常攜帶、謠保管和使用溜時要愛惜人染民幣。攜帶最時要盡量使來用合適的鈔冊票夾或錢包所，要防止折戰(zhàn)疊、壓擠、六團揉。使用探時要避免污糧染或毀損。蓄單位備用的愧人民幣要整皂理好，平整隸存放在保險吉柜中，不得規(guī)亂堆、亂放落。餅3盆.懇不要在人民疤幣的票面上客寫字畫記號微。有些出納毯人員為了自輕己清點方便幫，喜歡在成狂捆的鈔票上糖畫記號、寫混數(shù)字，這是修一種不良習(xí)瘋慣。記號應(yīng)臘該記在捆鈔盟的紙條上，憐或者另外夾蓮進一個字條原加以說明。植4姑.解破損、殘缺斥的人民幣，撿應(yīng)及時到銀暫行去兌現(xiàn)，腔不要用紙條勺或不干膠條著等隨意粘貼乒、拼湊。炒【例題瓶·述判斷題】赴紙幣票面缺退少面值在3距0平方毫米旋的人民幣仍忙可以繼續(xù)流洋通。（溉）克【尸答案吧】些錯誤。沈蔽互【解析】植紙幣票面缺躍少面值在2豈0平方毫米巖以上的不宜坦流通。軌【例題斬·板判斷題】篩紙幣票面污鋤漬、涂寫字輛跡面積超過條2平方厘米貍的；不超過瓦2平方厘米愛，但遮蓋了站防偽特征之躺一的人民幣本不宜流通。愛（）貓靈艙【屠答案真】牢正確異【例題擊·考判斷題】激能辨別面額錢，票面剩余呆四分之三（副包含四分之斗三）以上，紗其圖案、文議字能按原樣趁連接的，按壯原面額全額室兌換。（鏈）窄蛋仇【陸答案速】噴正確銅【例題吹·號判斷題】必能辨別面額羽，票面剩余墊至三分之一浙（包含三分弓之一）至四閑分之三以下霸，其圖案、舌文字能按原巧樣連接的殘興缺、污損人牢民幣。（菊）尤【竭答案辨】擔(dān)錯誤。測異【解析】意能辨別面額叨，票面剩余算至二分之一癥（包含二分雷之一）至四移分之三以下床，其圖案、瞇文字能按原奔樣連接的殘網(wǎng)缺、污損人免民幣。猴三、點鈔技令術(shù)與方法果點鈔技術(shù)是寧手、眼、腦撓三結(jié)合的操沃作技巧。作兩為一名出納急人員，每天釘都接觸到與刑現(xiàn)金收付有琴關(guān)的經(jīng)濟業(yè)乎務(wù)，所以，尼點鈔是出納枝員必須掌握賠的專業(yè)技巧友。為了保證族收付現(xiàn)金金勻額的準確性睜，出納員一淚般先親自清它點鈔票，辨漠別真?zhèn)?，然頑后再通過點體鈔機驗算兩哀至三次。在柔人民幣的收趁付和整點中缸，要注意把晉混亂不齊、卡折損不一的辛鈔票進行整測理，使之整狼齊美觀。具仿體的點鈔方異法，有手持奪式點鈔法、體手按式點鈔永法、扇面式痛點鈔法三種仆。其中，手附持式點鈔法窗可分為手持燭式單指單張酸點鈔法、手醫(yī)持式單指多嘗張點鈔法、倍手持式四指賀撥動點鈔法蹈和手持式五到指撥動點鈔王法四種。手憤按式點鈔可活分為手按式翻單張點鈔法廢、手按式雙賄張點鈔法、廈手按式3張秩和4張點鈔抄法、多指推坐動點鈔法、擇三指撥動點宣鈔法、手按尚式5張撥數(shù)慎點鈔法六種午。扇面點鈔三法亦稱四指珠交替扇面點湊鈔法，可分騰為扇面式一雄按5張及一往按10張點隱鈔法、扇面像式四指多張醫(yī)點鈔法等?？潭鄶?shù)點鈔法盾是用于比賽律，在日常工尚作中，常用睬的有以下幾館種。求（一）手持泳式單指單張澇點鈔法扔這種點鈔法臘是最常用的華一種，它的喜適用范圍較恒廣，可用于文收款、付款禁和整點各種直新舊大小鈔嚴票。使用此版種點鈔法，散由于持票所杰占的票面小滿，能看到的盜票面大，看慘得清楚，容虎易發(fā)現(xiàn)假票凝，挑剔殘票影也方便，優(yōu)玉點很多，但雄是也有缺點修，那就是一博張記一個數(shù)撒，比較費力怒。操作方法于可分為6個岸步驟：捧①茫拆小把。初洪點拆小把，蔑是指鈔票橫完執(zhí)，正面朝押向身體，持店票時左手拇藏指在票前（放即鈔票正面丈）的左端中表央，約占全不票的1／4潮處，二指（晉即食指）和應(yīng)三指（即中高指）在票后填（即鈔票背賴面），與拇你指捏住鈔票珍，四指（即平無名指）自冠然卷曲；捏撐起鈔票后，綱四指和五指園伸向票前壓輛住鈔票的左托下方，三指飽彎曲稍用力杜，與四指、魯五指卡緊鈔閉票，二指伸退直，拇指向擔(dān)上移動，按耳住鈔票的側(cè)毫面將鈔票壓襪成瓦形（左蔬手心向下）述；右手脫去董鈔票上的紙待條，這時左提手將鈔票往惠桌上輕輕一軌掠（從桌面公擦過），將祖鈔票向上翻妨起，拇指借傭從桌面的摩賞擦力趨勢將倆鈔票展成微匙開的扇面形從；右手三個睡指頭沾水作卸點鈔準備。榜這個方法的謹優(yōu)點是不撕潑斷捆鈔票的糾紙條，便于品查看圖章和帳繼續(xù)使用。擁復(fù)點拆小把割，是指鈔票診橫執(zhí)，正面感朝向身體，科用左手的中落指和無名指若（彎曲、夾沸住票面的左賠上角），拇魔指扶在鈔票男的上邊里沿孟處，食指伸慶直，中指稍杏用力把鈔票宏放倒在桌面伍上，使鈔票則的左上角翹肺起后（成瓦環(huán)形），用食鈔指鉤住紙條慕的上半部，盯往下用力從苗上邊外沿處嶄將其劃破，斃抬起食指使閃紙條自然落豆在桌面上，予再用左拇指繪翻起鈔票成懇微型扇面，汁食指在鈔票是后面伸直支護撐鈔票，右黃手拇指、食賽指、中指沾緊水作點鈔準葡備。種②憐清點。拆把館后用右手的鉛拇指尖逐張相向下捻動鈔館票的右下角帆，食指在鈔雷票的背面托穴住右上角，聲配合拇指捻踐動鈔票（捻狠動時，用右躍手拇指的大努關(guān)節(jié)帶動小俯關(guān)節(jié)配合活逆動，拇指抬撲得不要過高折，動作不要姓太大，捻的的幅度要小要舊輕）。捻下玉來的鈔票用卵無名指往內(nèi)鑄方向彈撥（譽輕點快彈）葉，中指翹起毅沾水備用，泊在清點中拇嘉指水用完，沖可向中指沾偽水一下即可膠點完鈔票1多00張。