CPA會計強(qiáng)人筆記總結(jié)

新增變化量 量

×比例）易 資

負(fù)債表日算②公允價值上升：公允價值動公允價值動損益

同時：公允價值動損是指直接歸屬于購買、工具外部包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等手和傭及其他必要支出包括債券溢價、折價、、部管理及其他與直接相關(guān)工具所差旅、屬于量 量 面值率）持 調(diào)整

面值×票面率）有 至 等

攤余率）調(diào)整

末攤余攤余提回和提減值準(zhǔn)備僅適于攤余×實(shí)際提回和率換供出售供出售日公允價值公積其他公積差也在方）資 可供出

量 售金融資產(chǎn)×率）

時，賬差額入益，將持有期間生“”轉(zhuǎn)入“益也能方）×率）益攤余×實(shí)際率）也能方

益量 量 回吸吸

合同×合同率）差額，也能方

能方入攤余×實(shí)際率）生減貸

入差額）負(fù)表日，確定生減值負(fù)表日確認(rèn)入 回款減損失和損失準(zhǔn)備應(yīng)

吸損失準(zhǔn)備相關(guān)損損失準(zhǔn)備攤余×實(shí)際率）同時：收減值

入

失準(zhǔn)備余額）減值款、項(xiàng)

減損失差額）確實(shí)無法回款 確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷以又回減損失準(zhǔn)備損失準(zhǔn)備減值

吸減值減損失差額）項(xiàng) —已

—公允價變動本公積—其他本公積從所者權(quán)益中轉(zhuǎn)原計入本公積累計轉(zhuǎn)回金 —成本融 —利息調(diào)整能在方資 ③—已產(chǎn) —本—利息調(diào)整

若務(wù)工具—公允價變動權(quán)益工具投轉(zhuǎn)回 資值

—公允價變動本公積—其他本公積益

長股權(quán)不具控制共同控制重大影響，在活躍市場上沒報價，公允價不能靠計量不進(jìn)行測試，因按公允價計量，公允價變動已計入利潤。

長股權(quán)一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)企業(yè)通過對所轉(zhuǎn)移提財務(wù)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入當(dāng)在轉(zhuǎn)移按照賬面價財務(wù)擔(dān)保兩者之移中較低者，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成，同時按照財務(wù)擔(dān)保財務(wù)擔(dān)保合同公允價提擔(dān)保而取費(fèi)用之涉確認(rèn)繼續(xù)涉入形成。入多項(xiàng)選擇考點(diǎn)金庫存現(xiàn)賬票據(jù)其他股權(quán)權(quán)衍生等融企業(yè)在初始確認(rèn)時將某劃分為以公允價計量且其變動計入當(dāng)益后，不能重分類為其他類資；其他類也不能重分類為以公允價計量且其變動計入當(dāng)益。產(chǎn)交易 衍生工具集中管理辨認(rèn)工具組合一部分劃分為此類性 初始計量 后續(xù)計量 處置按照取得時公允價作為初始確認(rèn)益益。產(chǎn)

按公允價允價變動計入當(dāng)變動益。

處置時，價與賬面價差計入將交易性間公允價變動益轉(zhuǎn)入益。持 量 量 —利息調(diào)科目核算

采實(shí)際利率法攤余成本時與賬面差入收益攤余成本是指該確認(rèn)經(jīng)下列調(diào)結(jié)果：投扣償還本；資加上減去采實(shí)際利率法該確認(rèn)與日間差進(jìn)行攤銷形成累攤銷；扣發(fā)減損失僅適于。間應(yīng)當(dāng)照攤余成本實(shí)際利率算確認(rèn)利息收入入收益。供是指確認(rèn)時被指供量 量 可 負(fù)債表日公供照取得該相關(guān)作認(rèn)金

變動入所積—他本積下降幅暫時性時入減損失。

時與賬面差入收益供間本積—他本積轉(zhuǎn)入收益”融 ．供發(fā)減損失應(yīng)入當(dāng)損益資 ．取得供發(fā)應(yīng)入成產(chǎn) ．供末應(yīng)采．供間取得現(xiàn)股利應(yīng)入收益：借：應(yīng)收股利貸：收益．外幣供貨幣性發(fā)匯兌差應(yīng)入當(dāng)損益貸款 貸款應(yīng)收款項(xiàng)是指活躍市場沒報、回收固確和 量 量 應(yīng) 按收

采實(shí)際利率法攤余成本時與賬面差入當(dāng)損益款 所證券基似基應(yīng)當(dāng)貸款應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)金判斷轉(zhuǎn)移是否終止確認(rèn)時應(yīng)首先判斷轉(zhuǎn)入方是否是轉(zhuǎn)方子司融．看跌權(quán)約—區(qū)該看跌權(quán)是一項(xiàng)還是外權(quán)是外權(quán)則終止確認(rèn)。資．看漲權(quán)約—區(qū)該看漲權(quán)是一項(xiàng)還是外權(quán)— 產(chǎn)攤余成本確認(rèn)相關(guān)負(fù)債得指且變動入當(dāng)損益負(fù)債。轉(zhuǎn)果存活躍市場使同約轉(zhuǎn)入方權(quán)也表明轉(zhuǎn)入方實(shí)際力因判斷終止控移項(xiàng)目 計提減值準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)金 可供出售金融資產(chǎn)融長期股權(quán)投資（資 具有控制、共同制或重大影響，產(chǎn)活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的投資產(chǎn)

為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益

如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，公允價值上升計入資本公積不得轉(zhuǎn)回持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計量減 ．持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不未發(fā)生的未來損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。值 資產(chǎn)減值時應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)來，減值。．持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且（如債務(wù)的已提，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)過不計提減值準(zhǔn)備下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回的成本。資產(chǎn)債表期賬本的金額。該項(xiàng)金額關(guān)金融資產(chǎn)以記賬本的賬面價值的，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。重復(fù)重點(diǎn)（）生產(chǎn)的，應(yīng)將成本計入制

（）隨同出售不計價的和出的，應(yīng)將成本計入當(dāng)期售（）隨同出售計價的和出的，應(yīng)將成本計入當(dāng)期務(wù)成本。產(chǎn)成、和出售的直接出售的，可現(xiàn)值為在生產(chǎn)過，該的計售價減計的售和關(guān)后的金額。過工的，可現(xiàn)值為在生產(chǎn)過，以該所生產(chǎn)的產(chǎn)成的計售價減至工時計將發(fā)生的成本、售和關(guān)后的金額。計售價的確有同同量——同價過同無同一般市場價收發(fā)差錯和管理不善 非常原因盤虧或毀損

① 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料② 管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢

③ 貸：原材料④ 營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢① 屬于計量收發(fā)差錯和管理不善管理費(fèi)用② 非常原因造成的凈損失計入營業(yè)外支出盤盈的存貨

應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。① 借：原材料（庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢② 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用計提 轉(zhuǎn)回 結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

借：存貨跌價準(zhǔn)備

借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本① 在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。② 轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。運(yùn)輸途中的合理損耗遞延所得稅資產(chǎn)

其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用是指采購成本中除以外的可歸屬于存貨采購的費(fèi)用，在存貨采購過中發(fā)的費(fèi)費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗入庫的理費(fèi)用等?？钊f元增值稅額萬元。另發(fā)運(yùn)輸費(fèi)用萬元（運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅進(jìn)稅額）費(fèi)萬元，途中保險費(fèi)用萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為公斤，運(yùn)輸途中發(fā)）萬元。． ．答案】 解析】原材料入賬價值× （萬元）注意】原材料的單價成本÷萬元公斤①當(dāng)期計提了存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備②應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) ×貸：所得稅費(fèi)用第 四章 長期股權(quán)投資一項(xiàng)進(jìn)行候以先用考慮以后用還進(jìn)行后續(xù)。如果以后用后續(xù)那么用調(diào)整如果采用話要取得方進(jìn)行較調(diào)整調(diào)整賬。換分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并合并每一項(xiàng)之（追加）①原來直接多次相加（當(dāng)年分沖后則保證了項(xiàng)之）②原來要原來確定收沖掉回到原來故要先沖回跨年話沖留存收益 借：盈余（跨年）借：收（跨年） 分配——未分配貸：資 貸：初始 一控制企業(yè)合并 非一控（企業(yè)合并企業(yè)合并以（如直接設(shè)立分司）①借：非方所有者賬面賬 收貸：銀行存款短無形固定賬面—溢價②借：非方所有者賬面—溢價盈余貸：銀行存款短無形固定賬面前提：合并前合并方合并方采用策一致

①借：包括相關(guān)費(fèi)用累攤無形減準(zhǔn)備入貸：固定清無形銀行存款評估費(fèi)等②借：包括相關(guān)費(fèi)用貸：短借款③借：包括相關(guān)費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收結(jié)增稅項(xiàng)稅額）貸：面實(shí)收—溢借：—溢價傭金復(fù) 習(xí)重點(diǎn)：—其他科目。主要追加換置一定要結(jié)原“—其他”金要結(jié)“收?！百Y產(chǎn)損失”科目貸“長期股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目；長期股權(quán)投資的準(zhǔn)備在提取以后不允許轉(zhuǎn)回。：資產(chǎn)損失貸：長期股權(quán)投資準(zhǔn)備后續(xù)計量成本法權(quán)益法①屬于本企業(yè)的部分借：應(yīng)收股利貸：投資收益②取得取得投資前的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資③注意編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。④成本法核算的原則（上公式麻煩，不要看）．當(dāng)年取得投資，當(dāng)．當(dāng)年取得投資，次年分紅的，需要將次年的分紅金額與購買日至上年年末之間實(shí)現(xiàn)的凈利潤比較。購買日之前的凈利潤的分配沖減投資成本，購買日之后的凈利潤的分配，計入投資收以前沖過長期股權(quán)投資的成本的，因注意恢復(fù)其成本，借方一部分是應(yīng)收股利項(xiàng)目，凈利潤總額與分配的股利的差額用來恢復(fù)以前沖回的長期股權(quán)投資成本，但恢復(fù)數(shù)不能大于原來沖減數(shù)，擠出投資收益。也有觀點(diǎn)認(rèn)為不用恢）即：成本法下投資企業(yè)

