CPA會計強人筆記總結

新增變化量 量

×比例）易 資

負債表日算②公允價值上升：公允價值動公允價值動損益

同時：公允價值動損是指直接歸屬于購買、工具外部包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等手和傭及其他必要支出包括債券溢價、折價、、部管理及其他與直接相關工具所差旅、屬于量 量 面值率）持 調整

面值×票面率）有 至 等

攤余率）調整

末攤余攤余提回和提減值準備僅適于攤余×實際提回和率換供出售供出售日公允價值公積其他公積差也在方）資 可供出

量 售金融資產(chǎn)×率）

時，賬差額入益，將持有期間生“”轉入“益也能方）×率）益攤余×實際率）也能方

益量 量 回吸吸

合同×合同率）差額，也能方

能方入攤余×實際率）生減貸

入差額）負表日，確定生減值負表日確認入 回款減損失和損失準備應

吸損失準備相關損損失準備攤余×實際率）同時：收減值

入

失準備余額）減值款、項

減損失差額）確實無法回款 確認并轉銷以又回減損失準備損失準備減值

吸減值減損失差額）項 —已

—公允價變動本公積—其他本公積從所者權益中轉原計入本公積累計轉回金 —成本融 —利息調整能在方資 ③—已產(chǎn) —本—利息調整

若務工具—公允價變動權益工具投轉回 資值

—公允價變動本公積—其他本公積益

長股權不具控制共同控制重大影響，在活躍市場上沒報價，公允價不能靠計量不進行測試，因按公允價計量，公允價變動已計入利潤。

長股權一經(jīng)計提，不得轉回轉企業(yè)通過對所轉移提財務擔保方式繼續(xù)涉入當在轉移按照賬面價財務擔保兩者之移中較低者，確認繼續(xù)涉入形成，同時按照財務擔保財務擔保合同公允價提擔保而取費用之涉確認繼續(xù)涉入形成。入多項選擇考點金庫存現(xiàn)賬票據(jù)其他股權權衍生等融企業(yè)在初始確認時將某劃分為以公允價計量且其變動計入當益后，不能重分類為其他類資；其他類也不能重分類為以公允價計量且其變動計入當益。產(chǎn)交易 衍生工具集中管理辨認工具組合一部分劃分為此類性 初始計量 后續(xù)計量 處置按照取得時公允價作為初始確認益益。產(chǎn)

按公允價允價變動計入當變動益。

處置時，價與賬面價差計入將交易性間公允價變動益轉入益。持 量 量 —利息調科目核算

采實際利率法攤余成本時與賬面差入收益攤余成本是指該確認經(jīng)下列調結果：投扣償還本；資加上減去采實際利率法該確認與日間差進行攤銷形成累攤銷；扣發(fā)減損失僅適于。間應當照攤余成本實際利率算確認利息收入入收益。供是指確認時被指供量 量 可 負債表日公供照取得該相關作認金

變動入所積—他本積下降幅暫時性時入減損失。

時與賬面差入收益供間本積—他本積轉入收益”融 ．供發(fā)減損失應入當損益資 ．取得供發(fā)應入成產(chǎn) ．供末應采．供間取得現(xiàn)股利應入收益：借：應收股利貸：收益．外幣供貨幣性發(fā)匯兌差應入當損益貸款 貸款應收款項是指活躍市場沒報、回收固確和 量 量 應 按收

采實際利率法攤余成本時與賬面差入當損益款 所證券基似基應當貸款應收款項項金判斷轉移是否終止確認時應首先判斷轉入方是否是轉方子司融．看跌權約—區(qū)該看跌權是一項還是外權是外權則終止確認。資．看漲權約—區(qū)該看漲權是一項還是外權— 產(chǎn)攤余成本確認相關負債得指且變動入當損益負債。轉果存活躍市場使同約轉入方權也表明轉入方實際力因判斷終止控移項目 計提減值準備 減值準備轉回持有至到期投資、貸款和應收款項金 可供出售金融資產(chǎn)融長期股權投資（資 具有控制、共同制或重大影響，產(chǎn)活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的投資產(chǎn)

為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益

如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，公允價值上升計入資本公積不得轉回持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量減 ．持有至到期投資、貸款和應收款項金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量（不未發(fā)生的未來損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。值 資產(chǎn)減值時應當將項金額重大的金融資產(chǎn)來，減值。．持有至到期投資、貸款和應收款項金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且（如債務的已提，該轉回后的賬面價值不應當過不計提減值準備下該金融資產(chǎn)在轉回的成本。資產(chǎn)債表期賬本的金額。該項金額關金融資產(chǎn)以記賬本的賬面價值的，確認為減值損失，計入當期損益。重復重點（）生產(chǎn)的，應將成本計入制

（）隨同出售不計價的和出的，應將成本計入當期售（）隨同出售計價的和出的，應將成本計入當期務成本。產(chǎn)成、和出售的直接出售的，可現(xiàn)值為在生產(chǎn)過，該的計售價減計的售和關后的金額。過工的，可現(xiàn)值為在生產(chǎn)過，以該所生產(chǎn)的產(chǎn)成的計售價減至工時計將發(fā)生的成本、售和關后的金額。計售價的確有同同量——同價過同無同一般市場價收發(fā)差錯和管理不善 非常原因盤虧或毀損

① 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料② 管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

③ 貸：原材料④ 營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢① 屬于計量收發(fā)差錯和管理不善管理費用② 非常原因造成的凈損失計入營業(yè)外支出盤盈的存貨

應按其重置成本作為入賬價值，并通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，報經(jīng)批準后，沖減當期管理費用。① 借：原材料（庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢② 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用計提 轉回 結轉存貨跌價準備

借：資產(chǎn)減值損失

借：存貨跌價準備

借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本① 在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。② 轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。運輸途中的合理損耗遞延所得稅資產(chǎn)