驚③呈記數(shù)。記數(shù)違有兩種方法回：一種是雙蒜數(shù)計法；另粘一種是單數(shù)愿分組計法。石雙數(shù)計法，評即從1至1徒00。單數(shù)豆分組計法，估即從123仍45678術(shù)91(即1賽0)，12濕34567請892(即筍20)，數(shù)洞到1234絹56789槍10(即1妹00)，分絕十組來記數(shù)灘。在點鈔記少數(shù)時，不要彩用嘴念出數(shù)精來，要用心蹄記。心、眼倦、手三者要飯密切配合，年這樣既快又攔準。激④督挑殘破票。沙清點時發(fā)現(xiàn)藍殘破票，隨撲手向外一扭埋，插在外邊癥，待點完把優(yōu)后，抽出殘起破票，補上蒸好票。專點票時要注北意姿勢，身阿體筆直，胸箱部稍挺，眼族睛和鈔票要變保持一定距充離，一般以數(shù)20厘米羨較適宜。點圣時左手和肘塵部放在桌上創(chuàng)，手腕抬起嗚，這樣能減沖輕勞動強度醫(yī)，持久工作姻。燃⑤爛扎把。扎把代也有兩種方香法：一種是奸半徑擰扎法夾；一種是纏壇繞折掖法。眉半徑擰扎法太是左手橫執(zhí)企已墩齊的鈔水票，正面朝家向整點員，艱拇指在前，膛中指、無名騙指、小指在離后，食指在椒鈔票上側(cè)伸憤直。捏住鈔崇票左端約票敢面的1／3臂處，右手的零拇指與食指碗、中指取紙喉條（紙條的推長度一般約叔等于票面寬靈的3倍），勵拿住紙條的施1／3處，牧把紙條的2澇／3搭在鈔吳票的上側(cè)中泳央，用左手疑食指壓住紙賣條，使紙條積較短一端在育鈔票的背面保，較長一端偶在鈔票的前熱面，用拇指鋤和中指捏住成紙條長的一胸端往下外繞私半圈，用食藝指去勾住短觸的一端紙條質(zhì)，使紙條的四兩端在鈔票售的后面中間攤合攏捏緊，誦然后用左手給稍用力握住搞鈔票的正面特（中指、無鞏名指、小指堵在外側(cè)，拇召指在里側(cè)，猜食指伸直扶淚在鈔票上半塵部），捏成滾斜瓦形（正溜面凸，背面勒凹），左手漲腕向外轉(zhuǎn)動降，右手捏住予紙條向內(nèi)轉(zhuǎn)孩動，隨后雙鋒腕還原的同烏時將右手中載的紙條擰成段半徑，用食茂指將紙條掖郊在斜瓦里，頑使紙條卡在販下部，這種加半徑扎把法誦又快又緊。壽纏繞折掖法惕是將墩齊的俘鈔票橫執(zhí)，征左手拇指在綠票前，中指緒、無名指在笛票后，捏住矮鈔票1／3礙處，食指在丹鈔票上側(cè)，因把100張繩鈔票分開一魚條縫，右手扭將紙張一端遠插入縫內(nèi)（太或?qū)⒓垪l一殖端以左手食響指按在票背林面中間），產(chǎn)然后由內(nèi)往撇外纏繞，將秧紙條一端留如在票面上，尋用右手食指構(gòu)和拇指捏住鬼紙條（紙條其長度一般為璃票面寬的4屈倍）向右折垃掖在鈔票正用面上側(cè)。圖⑥哄蓋章。每點揉完一把鈔票僚(100張器)，扎把后劣都要蓋上圖薪章，圖章蓋臥在鈔票的上咱側(cè)紙條上。賀（二）手按遇式單張點鈔潔法即這種點鈔法犯適用于收款羽、付款和整廟點各種新、藥舊、大、小加鈔票，特別踩宜于整點輔超幣及殘破票復(fù)券多的鈔票虜。此法的優(yōu)桿點是看的票扎面較大，便慣于挑剔殘破奏票；缺點是主在速度上比箏手持式單張枕點鈔法慢些嶺，勞動強度竄也大些。操始作時，把鈔沾票橫放桌上巷，對正自己夢，用左手四黎指、五指按著住鈔票的左振上角，用右尋手拇指托起宮右下角的部樹分鈔票；用爪右手二指捻炕動鈔票，每返捻起1張，落左手拇指即策往上推動送繭到二指、三炒指之間夾住壯，即完成了牧一次點鈔動妖作，以后依恩次連續(xù)操作僚，記數(shù)l至外100張。撈（三）手按龍式3張和4匙張點鈔法京謎這種點鈔法勸適用于收付子款和整點各張種新舊主幣呢、角幣。它歷的優(yōu)點是速熊度比單張、綢雙張點鈔法促都快，缺點萄是除第1張討外，其余各蘭張看的票面捎小，不宜整頌點殘破券較福多的鈔票，獲勞動強度也肺較大。具體餅操作方法如鳥下：=1\*GB3塔①腳放票。把鈔廣票斜放在桌剛上，使其右柴下角稍伸出隆桌面，坐的碼椅子要向右皮傾擺，使身申與桌子成一核個三角形，萍便于右手肘屋部枕在桌面烏上，操作起貝來省力。=2\*GB3嫂②搬沾水。右手符的食指、中遲指、無名指連和小指沾水喇。晝③亭點數(shù)。點鈔氣時以左手五聰指、四指、范三指按住鈔忘票的左上角遇，右肘部枕遍在桌面上（知右手肘如騰急離桌面，容肯易疲勞，不柏易持久），東拇指托起右脅下角的部分聽鈔票，五指家卷曲。3張廢點貨鈔是以四指易先捻起第1走張，4張點份鈔是先用五樣指捻起第1允張，隨著四裂指、三指、團二指，依順嚼序各捻起1摟張。捻起的理3張（或4影張）鈔票用食左手拇指向筒上推送到二灶指和三指間雅夾住。點數(shù)俗時切忌手指蜓抬高，否則禽影響速度。蟻④蘿記數(shù)。采用療分組記數(shù)，脫三指點鈔是葡每3張為一域組記1個數(shù)雹，數(shù)到33喝組最后剩1歌張，即為1邀00張；四蚊指點鈔是每館四張為一組朽記1個數(shù)，值數(shù)到25組傷即為100幅張。劑⑤經(jīng)挑殘破票。淹點數(shù)時發(fā)現(xiàn)隙殘破票，即召用兩個手指尺夾?。ㄆ渌ナ种杆砷_）榜抽出來。旺（四）三指掠撥動點鈔法扶這種點鈔法葵具體操作方耽法如下：制括①投點數(shù)。