一：要投資有權(quán)益額的進(jìn)行調(diào)整：核算下：①投資成本目（），不。，為方的，為業(yè)收入調(diào)整入。借：長期股權(quán)投資成本貸：業(yè)收入看上入部分）②投資益目的：原則：實(shí)現(xiàn)凈利潤凈，會計計目下：借貸：長期股權(quán)投資益調(diào)整借貸：投資收益會計期間不，按投資企業(yè)調(diào)整投資企業(yè)減調(diào)凈利潤（）．投資收益（：的應(yīng)是投資企業(yè)的資公下的屬于投資企業(yè)的部分（因?yàn)橥顿Y企業(yè)是按取得時的公入的，也是按公以減）．凈利潤凈（：的是投資按取的的）．：因投資企業(yè)投資企業(yè)的入成本不，投資企業(yè)取得投資后的出數(shù)凈利潤進(jìn)行調(diào)整（因一投資企業(yè)的成本投資企業(yè)，一應(yīng)計用，則會調(diào)減凈利潤）．分下：借：長期股權(quán)投資益調(diào)整貸：投資收益．實(shí)現(xiàn)部益（長期股權(quán)投資益調(diào)整投資收益）原則：部方出的現(xiàn)方有的（凈利潤的差額后）×股比例定投資收益。分： 借：長期股權(quán)投資益調(diào)貸：投資收益合并財務(wù)報表： 借：長期股權(quán)投資益調(diào)整貸：（額雙方差額×股比例）㈡：凈利潤的差額后乘以股比例定投資收益。分： 借：長期股權(quán)投資益調(diào)整貸：投資收益別報表： 借：業(yè)收入貸：業(yè)成（額雙方差額×股比例）資減失：無論的實(shí)現(xiàn)部失，屬于資減認(rèn)投資收益，于被

失的，應(yīng)予全額認(rèn)，有的實(shí)現(xiàn)部失不應(yīng)予以抵消。投資投資后的得的利潤來于投資前

③現(xiàn)金股利利潤的會計目下：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資益調(diào)整（超過益調(diào)整部分視為成本的收回）④超額的：凈利潤的分配額則為投資成本的收回。

借：投資收益貸：長期股權(quán)投資益調(diào)整（減至 為）長期應(yīng)收款 不包括品供勞務(wù)的長期權(quán)預(yù)計（仍有認(rèn)應(yīng)分失，為帳查登）⑤凈益以的其他有權(quán)益：（可供出金融資計入資本公借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益—其他（按持股比例）⑥股票股利的處理投企業(yè)不做會計帳務(wù)處理，僅于除權(quán)日注明。即對成法的后續(xù)計量過程中，涉及的問題就是發(fā)放股利時需做會計處理，判斷此股利是進(jìn)投收益還是沖減長期股權(quán)投，其余時間沒有會計處理，勿需理它。另外，權(quán)益法時的股利不確認(rèn)投收益。法 —貸營業(yè)外收入 ⑵—貸盈公積 跨年利潤配—未配利潤點(diǎn)至新點(diǎn)凈產(chǎn)公允動—損貸收不跨年成⑵—損本貸盈公積 跨年）法利潤配—未配利潤到⑶—其他動權(quán)貸公積—其他公積益②新法新—貸營業(yè)外收入 負(fù)商譽(yù)）綜合考慮和新綜合商譽(yù)；確定與體相關(guān)商譽(yù)或計入留存收損金；也就是

終止確認(rèn)出售銀行存款貸收②剩價值—貸營業(yè)外收入 不跨⑵—貸盈公積 跨年利潤配—未配利潤③剩應(yīng)享凈損貸收不跨年盈公積 跨年）利潤配—未配利潤公積—其他公積注意在使轉(zhuǎn)換是不完全溯，除了被單位凈損，和公積動，其他影響可辨認(rèn)凈產(chǎn)金均不考慮這部金可能是由于評估值產(chǎn)生可辨認(rèn)凈產(chǎn)的公允價值金動購買日初始日，說出現(xiàn)商譽(yù)就不可能出現(xiàn)營業(yè)外收入，二者選其一是不能按核算出售時點(diǎn)，即應(yīng)注意在情況下由轉(zhuǎn)，是完全溯，不 按正常下核算進(jìn)行，只需要將未出售部論是被單位凈損、公積動還是其他因?qū)е聫募纯?，所以時候成被單位可辨認(rèn)凈產(chǎn)動，全需要進(jìn)行初始購買日與日兩個時點(diǎn)公允價值動在扣除被企業(yè)凈損影響外，剩都計入公積。

轉(zhuǎn)換不其他因造動，題目中給出了公積化就公積，沒給公積化，就不用這差法 按步取得最終形企業(yè)合并理步購買控制 按轉(zhuǎn)換時價值作核算基購買日應(yīng)下進(jìn)行單位得現(xiàn)金利或利潤未超過轉(zhuǎn)權(quán)，將至最初取得益收不跨年）法盈公積 跨年）到利潤配—未配利潤成貸本②在此基礎(chǔ)上上購買日新支付價公允價值作購法買日貸銀行存款

換時被單位未配利潤中企業(yè)享份減收自被單位取得現(xiàn)金利或利潤超過轉(zhuǎn)換時被單位未配利潤中企業(yè)享份，確認(rèn)當(dāng)損收。所以根據(jù)轉(zhuǎn)換時被單位未配利潤數(shù)來確定未來間企業(yè)在被企業(yè)得現(xiàn)金利理應(yīng)收利貸轉(zhuǎn)換時被單位未配利潤收超過轉(zhuǎn)換時被單位未配利潤處款 —貸益 貸置—成本—調(diào)整—第五章 固定資產(chǎn) 復(fù)習(xí)重點(diǎn)：此章超級重要為會基礎(chǔ)。固定產(chǎn)交稅費(fèi)—交增稅進(jìn)稅初始貸量

在建工程現(xiàn)在建工程未確認(rèn)融費(fèi)用 貸未確認(rèn)融費(fèi)貸付款固定產(chǎn)中還包括企業(yè)為固定產(chǎn)交納契稅、耕地占稅、車輛購稅等關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)購機(jī)硬件附帶、未獨(dú)軟件購機(jī)硬件一并作為固定產(chǎn)管理。在建工程報廢、毀理 盤盈、盤虧、報廢、毀工程物會理造成報廢或毀工程目尚未達(dá)到預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)在建或沖減繼續(xù)施工工程成本工程工程目已達(dá)到預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)工程

⑴．工程尚未完工或沖減建工程目成本⑵．工程已經(jīng)完工營業(yè)支盤盈固定產(chǎn) 盤虧固定產(chǎn)最為前錯理先 待理財產(chǎn)．屬于籌建間或沖減管理費(fèi)通過“前年度調(diào)物資

累折舊、固定產(chǎn)減準(zhǔn)備．不屬于籌建間營業(yè)支出或報廢造成報廢或毀或在建工程毀損報廢或毀營業(yè)支出

整”科目固定貸前年度

貸固定產(chǎn)、營業(yè)貸待理財產(chǎn)溢盤虧工程完工后剩余工程物如作企業(yè)庫材料成或劃成作企業(yè)庫材料。盤盈企業(yè)在建工程目在達(dá)到預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)前負(fù)荷聯(lián)合試車過程中形成、能夠?qū)︿N售產(chǎn)品發(fā)生的成在建工程成銷售或?yàn)閹焐唐蜂N售或預(yù)售沖減工程成企業(yè)為建造固定產(chǎn)通過出讓土地使支付土地出讓金不在建工程成確認(rèn)為無形土地使12054%法

尚可年 每年份=2/5×100%=40%

第一應(yīng)提的=120×40%=48第二應(yīng)提的= 12048)×40%=28.8第三應(yīng)提的=120488.8)×40%=17.28從第四起按（直線）提：應(yīng)提的（的影響088）

第15 1152000 5/15 84000第24 1152000 4/15 07200第 年 1152000 /15 20400第42 1152000 2/15 15600第51 1152000 1/15 76800注意：在下當(dāng)度與會度一致時會度要分段算1．除以下情況外企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)提：（1）已提足仍繼續(xù)的固定資產(chǎn)； （2）按照規(guī)定單獨(dú)估作固定資產(chǎn)入賬的土地。2．已達(dá)到定可狀態(tài)的固定資產(chǎn)無論是尚算的應(yīng)當(dāng)按照估固定資產(chǎn)，提；算續(xù)按的估要已提的。程停止的固定資產(chǎn)應(yīng)將其賬面轉(zhuǎn)入在建程提目達(dá)到定可狀態(tài)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)重定的方該固定資產(chǎn)尚可提。月增加月月。因進(jìn)行大修而停相關(guān)或期損益。終方進(jìn)行復(fù)核如變會估變）生產(chǎn)車間 管部門 銷售部門 自行建程中 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) 的會（借）制費(fèi)管費(fèi)銷售費(fèi)用在建程 其他業(yè)務(wù)本 管費(fèi)用資化的續(xù)支出 費(fèi)化的續(xù)支出除分的賬入入業(yè)外（定分賬的可分的分的賬）。續(xù)2．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)的、已提的準(zhǔn)支出固定資產(chǎn)的賬入在提。達(dá)到定可狀態(tài)時從在固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)有的賬在情況下要按照重定的固定資產(chǎn)、、方提。