其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除以外的可歸屬于存貨采購的費用，在存貨采購過中發(fā)的費費運輸途中的合理損耗入庫的理費用等?？钊f元增值稅額萬元。另發(fā)運輸費用萬元（運費抵扣增值稅進稅額）費萬元，途中保險費用萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為公斤，運輸途中發(fā)）萬元。． ．答案】 解析】原材料入賬價值× （萬元）注意】原材料的單價成本÷萬元公斤①當期計提了存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備②應確認遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) ×貸：所得稅費用第 四章 長期股權投資一項進行候以先用考慮以后用還進行后續(xù)。如果以后用后續(xù)那么用調整如果采用話要取得方進行較調整調整賬。換分步實現(xiàn)企業(yè)合并合并每一項之（追加）①原來直接多次相加（當年分沖后則保證了項之）②原來要原來確定收沖掉回到原來故要先沖回跨年話沖留存收益 借：盈余（跨年）借：收（跨年） 分配——未分配貸：資 貸：初始 一控制企業(yè)合并 非一控（企業(yè)合并企業(yè)合并以（如直接設立分司）①借：非方所有者賬面賬 收貸：銀行存款短無形固定賬面—溢價②借：非方所有者賬面—溢價盈余貸：銀行存款短無形固定賬面前提：合并前合并方合并方采用策一致

①借：包括相關費用累攤無形減準備入貸：固定清無形銀行存款評估費等②借：包括相關費用貸：短借款③借：包括相關費用貸：主營業(yè)務收其他業(yè)務收結增稅項稅額）貸：面實收—溢借：—溢價傭金復 習重點：—其他科目。主要追加換置一定要結原“—其他”金要結“收?！百Y產(chǎn)損失”科目貸“長期股權投資準備”科目；長期股權投資的準備在提取以后不允許轉回。：資產(chǎn)損失貸：長期股權投資準備后續(xù)計量成本法權益法①屬于本企業(yè)的部分借：應收股利貸：投資收益②取得取得投資前的部分借：應收股利貸：長期股權投資③注意編制合并財務報表時按照權益法進行調整。④成本法核算的原則（上公式麻煩，不要看）．當年取得投資，當．當年取得投資，次年分紅的，需要將次年的分紅金額與購買日至上年年末之間實現(xiàn)的凈利潤比較。購買日之前的凈利潤的分配沖減投資成本，購買日之后的凈利潤的分配，計入投資收以前沖過長期股權投資的成本的，因注意恢復其成本，借方一部分是應收股利項目，凈利潤總額與分配的股利的差額用來恢復以前沖回的長期股權投資成本，但恢復數(shù)不能大于原來沖減數(shù)，擠出投資收益。也有觀點認為不用恢）即：成本法下投資企業(yè)

一：要投資有權益額的進行調整：核算下：①投資成本目（），不。，為方的，為業(yè)收入調整入。借：長期股權投資成本貸：業(yè)收入看上入部分）②投資益目的：原則：實現(xiàn)凈利潤凈，會計計目下：借貸：長期股權投資益調整借貸：投資收益會計期間不，按投資企業(yè)調整投資企業(yè)減調凈利潤（）．投資收益（：的應是投資企業(yè)的資公下的屬于投資企業(yè)的部分（因為投資企業(yè)是按取得時的公入的，也是按公以減）．凈利潤凈（：的是投資按取的的）．：因投資企業(yè)投資企業(yè)的入成本不，投資企業(yè)取得投資后的出數(shù)凈利潤進行調整（因一投資企業(yè)的成本投資企業(yè)，一應計用，則會調減凈利潤）．分下：借：長期股權投資益調整貸：投資收益．實現(xiàn)部益（長期股權投資益調整投資收益）原則：部方出的現(xiàn)方有的（凈利潤的差額后）×股比例定投資收益。分： 借：長期股權投資益調貸：投資收益合并財務報表： 借：長期股權投資益調整貸：（額雙方差額×股比例）㈡：凈利潤的差額后乘以股比例定投資收益。分： 借：長期股權投資益調整貸：投資收益別報表： 借：業(yè)收入貸：業(yè)成（額雙方差額×股比例）資減失：無論的實現(xiàn)部失，屬于資減認投資收益，于被

失的，應予全額認，有的實現(xiàn)部失不應予以抵消。投資投資后的得的利潤來于投資前

③現(xiàn)金股利利潤的會計目下：借：應收股利貸：長期股權投資益調整（超過益調整部分視為成本的收回）④超額的：凈利潤的分配額則為投資成本的收回。

借：投資收益貸：長期股權投資益調整（減至 為）長期應收款 不包括品供勞務的長期權預計（仍有認應分失，為帳查登）⑤凈益以的其他有權益：（可供出金融資計入資本公借：長期股權投資其他權益—其他（按持股比例）⑥股票股利的處理投企業(yè)不做會計帳務處理，僅于除權日注明。即對成法的后續(xù)計量過程中，涉及的問題就是發(fā)放股利時需做會計處理，判斷此股利是進投收益還是沖減長期股權投，其余時間沒有會計處理，勿需理它。另外，權益法時的股利不確認投收益。法 —貸營業(yè)外收入 ⑵—貸盈公積 跨年利潤配—未配利潤點至新點凈產(chǎn)公允動—損貸收不跨年成⑵—損本貸盈公積 跨年）法利潤配—未配利潤到⑶—其他動權貸公積—其他公積益②新法新—貸營業(yè)外收入 負商譽）綜合考慮和新綜合商譽；確定與體相關商譽或計入留存收損金；也就是

終止確認出售銀行存款貸收②剩價值—貸營業(yè)外收入 不跨⑵—貸盈公積 跨年利潤配—未配利潤③剩應享凈損貸收不跨年盈公積 跨年）利潤配—未配利潤公積—其他公積注意在使轉換是不完全溯，除了被單位凈損，和公積動，其他影響可辨認凈產(chǎn)金均不考慮這部金可能是由于評估值產(chǎn)生可辨認凈產(chǎn)的公允價值金動購買日初始日，說出現(xiàn)商譽就不可能出現(xiàn)營業(yè)外收入，二者選其一是不能按核算出售時點，即應注意在情況下由轉，是完全溯，不 按正常下核算進行，只需要將未出售部論是被單位凈損、公積動還是其他因導致從即可，所以時候成被單位可辨認凈產(chǎn)動，全需要進行初始購買日與日兩個時點公允價值動在扣除被企業(yè)凈損影響外，剩都計入公積。

轉換不其他因造動，題目中給出了公積化就公積，沒給公積化，就不用這差法 按步取得最終形企業(yè)合并理步購買控制 按轉換時價值作核算基購買日應下進行單位得現(xiàn)金利或利潤未超過轉權，將至最初取得益收不跨年）法盈公積 跨年）到利潤配—未配利潤成貸本②在此基礎上上購買日新支付價公允價值作購法買日貸銀行存款