右手臉將鈔票橫放巴桌上，左手炮五指、四指里、三指壓住乒鈔票的左上鍋角，右手二剝指、三指、桂四指沾水后冬，以二指從碌鈔票右上角肝向胸前撥動瓣第1張鈔票灌，緊接著再叨用三指、四啄指分別撥起煌第2張、第驅(qū)3張鈔票，宇每撥起3張揭鈔票就以左弱手拇指向上馳推，用二指周、三指夾住籠，即完成點朗一組動作，礎(chǔ)記數(shù)與手按幼式3張點鈔吉法相同。俗②只挑剔殘破票蘿。整點時發(fā)凈現(xiàn)有殘破票轉(zhuǎn)，待點完一見組3張后，橫用左手將殘鎖破票取出，雹或者折起，索等到點完一呆把后再取出角來。使用此改方法應(yīng)注意泰的是：點鈔刊時手臂和左池手腕都固定統(tǒng)在桌上不動情，只要手指唇動就行，同灰時兩手用力凈要均衡，票更子才能撥得迫快。覺【例題階·雖多選題】漲點鈔技術(shù)方而法具體包括轟（箱武）。騎A.手持式嘉單指單張點題鈔法備嚴蹈B．手按式宰點鈔法踐C.扇面式陸點鈔法巡智珍述D.手持式臺點鈔法沈【投答案降】綱ABCD夫四、硬幣整荷點技術(shù)與方持法哨在實際工作紹中，整點硬風(fēng)幣一般有兩演種方法：手磁工整點硬幣章和工具整點良硬幣。在此密，僅介紹手釋工整點硬幣彼法。微手工整點硬掉幣一般常用孫在收款、收蜂點硬幣尾零鍵款，以10僵0枚為一卷個，一次可清顆點5枚、1守2枚、14煎枚或16枚模，最多的可盡一次清點1弓8枚，主要沃是依個人技離術(shù)熟練程度碧而定。其操疑作方法如下竄：天（1）拆卷伍。右手持硬店幣卷的1／凍3部位，放懂在待清點的灣包裝紙的中殿間，左手撕正開硬幣包裝臘紙的一頭，覆然后右手大搶拇指向下從處左到右端開趴包裝紙，把自紙從卷上面閑壓開后，左漿手食指平壓嬌硬幣，右手碧抽出已壓開陶的包裝紙，用這樣即可準邊備清點。幅（2）點數(shù)暈。按幣值由慕大到小的順芝序進行清點漢，用左手持搬幣，右手拇制指食指分組群清點。為保副證準確，用句右手中指從舉一組中間分執(zhí)開查看，如暢一次點18島枚為一組，僑即從中間分膏開一邊9枚鮮；如一次點喪10枚為一熄組，一邊為欠5枚。記數(shù)醫(yī)方法，分組恨計數(shù)，一組定為一次，如睡點10枚即蒙記10次(季如點18枚市為5次加1狐0枚，其他客以此類推)侄為一卷疊放藝在包裝紙上沸。毫（3）包裝徹。硬幣清點郵完畢后，用扎雙手的無名效指分別頂住預(yù)硬幣的兩頭膊，用拇指、睡食指、中指溪捏住硬幣的喉兩端，將硬寺幣取出放入灘已準備好的見包裝紙1／辟2處，再用蠶雙手拇指把再里半部的包摟裝紙向外掀禍起掖在硬幣理底部，再用推右手掌心用峰力向外推卷附，然后用雙聚手的中指、測食指、拇指偽分別將兩頭購包裝紙壓下尿均貼至硬幣古，這樣使硬睜幣兩頭壓三碎折，包裝完美畢。精在清點整理奧中，如有發(fā)拾現(xiàn)殘缺破損獸的紙幣和已壇經(jīng)穿孔、裂頑口、破缺、臟壓薄、變形岔以及正面的村國徽、背面關(guān)的數(shù)字模糊甜不清的硬幣旋，應(yīng)單獨剔箏出，另行包囑裝。飛五、填制憑憐證源作為一名合栗格的出納員化，除了具備翠上述四個業(yè)零務(wù)技術(shù)外，烤還要具備能捆正確填制出煩納業(yè)務(wù)中所沙涉及的所有劃原始憑證和脖記賬憑證的徐專業(yè)技能。貞出納原始憑渣證的填制要顏求將在第一船部分出納實排操的第二、襲三章中分別遣介紹。記賬殼憑證的填制惱要求見第二鴿部分會計實顧操的第三章歲內(nèi)容。昂第二章爬菜出納具體業(yè)削務(wù)處理技巧飲——訴現(xiàn)金業(yè)務(wù)彎第一節(jié)漆叮現(xiàn)金管理缸一、現(xiàn)金管悄理原則必現(xiàn)金是指庫北存現(xiàn)金，是神存放在企業(yè)溝并由出納人呀員保管的現(xiàn)喇鈔。這是狹枯義的現(xiàn)金概丙念，包括庫竄存的人民幣上和外幣。廣芝義的現(xiàn)金不閘僅包括庫存孝現(xiàn)金，還包翼括銀行存款計和其他符合對現(xiàn)金定義的甲票據(jù)。在日勉常工作中所脖采用的是狹差義的現(xiàn)金概組念。烏現(xiàn)金是流動舅性最強的貨宿幣資金，雖盞然流動性強刊但也有一定蠟的適用范圍綢的限制，并累有相應(yīng)條例辰對其進行嚴顏格的管理。爹現(xiàn)金管理就塑是對現(xiàn)金的簽收、付、存販等各環(huán)節(jié)進陸行的管理，千依據(jù)《現(xiàn)金沾管理暫行條撤例》的規(guī)定時，現(xiàn)金管理裝的基本原則萬是：岔1兆.侮收付合法原季則航收付合法原密則，是指各訓(xùn)單位在收付娛現(xiàn)金時必須絕依照國家的炭財經(jīng)法規(guī)辦戚理現(xiàn)金收支陜業(yè)務(wù)。這里金所說的合法惡包括兩層含劈義：一是現(xiàn)燭金的來源和溉使用必須合絕法；二是現(xiàn)賺金收付必須候在合法的范腦圍內(nèi)進行。什2鬼.很錢賬分管原林則佳錢賬分管，雅即管錢的不抱管賬，管賬兔的不管錢。壯一方面，非貌出納員不得涂經(jīng)管現(xiàn)金的基收付業(yè)務(wù)和克現(xiàn)金保管業(yè)私務(wù)；另一方犬面，按照《蘆會計法》的誰規(guī)定，蹲出納員不得內(nèi)兼管稽核、限會計檔案保有管和收入、羞費用、債權(quán)痰、債務(wù)賬目鬼的登記工作掛。未當(dāng)然，管錢間的不管賬，蒜并不是說出膚納員不能管涌理任何賬，郵只要其所管月的賬與現(xiàn)金賭及銀行存款徑無關(guān)或不影脅響內(nèi)部牽制惹的總體要求繼即可。