會(huì)計(jì)學(xué)原理之賬戶(hù)與復(fù)式記賬

課堂練習(xí)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第三節(jié)借貸記賬法第二節(jié)復(fù)式記賬原理第四章賬戶(hù)與復(fù)式記賬第四節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)第一頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)核算的項(xiàng)目?；貞浺幌拢髽I(yè)有哪些會(huì)計(jì)要素？如：資產(chǎn)，可進(jìn)一步分為：現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)……等1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則第二頁(yè)，共四十六頁(yè)。

必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿(mǎn)足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。2、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次

（1）總分類(lèi)科目又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如“原材料”）。總分類(lèi)科目原則上由財(cái)政部統(tǒng)一制定。

第三頁(yè)，共四十六頁(yè)。

（2）明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再做詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目（如“原材料——鋼管”）明細(xì)分類(lèi)科目可根據(jù)會(huì)計(jì)制度的需要和企業(yè)核算的需要設(shè)置。當(dāng)總分類(lèi)科目下設(shè)置的明細(xì)科目太多時(shí)，可在總分類(lèi)科目和明細(xì)科目之間增設(shè)二級(jí)科目（如“原材料”總分類(lèi)科目下，可設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級(jí)科目）。因此，會(huì)計(jì)科目通常分為三級(jí)：一級(jí)科目（總分類(lèi)科目）、二級(jí)科目（子目）、三級(jí)科目（明細(xì)科目，也稱(chēng)細(xì)目）第四頁(yè)，共四十六頁(yè)?？偡诸?lèi)科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目明細(xì)科目原材料原料和主要材料圓鋼輔助材料潤(rùn)滑劑燃料汽油基本生產(chǎn)成本第一車(chē)間A產(chǎn)品第五頁(yè)，共四十六頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)1、賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的形式。它有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的情況及結(jié)果。設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。2、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相互聯(lián)系：第六頁(yè)，共四十六頁(yè)。

會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)；反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶(hù)則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

二者區(qū)別：會(huì)計(jì)賬戶(hù)必須具有專(zhuān)門(mén)的格式和結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的格式要求。第七頁(yè)，共四十六頁(yè)。3、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額:賬戶(hù)名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期摘要(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明)會(huì)計(jì)憑證編號(hào)金額第八頁(yè)，共四十六頁(yè)。4、賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化方式即常說(shuō)的:T形賬戶(hù)

(又稱(chēng)丁字賬戶(hù))賬戶(hù)名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)左方右方第九頁(yè)，共四十六頁(yè)。5、賬戶(hù)內(nèi)的數(shù)量關(guān)系

本期期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第十頁(yè)，共四十六頁(yè)。三、賬戶(hù)的設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶(hù)

相應(yīng)分為六大類(lèi):資產(chǎn)類(lèi)：如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等；負(fù)債類(lèi)：如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”等；所有者權(quán)益類(lèi)：如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等；收入類(lèi)：如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等；費(fèi)用類(lèi)：如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等利潤(rùn)類(lèi)：如“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等第十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法1、單式記賬法特點(diǎn)：對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算，不登記實(shí)物的收付，除了應(yīng)收應(yīng)付款的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)外，一般業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中登記或不予以登記。如：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料1000元，貨已收到，款尚未支付。賬務(wù)登記：債務(wù)賬戶(hù)增加1000元。（材料的增加不登記）

企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料1000元，貨已收到，款尚未支付應(yīng)付賬款1000單式記賬第十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單

缺點(diǎn)：賬戶(hù)之間缺乏聯(lián)系，無(wú)法全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不能正確核算成本和盈虧。不便檢查賬戶(hù)記錄的正確性。2、復(fù)式記賬法

特點(diǎn)：對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料1000元，貨已收到，款尚未支付原材料1000應(yīng)付賬款1000復(fù)式記賬第十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。3、復(fù)式記賬法特點(diǎn)

與單式記賬法比較，復(fù)式記賬法存在以下特點(diǎn)：

(1)需設(shè)置完整的賬戶(hù)體系；

(2)全面反映所有會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)；

(3)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起碼要在兩個(gè)賬戶(hù)中等額記錄；

(4)可對(duì)一定期間所有賬戶(hù)記錄進(jìn)行綜合試算。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和原則

1、理論依據(jù)