企業(yè)生產(chǎn)車間 部門)行政管部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修費(fèi)等續(xù)支出入“管費(fèi)。企業(yè)的。的與的固定資產(chǎn)續(xù)。的固定資產(chǎn)，、足固定資產(chǎn)的，在時應(yīng)直入當(dāng)；足固定資產(chǎn)。4．固定資產(chǎn)在定照提。融資租賃是指與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的報酬的租賃其所有權(quán)終可能轉(zhuǎn)移也可能轉(zhuǎn)移。企業(yè)與出租人簽訂的租賃合同是定融資租賃合同在租賃合同的形式而應(yīng)視出租人是將租賃資產(chǎn)的風(fēng)險和融資 報酬轉(zhuǎn)移給承租人而定。如果質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險報酬則該租賃應(yīng)定融資租賃；如果租入 質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險報酬則該租賃應(yīng)定經(jīng)營租賃。固定 企業(yè)應(yīng)對融資租入固定資產(chǎn)單“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算企業(yè)應(yīng)在租賃期開始日將租賃開始日租資產(chǎn) 賃資產(chǎn)允與低租賃款現(xiàn)者中較低者加上在租賃談判簽訂租賃合同程中發(fā)生的可直接歸屬租賃的續(xù)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)作入資產(chǎn)的入賬。1．租賃期開始日的會—融租入（或在建工程（租賃公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者）未確認(rèn)融費(fèi)用貸長期應(yīng)付款銀行存款（初始直接費(fèi)用）．未確認(rèn)融費(fèi)用的分?jǐn)偽创_認(rèn)融費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)?，承租人?yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計算確認(rèn)當(dāng)期的融費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用貸未確認(rèn)融費(fèi)用．每期支付租金時，如果租金中包含履約成本，按履約成本金額，記管理費(fèi)用、制造費(fèi)用長期應(yīng)付款管理費(fèi)用貸銀行存款．租賃折舊的計提融租入的租賃期屆滿時取得租賃租賃使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確租賃期屆滿時能夠取得租賃租賃期與租賃使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。制造費(fèi)用等貸累計折舊 注意承租人擔(dān)保余值不計提折舊．租賃期滿，合同規(guī)將租賃所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)（擔(dān)保余值）累計折舊貸—融租入補(bǔ)充（選擇未確認(rèn)融費(fèi)用的分?jǐn)偮实拇_具體分為下列幾種情況：（）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將作為未確認(rèn)融費(fèi)用的分?jǐn)偮?。（）以合同?guī)利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)利率作為未確認(rèn)融費(fèi)用的分?jǐn)偮?。（）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行作為未確認(rèn)融費(fèi)用的分?jǐn)偮?。（）以租賃公允價值為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價值的折現(xiàn)率。租入時不需將所取得的租入的使用權(quán)僅作為長期待攤費(fèi)用，進(jìn)行合理攤銷。預(yù)付租金 確認(rèn)租金收入 確認(rèn)租金收入經(jīng)營 管理費(fèi)用（直線法）長期待攤費(fèi)用租貸銀行存款入

貸長期待攤費(fèi)用（倒擠銀行存款

管理費(fèi)用（直線法）貸銀行存款．經(jīng)營租賃方式租入的如果發(fā)生改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。改良工程領(lǐng)用材料、生成本、人工 改良工程達(dá)到預(yù)可使用狀態(tài)交付使用 進(jìn)行攤在建工程貸原材料、應(yīng)付職工薪酬成本（勞務(wù)）

長期待攤費(fèi)用貸在建工程

制造費(fèi)用（較短期限內(nèi)）貸長期待攤費(fèi)用在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。如果在下次裝修時，與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價值，應(yīng)將該固定資固定產(chǎn)賬面價值一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。資裝修領(lǐng)用材料、生產(chǎn)成本、人工

裝修工程達(dá)到預(yù)定可使用狀

進(jìn)行攤銷（

新裝修產(chǎn)裝修在工程處材料、應(yīng)付工理

態(tài)交付使用在工程

期限內(nèi)值）營業(yè)外支出管理費(fèi)用 累計折累計折舊 固定資（勞務(wù)）

—固定資產(chǎn)裝修固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成持有．企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整。待預(yù)計凈殘值公允價值－處置費(fèi)用售某項(xiàng)固定資產(chǎn)值 萬元已提折舊 備 為 其的為 固定額為 萬元則計提 萬元的減值準(zhǔn)備，調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價值為 萬元即調(diào)整后的預(yù)計凈殘值為 萬元。資．不再滿足持有待售條件，應(yīng)停止劃歸為持有待售，并按照下列兩項(xiàng)金額中較低者計量：產(chǎn)① 該資產(chǎn)處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷減值進(jìn)行調(diào)整后的金額。變② 決定不再出售之日的可收回金額。動不包括遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)和保險合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清理 清理費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi) 收到殘值的出售收入 保險和過失人的賠償 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益固定資產(chǎn)清理

①固定資產(chǎn)清理處 累計折舊

銀行存款

材料（殘料

銀行存款

營業(yè)外收入置 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

②營業(yè)外支出注意在結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時，若屬于籌期間的清理損益，則計入管理費(fèi)補(bǔ)充 對于考試一般而言：資 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)直接計入當(dāng)期費(fèi)用。料 固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。第六章 無形資產(chǎn) 新增變化復(fù)習(xí)重點(diǎn)：非重點(diǎn)章節(jié)，概念性章節(jié)，注意下概念。

持有待售無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低計量

①為引入新品進(jìn)行宣傳發(fā)生廣告管理用及其他間接用；②已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生用。企取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確為自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時土地使用權(quán)與地上建筑分別進(jìn)行攤銷和提取折但情況除外房地開發(fā)企取得土地使用權(quán)用于建造對出售房屋建筑地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)入所土地使用權(quán)處理

建造房屋建筑。企房屋建筑際支付價款土地以及建筑價值則應(yīng)當(dāng)對支付價款按照合理方法地上建筑與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配應(yīng)當(dāng)全部作為固定處理。企改變土地使用權(quán)用途停止自譽(yù)產(chǎn)不使從動于標(biāo)活入動

本務(wù)、注冊 、該形過程中用他專利和特許攤銷借款用處置原則資出（形過程中生除上述接產(chǎn)他銷售等定可初發(fā)等產(chǎn)用入資①無—

化貸—化本②管貸材料存款

貸化工薪酬對于使壽命確資需要攤銷但需要至少于每一期末減值測后續(xù)量 某些產(chǎn)取得源自合同性權(quán)利其它法權(quán)利其使壽命應(yīng)超過合同性權(quán)利其它法權(quán)利期限明要括估新。．至少每年年度終了使及攤銷方法復(fù)核及攤銷方法與以前同改變攤銷限和攤銷方法視為會變更。命確定如果表使是限其用視會變更限資關(guān)規(guī)定處理。限其殘值般視為零。月增加無月開始攤銷月減少月再攤銷。法可靠確定預(yù)實(shí)現(xiàn)方式采直線法攤銷。．專門于生某種品或銷相）（諾用買（躍殘使可計面面出 售 租非 常 廢置 活①將賬金收 轉(zhuǎn)作當(dāng)借：期損銀行益存款借：貸：其他務(wù)收入②進(jìn)行— 和處置 算 非流 稅金 動資 —損 借： 處失 其他 非貸： 務(wù) 動資成本 產(chǎn) 失貸應(yīng)交 稅金 ：無稅費(fèi) 和附 —應(yīng) 加 產(chǎn)交營稅 貸收入 應(yīng)交處置 稅費(fèi)非流 —應(yīng)動交營利 得的會處理對比料

借等

借本貸：攤第 七章 投資性房地產(chǎn)．．化．．復(fù)復(fù)習(xí)重點(diǎn)： 掌握投資性房地產(chǎn)范圍的基本概念、后續(xù)計量與轉(zhuǎn)換處置的核算。①是指企業(yè)通過或方式取得以經(jīng)營賃方式②企業(yè)計劃但尚未，不此類。③對以經(jīng)營賃方式入再給其他單位④賃因暫時閑置但繼續(xù)，仍作為新子。①按照國家關(guān)規(guī)定認(rèn)定閑置，不

，不產(chǎn)閑置者依法取得，未經(jīng)原批人民政府同意，超過規(guī)定期限未動工開發(fā)設(shè)設(shè)閑置批書頒發(fā)之日起滿 年未動工，或開工但開工面積不足總面積 或額不足總額且未批中止連續(xù)滿 年定為閑置②開發(fā)企業(yè)售屋不①是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營賃方式賃方式入再轉(zhuǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)②是企業(yè)經(jīng)與其他方簽訂了賃協(xié)議定以經(jīng)營賃方式有以備經(jīng)營空置，如董事會或類似機(jī)構(gòu)作正式書面決議經(jīng)營且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化賃協(xié)議，也視為投資性房地產(chǎn)。空置：是指企業(yè)新購開發(fā)完工但尚未使用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動且經(jīng)整理后達(dá)到可經(jīng)營狀態(tài)（尚未開發(fā)完工不屬于空置性房地產(chǎn)）③企業(yè)將賃協(xié)議向承人提供相關(guān)輔助不重大，如企業(yè)將辦公樓并向承人提供保安確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。、不屬于投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目：自用房地產(chǎn)作為存貨房地產(chǎn)是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售或?yàn)槭鄱陂_發(fā)商品房和土地；具有存貨性質(zhì)房地產(chǎn)不屬于。、圖表歸納：屬于項(xiàng)目

屬于項(xiàng)目通過出計劃用或方式取并以經(jīng)營租

于出租但尚未出租賃方式出租用權(quán)用權(quán)租賃期屆滿因暫時閑置但繼續(xù)

方式租入租用權(quán)．按照國家有關(guān)規(guī)用于出租閑置擁有權(quán)并以經(jīng)營租賃

方式出租建 出售的筑物 屋．空置建筑物以經(jīng)營管理當(dāng)局作出正式書面議用于出租在整個協(xié)議中重大建筑物出租建筑物整體出

租賃方式租入租物租尚未完工空置建筑物租建筑物 和用權(quán)均向子公司租

建筑物擬整體出租未找到合適承租人．出租與自出用部分單獨(dú)計量和出應(yīng)母 售的之間產(chǎn)房投，合應(yīng)再）

與

投

投—備產(chǎn)

—變動產(chǎn)

務(wù)銀存款。確處

款

入

。

準(zhǔn)）

折

款 賬入 收

盈余積利潤分配未分配利潤模式

轉(zhuǎn)為成本模式已采用模式計量的地動 ，不從公模式轉(zhuǎn)為成本模式將處置扣除其和相關(guān)費(fèi)后金額計當(dāng)期將實(shí)際到處置計其處置計其成本）成本計量模式 模式①銀行存款 ①銀行存款實(shí)際到的 其他處置 金額）其②其成本