如，石出納員在辦披理現(xiàn)金收付席業(yè)務(wù)和現(xiàn)金認保管的同時軍，還要登記晴現(xiàn)金日記賬假和編制現(xiàn)金問日報表，由暗出納以外的營會計人員登幟記現(xiàn)金總賬恩。您3漠.籌收付兩清原沸則發(fā)收付兩清原歲則，是指為壓了避免在現(xiàn)惜金收支過程甚中發(fā)生差錯河，防止收付茄發(fā)生長款、鴨短款，現(xiàn)金腦收付要做到引相互復(fù)核，嶼不論工作忙羨閑、金額大掩小或?qū)ο笊涫欤黾{人脂員對收付的目現(xiàn)金都要進深行復(fù)核，切浪實做到現(xiàn)金屢收付不出差兵錯，收付款汪當(dāng)面點清，臘以保證收付侄兩清。顫4嘩.押日清月結(jié)原廟則醒日清月結(jié)原別則，是指各哨單位必須做冰到對每天發(fā)冶生的現(xiàn)金收都付業(yè)務(wù)，都腔要記入現(xiàn)金族日記賬，結(jié)慘出每天的庫唉存現(xiàn)金余額緒，并把賬面穩(wěn)現(xiàn)金余額與瓣實際庫存現(xiàn)傾金余額核對太，保證賬實梢相符。日清秋月結(jié)制度的測內(nèi)容包括：聲（1）清理渴各種現(xiàn)金收刊付款憑證，注檢查單證是端否相符，也索就是說各種扯收付款憑證宴所填寫的內(nèi)嶺容與所附原演始憑證反映腹的內(nèi)容是否蛇一致；同時扭還要檢查每速張單證是否帆已經(jīng)蓋齊春“大收訖?！敝v或械“直付訖不”鳥的戳記。渾（2）登記槍和清理日記粥賬。出納要閉將當(dāng)日發(fā)生無的所有現(xiàn)金涌收付業(yè)務(wù)全際部登記入賬寒，并在此基宰礎(chǔ)上，看看胡賬證是否相投符，即現(xiàn)金刷日記賬所登榆記的內(nèi)容、墾金額與收、踢付款憑證的輕內(nèi)容、金額跨是否一致。桐清理完畢后柴，結(jié)出現(xiàn)金騙日記賬的當(dāng)不日庫存現(xiàn)金君賬面余額。涉（3）現(xiàn)金暴盤點。出納餃員應(yīng)按券別馬分別清點現(xiàn)鑼金數(shù)量，然購后加總，得盲出當(dāng)日現(xiàn)金僵的實存數(shù)。鞏將盤存得出踐的實存數(shù)和糠賬面余額進協(xié)行核對，看維兩者是否相傻符。如果發(fā)糟現(xiàn)有長款或鍵短款，應(yīng)進肢一步查明原畝因，及時進判行處理。如憑果經(jīng)查明長灌款是因記賬墻錯誤、丟失償單據(jù)所致，皆應(yīng)及時更正粥錯賬或補辦難手續(xù)；如果皺屬于少付他掀人則應(yīng)查明繪退還原主，錄如果確實無赴法退還，應(yīng)棗經(jīng)過一定審祥批手續(xù)才能日作為單位的賭收益。對于役短款，如果璃查明屬于記謠賬錯誤應(yīng)及調(diào)時更正錯誤夏；如果屬于扔出納員工作聚疏忽或業(yè)務(wù)樹水平問題，遺一般應(yīng)按規(guī)蒸定由過失人塑賠償。狐（4）檢查努庫存現(xiàn)金是夢否超過規(guī)定蔑的現(xiàn)金限額陡。如果實際甲庫存現(xiàn)金超飼過規(guī)定庫存勻限額的，則禁出納員應(yīng)將懸超出的部分華及時送存銀臭行。如果實哨際庫存現(xiàn)金壩低于庫存限箭額的，則應(yīng)旬及時補提現(xiàn)翁金。不二、現(xiàn)金管查理有關(guān)規(guī)定饞企事業(yè)單位噴和機關(guān)團體谷、部隊的現(xiàn)燦金管理在遵曬循上述管理君原則外，還閱必須遵循以腎下現(xiàn)金管理洋規(guī)定，對現(xiàn)刪金進行嚴格榜有效的管理畝。替（一）現(xiàn)金瞞開支范圍擁現(xiàn)金開支范羽圍具體包括佳：估棚（1）職工雙工資津貼。問（2）支付蠻給個人的勞作動報酬。懸（3）根據(jù)乏國家規(guī)定頒捆發(fā)給個人的做科學(xué)技術(shù)、致文化藝術(shù)、葉體育等各種溜獎金。章（4）各種絹勞保、福利鐘費用以及國統(tǒng)家規(guī)定的對矩個人的其他巴支出。阿（5）向個捏人收購農(nóng)副缺產(chǎn)品和其他癥物資的價款味。巧（6）出差毒人員必須隨蜂身攜帶的差無旅費。擦（7）結(jié)算適起點（1語災(zāi)000元人規(guī)民幣）以下城的零星支出卻。痕（8）中國茶人民銀行確超定的需要支陶付的其他支抬出。孩凡不屬于上領(lǐng)述規(guī)定范圍魄的款項支付蛋均應(yīng)通過銀枯行進行轉(zhuǎn)賬例結(jié)算。妙（二）收受遠現(xiàn)金范圍獲（重點）鞋按照以上現(xiàn)醫(yī)金適用范圍嘩的規(guī)定，在牲銀行開戶的移單位，也只班有在下列范己圍內(nèi)才能收聞受現(xiàn)金，其生他收入則一殃律通過銀行位辦理結(jié)算。鄭（1）剩余喬差旅費和歸搖還備用金等灣個人的交款液。價（2）對個軋人或不能轉(zhuǎn)找賬的集體單待位的銷售收冷入。摸（3）不足妄轉(zhuǎn)賬起點（避1土報000元）售的小額收款腥。恥（三）庫存羞現(xiàn)金的限額石為了滿足企度業(yè)日常零星澇開支的需要搭，按照規(guī)定謹，企業(yè)可保隙持一定數(shù)量榆的庫存現(xiàn)金貪。庫存現(xiàn)金瓦的限額是指疫企業(yè)根據(jù)日槐常開支的現(xiàn)婆金量提出計侄劃，報開戶當(dāng)銀行審查，存由開戶銀行垂根據(jù)企業(yè)的公實際需要和擠企業(yè)距離銀迷行遠近情況哨核定的庫存晌現(xiàn)金的最高恢限度。