會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。而資金運(yùn)動(dòng)無(wú)非有兩個(gè)方面：增加、減少。復(fù)式記賬，既記錄增加，又記錄減少——兩個(gè)以上賬戶(hù)。

——完整、全面地反映資金的內(nèi)在運(yùn)動(dòng)規(guī)律。第十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。2、基本原則

（1）以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)等式是將會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系，運(yùn)用數(shù)學(xué)方程式的原理描述而成的，反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律。

（2）對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中等額記錄。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料1000元，貨已收到，款尚未支付原材料1000應(yīng)付賬款1000復(fù)式記賬第十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式類(lèi)型可歸納為兩大類(lèi)：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。

※經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型也可按其具體內(nèi)容劃分為九類(lèi)，也可在九類(lèi)的基礎(chǔ)上歸納為四類(lèi)。（3）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類(lèi)型記錄

第十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。

（4）定期匯總的全部賬戶(hù)記錄必須平衡。一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶(hù)之間會(huì)形成如下自動(dòng)平衡（相等）關(guān)系：

發(fā)生額平衡：注：必須是同一會(huì)計(jì)期間、所有賬戶(hù)（非單個(gè)賬戶(hù)）的總額，才存在以上關(guān)系。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)增加額合計(jì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)減少額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)增加額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)減少額合計(jì)--=余額平衡：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)=第十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。三、復(fù)式記賬的作用和意義

1、作用（1）能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。（2）能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。（3）能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄有無(wú)差錯(cuò)。

2、意義

是世界各國(guó)公認(rèn)的一種科學(xué)記賬方法；我國(guó)企業(yè)、行政事業(yè)單位均采用復(fù)式記賬法（包括“借貸記賬法”、“增減記賬法”、“收付記賬法”等）；我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定企事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。第十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和演進(jìn)

1、借貸記賬法是以“借”（Dr—debitrecord)、“貸”（Cr—creditrecrod)作為記賬符號(hào)，來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

2、借貸記賬法大約起源于13、14世紀(jì)的意大利。當(dāng)時(shí)，借貸資本家的業(yè)務(wù)主要是吸收存款，放出存款。因此，在吸收存款時(shí)，稱(chēng)為“貸”，記入貸主名下，表示欠人（債務(wù)）；放出存款時(shí)，稱(chēng)為“借”，記入借主名下，表示人欠（債權(quán)）。所以，當(dāng)時(shí)的借貸二字分別表示債權(quán)、債務(wù)的變化；第十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。3、隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜，“借”、“貸”二字逐漸失去它原來(lái)的含義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)和記賬符號(hào)。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)論是企業(yè)，還是行政、事業(yè)單位，均必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。二、借貸記賬法的結(jié)構(gòu)

1、基本原則

（1）任何賬戶(hù)都分為借貸兩方，且左方稱(chēng)為借方，右方為貸方；（2）記賬時(shí)，賬戶(hù)的借方和貸方都要按相反的方向記錄。即如果一個(gè)賬戶(hù)借方登記增加額，則貸方登記減少額；反之，貸方登記減少額，則借方登記增加額；第二十頁(yè)，共四十六頁(yè)。

（3）在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為借方發(fā)生額，貸方登記的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為貸方發(fā)生額；（4）至于該賬戶(hù)哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取于賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶(hù)的性質(zhì)。

2、賬戶(hù)的分類(lèi)結(jié)構(gòu)

先回憶一下會(huì)計(jì)六要素，它們之間的關(guān)系：

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入……擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式

（1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（位于會(huì)計(jì)等式左邊）因此，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：借方記錄資產(chǎn)的增加，貸方記錄資產(chǎn)的減少，余額在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)余數(shù)。第二十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。期初余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)增加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方貸方（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)（位于會(huì)計(jì)等式右邊）因此，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，余額在貸方，表示期末負(fù)債或所有者權(quán)益的結(jié)余數(shù)。第二十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。期初余額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)增加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方貸方（3）費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)（位于會(huì)計(jì)等式左邊）因此，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：借方記錄費(fèi)用的增加，貸方記錄費(fèi)用的減少。與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)不同的是，一般無(wú)余額。（4）收入類(lèi)賬戶(hù)（位于會(huì)計(jì)等式右邊）因此，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：借方記錄收入的減少，貸方記錄收入的增加。與負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)不同的是，一般無(wú)余額（轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)）。第二十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。（5）利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)（位于會(huì)計(jì)等式右邊）因此，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：借方記錄利潤(rùn)的減少，貸方記錄利潤(rùn)的增加。期末如有余額，則余額在貸方。