②其成本成累計折舊攤銷動減備

③成產(chǎn) ）（轉(zhuǎn)換）非采用模式后 采用允價續(xù)計量轉(zhuǎn)換為 計量資換為自用 存貨 自用 存貨

地 地產(chǎn) 產(chǎn)轉(zhuǎn)換

：和轉(zhuǎn)換日

固定 品

固定 開發(fā)產(chǎn) 品累 允允價計折舊 值累 投計折 允 允舊攤 值銷 動資 ：房 資產(chǎn) 房減值 產(chǎn)備 —成 —本 本地產(chǎn) —公 —產(chǎn) 允價 允變 變計 動 公允 公允定 價價值產(chǎn) 變動 變動值 損益 損益?zhèn)?公允價與原賬面價值入或“公允價科目。非地采用成本模式對 采用公允價值轉(zhuǎn)換為

模式對下列轉(zhuǎn)換為自用 存貨 自用 存貨地 地產(chǎn) 產(chǎn)借：資產(chǎn) 房產(chǎn) 存 產(chǎn)—成 —成計 本 本舊 公允定 舊 存開 貨跌發(fā)品 價準(zhǔn)備 備： 準(zhǔn)定 投性地累折攤銷：品資本公積—其 —他 其本公積允價值大于 允賬面 價價值 大資處公應(yīng)損）允達(dá)到自用狀態(tài)企開始將用生商品、提供勞或者經(jīng)營管理。允會或類似機(jī)構(gòu)作出書決議明表明將重新開發(fā)并用對外銷售。作為存貨為允通常為租賃開始或企董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書決議。自用為、允企董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書決議。補(bǔ)充料

如前為固折舊提按固折舊提原則理月增加、月不提折舊；月減少月照提折舊。如前為無形“本”科目即本直接了一段間后即前通過“后入“”科目。借貸本第八章 資產(chǎn)減值 復(fù) 習(xí)重點(diǎn)：容易章節(jié)注意概念掌握商譽(yù)減值資產(chǎn)減值準(zhǔn)則涉及的資產(chǎn)范圍 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則不涉及的資產(chǎn)范圍資產(chǎn)減值范圍

資．采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)．固定資產(chǎn)．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)．無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）．探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施．商譽(yù)

．存貨．建造合同形成的資產(chǎn)．遞延所得稅資產(chǎn)．消耗性生物資產(chǎn)．融資租賃中出租人未擔(dān)保余值．可供出售金融資產(chǎn)．持有至到期投資資產(chǎn)的可

到可使用的無形資產(chǎn)于值有不確定性，應(yīng)每年進(jìn)行減值測試售的資產(chǎn)，公值減用后的資產(chǎn)的可金用包括用、相關(guān)稅、、用不包括用和所得稅用。計資產(chǎn)未金量應(yīng)的因①資產(chǎn)的前況基礎(chǔ)計資產(chǎn)未金量；金

②計資產(chǎn)未金量不應(yīng)包括籌資活動產(chǎn)生的金入和所得稅付有關(guān)的金量；③對通貨膨脹因的應(yīng)和折率相致；④涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移格的需要作調(diào)整。資產(chǎn)組商譽(yù)

金量（包括資產(chǎn)組組合）的可金如低于賬面值的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失減值損失金應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅孩偈紫鹊譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面值；面值。抵減后的各資產(chǎn)的賬面值不得低于下三者之中最高者該資產(chǎn)的公值減用后的（如可確定的、該資產(chǎn)計未金量的值（如可確定的）和零。③因上述原因?qū)е碌奈茨芊謹(jǐn)偟臏p值損失金他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面值所占比重進(jìn)行二次分?jǐn)傊档拇_定基礎(chǔ)應(yīng)與可金的確定方式相致。資產(chǎn)組在時如要求購買者承擔(dān)已經(jīng)確認(rèn)并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面公值減用后的的了比資產(chǎn)組的賬面值和可金在確定資產(chǎn)組的賬面值及計未金量的將已確認(rèn)的負(fù)債金從中扣除。．因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年終進(jìn)行減值測試。于企業(yè)所確定的分部報告自購買日起按照合理的方分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公值總的比例進(jìn)行分?jǐn)偣惦y按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面值總的比例進(jìn)行分?jǐn)?。．控股合并形成的商譽(yù)的調(diào)整：①企業(yè)應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)組的賬面將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi)根據(jù)調(diào)整后的資。②上述如的應(yīng)當(dāng)首先抵的而少數(shù)股東權(quán)益擁有的及損失都不在合在歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按例分?jǐn)傉J(rèn)歸屬于母公司的損失。第九章 負(fù)債 復(fù)習(xí)重點(diǎn)：掌握可轉(zhuǎn)換公司債券 、其余了解。借計歸取提還得利本時息息借借借：：：銀財短務(wù)期短存 費(fèi)款 用借款期借貸 貸應(yīng)款： ：付短 應(yīng)利期 計息借 利流動負(fù)債款 息貸：銀行存款企業(yè)初始確認(rèn)債應(yīng)當(dāng)按公照公允允計量對于變公允動計量且變計動計入當(dāng)期入損益的融負(fù)債相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)。損類核算①無應(yīng)付票據(jù)銀承兌匯據(jù)期 的末 到， 期對 值尚 轉(zhuǎn)未 入支 付 的 期應(yīng) 借付 款提 。利 息 ， 法計 支入 付財 的到 票期 ，支 按付 應(yīng)票 付款 票時 據(jù)， 的提 值的 轉(zhuǎn)利 入息 直 接 計 入 當(dāng) 期 財 務(wù) 費(fèi)用賬時間價值①貨①對物與于現(xiàn)發(fā)票金折賬單扣，同時按總到 值入達(dá)，賬，待貨現(xiàn)金物驗(yàn)折庫 沖減應(yīng) 后， 期付 按發(fā) 務(wù)賬 票賬 款 單登 ②賬付或②貨物與發(fā)票賬單不同 款轉(zhuǎn)時到 營達(dá)， 外月份 終了賬預(yù)收賬款應(yīng)付利息—調(diào)整 或企業(yè)董事會或類確似認(rèn) 負(fù)機(jī)債于構(gòu)附 注通中 披過露的利應(yīng)潤付分股配利方案股 實(shí) 際東 付大 前 形會 成 企或 業(yè) 負(fù)類 債似 利機(jī) 潤 分構(gòu) 配 —通 付過 現(xiàn) 金股利利付配方案、存入保證、及暫收單位款項(xiàng)、職工未按期領(lǐng)取工、售后其回購式他融。應(yīng)售后回購付借財務(wù)費(fèi)款用賃：借銀行存款借管理費(fèi)用應(yīng)交值 ．按照稅稅 修訂費(fèi)后《中企業(yè)購入的機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的在符合收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷項(xiàng)額中扣除，不再計入固定資產(chǎn)成本；按照收法規(guī)規(guī)定，購入的用于集于計不認(rèn)入主有下種自、委托加工的貨物用于集（注意：用或個利確認(rèn)加工或購用于對外捐贈③將資產(chǎn)或委托加工貨物用于目常見是自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程。業(yè)以生產(chǎn)的品投資或用于在建工程消費(fèi)稅委托加工品，委托方在支付時進(jìn)出口產(chǎn)品計入當(dāng)期損即通過“營業(yè)稅金及附提核供算應(yīng)稅勞務(wù)金及附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅銷通售過不“動固定資產(chǎn)清科最終計入營業(yè)外收固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅計出入售“無營形業(yè)或“營業(yè)外支營業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅取得收入計“其租 他無 形 務(wù)資 產(chǎn) 金計入“營業(yè)稅金及附科目營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅銷計入“營業(yè)稅資售金源礦及產(chǎn) 品 ”借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅計入相關(guān)成本、費(fèi)用自 借產(chǎn) 自 生用 產(chǎn)礦 成產(chǎn) 本品、制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅代扣代繳并計入所收購礦產(chǎn)品的收 成購 本未 借：礦 材產(chǎn) 料品 采購貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅按允許抵扣的資源外稅購—液計體入鹽“加應(yīng)工交固稅體費(fèi)鹽—應(yīng)資源稅”科目房 計地 入產(chǎn) “開 營發(fā) 業(yè)業(yè) 務(wù) 金土及地附增加值”稅科目轉(zhuǎn) 通讓 過土 “地 使 定資產(chǎn)清理”科目核算科房產(chǎn)科稅土地使用稅、車船礦稅源補(bǔ)償印花稅銀（?。┘印睜I業(yè)附加護(hù) 其他業(yè)務(wù)成本設(shè) 應(yīng)護(hù)設(shè)營業(yè)加附加應(yīng)計工程”科耕稅地占算用稅程存款非會計考試考核要助于法計考核僅了解如下即可．不通總 目核結(jié) 算有耕契購置稅．通過“管目核算的資源補(bǔ)償費(fèi)借：生產(chǎn)成本、制造、管費(fèi)、銷售、在建工程、貨職 研發(fā)支出幣工 貸：應(yīng)付性薪 職工薪酬薪酬 （工資、酬職工福利、社會保險、住金、工會經(jīng)、教育經(jīng)）①借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用貸：應(yīng)外 付購 職商 工薪非酬貨幣非性貨薪幣酬將 ②擁 借有 ：的 應(yīng)房 付屋 職等 工資 薪酬無 —償 非提 貨供 幣給 性使：主營業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）應(yīng)交稅法—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）銀行存款（外購商品直接發(fā)放）累計折舊如汽車等其他應(yīng)付款房屋租金③借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品①借：銀行存款長期向待職攤工費(fèi)提用供（企差業(yè)額支）付了貸補(bǔ)：貼固的定商資品產(chǎn)或②服借務(wù)：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利③借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：長期待攤費(fèi)用補(bǔ)①由生充產(chǎn)產(chǎn)品、。。：工費(fèi)長費(fèi)用期—本借金 期款款—利息 —調(diào)整 息整：利息：