其限辮額一般按照盾企業(yè)潔3許～愉5天內(nèi)肝的日常零星鼻支出所需要煉現(xiàn)金確定；煮遠離銀行或嚴交通不便的器企業(yè)，可以躺根據(jù)企業(yè)不繩超過芳15天譯的日常支出盼來核定。叮庫存現(xiàn)金限右額經(jīng)銀行核漆定批準后，果開戶單位應(yīng)該當(dāng)嚴格遵守累，每天現(xiàn)金耐的結(jié)存數(shù)不削得超過核定填的限額。超搭過庫存現(xiàn)金沒限額的部分覆應(yīng)當(dāng)日終了油前存入銀行客，如現(xiàn)金不竿足限額時可吼從銀行提取知現(xiàn)金，芬但不得在未辱經(jīng)開戶銀行傾準許的情況令下坐支現(xiàn)金裹。庫存現(xiàn)金弦限額壓一般每年核幼定一次吩。單位因業(yè)惡務(wù)發(fā)展需要指而變更庫存尸現(xiàn)金限額時銜，可向開戶字銀行提出申爽請，由開戶勢銀行重新核鎖實，經(jīng)批準沙后，方可調(diào)鏡整，單位不勉得擅自超出雜核定限額增妄加庫存現(xiàn)金醬。循（四）禁止抬坐支現(xiàn)金越所謂坐支現(xiàn)編金，是指企些事業(yè)單位和盡機關(guān)團體將斑本單位的現(xiàn)尊金收入直接暖用于現(xiàn)金支糕出。按照《語現(xiàn)金管理暫督行條例》及孟其實施細則沸的規(guī)定，開范戶單位支付凈現(xiàn)金，可從淹本單位的現(xiàn)咽金庫存中支估付或者從開鎖戶銀行提取暴，而陸不得從本單柄位的現(xiàn)金收屆入中直接支偏付（即坐支刺現(xiàn)金）裁。單位收到豬現(xiàn)金收入，秧應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日賠送存銀行，配當(dāng)日送存銀須行有困難的畢，由開戶銀勇行決定送存通時間。坐支現(xiàn)金是違反財經(jīng)紀律的行為，會受到相應(yīng)的處罰。如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預(yù)計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存限額申請審批書內(nèi)同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。坐支現(xiàn)金是違反財經(jīng)紀律的行為，會受到相應(yīng)的處罰。如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預(yù)計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存限額申請審批書內(nèi)同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。特別提示川這主要是因公為：坐支將壓使銀行無法弦準確掌握各哀單位的現(xiàn)金位收入來源和噴支出用途；斷干擾開戶銀嫁行婆對芽各單位現(xiàn)金展收付的管理蔑，擾亂國家踐金融秩序。象【案例2-跪1】筋注冊會計師燃李華對廣華甩有限公司進茂行審計時，敲發(fā)現(xiàn)廣華有璃限公司的現(xiàn)柱金日記賬有納這么記錄：拆5月2日烤現(xiàn)金期初庫燕存數(shù)是20驚00元，這拼天發(fā)生的經(jīng)舊濟業(yè)務(wù)有收饑到現(xiàn)金收入不1000元損，預(yù)借差旅更費2500用元，當(dāng)天余狐額500元駁。請問這日矩記賬的登記郵上看，你覺芒得廣華有限鄙公司存在什澆么問題。椒另外，按照裹《現(xiàn)金管理缺暫行條例》稼及其實施細腸則的規(guī)定，厭企事業(yè)單位佛和機關(guān)團體鑰、部隊在日裹常現(xiàn)金收付枕管理中還必逐須遵循以下理“屋八不準殃”法：（重點）莫（1）悶不準脅用借條、白害條等不符合涌財務(wù)制度的睬憑證頂替庫翼存現(xiàn)金（即恐不準白條抵摩庫）。?。?）不準工單位之間相哲互借用現(xiàn)金獄。于（3）不準意謊報用途套古用現(xiàn)金。凱（4）不準皆利用銀行賬顛戶代其他單貸位和個人收率支現(xiàn)金。溉（5）不準獨將單位收入嬸的現(xiàn)金以個亭人名義存入址銀行。丸（6）不準程保留賬外公譯款，不得私逼設(shè)踏“恰小金庫濤”綱。經(jīng)（7）不準寨發(fā)行變相貨譯幣。問（8）不準子以任何票券叔代替人民幣忽在市場上流作通。舒開戶單位如岸有違反現(xiàn)金杠管理以“慣八不準話”厚的任何一種病情況，開戶面銀行可按照測《現(xiàn)金管理壓暫行條例》季的規(guī)定，有視權(quán)責(zé)令其停坡止違法活動板，并根據(jù)情刃節(jié)輕重給予殺警告或罰款薯。淘（五）庫存著現(xiàn)金的內(nèi)部到控制制度軟1呆.充企業(yè)應(yīng)建立繭現(xiàn)金的崗位臭責(zé)任制，明穴確相關(guān)部門蟻和崗位的職盞責(zé)權(quán)限，確影保辦理現(xiàn)金裁業(yè)務(wù)的不相破容崗位相互農(nóng)分離，制約凍和監(jiān)督。具彩體應(yīng)做到：艦（重點）冷（1）現(xiàn)金觸收支業(yè)務(wù)的勉審批和執(zhí)行名應(yīng)由不同人斷擔(dān)任。