此外，為了簡(jiǎn)化核算工作，還可以設(shè)置一些特殊的賬戶(hù)——既具有資產(chǎn)或費(fèi)用性質(zhì)，又具有負(fù)債或所有者權(quán)益性質(zhì)。如“投資收益”（投資收益-投資損失）、“其他往來(lái)”（其他應(yīng)收款-其他應(yīng)付款）。

3、記賬規(guī)則

概括來(lái)說(shuō)，即為：“有借必有貸，借貸必相等

”。例1：某企業(yè)月初有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的余額如下：第二十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。

庫(kù)存現(xiàn)金：300元；銀行存款：200,000

原材料：4,700；固定資產(chǎn)：160,000

生產(chǎn)成本：15,000短期借款：10,000

應(yīng)付賬款：50,000實(shí)收資本：320,000本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金200，000，存入銀行；（2）用銀行存款40，000購(gòu)入設(shè)備1臺(tái)；（3）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)合計(jì)15，000元，貨款尚未支付；（4）從銀行提取現(xiàn)金2，000元；（5）借入短期借款20，000元，已存入銀行；（6）用銀行存款35，000元償還應(yīng)付賬款；（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12，000元；（8）用銀行存款30，000元償還短期借款。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)登帳（T形賬戶(hù)）第二十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。銀行存款期初：200,000實(shí)收資本期初：320,000固定資產(chǎn)期初：160,000原材料期初：4,700（3）15,000應(yīng)付賬款期初：50,000（3）15,000庫(kù)存現(xiàn)金期初：300（4）2,000(4)2,000短期借款期初：10,000（5）20,000(6)35,000生產(chǎn)成本期初：15,000（7）12,000（7）12,000(8)30,000(8)30,000(6)35,000（5）20,000（1）200,000（1）200,000(2)40,000(2)40,000第二十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。三、會(huì)計(jì)分錄與賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系

1、什么是會(huì)計(jì)分錄

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶(hù)前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。它是會(huì)計(jì)語(yǔ)言的表達(dá)方式；

注意：在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。它是記賬憑證的主要內(nèi)容。

第二十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。2、會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)要求

首先，確定會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容：登記賬戶(hù)、登記方向、登記金額（三要素）如：借：銀行存款200，000

貸：實(shí)收資本200，000

登記方向登記賬戶(hù)登記金額

書(shū)寫(xiě)要求：（1）借在上，貸在下；（2）借貸錯(cuò)開(kāi)一字；（3）借方金額和貸方金額分排兩列；（4）金額不寫(xiě)“元”等單位。第二十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。3、會(huì)計(jì)分錄的編制

如前例，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)收到投資者投入的貨幣資金200，000，存入銀行；借：銀行存款200，000

貸：實(shí)收資本200，000

第二十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。（2）用銀行存款40，000購(gòu)入設(shè)備1臺(tái)；借：固定資產(chǎn)40，000

貸：銀行存款40，000

（3）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)合計(jì)15，000元，貨款尚未支付；借：原材料15，000

貸：應(yīng)付賬款15，000（4）從銀行提取現(xiàn)金2，000元；

借：庫(kù)存現(xiàn)金2，000

貸：銀行存款2，000（5）借入短期借款20，000元，已存入銀行；

借：銀行存款20，000

貸：短期借款20，000第三十頁(yè)，共四十六頁(yè)。4、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)

分為兩種類(lèi)型，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸，兩個(gè)賬戶(hù)），如：

借：銀行存款200，000

貸：實(shí)收資本200，000

（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸，一貸多借，多個(gè)賬戶(hù)，一般不編制多借多貸的分錄）

如：某公司以銀行存款償還短期借款30，000元，和應(yīng)付賬款20，000元。分錄如下：

借：短期借款30，000

應(yīng)付賬款20，000

貸：銀行存款50，000

第三十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。5、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系

（1）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的概念：指復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間存在的相互依存系。

借：銀行存款200，000

貸：實(shí)收資本200，000

（2）對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)

第三十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。四、借貸記賬法的試算平衡

1、試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。

“有借必有貸，借貸必相等”因此，（1）所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)——發(fā)生額平衡法；（2）會(huì)計(jì)期末，全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)=貸方余額合計(jì)數(shù)——余額平衡法。