一般公司

工財務(wù)費(fèi)（實(shí)際用、收到的制造項(xiàng)）：（應(yīng)付債際利券—面息費(fèi)值（發(fā)用）券債的 面券 應(yīng)付值）券—利息息調(diào)調(diào) 整整（ 差（差額）額）：息按面率算利將含債和成分拆可本轉(zhuǎn)。換成公司債現(xiàn)券值的允價計量價格－允價值份（面）—可轉(zhuǎn)分（錄息調(diào)整）（計）（）—司債（面計利息、利轉(zhuǎn)息調(diào)整）股（余額）資（原確資積溢價（以現(xiàn)不部分）第十章 所有者權(quán)益 化

（第二輪復(fù)習(xí)整理填寫）復(fù)習(xí)重點(diǎn)： 非重點(diǎn)，掌握第九章提到的混合工具的分拆。具

看教材，配合以下加深理解、非衍生工具：主要指債券、股票（包括優(yōu)先股：（）如果是非衍生工具且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。（）是非衍生工具若企業(yè)有義務(wù)交付非固定數(shù)數(shù)量的自身權(quán)益工具來結(jié)算，那么就屬于金融負(fù)債。、衍生工具：主要指期貨、期權(quán)、貨幣的互換。（）如果該工具是衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具（情形）（）是衍生工具若企業(yè)只有通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債（情形、情形）和買進(jìn)期權(quán)，獲取利當(dāng)股票市價在協(xié)議價格加期權(quán)費(fèi)和，期權(quán)購買者將定當(dāng)股票市價于協(xié)議價格，期權(quán)購買者的期權(quán)費(fèi)將，并將買進(jìn)期權(quán)。因，期權(quán)購買者的過是期權(quán)費(fèi)加金?？雌跈?quán)是他的期權(quán)。情形和 是額結(jié)算的，情形 是股票額結(jié)算的。情形 和 的是情形 情形 也、看漲期權(quán)又稱買進(jìn)期權(quán)，看漲期權(quán)是指在協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)，協(xié)議持有人按規(guī)定的價格和數(shù)量購進(jìn)股票看期權(quán)和他是看這種股票，按這價格，那的價格買，取價。教材是生的看漲期權(quán)要來的期，要付股票，以為負(fù)債算。將股票買，價格后，于在，以為資產(chǎn)算。看漲期權(quán)以現(xiàn)金額結(jié)算 以通股額結(jié)算 以現(xiàn)金換通股方結(jié)算：行：衍生工具—看漲期權(quán)②：衍生工具—看漲期權(quán)：價③：衍生工具—看漲期（或：行看期權(quán)

：衍生工具—看漲期權(quán)投資收益（或）：股本資積—資

：行：資積—資溢價②：行：股本資積—資溢價以現(xiàn)金額結(jié)算 以通股額結(jié)算 以現(xiàn)金換通股方結(jié)算：衍生工具—看期權(quán)：行②：價益：衍生工具—看期權(quán)③：行投資收益（或）：衍生工具—看

：股本資積—資溢價：衍生工具—看投資收益（或）

確認(rèn)：資積—資溢價：行②：行：股本資積—資溢價：本盈余本由所有者包括原

—溢價或股溢價）貸或股盈余貸或股銀行存款、固定產(chǎn)、無形產(chǎn)、長期股權(quán)投資貸或股者投入 —溢價或股溢價）股份有限司以發(fā)行股票股利方法現(xiàn)利潤分配—作股股利貸股本—股可換司債券持有人行使資本

應(yīng)付債券—可換司債券面值、利息調(diào)整賬面余額）—其他權(quán)益成份金額）貸股本—股溢價差額）庫存現(xiàn)金不足換 股部分用現(xiàn)金支付）重組債務(wù)為重組日）重組債務(wù)賬面余額）貸股或—溢價 股溢價股份允價值與股份面值之間差額）營外入—債務(wù)重組利得股份工價值小于重組債務(wù)賬面余額差額）以權(quán)益結(jié)算銀行存款按行權(quán)價際到金額）產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)金額）貸股行權(quán)時股份面值）—股溢價差額）：票本

—溢差先沖發(fā)溢盈余發(fā)溢不夠沖利潤分配—未分配利潤盈余不夠沖部分）賬低賬—溢差采用權(quán)益法核算權(quán)投資以權(quán)益結(jié)算付公積本換為采用允式計量投產(chǎn)

①確認(rèn)被投單位除凈損益外所長期權(quán)投—其他權(quán)益變動—其他②處置采用權(quán)益法核算長期權(quán)投資—其他投益①每個管理費(fèi)用—其他②權(quán)日，按際權(quán)權(quán)益工具數(shù)量計算確定按權(quán)取—其他原確定增加—溢差①將貨轉(zhuǎn)為采用允計量投性房地產(chǎn)，其允大賬投性房地產(chǎn)—成轉(zhuǎn)換日允貨跌準(zhǔn)備余額—其他差②將自用建筑物轉(zhuǎn)為采用允計量投性房地產(chǎn)，其允大賬的投性房地產(chǎn)—成轉(zhuǎn)換日允固定產(chǎn)累計折舊固定余額—其他差可供出售金融允價值變動目的匯兌差額金融的重分類

—貸①負(fù)債表日確認(rèn)允價值變動（非減值和匯兌差額可供出售金融—允價值變動貸—②考慮所得稅影響：—或遞延所得稅貸遞延所得稅負(fù)債貸—出售可供出售金融銀行存款—貸可供出售金融收益（可供出售金融貸—（當(dāng)日匯率折算為記賬位幣金額與原記賬位幣金額的差額）①持有至到期充分類為可供出售金融在可供出售金融發(fā)生減值或終止確認(rèn)當(dāng)期損益。（允價值）（賬面余額）—（差額）②按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以允價值計量當(dāng)以前允價值不能可靠計量的可供出售金融在允價值能夠可靠計量改按允價值計量相關(guān)賬面價值與允價值之間確認(rèn)當(dāng)期損益。提取盈余利潤分配—提取法定盈余積 —提取任意盈余貸盈余—法定盈余益

彌補(bǔ)虧損 盈余—法定盈余—任意盈余補(bǔ)虧增盈余—法定盈余—任意盈余貸實(shí)收（或股）派送新股 盈余—法定盈余—任意盈余貸股本票配期末結(jié)轉(zhuǎn)的計處理彌補(bǔ)虧損

—應(yīng)付貸應(yīng)付—轉(zhuǎn)作本的貸本資本公積—本溢價年度終了將“本年”科目轉(zhuǎn)入“—”科目同時，貸—②——應(yīng)付—轉(zhuǎn)作本的①企業(yè)以當(dāng)年實(shí)的彌補(bǔ)以前年度虧損時不需要進(jìn)行專門的計處理“—貸方自然相抵。②在以稅前彌補(bǔ)虧損的情況下其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅第十一章 收入 、費(fèi)用和利潤新增變化復(fù)習(xí)重點(diǎn)：掌握收入的核算

（）修改了對“收入的額能夠可靠地計量”的解釋；（）增加了托收承付方式銷售商品的處理；（）附有銷售退回條件的商品銷售期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債通過“預(yù)計負(fù)債”科目核算；（）增加了建設(shè)營移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)（ 詳細(xì)見準(zhǔn)則講解。轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入的計處理、掌握商業(yè)折扣、折扣、銷售折讓的計處理。．掌握銷售退回的處理：一般銷售

確認(rèn)收入的售出商品退回

已確認(rèn)收入的售出商品退回

確認(rèn)收入的售出上商品退回屬與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的庫存商品貸

沖減銷售收入和成本，同時沖減折扣計 按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理入的財務(wù)費(fèi)用

： 入 ：

對外銀行付費(fèi)

—增值（項(xiàng)

③增值成本 （） 付③：

用

款 ④支付貨并 ④支付貨： 付銀行款 銀行款 最一筆貨購貨預(yù)作為分期時 付預(yù)

銀行預(yù)

預(yù)—增值（項(xiàng)額）當(dāng)按照合協(xié)議價公允價值定金額時 結(jié)轉(zhuǎn)成本長期（按合協(xié)議價）具融資性質(zhì)的

銀行（）分期

（價公允價值）

成本—增值（項(xiàng)額）未實(shí)現(xiàn)融資益

時 —增值（項(xiàng)額②庫存

預(yù)生回 若未生

庫存—增值（項(xiàng)額預(yù)成本、銀行存款、成本

成本預(yù)不—期滿時 到時期滿未生款 銀行存預(yù)—預(yù)增值（項(xiàng)額）②庫存

屬于融資易—不銀行存其他

將購價大于差額按月

購財用其他后購

—增值稅財

庫存（項(xiàng)額） 其他同： 其他庫存

銀行存后租回

鑿證據(jù)表明滿足按價屬于融資易不（參看第 章租賃）鑿證據(jù)表明定為經(jīng)租賃后租易是按照公允價值達(dá)成以舊換新按作為購進(jìn)處。勞務(wù)收入

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：特殊勞務(wù)

下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：．安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。．宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。．包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。的，預(yù)收的應(yīng)理分，分別確認(rèn)收入。．入費(fèi)費(fèi)只得，服務(wù)或商品行收費(fèi)的，在收不在不確定時確認(rèn)收入。入費(fèi)費(fèi)能在期內(nèi)得到服于的價益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。于提供資產(chǎn)的特資產(chǎn)或轉(zhuǎn)資產(chǎn)時確認(rèn)收入于提供始服務(wù)的特費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。．期為客戶提供的勞務(wù)收的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)發(fā)生時確認(rèn)收入。資產(chǎn)

果或規(guī)定收費(fèi)，不提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)銷售資產(chǎn)—確認(rèn)收入提供服務(wù)的，應(yīng)在或規(guī)定的效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。果或規(guī)定分期收費(fèi)的，應(yīng)按或規(guī)定的收時間金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計算確（沒相關(guān)成本）①總收入地量；②相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很流入企業(yè)；