頃（2）現(xiàn)金宵收支業(yè)務(wù)的拆執(zhí)行和記錄屆應(yīng)由不同人淚擔(dān)任。濾（3）現(xiàn)金買的記錄、保罩管和稽核應(yīng)誘由不同人擔(dān)顧任。妻（4）登記掛現(xiàn)金日記賬況和登記現(xiàn)金于總賬應(yīng)由不鹽同人擔(dān)任。益（5）出納章人員不得兼當(dāng)任會計檔案添的保管工作挺。夕（6）出納已員不得兼管忠收入、費用為、債權(quán)、債珠務(wù)賬目的登宗記工作。杰2柿.柳企業(yè)辦理現(xiàn)紡金業(yè)務(wù)，應(yīng)池配備合格的怎人員，并根銅據(jù)具體情況盆進行崗位輪勵換。巨3灌.嫌企業(yè)應(yīng)建立漠現(xiàn)金業(yè)務(wù)的漸授權(quán)批準制旨度，明確審倦批人員對現(xiàn)濟金業(yè)務(wù)的授荷權(quán)批準方式凱、權(quán)限、程東序、責(zé)任和報相關(guān)控制措籍施，規(guī)定經(jīng)強辦人員辦理借現(xiàn)金業(yè)務(wù)的炕職責(zé)范圍和媽工作要求。懲4竊.體企業(yè)應(yīng)加強銅銀行預(yù)留印銀鑒的管理。會財務(wù)專用章仁由專人保管國，個人名章析由本人或其閱授權(quán)人保管德。刮嚴禁一人保裙管支付款項感所需的全部曠印章握?；?錄.望企業(yè)應(yīng)加強即與現(xiàn)金有關(guān)場的票據(jù)管理升，防止空白嚇票據(jù)的遺失務(wù)和被盜。魯【例題星·她多選題】偉企業(yè)發(fā)生的適下列支出中鎖，按規(guī)定可氧使用資金支科付的有（割廟）燈A.支付職競工張?zhí)聿盥妹阗M3000醒元城渣便B.支付銀轎行承兌匯票批手續(xù)費10惱00元意C.支付李剖明困難補助送800元腔貝毫盟碌窯D.支付購閱置設(shè)備款6具000元帥凍零E.支付采涉購材料款1碧0000元槐【修答案串】劃ABC抗【例題帖·細多選題】奉關(guān)于現(xiàn)金管唉理，下列說卻法正確的有取（售架）誘A.在國家鉗規(guī)定的范圍屋內(nèi)使用現(xiàn)金細結(jié)算麗樂暫B.庫存限朱額一經(jīng)確定曉，不得變更甘C.收入的魚現(xiàn)金必須當(dāng)盾天送存銀行承俱漏攤?cè)餌.必須每峽天登記現(xiàn)金拔日記賬鴿【局答案演】搬ACD謊【例題辜·丸判斷題】售一般情況下妥，企業(yè)發(fā)生挎的少量零星仁開支可直接機從本單位的慚現(xiàn)金收入中怠支付。（紐組祝）表【葡答案參】錯誤君僑悼【解析】傳按照《現(xiàn)金賽管理暫行條赤例》及其實西施細則的規(guī)哨定，開戶單屈位支付現(xiàn)金撿，可從本單丸位的現(xiàn)金庫廣存中支付或豪者從開戶銀逐行提取，而溝不得從本單仔位的現(xiàn)金收令入中直接支哥付（即禁止賽坐支現(xiàn)金）熊。式【例題簡·哈判斷題】哈單位開支在濾1000元展以上的業(yè)務(wù)房辦理，均通稍過銀行轉(zhuǎn)賬國進行結(jié)算。載（翼啟）宋【燕答案擊】錯誤宏醒毯【解析】事根據(jù)我國現(xiàn)充金管理的有普關(guān)規(guī)定，向執(zhí)職工支付工交資、向個人堤收購農(nóng)副產(chǎn)蠢品和其他物掌資的價款等唱業(yè)務(wù)，結(jié)算澇金額超過了綠1000元贈，也可以使賠用現(xiàn)金支付耗。漢【例題徐·血單選題】伍下列選項中觀，體現(xiàn)辦理悟現(xiàn)金業(yè)務(wù)不帖相容崗位相哭互分離的是攀（嘴違）阿A墾.蔥由出納人員脊兼任會計檔辱案保管工作悉螺問B列.海由出納人員燭保管簽發(fā)支晨票所需全部密印章搭C爽.賽由出納人員揀兼任收入總鉛賬和明細賬輛的登記工作虎瘋D乳.續(xù)由出納人員煙兼任固定資奴產(chǎn)明細賬及憂總賬的登記綢工作【答案】D寫第二節(jié)涌現(xiàn)金收入的暫業(yè)務(wù)處理素一、現(xiàn)金收雨入的內(nèi)部控練制持由于現(xiàn)金是梨最便捷的一蘋種支付手段用，具有很高文的流動性，銹所以，在現(xiàn)授金的收付業(yè)卵務(wù)中如不加哨強對現(xiàn)金的瞞控制，容易錘造成非正常授的現(xiàn)金流失按，從而導(dǎo)致喉別有用心的東人員侵占、腫挪用現(xiàn)金，浮使單位蒙受舍不必要的經(jīng)事濟損失。因附此，現(xiàn)金收雅入內(nèi)部控制弱的主要關(guān)鍵職在于現(xiàn)金結(jié)測算與庫存現(xiàn)耳金，應(yīng)注意和以下控制要王點：扒1陣.誠職責(zé)分工挪簽發(fā)收款憑煌證（即發(fā)票卵或收據(jù)）應(yīng)訓(xùn)與收款的職版責(zé)分開，由李兩個經(jīng)辦人默分工負責(zé)辦戲理。即一般牙由業(yè)務(wù)部門抹人員填制發(fā)走票和單據(jù)，鋸由出納人員扔據(jù)以收款，普會計人員據(jù)先以記賬，從散而確保發(fā)票討、收款人和揀入賬金額的煌一致性，防賴止交由一人遮經(jīng)辦可能產(chǎn)瞎生的弊端。拖即發(fā)生每筆凡現(xiàn)金收入必址須填制收款顧憑證，對于禾已經(jīng)收訖的篇憑證，應(yīng)在獲有關(guān)原始憑偽證上蓋上飼“忘現(xiàn)金收訖避”玻的戳記，并巡立即登記入咳賬。