第三十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。5、試算平衡工作

一般是在月末結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額后，通過(guò)編制總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡表和總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表進(jìn)行：

（1）編制“總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡表”

仍以例1的資料為例，編制總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡表：賬戶(hù)名稱(chēng)本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金2000

銀行存款220000107000原材料1500012000生產(chǎn)成本12000

固定資產(chǎn)40000

短期借款3000020000應(yīng)付賬款3500015000實(shí)收資本

200000合計(jì)354000354000第三十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。（2）編制“總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表”

仍以例1的資料為例，編制總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表

賬戶(hù)名稱(chēng)月末余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金2300銀行存款313000原材料7700生產(chǎn)成本27000固定資產(chǎn)200000短期借款

0應(yīng)付賬款

30000實(shí)收資本

520000合計(jì)550000550000總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表2010年9月30日第三十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。（3）也可以將總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表合并在一起編制（略）

第三十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。第四節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)一、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的含義

1、總分類(lèi)賬戶(hù)，是按照總分類(lèi)科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來(lái)提供總括核算資料的賬戶(hù)（如“原材料”）。

2、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，是按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶(hù)。除了貨幣計(jì)量外，還可以用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行數(shù)量核算（如“原材料——圓鋼”）

。

3、除了總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)外，還可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置二級(jí)賬戶(hù)（二級(jí)科目）（如“原材料——主要材料”）。第三十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。二、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)賬實(shí)際上是整體和局部的關(guān)系?？偡诸?lèi)賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用?？偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)該平行登記。1、什么是平行登記

指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法。2、平行登記的要點(diǎn)

（1）同內(nèi)容——同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）同方向——借貸方向同

（3）同金額——總賬金額=各明細(xì)賬戶(hù)金額之和

3、平行登記的舉例第三十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。例2（1）某公司原材料明細(xì)賬期初余額為：

A材料50噸每噸300元共計(jì)15000元

B材料200件每件400元共計(jì)80000元（2）本期購(gòu)入以下各種原材料，貨已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款未支付（不考慮增值稅）

A材料40噸每噸300元共計(jì)12000元

B材料100件每件400元，共計(jì)40000元

C材料20箱每箱500元，共計(jì)10000元（3）本期倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)：

A材料60噸每噸300元共計(jì)18000元

B材料150件每件400元，共計(jì)60000元

C材料8箱每箱500元，共計(jì)4000元要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄，登記原材料總賬及明細(xì)賬戶(hù)第三十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。解答1、編制會(huì)計(jì)分錄（1）購(gòu)進(jìn)原材料

借：原材料——A材料12000

——B材料40000

——C材料10000

貸：應(yīng)付賬款62000

（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本82000

貸：原材料——A材料18000

——B材料60000

——C材料40002、填寫(xiě)原材料明細(xì)賬和總賬第四十頁(yè)，共四十六頁(yè)。2010年摘要借方貸方借或貸余額月日

期初余額

借95000

購(gòu)入材料62000

借157000

發(fā)出材料

82000借75000

本期發(fā)生額及余額6200082000借75000賬戶(hù)名稱(chēng)：原材料單位：元總分類(lèi)賬戶(hù)第四十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。材料名稱(chēng)：A材料單位：元“原材料”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)2010年摘要單位單價(jià)收入發(fā)出余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

期初余額噸300

5015000

購(gòu)入材料噸3004012000

9027000

發(fā)出材料噸300

6018000309000

發(fā)生額及余額噸30040120006018000309000材料名稱(chēng)：B材料單位：元2010年摘要單位單價(jià)收入發(fā)出余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

期初余額噸400

20080000

購(gòu)入材料噸40010040000

300120000

發(fā)出材料噸400

1506000015060000

發(fā)生額及余額噸400100400001506000015060000第四十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。材料名稱(chēng)：C材料單位：元“原材料”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)2010年摘要單位單價(jià)收入發(fā)出余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

期初余額噸

00

購(gòu)入材料噸5002010000

2010000

發(fā)出材料噸500

84000126000

發(fā)生額及余額噸300201000084000126000原材料總分類(lèi)賬戶(hù)：（1）期初余額：95000

（2）本期借方發(fā)生額：62000

（3）本期貸方發(fā)生額：82000

（4）期末余額：75000原材料明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：ABC

（1）期初余額/p>

（2）本期借方發(fā)生額：120004000010000

（3）本