（相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很流入企③實(shí)際生清楚地分和業(yè)；地量；④完工進(jìn)度和為完尚需生確定．收入

（實(shí)際生清楚地和地量。收入組成 組成

收入括規(guī)初始收入以及因變更、索賠、獎勵等形收入兩部分；有關(guān)零星收益如完處置殘余物資取得收益而應(yīng)當(dāng)沖減

括費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門所生管理費(fèi)用船舶等制企業(yè)銷售費(fèi)用企業(yè)為借入符資化借款費(fèi)用因訂立而生有關(guān)費(fèi)用直接入管理費(fèi)用注意：累實(shí)際生括施工中尚未安裝或使用材料等未來活動相關(guān)以及分工程工作量完之預(yù)付給分單位款項(xiàng)。．如預(yù)總超過預(yù)總收入應(yīng)將預(yù)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌．資產(chǎn)負(fù)債表日地應(yīng)當(dāng)分情況處理：①收回收入根據(jù)收回實(shí)際予以確認(rèn)其生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。②收回生立即確認(rèn)為費(fèi)用確認(rèn)收入。注意：使確因素復(fù)存應(yīng)當(dāng)改按完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用。本②已結(jié)算價款③收到價款④確認(rèn)量當(dāng)年收

—薪酬、機(jī)械作業(yè)等應(yīng)收賬款貸銀行存款貸應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)

（確認(rèn)完進(jìn)度⑤或確認(rèn)量當(dāng)年

主營業(yè)務(wù)合貸主營業(yè)務(wù)收入毛利

資產(chǎn)減值損失（確認(rèn)完進(jìn)度）⑥完，將“存貨跌價準(zhǔn)備”沖減“主營業(yè)務(wù)

貸主營業(yè)務(wù)收入存貨跌價準(zhǔn)備貸主營業(yè)務(wù)

—貸存貨跌價毛利 準(zhǔn)備結(jié)算貸——毛利用費(fèi)用用用

企業(yè)在籌辦期間開辦費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅，車船稅，土地使印花稅金融企業(yè)應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目改為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”利息支出（減利息收入，匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)現(xiàn)金折扣和收到現(xiàn)金折扣等。利潤第十二章 財務(wù)報表 新增變化復(fù) 習(xí)重點(diǎn)：相互抵消條件

．營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益－公允價值變動損失 投資收益－投資損失．利潤總額＝營業(yè)利潤營業(yè)外收入－營業(yè)外支出．凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用年利潤貸利潤配—未配利潤（）修定解釋了金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷和不得相互抵銷；（）修改了中期并財務(wù)報表和提供母公司財務(wù)報表編制要求法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行；劃以凈額結(jié)算，或時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計＋“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計－壞賬準(zhǔn)備“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計＋“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計－壞賬準(zhǔn)備“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計＋“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合計＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合計?！伴L期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期部分；“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期部分?！伴L期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期部分“應(yīng)付券”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付券”科目明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期部分主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；投收益、公允價值變動損益、減值損失等都屬于營業(yè)利潤范疇；應(yīng)將對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投收益在“投收益”項(xiàng)目下單獨(dú)示，因?yàn)閷β?lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投，采用權(quán)益法核算，權(quán)益法下，被投單位實(shí)現(xiàn)凈損益時，投企業(yè)需要相應(yīng)確認(rèn)投收益，對于這部分利潤，被投單位并沒有真正分利潤表配給投企業(yè)，所以這部分投收益需要在利潤中單獨(dú)示；示，因?yàn)檫@部分內(nèi)容屬于投內(nèi)容，這個項(xiàng)目可以在一定程度上反映企業(yè)持續(xù)發(fā)展情況；、遞延所得稅發(fā)生額等倒擠得到金額；每股收益在利潤中報是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中新增內(nèi)容，分為基本每股收益與稀釋每股收益。現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資（股票）變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物（） 年 月 日發(fā)行債券，年期； 年 月 購入。該債券對于購買方來說屬于現(xiàn)金等價物。（）企業(yè) 持有方而言不屬于現(xiàn)金等價物。包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收經(jīng)營到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)活動用、交納各項(xiàng)稅款等。產(chǎn)生特殊：①企業(yè)收到的屬于流動資產(chǎn)或不是流動的現(xiàn)資產(chǎn)還是流動資產(chǎn)的款。金流支付的入定資產(chǎn)的稅金（包括所現(xiàn)金流量表的填列

量稅） 對（收入支）投資活動包括個內(nèi)，包括“對內(nèi)投資”（購建其他長期資產(chǎn)投資個方面，包括，也包括處置時（或持有期間）現(xiàn)金股定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金量與處置定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。特殊：①企業(yè)收的的現(xiàn)金股利債券利息企業(yè)收到的屬于定資產(chǎn)的款支付的入定資產(chǎn)的稅金是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模構(gòu)成發(fā)生變化的活個方面，。比如發(fā)行債券（現(xiàn)金產(chǎn)生入）與支付利息（現(xiàn)金流；的現(xiàn) 特殊①企業(yè)支付的現(xiàn)金股利利息 支付已資金流 本化的利息 期付款方式購買定資產(chǎn)、無形資量 產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金（首次付款屬于投資活動現(xiàn)金量，期付款屬于籌資活動現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流量表的填列

【現(xiàn)金流）本±特殊事調(diào)整）

負(fù)

收現(xiàn)金使負(fù)設(shè)”計備少時分錄為：就表示企收了期

失提

賬 備“賬備 該分錄影響“應(yīng)額”企實(shí)際

也影響因此并沒有現(xiàn)予考慮。也未包含在目期所以去。改 銷當(dāng)考慮?；赜袃晒P分錄：①借：款② 借：銀行存款貸：”即—末

—末此雖沒有發(fā)生變包含此影響化企業(yè)故不需再作。 。非資 產(chǎn)抵 —末有部分未到該減債 去。于票據(jù) 票據(jù)貼—末有部分沒有到應(yīng)該去。值 工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生值稅稅本發(fā)生值稅稅 需要注意會計與報表區(qū)別。注 主要區(qū)別表和票據(jù)上作為報表和意 的。包括到的減的教稅費(fèi)返育費(fèi)附注意這里對于各稅費(fèi)返還的還必須是實(shí)際到不管是哪一只要是本到都該上。其經(jīng)資產(chǎn)損失賠償租賃動租和押、投資性房地產(chǎn)租的銀行存利息稅費(fèi)返還政府補(bǔ)助、接受捐贈等。

±特殊調(diào)整事即： ．程領(lǐng)部分沒有反映對程領(lǐng)企。．固是沒有去。括：給離休人員各；給建程人員及給職企給離休人員各括支及為

統(tǒng)籌休及未參統(tǒng)籌休人員“與經(jīng)活動有關(guān)”反映；給建程人員及“建固形長應(yīng)

；＝營附加＋＋印花＋繳納有者權(quán)益額＋遞延有者權(quán)益額）該上述外其他與經(jīng)營有關(guān)流出如經(jīng)營租賃租融租賃租罰款、差旅務(wù)招待保險離休人員銷售對外捐贈其他

：和銷售有關(guān)出。與經(jīng)營活其他與經(jīng)營有關(guān)“有關(guān)的““銷售和未外其他＋“財務(wù)結(jié)算手續(xù)＋“其他收款預(yù)借差旅押＋“其他款經(jīng)營租賃租＋“營外出罰款出）金取得

“取得所”設(shè)該分回

固定無形

票固定無形所取得減去為些支付關(guān)費(fèi)用后注意里即減去固定為例固定時通過固定清理最終支但能支該凈應(yīng)該額與

注意：所為負(fù)數(shù)則“支付與關(guān)”所取得減去相關(guān)稅費(fèi)后該了上述各所與關(guān)比買含已宣告但尚未領(lǐng)取已但尚未取支付購買時將關(guān)的“支付與關(guān)”項(xiàng)待時再“與關(guān)”購建固定 購買建造固定取得無形取得子公司營業(yè)單位凈額與

“配股潤或償”項(xiàng)目中反映；“與有關(guān)”項(xiàng)目中反映該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除價物外對企業(yè)權(quán)益具債務(wù)具合營中權(quán)益?zhèn)蚴掷m(xù)交易用但取得子公司營業(yè)單位凈額除外單列項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司營業(yè)單位價中減去子公司或營業(yè)單位持有價物后凈額。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外與有關(guān)股票債券時有關(guān)價中含已宣告放但尚未領(lǐng)取股利或已到但尚未領(lǐng)?。?/p>

取得借

除上述各外所其動他與有關(guān)

償還務(wù)本所融分配利潤和償

本。利其他單位利潤或借利現(xiàn)息利息等金關(guān)

除上述各外其他與補(bǔ)充料

間是指本期利潤為起點(diǎn)通過調(diào)整不涉及營外及經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)增變沒有比如折舊無形攤銷；沒有益；不屬于經(jīng)營損益益；經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)增變其基本原理是：經(jīng)營＝利潤＋不影響經(jīng)營但少利潤－不影響經(jīng)營但增加利潤＋與利潤無關(guān)但增加經(jīng)營－與利潤無關(guān)但少經(jīng)營

“”科目反映在本年利潤方，增費(fèi)用、，少凈利潤。資雖屬于經(jīng)營活動，但不涉及現(xiàn)金流量，所以固定本期累折舊無形攤銷

要回增。固定為例）管費(fèi)用累折舊少凈利潤，要回增。管費(fèi)用等累折舊少凈利本期計潤，要回增。攤銷）長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷）