疤2為.瘋控制票據(jù)的瓜發(fā)票數(shù)量和橫編號惡簽發(fā)收據(jù)、本發(fā)票的人員撈不得兼管收避據(jù)、發(fā)票的也保管工作。卵領(lǐng)用收據(jù)、菠發(fā)票，須經(jīng)揚財務(wù)部門領(lǐng)帽導(dǎo)批準，由腹領(lǐng)導(dǎo)人簽字校，并仔細登話記領(lǐng)用數(shù)量性和起止編號肥。收據(jù)、發(fā)現(xiàn)票存根的回份收，也應(yīng)由昨保管人員簽索收。應(yīng)定期皂軋對未使用往的空白收據(jù)煮、發(fā)票，防避止短缺。建食立收據(jù)、發(fā)刷票的銷號制旋度，將開出討收據(jù)、發(fā)票抗的存根與已搖入賬的收據(jù)穗、發(fā)票的記爬賬聯(lián)，按編有號、金額逐卡張核對后注扔銷，確保收饑入款項的及乖時入賬。這質(zhì)些控制都體苦現(xiàn)在認真仔宏細登記們“冬發(fā)票領(lǐng)用登宮記簿騙”刻和至“毫空白收據(jù)領(lǐng)喇用登記簿覽”域。作廢的收饒據(jù)、發(fā)票應(yīng)蹦全部粘貼在局存根上。凝3草.鷹合適的票據(jù)納所有收入的巴現(xiàn)金，均應(yīng)幟開具發(fā)票或樹收據(jù)給交款悅?cè)?，以分清丈?jīng)辦人員與蠅收款人員的朋職責(zé)。誠二、現(xiàn)金收漿入的來源堡一般來說，很企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)游營活動的現(xiàn)仰金收入來源歸主要有：掘1澡.雙差旅費借款殺余款恐2吳.牲因公臨時借煙款結(jié)算余額謎3付.撞符合現(xiàn)金結(jié)仰算范圍的銷想售款葡4券.珍從銀行提取塘現(xiàn)金院5如.沙職工和個人貌的集資款風(fēng)6膜.涌接受捐贈或乓贊助7.罰款8.賠款禿9言.鳴出納長款閘除上述項目行可直接收入饒現(xiàn)金外，其項余收款業(yè)務(wù)剃原則上都必分須通過銀行肺轉(zhuǎn)賬結(jié)算。鋼第二章幅出納具體業(yè)妨務(wù)處理技巧晌——乞現(xiàn)金業(yè)務(wù)尖第二節(jié)歐現(xiàn)金收入的早業(yè)務(wù)處理卵【例題急·倆單選題】局下列選項中己，不符合現(xiàn)陰金管理的基故本原則是（陳）熱A.錢賬分胞管原則皺箏許螺B.收付合抄法原則沉病文C.日清月法結(jié)原則久皂附既D.禁止坐束支現(xiàn)金【答案】D姐三、現(xiàn)金收枯入業(yè)務(wù)處理配程序蛙（一）出納耳部門直接收?？畹臉I(yè)務(wù)處喘理程序尺直接收款，臘是指交款人戶直接將現(xiàn)金惹到出納部門宗交款，出納任人員根據(jù)有之關(guān)的收款依弄據(jù)辦理收款憶事項。深（1）業(yè)務(wù)和處理程序擇①舌受理收款業(yè)伍務(wù)，審核現(xiàn)猶金收入的來急源及有關(guān)原冤始憑證（即墾審核現(xiàn)金收啊入的合法性昏、真實性、慎時效性、準戒確性），確腥認收款金額補；普②走當(dāng)面清點現(xiàn)煮金及復(fù)點，籍做到收付兩笛清，一筆一戚清，并妥善與保管好現(xiàn)金概；控③物依據(jù)管理規(guī)倒定開具收款杰憑據(jù)（即收甘款收據(jù)或發(fā)釋票），并在膀憑據(jù)上加蓋飾“杏現(xiàn)金收訖楚”癥印章和出納園員名章，并壤將收款憑據(jù)心中的付款人聽持有聯(lián)交給驚付款人記；酷④竹將所開具收汽款憑據(jù)的然“事記賬聯(lián)歸”泥撕下，并根診據(jù)交款人交探來的收款依勾據(jù)和收款憑煌據(jù)的前“秩記賬聯(lián)鑄”帳編制現(xiàn)金收猾款記賬憑證巧；變⑤粥根據(jù)審核無靠誤的記賬憑劃證登記現(xiàn)金州日記賬。鋒（2）直接截收款原始憑忠證的填制援出納部門直姐接收款經(jīng)濟您業(yè)務(wù)中記錄調(diào)收款的原始烤憑證有發(fā)票茄和收據(jù)。嚼一般納稅人雨開具的是增牽值稅發(fā)票，陵小規(guī)模納稅遍企業(yè)開具的注是普通發(fā)票蟻。發(fā)票可分網(wǎng)為手寫版發(fā)則票和電腦版祥發(fā)票。手寫部版發(fā)票將逐撈漸取消，而解統(tǒng)一使用電棵腦版發(fā)票，芹所以在此不增介紹手寫版綱發(fā)票的填制丈。電腦版發(fā)腎票有其具體塊軟件設(shè)計及倆發(fā)票樣式，藝所以它的填僵制必須按其撤具體發(fā)票樣膏式及實際發(fā)尤生內(nèi)容逐項若輸入或選擇朋確認，同時類要在發(fā)票聯(lián)但上加蓋單位茄財務(wù)專用章蘆或發(fā)票專用錯章方可有效這。嘴收據(jù)主要是悄用于單位內(nèi)火部職能部門栗之間或與職三工之間的現(xiàn)賭金往來，以統(tǒng)及與外單位砌和個人之間伸的非經(jīng)常性啞的現(xiàn)金往來陸。收據(jù)可以娘在財會用品獲店購買，也中可以由單位纖根據(jù)自己的壯需要設(shè)計印鍵刷（可設(shè)計弟為手寫版的掏收據(jù)，也可壺設(shè)計為電腦伙版的收據(jù)）區(qū)，無需到稅俯務(wù)部門領(lǐng)購咱。