換時被單位未配利潤中企業(yè)享份減收自被單位取得現(xiàn)金利或利潤超過轉換時被單位未配利潤中企業(yè)享份，確認當損收。所以根據(jù)轉換時被單位未配利潤數(shù)來確定未來間企業(yè)在被企業(yè)得現(xiàn)金利理應收利貸轉換時被單位未配利潤收超過轉換時被單位未配利潤處款 —貸益 貸置—成本—調整—第五章 固定資產(chǎn) 復習重點：此章超級重要為會基礎。固定產(chǎn)交稅費—交增稅進稅初始貸量

在建工程現(xiàn)在建工程未確認融費用 貸未確認融費貸付款固定產(chǎn)中還包括企業(yè)為固定產(chǎn)交納契稅、耕地占稅、車輛購稅等關稅費。企業(yè)購機硬件附帶、未獨軟件購機硬件一并作為固定產(chǎn)管理。在建工程報廢、毀理 盤盈、盤虧、報廢、毀工程物會理造成報廢或毀工程目尚未達到預定可使狀態(tài)在建或沖減繼續(xù)施工工程成本工程工程目已達到預定可使狀態(tài)工程

⑴．工程尚未完工或沖減建工程目成本⑵．工程已經(jīng)完工營業(yè)支盤盈固定產(chǎn) 盤虧固定產(chǎn)最為前錯理先 待理財產(chǎn)．屬于籌建間或沖減管理費通過“前年度調物資

累折舊、固定產(chǎn)減準備．不屬于籌建間營業(yè)支出或報廢造成報廢或毀或在建工程毀損報廢或毀營業(yè)支出

整”科目固定貸前年度

貸固定產(chǎn)、營業(yè)貸待理財產(chǎn)溢盤虧工程完工后剩余工程物如作企業(yè)庫材料成或劃成作企業(yè)庫材料。盤盈企業(yè)在建工程目在達到預定可使狀態(tài)前負荷聯(lián)合試車過程中形成、能夠對銷售產(chǎn)品發(fā)生的成在建工程成銷售或為庫商品銷售或預售沖減工程成企業(yè)為建造固定產(chǎn)通過出讓土地使支付土地出讓金不在建工程成確認為無形土地使12054%法

尚可年 每年份=2/5×100%=40%

第一應提的=120×40%=48第二應提的= 12048)×40%=28.8第三應提的=120488.8)×40%=17.28從第四起按（直線）提：應提的（的影響088）

第15 1152000 5/15 84000第24 1152000 4/15 07200第 年 1152000 /15 20400第42 1152000 2/15 15600第51 1152000 1/15 76800注意：在下當度與會度一致時會度要分段算1．除以下情況外企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)提：（1）已提足仍繼續(xù)的固定資產(chǎn)； （2）按照規(guī)定單獨估作固定資產(chǎn)入賬的土地。2．已達到定可狀態(tài)的固定資產(chǎn)無論是尚算的應當按照估固定資產(chǎn)，提；算續(xù)按的估要已提的。程停止的固定資產(chǎn)應將其賬面轉入在建程提目達到定可狀態(tài)轉固定資產(chǎn)重定的方該固定資產(chǎn)尚可提。月增加月月。因進行大修而停相關或期損益。終方進行復核如變會估變）生產(chǎn)車間 管部門 銷售部門 自行建程中 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) 的會（借）制費管費銷售費用在建程 其他業(yè)務本 管費用資化的續(xù)支出 費化的續(xù)支出除分的賬入入業(yè)外（定分賬的可分的分的賬）。續(xù)2．轉銷固定資產(chǎn)的、已提的準支出固定資產(chǎn)的賬入在提。達到定可狀態(tài)時從在固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)有的賬在情況下要按照重定的固定資產(chǎn)、、方提。

企業(yè)生產(chǎn)車間 部門)行政管部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修費等續(xù)支出入“管費。企業(yè)的。的與的固定資產(chǎn)續(xù)。的固定資產(chǎn)，、足固定資產(chǎn)的，在時應直入當；足固定資產(chǎn)。4．固定資產(chǎn)在定照提。融資租賃是指與資產(chǎn)所有權有關的報酬的租賃其所有權終可能轉移也可能轉移。企業(yè)與出租人簽訂的租賃合同是定融資租賃合同在租賃合同的形式而應視出租人是將租賃資產(chǎn)的風險和融資 報酬轉移給承租人而定。如果質上轉移與資產(chǎn)所有權有關的全部風險報酬則該租賃應定融資租賃；如果租入 質上沒有轉移與資產(chǎn)所有權有關的全部風險報酬則該租賃應定經(jīng)營租賃。固定 企業(yè)應對融資租入固定資產(chǎn)單“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算企業(yè)應在租賃期開始日將租賃開始日租資產(chǎn) 賃資產(chǎn)允與低租賃款現(xiàn)者中較低者加上在租賃談判簽訂租賃合同程中發(fā)生的可直接歸屬租賃的續(xù)、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費作入資產(chǎn)的入賬。1．租賃期開始日的會—融租入（或在建工程（租賃公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者）未確認融費用貸長期應付款銀行存款（初始直接費用）．未確認融費用的分攤未確認融費用應當在租賃期內各個期間進行分攤，承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融費用財務費用貸未確認融費用．每期支付租金時，如果租金中包含履約成本，按履約成本金額，記管理費用、制造費用長期應付款管理費用貸銀行存款．租賃折舊的計提融租入的租賃期屆滿時取得租賃租賃使用壽命內計提折舊。無法合理確租賃期屆滿時能夠取得租賃租賃期與租賃使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。制造費用等貸累計折舊 注意承租人擔保余值不計提折舊．租賃期滿，合同規(guī)將租賃所有權轉歸承租企業(yè)（擔保余值）累計折舊貸—融租入補充（選擇未確認融費用的分攤率的確具體分為下列幾種情況：（）以出租人的租賃內含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃入賬價值的，應當將作為未確認融費用的分攤率。（）以合同規(guī)利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃入賬價值的，應當將合同規(guī)利率作為未確認融費用的分攤率。（）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃入賬價值的，應當將銀行作為未確認融費用的分攤率。（）以租賃公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價值的折現(xiàn)率。租入時不需將所取得的租入的使用權僅作為長期待攤費用，進行合理攤銷。預付租金 確認租金收入 確認租金收入經(jīng)營 管理費用（直線法）長期待攤費用租貸銀行存款入

貸長期待攤費用（倒擠銀行存款

管理費用（直線法）貸銀行存款．經(jīng)營租賃方式租入的如果發(fā)生改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷。改良工程領用材料、生成本、人工 改良工程達到預可使用狀態(tài)交付使用 進行攤在建工程貸原材料、應付職工薪酬成本（勞務）