管費(fèi)用長期待攤費(fèi)用少凈利潤，應(yīng)將其回增。以固定

以固定為例，生置收益生置置固定

固定理累

固定理累折舊、和其他長期資固定

固定固定資 固定資置固定無形

產(chǎn) 產(chǎn)銀行存款等 銀行存款等他長期的

固定

營業(yè)外支凈或去

清理 出營業(yè) 固定資凈收益）

外收入 清理增凈利潤但不屬 少凈利潤但不屬于經(jīng)營活動，要于經(jīng)營活動，要調(diào)。 增。

—貸

貸動涉及涉及但要 要調(diào)。 財費(fèi)用與

只籌的財費(fèi)用要與有關(guān)的料 有關(guān)的財財費(fèi)用如用銀行存款付管理費(fèi)用稅遞延所得稅少

費(fèi)用。遞延遞延所得稅所得稅遞延所得所得稅費(fèi)用稅貸遞延所貸所得得稅稅費(fèi)用涉及要調(diào)稅負(fù)債遞

涉及要企負(fù)債“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的對的一般“所得稅費(fèi)用”沒有現(xiàn)延所得稅負(fù)債增加存貨的減少 本期購的存貨發(fā)了且還用了期

—末）經(jīng)營性收項(xiàng)目包括收票據(jù)、應(yīng)經(jīng)營性應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長收款和其他應(yīng)收項(xiàng)目性收項(xiàng)目或

收款等經(jīng)營性收項(xiàng)目中與經(jīng)營活動有關(guān)部分及收值稅銷項(xiàng)稅等與末余差—末）經(jīng)營性付項(xiàng)目包括付票據(jù)、經(jīng)營性付賬款、預(yù)收賬款、付職工薪酬、應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)

交稅費(fèi)和其他付款等經(jīng)營性付項(xiàng)目中與經(jīng)營活動有關(guān)部分及付值稅進(jìn)營性付項(xiàng)目項(xiàng)稅等包含在建工程部分末或

余與余差末—所有者權(quán)益變動表

在所有者權(quán)益變動中至當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息目：凈直接計入所有者權(quán)益即資公積—其他資公積和損失項(xiàng)目及其總會計政策變更和差錯更正累積影響余公積、未分配和末余及其節(jié)情況所有者權(quán)益變動表反映末余就在資產(chǎn)負(fù)債表中反映所有者權(quán)益情況）報告分部

滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部：該分部的分部收入占所有分部收入合計的或者以上。潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的或者以上。該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的或者以上。報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報告分部（即使他們未滿足上述規(guī)定的條件）直到該比重達(dá)到。一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息。（）風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部。（）風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。二、對于主要報告形式，不論作為報告分部的是業(yè)務(wù)分部還是地區(qū)分部，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在附注中披露分部收入、分部費(fèi)用、分部利潤（虧損、分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額等。．分部收入主要由可歸屬于分部的對外交易收入構(gòu)成，通為營業(yè)收入，下列不在：①利息收入和股利收入、對其他分部貸款的利息收入等。但是，分部的日活動是金融性質(zhì)的除外。②營業(yè)外收入，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的凈收分部信息的披露

益。③處置投資產(chǎn)生的凈收益。但是分部的日活動是金融性質(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)金融性質(zhì)的除外。營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列不在：①利息費(fèi)用，如發(fā)行債券、向其他分部借款的利息費(fèi)用等。但是，分部的日活動是金融性質(zhì)的除外。②營業(yè)外支出，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的凈損失?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外。分部的日活動是金融性質(zhì)的除外。⑤所得稅費(fèi)用。⑥與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用。但是，企業(yè)代于或按合理基礎(chǔ)配給該費(fèi)用，于費(fèi)用在合并利潤表中，利潤（虧損）應(yīng)當(dāng)在調(diào)整少數(shù)股東損益前確定。．資產(chǎn)，是指經(jīng)營活動使用可歸于該資產(chǎn)，不包括遞延得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)披露金額應(yīng)當(dāng)按照扣除相關(guān)累計折舊或攤銷額以及累計減值準(zhǔn)備后金額確定。披露資產(chǎn)總額時，當(dāng)期發(fā)生在建工程成本總額、購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本總額，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。．負(fù)債，是指經(jīng)營活動形成可歸于該負(fù)債，不包括遞延得稅負(fù)債。關(guān)聯(lián)方

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系情況：資金提供者、公用事業(yè)門、存關(guān)系與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)合營者之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)，不構(gòu)比較財務(wù)報表編制要求

成關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末資產(chǎn)負(fù)債表；本中期利潤表、年初至本中期末利潤表以及上年度可比期間利潤表是指上年度可比本中期利潤表和上年度年初至可比本中期末利潤表；年初至本中期末現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末現(xiàn)金流量表。支付廣告費(fèi)經(jīng)營“支付其他與“支付現(xiàn)”目）經(jīng)對某企業(yè)進(jìn)，持比，達(dá)到控制營

“取得子公司及其他營業(yè)單位支付現(xiàn)凈額”目）將無形處置收到庫現(xiàn)金有“處置固定和其他長期收回關(guān)現(xiàn)凈額”目）將處置現(xiàn)“收回收到現(xiàn)”目）”目）支付生車“支付其他與有關(guān)現(xiàn)金”項(xiàng)目）發(fā)行股票收到款項(xiàng)籌“吸收投支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目）歸還短期借款本金（籌“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金“建、無形和其他長期支付”項(xiàng)目）第十三章 或有事項(xiàng) 化

（第二輪復(fù)習(xí)整理填寫）或有事項(xiàng)復(fù)習(xí)重點(diǎn)： 虧損合同、或有事項(xiàng)的列報項(xiàng)特征

或有事項(xiàng)具有以下特征：①或有事項(xiàng)是由過去交易或者事項(xiàng)形成的②或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性③或有事項(xiàng)結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定常見或有事項(xiàng) 非或有事項(xiàng)未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品安全保證、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治

能 能 能 0＜≤5%＜發(fā)生概率≤50% 50%＜發(fā)生概率≤95% 95%＜發(fā)生概率＜ 項(xiàng)產(chǎn)債基本理

①相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)過預(yù)計負(fù)債。②從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。預(yù)計負(fù)債確認(rèn)基本會計處理：借：營業(yè)外支出（罰款等）管理費(fèi)用（訴訟費(fèi)等銷售費(fèi)用（保修費(fèi)等貸：預(yù)計負(fù)債

預(yù)期從第三方獲得補(bǔ)償，且該補(bǔ)償基本確定可以收到時：借：其他應(yīng)收款沖減營業(yè)外支出影響時，不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成利得。債

在

—營業(yè)外貸—于企業(yè)期實(shí)際擔(dān)保損失與已提之差企業(yè)期資產(chǎn)表日依據(jù)時實(shí)際和掌握證據(jù)合后將期實(shí)際損失與已提之差直接入沖減期營業(yè)外

營業(yè)外貸銀企業(yè)期資產(chǎn)表日依據(jù)時實(shí)際和掌握證據(jù)原本夠合損失企業(yè)作訟 卻與時實(shí)嚴(yán)重符（合損失恰地少損失重大期差錯更正（采追溯重述。裁 ③企業(yè)期資產(chǎn)表日依據(jù)時實(shí)際和掌握證據(jù)實(shí)無合損失因而則損失實(shí)際期直接入期營業(yè)外年度損益——營業(yè)外貸其他付款（差）④資產(chǎn)表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報日之要說明《企業(yè)會準(zhǔn)則第號——資產(chǎn)表日后》規(guī)

貸其他其他付款貸銀款； 科來核產(chǎn)品保證債 產(chǎn)品質(zhì)保證銷售——產(chǎn)品質(zhì)保證貸——產(chǎn)品質(zhì)

——產(chǎn)品質(zhì)貸銀款原材料保證

產(chǎn)品質(zhì)保證時要注意是：（）現(xiàn)保證實(shí)際與差較大時比例；（企業(yè)針特批次產(chǎn)品則保修期束時將“——產(chǎn)品質(zhì)保證”余沖銷留余（——產(chǎn)品質(zhì)保證貸銷售—產(chǎn)品質(zhì)保證）（）已其產(chǎn)品企業(yè)再產(chǎn)了那么產(chǎn)品質(zhì)保證期滿后將“——產(chǎn)品質(zhì)保證”余沖銷留余（——產(chǎn)品質(zhì)保證貸銷售—產(chǎn)品質(zhì)量保證）不可撤銷

不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷

合同存在標(biāo)的資產(chǎn) 合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)按履行該合同的損失與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

①應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失②如果預(yù)計虧損超過該減值損失超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

①借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負(fù)債（較低者）②待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖減產(chǎn)品成本借：預(yù)計負(fù)債貸：庫存商品同

．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。按履行該合同的損失與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。．企業(yè)對虧損合同進(jìn)行會計處理，需要遵循以下四點(diǎn)原則：①如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可計的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。②如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)就不存在現(xiàn)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；①出或企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)；的事②對企業(yè)的進(jìn)行較要

關(guān)企業(yè)的部分營業(yè)，或?qū)I業(yè)或或。同時存在下務(wù)

企業(yè)義務(wù)義務(wù)的計量

的該計的要，而成對該企業(yè)將的合理預(yù)。．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按與關(guān)的支出確定預(yù)計負(fù)債金額。支出企業(yè)的，并且與進(jìn)行的關(guān)的支出。：將不的的撤銷費(fèi)不：營銷支出。為支出與未經(jīng)營關(guān)，在資產(chǎn)負(fù)債不義務(wù)。企業(yè)在計預(yù)計負(fù)債時不應(yīng)當(dāng)預(yù)處相關(guān)資產(chǎn)的利與重不能處相關(guān)資產(chǎn)可能成的利或損失資產(chǎn)的出成的部分如。時不定“預(yù)計負(fù)債”。． ①辭退福利，計“應(yīng)付薪酬”． ②般下計“預(yù)計負(fù)債”。報事

、形成原因及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性說明各期初、期末余額和本期變動情況與關(guān)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)期補(bǔ)償金額無論作為潛義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。但及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對報

露資產(chǎn)露

當(dāng)說明原因。意涉及未決訴訟、未決仲裁情況，如果全部部分信息期對造成及沒這些信息實(shí)和原因。資產(chǎn)作為一潛資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。形成原因、產(chǎn)生財務(wù)影響等。第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換 新增變化 頁將增值稅從算換入換出資產(chǎn)公允價值總額去除。復(fù)習(xí)重點(diǎn)： 引入 概念，變相對前面章節(jié)綜合的一個復(fù)習(xí)，次重點(diǎn)章，前面學(xué)好了不用看這章非貨幣性資產(chǎn)交換認(rèn)定