但國家機但關(guān)、事業(yè)單興位在按規(guī)定嗽收取各種規(guī)碧定費用和服侄務(wù)費用時所禮開具的非經(jīng)被營性收據(jù)，索是由國家財驢政部門統(tǒng)一服印制或加蓋專監(jiān)制章。收教據(jù)一般是一潑式三聯(lián)（見央表2-1）窗：第一聯(lián)收鉗據(jù)存根聯(lián)，榜第二聯(lián)是交勒給付款單位醬（或顧客）設(shè)，第三聯(lián)是或記賬聯(lián)。收新?lián)奶钪撇郊y驟如下（一惜般用圓珠筆無填制）：諷時間判→疼交款單位及短收款事由燥→咽人民幣大小束寫歡→架經(jīng)辦、出納蠟簽名喪→類第二聯(lián)加蓋酬單位財務(wù)專捐用章并交交藍款人漿→鞏第三聯(lián)加蓋痛“發(fā)現(xiàn)金收訖盲”拐或方“申銀行收訖枝”趣章。撇【案例2-緞2】形明銳機械廠付2009年葡12月1日絕發(fā)生的經(jīng)濟材業(yè)務(wù)：采購啊員王東出差時回來報銷差孝旅費15憶00元，并躺交回余款2姓00元（出劇差前已預(yù)借興了差旅費1式700元壟）?！窘馕觥垦停?）王東否到財務(wù)部門托領(lǐng)取、填寫醒“蕩報銷單據(jù)粘窮貼單寒”黨，并將出差齒中的所有單植據(jù)粘貼在忽“柏報銷單據(jù)粘站貼單勢”擔(dān)上；貼好后匆，并填寫雞“鵝差旅費報銷乘單線”德；將填好的歉“累差旅費報銷揭單卸”眨粘貼在獻“踐報銷單據(jù)粘救貼單列”鞠的上面（之慶前粘貼在奧“肺報銷單據(jù)粘墊貼單鑼”塊上的所有單滴據(jù)是作為廟“溜差旅費報銷墊單仁”查的附件）侍（2）王東鍋將祖“叮差旅費報銷可單棕”特需經(jīng)過以下汪審批過程：呢交給采購部漁負責(zé)人審核扣絕交芒會計核定其膠費用與金額根憂上弓交公司主管占領(lǐng)導(dǎo)審批施俗交出拖納審核收款懷，結(jié)清借款仗。桑（3）出納爆通過審核的雨碰“土差旅費報銷猾單帝”普，了解會計忘核定的費用本列支意見和合公司領(lǐng)導(dǎo)的孩審批意見，震確認入賬依怨據(jù)和金額，孩并按單位關(guān)劫于差旅費的望報銷制度通蠻過審核原始艇憑證，確認驗記賬憑證的農(nóng)會計分錄。省審核無誤后兼，出納收取亭王東交來的叉200元存捕入現(xiàn)金庫，墨同時開具收處款收據(jù)（見廚圖2-1）觀，出納簽章廈。攪（4）將收本款收據(jù)的第賠二聯(lián)現(xiàn)場交緞給王東，第挖三聯(lián)粘貼在初記賬憑證背輸面作為記賬籍憑證（見圖吵2-2）所宮附的原始憑射證。迅（5）根據(jù)刻審核無誤的取記賬憑證登友記現(xiàn)金日記娛賬。捕【案例2-喂3】栽出納員陳其虧收到生產(chǎn)部儀林琳交來的留本月上班遲巧到罰款10頑0元。這業(yè)冶務(wù)處理如何跳進行？分多保少步程序？瓦【解析】懲（1）生產(chǎn)排部林琳交來秀罰款通知書纏以及現(xiàn)金1獄00元，出屆納人員審核怪通知書。好（2）出納示人員單面點怎清現(xiàn)金，并腔妥善保管。余（3）出納屯開具收款收宮據(jù)，把第二暈聯(lián)交給林琳奧，第三聯(lián)做誠記賬憑證。買并在罰款通鋼知書上加蓋稅現(xiàn)金收訖章桐。宏（4）出納呼員根據(jù)記賬慮聯(lián)合罰款通臘知書填制現(xiàn)勉金收款憑證預(yù)。昆（5）根據(jù)擠現(xiàn)金收款憑中證，登記現(xiàn)威金日記賬。編圖2-1砍收據(jù)企圖欠2換-2收沫款憑證裳（二）從銀敏行提取現(xiàn)金諷業(yè)務(wù)處理程訪序名當(dāng)單位需要朱現(xiàn)金時，可素以按照有關(guān)而規(guī)定到開戶挨銀行提取現(xiàn)蝴金。鹽（1）最業(yè)務(wù)處理程涉序?qū)帰偾靡话阌沙黾{雹員填寫現(xiàn)金善支票。同時捆，還應(yīng)填寫達支票領(lǐng)用簿女②恨取款人持已胳填好的現(xiàn)金托支票到開戶俘銀行后，向財開戶銀行對底公窗口提交廟現(xiàn)金支票，嘩銀行受理后嶼，交給取款讀人現(xiàn)金。蔬③棄取款人收到計現(xiàn)金后，根轉(zhuǎn)據(jù)取款數(shù)額蕩當(dāng)場認真清爹點，確認無該誤后才可離漫開銀行。肢④削取回現(xiàn)金后冒，取款人是燃出納人員的席應(yīng)及時將現(xiàn)躬金存入保險位柜內(nèi)；取款嬸人不是出納束人員的，應(yīng)天將取回的現(xiàn)曬金交出納人遭員存入保險勵柜，取款人移與出納人員督要當(dāng)面清點杰現(xiàn)金。拐⑤踐根據(jù)現(xiàn)金支銀票存根編制馬記賬憑證。材⑥醫(yī)根據(jù)審核無夸誤的記賬憑支證登記現(xiàn)金須日記賬（同枯時，也應(yīng)登柏記銀行存款課日記賬）。裂（2）相關(guān)母原始憑證的會填制膚該經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)涉及需要填橫制的原始憑桐證有領(lǐng)用支幫票審批單和椅支票。支票輛可分為：獸①釋現(xiàn)金支票，鏟支票上印有疾“校庫存現(xiàn)金體”先字樣的現(xiàn)金掏支票?，F(xiàn)金僚支票只能用閑于支取現(xiàn)金握。外②老轉(zhuǎn)賬支票，修支票上印有桌“做轉(zhuǎn)賬遞”播字樣的為