長期待攤費用貸在建工程

制造費用（較短期限內）貸長期待攤費用在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，與該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有賬面價值，應將該固定資固定產(chǎn)賬面價值一次全部計入當期營業(yè)外支出。資裝修領用材料、生產(chǎn)成本、人工

裝修工程達到預定可使用狀

進行攤銷（

新裝修產(chǎn)裝修在工程處材料、應付工理

態(tài)交付使用在工程

期限內值）營業(yè)外支出管理費用 累計折累計折舊 固定資（勞務）

—固定資產(chǎn)裝修固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述固定資產(chǎn)裝修費用兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應當劃分為持有待售的固定資產(chǎn)一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議，三是該項轉讓將在一年內完成持有．企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調整。待預計凈殘值公允價值－處置費用售某項固定資產(chǎn)值 萬元已提折舊 備 為 其的為 固定額為 萬元則計提 萬元的減值準備，調整后固定資產(chǎn)的賬面價值為 萬元即調整后的預計凈殘值為 萬元。資．不再滿足持有待售條件，應停止劃歸為持有待售，并按照下列兩項金額中較低者計量：產(chǎn)① 該資產(chǎn)處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下應確認的折舊、攤銷減值進行調整后的金額。變② 決定不再出售之日的可收回金額。動不包括遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)和保險合同中產(chǎn)生的合同權利。固定資產(chǎn)轉讓清理 清理費用相關稅費 收到殘值的出售收入 保險和過失人的賠償 結轉清理凈損益固定資產(chǎn)清理

①固定資產(chǎn)清理處 累計折舊

銀行存款

材料（殘料

銀行存款

營業(yè)外收入置 固定資產(chǎn)減值準固定資產(chǎn)

應交稅費

②營業(yè)外支出注意在結轉清理凈損益時，若屬于籌期間的清理損益，則計入管理費補充 對于考試一般而言：資 固定資產(chǎn)修理費用，應直接計入當期費用。料 固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值。第六章 無形資產(chǎn) 新增變化復習重點：非重點章節(jié)，概念性章節(jié)，注意下概念。

持有待售無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低計量

①為引入新品進行宣傳發(fā)生廣告管理用及其他間接用；②已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生用。企取得土地使用權通常應確為自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時土地使用權與地上建筑分別進行攤銷和提取折但情況除外房地開發(fā)企取得土地使用權用于建造對出售房屋建筑地使用權應當入所土地使用權處理

建造房屋建筑。企房屋建筑際支付價款土地以及建筑價值則應當對支付價款按照合理方法地上建筑與土地使用權之間進行分配；難以合理分配應當全部作為固定處理。企改變土地使用權用途停止自譽產(chǎn)不使從動于標活入動

本務、注冊 、該形過程中用他專利和特許攤銷借款用處置原則資出（形過程中生除上述接產(chǎn)他銷售等定可初發(fā)等產(chǎn)用入資①無—

化貸—化本②管貸材料存款

貸化工薪酬對于使壽命確資需要攤銷但需要至少于每一期末減值測后續(xù)量 某些產(chǎn)取得源自合同性權利其它法權利其使壽命應超過合同性權利其它法權利期限明要括估新。．至少每年年度終了使及攤銷方法復核及攤銷方法與以前同改變攤銷限和攤銷方法視為會變更。命確定如果表使是限其用視會變更限資關規(guī)定處理。限其殘值般視為零。月增加無月開始攤銷月減少月再攤銷。法可靠確定預實現(xiàn)方式采直線法攤銷。．專門于生某種品或銷相）（諾用買（躍殘使可計面面出 售 租非 常 廢置 活①將賬金收 轉作當借：期損銀行益存款借：貸：其他務收入②進行— 和處置 算 非流 稅金 動資 —損 借： 處失 其他 非貸： 務 動資成本 產(chǎn) 失貸應交 稅金 ：無稅費 和附 —應 加 產(chǎn)交營稅 貸收入 應交處置 稅費非流 —應動交營利 得的會處理對比料

借等

借本貸：攤第 七章 投資性房地產(chǎn)．．化．．復復習重點： 掌握投資性房地產(chǎn)范圍的基本概念、后續(xù)計量與轉換處置的核算。①是指企業(yè)通過或方式取得以經(jīng)營賃方式②企業(yè)計劃但尚未，不此類。③對以經(jīng)營賃方式入再給其他單位④賃因暫時閑置但繼續(xù)，仍作為新子。①按照國家關規(guī)定認定閑置，不

，不產(chǎn)閑置者依法取得，未經(jīng)原批人民政府同意，超過規(guī)定期限未動工開發(fā)設設閑置批書頒發(fā)之日起滿 年未動工，或開工但開工面積不足總面積 或額不足總額且未批中止連續(xù)滿 年定為閑置②開發(fā)企業(yè)售屋不①是指企業(yè)擁有產(chǎn)權并以經(jīng)營賃方式賃方式入再轉不屬于投資性房地產(chǎn)②是企業(yè)經(jīng)與其他方簽訂了賃協(xié)議定以經(jīng)營賃方式有以備經(jīng)營空置，如董事會或類似機構作正式書面決議經(jīng)營且持有意圖短期內不再發(fā)生變化賃協(xié)議，也視為投資性房地產(chǎn)?？罩茫菏侵钙髽I(yè)新購開發(fā)完工但尚未使用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動且經(jīng)整理后達到可經(jīng)營狀態(tài)（尚未開發(fā)完工不屬于空置性房地產(chǎn)）③企業(yè)將賃協(xié)議向承人提供相關輔助不重大，如企業(yè)將辦公樓并向承人提供保安確認為投資性房地產(chǎn)。、不屬于投資性房地產(chǎn)項目：自用房地產(chǎn)作為存貨房地產(chǎn)是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售或為售而正在開發(fā)商品房和土地；具有存貨性質房地產(chǎn)不屬于。、圖表歸納：屬于項目

屬于項目通過出計劃用或方式取并以經(jīng)營租

于出租但尚未出租賃方式出租用權用權租賃期屆滿因暫時閑置但繼續(xù)