貨幣性資產(chǎn)包括兩（）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行（）固定可確定金額收取資產(chǎn)；包括收賬款、收票據(jù)等。比如收賬款，其收取金額是固定，屬于貨幣性資產(chǎn)；股票未來收取金額也是不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)?！疽狻咳顿Y屬于貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)？，不屬于貨幣性資產(chǎn)。市場利率上升，其可收回金額就減少，市場利率降，其可收回金額就增加。如果劃分為持至到期投資，則其可收回金額是確定，屬于貨幣性資產(chǎn)。外資產(chǎn)，其別于貨幣資產(chǎn)最基本特征是其將來為帶來貨幣金額是不固定不可確定。非貨幣性資產(chǎn)交換認(rèn)定：認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常補(bǔ)價整個資產(chǎn)交換金額比例低于 作為參考。若補(bǔ)÷整個資產(chǎn)交換金額＜ ，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換整個資產(chǎn)交換金額即為在整個非貨幣性資產(chǎn)交換中最大的公允值。若補(bǔ)÷整個資產(chǎn)交換金額≥ 的，視為以幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用 號—收入準(zhǔn)則。．根據(jù)準(zhǔn)則，一般在判斷是否非貨幣性資產(chǎn)交換的指標(biāo)計算公式中，如果換入或者換出資產(chǎn)的公允值能夠可靠計量的，分母必須為換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允值，不能使用賬面值。但是，根據(jù)財政部會計準(zhǔn)則講解：如果換入或換出資產(chǎn)公允值不能可靠計量，則可以采用賬面值進(jìn)行交易類型的判斷。換入資產(chǎn)按公允值計量換人資產(chǎn)按賬面值計量確認(rèn)計量

非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列兩個條件的值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本允值與換出資產(chǎn)賬面值的差額計入當(dāng)期損益：①該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允值能夠可靠地計量。

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商公允值均不能夠可靠地計量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本付補(bǔ)或支付的補(bǔ)作為確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素。注意：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入資產(chǎn)成本的確定和會計處理不 涉以賬面值計量的會計處理

換入資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)的賬面值＋應(yīng)支付的及 補(bǔ)相關(guān)稅費(fèi)價＝換出資產(chǎn)的賬面值＋支付的補(bǔ)＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＝換出資產(chǎn)的賬涉 及面值－支付的補(bǔ)＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)價借：庫存商品（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）會 計 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理 貸：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅（對無形資產(chǎn)言）銀行存款（或借記）價

—增進(jìn)行貸主營其他業(yè)務(wù)存 —增銷項(xiàng)亦 貸銀行存款）②主營其他業(yè)務(wù)

料 跌準(zhǔn)備貸③營業(yè)金附加貸—消消固無形計 —增進(jìn)項(xiàng)稅理 固

累攤銷無形減準(zhǔn)備貸固清無形無形資 —營業(yè)營業(yè)金其他）亦 營業(yè)外營業(yè)外支無 貸銀行存

款）營業(yè)外。易性金 長股權(quán)投長融貸易性金長股權(quán)融投可投減準(zhǔn)備投售投記）金融貸記） 產(chǎn) —其他積

或銀行存款）益換出允價值和換出賬面價值的差額，計入收益。等于是先把賣了，換了銀行存款，再用銀行存款買對方一樣，用銀行存款一過渡，再沖了銀行存款就是。按照與單項(xiàng)類似的處理原則確定換入的成非貨幣性允價值占換入允價值總額的比例，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且各項(xiàng)換

分別確定各項(xiàng)的成。①計算涉及到的增值稅涉及多項(xiàng)

入或換出②計算換入、換出允價值總額

的允價值能夠可靠計量或一方能可靠計量的會計處理

③計算換入總成本④計算確定換入各項(xiàng)的允價值占換入允價值總額的比例⑤計算確定換入各項(xiàng)的成本⑥根據(jù)上述填寫會計分得故意寫的很麻煩，當(dāng)成單項(xiàng)交換去做）非貨幣性按照換入各項(xiàng)的原賬面價值占換入資交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且各項(xiàng)

原賬面價值總額的比例的成總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入的成計第十五章 債務(wù)重組 復(fù) 習(xí)重 點(diǎn)：12,,“”,,“”。人 以 壞準(zhǔn)備現(xiàn)金—重組利得資（支的小于面價值的差額產(chǎn)抵

支出—重組損失（到小于面價值的差額減值損失（沖掉多提的壞）（到大于面價值的差額）清當(dāng)將重組的面余額與到的（營債 支出已對提減值準(zhǔn)備的當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備沖減后尚有余額的，務(wù) 支出（重組損失；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，予轉(zhuǎn)回并減當(dāng)期減值損失。未提壞，重組利得＝重組損失＝（）－的公允價值、無形固定產(chǎn) 無形

①固定轉(zhuǎn)讓固定清理②（面余額）置非流動損失固定清理—置非流動利得以—重組利得非 債

累攤銷、無形減值準(zhǔn)備支出—置非流動損失無形交稅—交稅—置非流動利得—重組利得貨人①資 主（其他）產(chǎn) 稅（銷項(xiàng)稅額）抵 —重組利得

②主（其他）貨跌價準(zhǔn)備庫商品償 ．股票、券債 務(wù) 投益（或記（融面價值與公允價值的差額）交易性融、可供出售融等（面價值）—重組利得（融公允價值與重組面價值的差額）固定、無形、庫商品、原材料、交易性融（非的公允）交稅費(fèi)—交增值稅（進(jìn)稅額）壞準(zhǔn)備支出—重組損失（或記減值損失）債務(wù)人債 債權(quán)務(wù)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)付賬款貸：實(shí)收資本、股本（面值）資本公積—資本溢價（股本溢價）營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得借：長期股權(quán)投資（股份的公允價值壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（ 或貸記資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款會計處理

債務(wù)人賬務(wù)處理 ,涉及兩個差額：為股份的公允價值與股本（面值）之間的差額——計入資本公積資股份的公允價值與重組債務(wù)的賬面價值之間的差額——債務(wù)重組利得本債權(quán)人賬務(wù)處理1）債權(quán)人在債務(wù)重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股權(quán)的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資；2）重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額， 在未提減值準(zhǔn)備的情況下，將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失（營業(yè)外支出） ， ； ， 不債務(wù)人 債權(quán)人附債務(wù)人應(yīng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)或的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價有值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)條的入賬價值之間的差額計入損益。件借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面余額）的貸： 應(yīng)付賬款—債務(wù)重組債（重組后債務(wù)的公允價值）務(wù)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 （重額）組

債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價值之間的差額確認(rèn)為 債務(wù)組損失 ，計入當(dāng)期損益 。如果債權(quán)人已對該項(xiàng)債權(quán)計提了減值準(zhǔn)備， 應(yīng)當(dāng)首先沖減已計提的減值準(zhǔn)備。借： 應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 權(quán)的公允價值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（重組債權(quán)的賬面余額）修改其他債附務(wù) 債務(wù)或條有件條件的債務(wù)重組債權(quán)人

①債務(wù)人在債務(wù)重組日：借：應(yīng)付賬款 （重組債務(wù)的賬面余額）貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 （重組后債務(wù)的公允價值預(yù)計負(fù)債 （滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額）營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 （差額）②或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。借：預(yù)計負(fù)債貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得③或有應(yīng)付金額在隨后會計期間實(shí)際發(fā)生時，會計分錄為：借：預(yù)計負(fù)債貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款）對債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額， 不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組（重組后債權(quán)的公允，不包括或有應(yīng)收金額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（或貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款 （重組債權(quán)的賬面余額）第十六章 政府補(bǔ)助 復(fù) 習(xí)重點(diǎn)：非重點(diǎn)章節(jié)

、 兩未考未作動（修改了 段）值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的在取得時先確認(rèn)為遞延收益并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期損益；．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的直接計入當(dāng)政府補(bǔ)助

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

期損益營業(yè)外收入。．企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照計量；存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的如按照實(shí)際銷量或儲備量與單位補(bǔ)貼定額計算助等可以按照應(yīng)收的金額計量確定其他應(yīng)收款。．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不能全額確認(rèn)為當(dāng)期損益應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入。．相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前毀損的應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)不再予以遞延。．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的應(yīng)當(dāng)按照名義金額計量名義金額為 元。

助款

：

第十 七章 借款費(fèi)用

入化

復(fù)習(xí)重點(diǎn)： — 】即可．包括利息折價或者溢價輔以及因幣而匯兌差額等注意這里是“折費(fèi)圍

價或者溢價”而不是“折價或者溢價”。 動權(quán)性（公司股票）程

本

化化化

．支出已經(jīng)；已經(jīng)；．活動已經(jīng)。正常中斷；．連續(xù)超過三個月。成化要求產(chǎn)續(xù)支出金額很少；達(dá)到預(yù)定可出合格銷別建造別如果部能夠獨(dú)立售狀態(tài)

使或售部可以停止。正常中斷質(zhì)量糾紛原料供不及時金周困安全事故勞動糾紛。正常中斷必須經(jīng)過質(zhì)量安全檢查事先可預(yù)見不可抗力因素。核算

注意

、制造財務(wù)。率實(shí)際上就是平均利率利息以金。支出加權(quán)平均數(shù)累支出超出部分支出即為實(shí)際利率法確定每期間應(yīng)攤銷折價期間利息金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息金額。財務(wù)所購或者生符合條件達(dá)到預(yù)定可使或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生應(yīng)當(dāng)發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以符合條件；輔助費(fèi)所購或者生符合條件達(dá)到預(yù)定可使或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生應(yīng)當(dāng)發(fā)生用時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為當(dāng)期損。發(fā)生輔助也應(yīng)當(dāng)按照上述原則確定其發(fā)生額并進(jìn)行處理。期間內(nèi)外幣金及利息匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以符合條件。款 ．外幣之外其他外幣金及其