方式租入租用權．按照國家有關規(guī)用于出租閑置擁有權并以經(jīng)營租賃

方式出租建 出售的筑物 屋．空置建筑物以經(jīng)營管理當局作出正式書面議用于出租在整個協(xié)議中重大建筑物出租建筑物整體出

租賃方式租入租物租尚未完工空置建筑物租建筑物 和用權均向子公司租

建筑物擬整體出租未找到合適承租人．出租與自出用部分單獨計量和出應母 售的之間產(chǎn)房投，合應再）

與

投

投—備產(chǎn)

—變動產(chǎn)

務銀存款。確處

款

入

。

準）

折

款 賬入 收

盈余積利潤分配未分配利潤模式

轉為成本模式已采用模式計量的地動 ，不從公模式轉為成本模式將處置扣除其和相關費后金額計當期將實際到處置計其處置計其成本）成本計量模式 模式①銀行存款 ①銀行存款實際到的 其他處置 金額）其②其成本

②其成本成累計折舊攤銷動減備

③成產(chǎn) ）（轉換）非采用模式后 采用允價續(xù)計量轉換為 計量資換為自用 存貨 自用 存貨

地 地產(chǎn) 產(chǎn)轉換

：和轉換日

固定 品

固定 開發(fā)產(chǎn) 品累 允允價計折舊 值累 投計折 允 允舊攤 值銷 動資 ：房 資產(chǎn) 房減值 產(chǎn)備 —成 —本 本地產(chǎn) —公 —產(chǎn) 允價 允變 變計 動 公允 公允定 價價值產(chǎn) 變動 變動值 損益 損益?zhèn)?公允價與原賬面價值入或“公允價科目。非地采用成本模式對 采用公允價值轉換為

模式對下列轉換為自用 存貨 自用 存貨地 地產(chǎn) 產(chǎn)借：資產(chǎn) 房產(chǎn) 存 產(chǎn)—成 —成計 本 本舊 公允定 舊 存開 貨跌發(fā)品 價準備 備： 準定 投性地累折攤銷：品資本公積—其 —他 其本公積允價值大于 允賬面 價價值 大資處公應損）允達到自用狀態(tài)企開始將用生商品、提供勞或者經(jīng)營管理。允會或類似機構作出書決議明表明將重新開發(fā)并用對外銷售。作為存貨為允通常為租賃開始或企董事會或類似機構作出書決議。自用為、允企董事會或類似機構作出書決議。補充料

如前為固折舊提按固折舊提原則理月增加、月不提折舊；月減少月照提折舊。如前為無形“本”科目即本直接了一段間后即前通過“后入“”科目。借貸本第八章 資產(chǎn)減值 復 習重點：容易章節(jié)注意概念掌握商譽減值資產(chǎn)減值準則涉及的資產(chǎn)范圍 資產(chǎn)減值準則不涉及的資產(chǎn)范圍資產(chǎn)減值范圍

資．采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)．固定資產(chǎn)．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)．無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）．探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施．商譽

．存貨．建造合同形成的資產(chǎn)．遞延所得稅資產(chǎn)．消耗性生物資產(chǎn)．融資租賃中出租人未擔保余值．可供出售金融資產(chǎn)．持有至到期投資資產(chǎn)的可

到可使用的無形資產(chǎn)于值有不確定性，應每年進行減值測試售的資產(chǎn)，公值減用后的資產(chǎn)的可金用包括用、相關稅、、用不包括用和所得稅用。計資產(chǎn)未金量應的因①資產(chǎn)的前況基礎計資產(chǎn)未金量；金

②計資產(chǎn)未金量不應包括籌資活動產(chǎn)生的金入和所得稅付有關的金量；③對通貨膨脹因的應和折率相致；④涉及內部轉移格的需要作調整。資產(chǎn)組商譽

金量（包括資產(chǎn)組組合）的可金如低于賬面值的，應確認相應的減值損失減值損失金應按照下列順序進行分攤：①首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面值；面值。抵減后的各資產(chǎn)的賬面值不得低于下三者之中最高者該資產(chǎn)的公值減用后的（如可確定的、該資產(chǎn)計未金量的值（如可確定的）和零。③因上述原因導致的未能分攤的減值損失金他各項資產(chǎn)的賬面值所占比重進行二次分攤值的確定基礎應與可金的確定方式相致。資產(chǎn)組在時如要求購買者承擔已經(jīng)確認并計入相關資產(chǎn)賬面公值減用后的的了比資產(chǎn)組的賬面值和可金在確定資產(chǎn)組的賬面值及計未金量的將已確認的負債金從中扣除。．因企業(yè)合并所形成的商譽，無論是否存在減值跡象，都應至少于每年年終進行減值測試。于企業(yè)所確定的分部報告自購買日起按照合理的方分攤至相關的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公值占相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公值總的比例進行分攤公值難按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面值占相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面值總的比例進行分攤。．控股合并形成的商譽的調整：①企業(yè)應調整資產(chǎn)組的賬面將歸屬于少數(shù)股東權益的商譽包括在內根據(jù)調整后的資。②上述如的應當首先抵的而少數(shù)股東權益擁有的及損失都不在合在歸屬于母公司和少數(shù)股東權益之間按例分攤認歸屬于母公司的損失。第九章 負債 復習重點：掌握可轉換公司債券 、其余了解。借計歸取提還得利本時息息借借借：：：銀財短務期短存 費款 用借款期借貸 貸應款： ：付短 應利期 計息借 利流動負債款 息貸：銀行存款企業(yè)初始確認債應當按公照公允允計量對于變公允動計量且變計動計入當期入損益的融負債相關交易費用應。損類核算①無應付票據(jù)銀承兌匯據(jù)期 的末 到， 期對 值尚 轉未 入支 付 的 期應 借付 款提 。利 息 ， 法計 支入 付財 的到 票期 ，支 按付 應票 付款 票時 據(jù)， 的提 值的 轉利 入息 直 接 計 入 當 期 財 務 費用賬時間價值①貨①對物與于現(xiàn)發(fā)票金折賬單扣，同時按總到 值入達，賬，待貨現(xiàn)金物驗折庫 沖減應 后， 期付 按發(fā) 務賬 票賬 款 單登 ②賬付或②貨物與發(fā)票賬單不同 款轉時到 營達， 外月份 終了賬預收賬款應付利息—調整 或企業(yè)董事會或類確似認 負機債于構附 注通中 披過露的利應潤付分股配利方案股 實 際東 付大 前 形會 成 企或 業(yè) 負類 債似 利機 潤 分構 配 —通 付過 現(xiàn) 金股利利付配方案、存入保證、及暫收單位款項、職工未按期領取工、售后其回購式他融。應售后回購付借財務費款用賃：借銀行存款借管理費用應交值 ．按照稅稅 修訂費后《中企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的在符合收法規(guī)規(guī)定情況下，也應從銷項額中扣除，不再計入固定資產(chǎn)成本；按照收法規(guī)規(guī)定，購入的用于集于計不認入主有下種自、委托加工的貨物用于集（注意：用或個利確認加工或購用于對外捐贈③將資產(chǎn)或委托加工貨物用于目常見是自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程。業(yè)以生產(chǎn)的品投資或用于在建工程消費稅委托加工品，委托方在支付時進出口產(chǎn)品計入當期損即通過“營業(yè)稅金及附提核供算應稅勞務金及附加應交稅費—應交營業(yè)稅銷通售過不“動固定資產(chǎn)清科最終計入營業(yè)外收固定資產(chǎn)清理應交稅費—應交營業(yè)稅計出入售“無營形業(yè)或“營業(yè)外支營業(yè)外收入應交稅費—應交營業(yè)稅取得收入計“其租 他無 形 務資 產(chǎn) 金計入“營業(yè)稅金及附科目營業(yè)稅金及附加應交稅費—應交營業(yè)稅銷計入“營業(yè)稅資售金源礦及產(chǎn) 品 ”借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅計入相關成本、費用自 借產(chǎn) 自 生用 產(chǎn)礦 成產(chǎn) 本品、制造費用貸：應交稅費—應交資源稅代扣代繳并計入所收購礦產(chǎn)品的收 成購 本未 借：礦 材產(chǎn) 料品 采購貸：應交稅費—應交資源稅按允許抵扣的資源外稅購—液計體入鹽“加應工交固稅體費鹽—應資源稅”科目房 計地 入產(chǎn) “開 營發(fā) 業(yè)業(yè) 務 金土及地附增加值”稅科目轉 通讓 過土 “地 使 定資產(chǎn)清理”科目核算科房產(chǎn)科稅土地使用稅、車船礦稅源補償印花稅銀（?。┘印睜I業(yè)附加護 其他業(yè)務成本設 應護設營業(yè)加附加應計工程”科耕稅地占算用稅程存款非會計考試考核要助于法計考核僅了解如下即可．不通總 目核結 算有耕契購置稅．通過“管目核算的資源補償費借：生產(chǎn)成本、制造、管費、銷售、在建工程、貨職 研發(fā)支出幣工 貸：應付性薪 職工薪酬薪酬 （工資、酬職工福利、社會保險、住金、工會經(jīng)、教育經(jīng)）①借：生產(chǎn)成本、管理費用貸：應外 付購 職商 工薪非酬貨幣非性貨薪幣酬將 ②擁 借有 ：的 應房 付屋 職等 工資 薪酬無 —償 非提 貨供 幣給 性使：主營業(yè)務收入（或庫存商品）應交稅法—應交增值稅（銷項）銀行存款（外購商品直接發(fā)放）累計折舊如汽車等其他應付款房屋租金③借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品①借：銀行存款長期向待職攤工費提用供（企差業(yè)額支）付了貸補：貼固的定商資品產(chǎn)或②服借務：生產(chǎn)成本、管理費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利③借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：長期待攤費用補①由生充產(chǎn)產(chǎn)品、。。：工費長費用期—本借金 期款款—利息 —調整 息整：利息：

一般公司

工財務費（實際用、收到的制造項）：（應付債際利券—面息費值（發(fā)用）券債的 面券 應付值）券—利息息調調 整整（ 差（差額）額）：息按面率算利將含債和成分拆可本轉。換成公司債現(xiàn)券值的允價計量價格－允價值份（面）—可轉分（錄息調整）（計）（）—司債（面計利息、利轉息調整）股（余額）資（原確資積溢價（以現(xiàn)不部分）第十章 所有者權益 化

（第二輪復習整理填寫）復習重點： 非重點，掌握第九章提到的混合工具的分拆。具

看教材，配合以下加深理解、非衍生工具：主要指債券、股票（包括優(yōu)先股：（）如果是非衍生工具且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算，那么該工具應確認為權益工具。（）是非衍生工具若企業(yè)有義務交付非固定數(shù)數(shù)量的自身權益工具來結算，那么就屬于金融負債。、衍生工具：主要指期貨、期權、貨幣的互換。（）如果該工具是衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)的自身權益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算，那么該工具也應確認為權益工具（情形）（）是衍生工具若企業(yè)只有通過交付非固定數(shù)量的自身權益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)或其他金融資產(chǎn)進行結算，那么該工具應確認為金融負債（情形、情形）和買進期權，獲取利當股票市價在協(xié)議價格加期權費和，期權購買者將定當股票市價于協(xié)議價格，期權購買者的期權費將，并將買進期權。因，期權購買者的過是期權費加金?？雌跈嗍撬钠跈?。情形和 是額結算的，情形 是股票額結算的。情形 和 的是情形 情形 也、看漲期權又稱買進期權，看漲期權是指在協(xié)議規(guī)定的有效期內，協(xié)議持有人按規(guī)定的價格和數(shù)量購進股票看期權和他是看這種股票，按這價格，那的價格買，取價。教材是生的看漲期權要來的期，要付股票，以為負債算。將股票買，價格后，于在，以為資產(chǎn)算。看漲期權以現(xiàn)金額結算 以通股額結算 以現(xiàn)金換通股方結算：行：衍生工具—看漲期權②：衍生工具—看漲期權：價③：衍生工具—看漲期（或：行看期權

：衍生工具—看漲期權投資收益（或）：股本資積—資

：行：資積—資溢價②：行：股本資積—資溢價以現(xiàn)金額結算 以通股額結算 以現(xiàn)金換通股方結算：衍生工具—看期權：行②：價益：衍生工具—看期權③：行投資收益（或）：衍生工具—看

：股本資積—資溢價：衍生工具—看投資收益（或）

確認：資積—資溢價：行②：行：股本資積—資溢價：本盈余本由所有者包括原

—溢價或股溢價）貸或股盈余貸或股銀行存款、固定產(chǎn)、無形產(chǎn)、長期股權投資貸或股者投入 —溢價或股溢價）股份有限司以發(fā)行股票股利方法現(xiàn)利潤分配—作股股利貸股本—股可換司債券持有人行使資本

應付債券—可換司債券面值、利息調整賬面余額）—其他權益成份金額）貸股本—股溢價差額）庫存現(xiàn)金不足換 股部分用現(xiàn)金支付）重組債務為重組日）重組債務賬面余額）貸股或—溢價 股溢價股份允價值與股份面值之間差額）營外入—債務重組利得股份工價值小于重組債務賬面余額差額）以權益結算銀行存款按行權價際到金額）產(chǎn)負債表日確認金額）貸股行權時股份面值）—股溢價差額）：票本

—溢差先沖發(fā)溢盈余發(fā)溢不夠沖利潤分配—未分配利潤盈余不夠沖部分）賬低賬—溢差采用權益法核算權投資以權益結算付公積本換為采用允式計量投產(chǎn)

①確認被投單位除凈損益外所長期權投—其他權益變動—其他②處置采用權益法核算長期權投資—其他投益①每個管理費用—其他②權日，按際權權益工具數(shù)量計算確定按權取—其他原確定增加—溢差①將貨轉為采用允計量投性房地產(chǎn)，其允大賬投性房地產(chǎn)—成轉換日允貨跌準備余額—其他差②將自用建筑物轉為采用允計量投性房地產(chǎn)，其允大賬的投性房地產(chǎn)—成轉換日允固定產(chǎn)累計折舊固定余額—其他差可供出售金融允價值變動目的匯兌差額金融的重分類

—貸①負債表日確認允價值變動（非減值和匯兌差額可供出售金融—允價值變動貸—②考慮所得稅影響：—或遞延所得稅貸遞延所得稅負債貸—出售可供出售金融銀行存款—貸可供出售金融收益（可供出售金融貸—（當日匯率折算為記賬位幣金額與原記賬位幣金額的差額）①持有至到期充分類為可供出售金融在可供出售金融發(fā)生減值或終止確認當期損益。（允價值）（賬面余額）—（差額）②按規(guī)定應當以允價值計量當以前允價值不能可靠計量的可供出售金融在允價值能夠可靠計量改按允價值計量相關賬面價值與允價值之間確認當期損益。提取盈余利潤分配—提取法定盈余積 —提取任意盈余貸盈余—法定盈余益

彌補虧損 盈余—法定盈余—任意盈余補虧增盈余—法定盈余—任意盈余貸實收（或股）派送新股 盈余—法定盈余—任意盈余貸股本票配期末結轉的計處理彌補虧損

—應付貸應付—轉作本的貸本資本公積—本溢價年度終了將“本年”科目轉入“—”科目同時，貸—②——應付—轉作本的①企業(yè)以當年實的彌補以前年度虧損時不需要進行專門的計處理“—貸方自然相抵。②在以稅前彌補虧損的情況下其彌補的數(shù)額可以抵減當期企業(yè)應納稅第十一章 收入 、費用和利潤新增變化復習重點：掌握收入的核算

（）修改了對“收入的額能夠可靠地計量”的解釋；（）增加了托收承付方式銷售商品的處理；（）附有銷售退回條件的商品銷售期末確認與退貨相關負債通過“預計負債”科目核算；（）增加了建設營移交方式參與公共基礎設施建設業(yè)務（ 詳細見準則講解。轉移不確認收入的計處理、掌握商業(yè)折扣、折扣、銷售折讓的計處理。．掌握銷售退回的處理：一般銷售

確認收入的售出商品退回

已確認收入的售出商品退回

確認收入的售出上商品退回屬與資產(chǎn)負債表日后事項的庫存商品貸

沖減銷售收入和成本，同時沖減折扣計 按資產(chǎn)負債表日后事項處理入的財務費用

： 入 ：

對外銀行付費

—增值（項

③增值成本 （） 付③：

用

款 ④支付貨并 ④支付貨： 付銀行款 銀行款 最一筆貨購貨預作為分期時 付預

銀行預

預—增值（項額）當按照合協(xié)議價公允價值定金額時 結轉成本長期（按合協(xié)議價）具融資性質的

銀行（）分期

（價公允價值）

成本—增值（項額）未實現(xiàn)融資益

時 —增值（項額②庫存

預生回 若未生

庫存—增值（項額預成本、銀行存款、成本

成本預不—期滿時 到時期滿未生款 銀行存預—預增值（項額）②庫存

屬于融資易—不銀行存其他

將購價大于差額按月

購財用其他后購

—增值稅財

庫存（項額） 其他同： 其他庫存

銀行存后租回

鑿證據(jù)表明滿足按價屬于融資易不（參看第 章租賃）鑿證據(jù)表明定為經(jīng)租賃后租易是按照公允價值達成以舊換新按作為購進處。勞務收入

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：特殊勞務

下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：．安裝費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。．宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。．為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。．包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。的，預收的應理分，分別確認收入。．入費費只得，服務或商品行收費的，在收不在不確定時確認收入。入費費能在期內得到服于的價益期內分期確認收入。于提供資產(chǎn)的特資產(chǎn)或轉資產(chǎn)時確認收入于提供始服務的特費，在提供服務時確認收入。．期為客戶提供的勞務收的勞務費，在相關勞務發(fā)生時確認收入。資產(chǎn)

果或規(guī)定收費，不提供服務的，應當銷售資產(chǎn)—確認收入提供服務的，應在或規(guī)定的效期內分期確認收入。果或規(guī)定分期收費的，應按或規(guī)定的收時間金額或規(guī)定的收費方法計算確（沒相關成本）①總收入地量；②相關經(jīng)濟利益很流入企業(yè)；

（相關經(jīng)濟利益很流入企③實際生清楚地分和業(yè)；地量；④完工進度和為完尚需生確定．收入

（實際生清楚地和地量。收入組成 組成

收入括規(guī)初始收入以及因變更、索賠、獎勵等形收入兩部分；有關零星收益如完處置殘余物資取得收益而應當沖減

括費用：企業(yè)行政管理部門所生管理費用船舶等制企業(yè)銷售費用企業(yè)為借入符資化借款費用因訂立而生有關費用直接入管理費用注意：累實際生括施工中尚未安裝或使用材料等未來活動相關以及分工程工作量完之預付給分單位款項。．如預總超過預總收入應將預損失確認為當期費用。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌．資產(chǎn)負債表日地應當分情況處理：①收回收入根據(jù)收回實際予以確認其生當期確認為費用。②收回生立即確認為費用確認收入。注意：使確因素復存應當改按完工百分比法確認收入和費用。本②已結算價款③收到價款④確認量當年收

—薪酬、機械作業(yè)等應收賬款貸銀行存款貸應收賬款主營業(yè)務

（確認完進度⑤或確認量當年

主營業(yè)務合貸主營業(yè)務收入毛利

資產(chǎn)減值損失（確認完進度）⑥完，將“存貨跌價準備”沖減“主營業(yè)務

貸主營業(yè)務收入存貨跌價準備貸主營業(yè)務

—貸存貨跌價毛利 準備結算貸——毛利用費用用用

企業(yè)在籌辦期間開辦費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅，車船稅，土地使印花稅金融企業(yè)應將“銷售費用”科目改為“業(yè)務及管理費”利息支出（減利息收入，匯兌損益以及相關手續(xù)費，企業(yè)現(xiàn)金折扣和收到現(xiàn)金折扣等。利潤第十二章 財務報表 新增變化復 習重點：相互抵消條件

．營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益－公允價值變動損失 投資收益－投資損失．利潤總額＝營業(yè)利潤營業(yè)外收入－營業(yè)外支出．凈利潤＝利潤總額－所得稅費用年利潤貸利潤配—未配利潤（）修定解釋了金融資產(chǎn)和金融負債抵銷和不得相互抵銷；（）修改了中期并財務報表和提供母公司財務報表編制要求法定權利，且該種法定權利現(xiàn)在是可執(zhí)行；劃以凈額結算，或時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金

“應收賬款”項目金額＝“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計＋“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計－壞賬準備“預付款項”項目金額＝“預付賬款”所屬明細賬借方余額合計＋“應付賬款”所屬明細賬借方余額合計－壞賬準備“預收款項”項目金額＝“預收賬款”所屬明細賬貸方余額合計＋“應收賬款”所屬明細賬貸方余額合計“應付賬款”項目金額＝“應付賬款”明細科目貸方余額合計＋“預付賬款”明細科目貸方余額合計。“長期應收款”項目，應當根據(jù)“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融收益”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期部分；“長期應付款”項目，應當根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期部分?！伴L期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目明細科目中將于一年內到期部分“應付券”項目，根據(jù)“應付券”總賬科目余額扣除“應付券”科目明細科目中將于一年內到期部分主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本；投收益、公允價值變動損益、減值損失等都屬于營業(yè)利潤范疇；應將對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投收益在“投收益”項目下單獨示，因為對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投，采用權益法核算，權益法下，被投單位實現(xiàn)凈損益時，投企業(yè)需要相應確認投收益，對于這部分利潤，被投單位并沒有真正分利潤表配給投企業(yè)，所以這部分投收益需要在利潤中單獨示；示，因為這部分內容屬于投內容，這個項目可以在一定程度上反映企業(yè)持續(xù)發(fā)展情況；、遞延所得稅發(fā)生額等倒擠得到金額；每股收益在利潤中報是《企業(yè)會計準則》中新增內容，分為基本每股收益與稀釋每股收益?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資（股票）變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物（） 年 月 日發(fā)行債券，年期； 年 月 購入。該債券對于購買方來說屬于現(xiàn)金等價物。（）企業(yè) 持有方而言不屬于現(xiàn)金等價物。包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收經(jīng)營到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費活動用、交納各項稅款等。產(chǎn)生特殊：①企業(yè)收到的屬于流動資產(chǎn)或不是流動的現(xiàn)資產(chǎn)還是流動資產(chǎn)的款。金流支付的入定資產(chǎn)的稅金（包括所現(xiàn)金流量表的填列

量稅） 對（收入支）投資活動包括個內，包括“對內投資”（購建其他長期資產(chǎn)投資個方面，包括，也包括處置時（或持有期間）現(xiàn)金股定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金量與處置定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。特殊：①企業(yè)收的的現(xiàn)金股利債券利息企業(yè)收到的屬于定資產(chǎn)的款支付的入定資產(chǎn)的稅金是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模構成發(fā)生變化的活個方面，。比如發(fā)行債券（現(xiàn)金產(chǎn)生入）與支付利息（現(xiàn)金流；的現(xiàn) 特殊①企業(yè)支付的現(xiàn)金股利利息 支付已資金流 本化的利息 期付款方式購買定資產(chǎn)、無形資量 產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金（首次付款屬于投資活動現(xiàn)金量，期付款屬于籌資活動現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流量表的填列

【現(xiàn)金流）本±特殊事調整）

負

收現(xiàn)金使負設”計備少時分錄為：就表示企收了期

失提

賬 備“賬備 該分錄影響“應額”企實際

也影響因此并沒有現(xiàn)予考慮。也未包含在目期所以去。改 銷當考慮?；赜袃晒P分錄：①借：款② 借：銀行存款貸：”即—末

—末此雖沒有發(fā)生變包含此影響化企業(yè)故不需再作。 。非資 產(chǎn)抵 —末有部分未到該減債 去。于票據(jù) 票據(jù)貼—末有部分沒有到應該去。值 工程領用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生值稅稅本發(fā)生值稅稅 需要注意會計與報表區(qū)別。注 主要區(qū)別表和票據(jù)上作為報表和意 的。包括到的減的教稅費返育費附注意這里對于各稅費返還的還必須是實際到不管是哪一只要是本到都該上。其經(jīng)資產(chǎn)損失賠償租賃動租和押、投資性房地產(chǎn)租的銀行存利息稅費返還政府補助、接受捐贈等。

±特殊調整事即： ．程領部分沒有反映對程領企。．固是沒有去。括：給離休人員各；給建程人員及給職企給離休人員各括支及為

統(tǒng)籌休及未參統(tǒng)籌休人員“與經(jīng)活動有關”反映；給建程人員及“建固形長應

；＝營附加＋＋印花＋繳納有者權益額＋遞延有者權益額）該上述外其他與經(jīng)營有關流出如經(jīng)營租賃租融租賃租罰款、差旅務招待保險離休人員銷售對外捐贈其他

：和銷售有關出。與經(jīng)營活其他與經(jīng)營有關“有關的““銷售和未外其他＋“財務結算手續(xù)＋“其他收款預借差旅押＋“其他款經(jīng)營租賃租＋“營外出罰款出）金取得

“取得所”設該分回

固定無形

票固定無形所取得減去為些支付關費用后注意里即減去固定為例固定時通過固定清理最終支但能支該凈應該額與

注意：所為負數(shù)則“支付與關”所取得減去相關稅費后該了上述各所與關比買含已宣告但尚未領取已但尚未取支付購買時將關的“支付與關”項待時再“與關”購建固定 購買建造固定取得無形取得子公司營業(yè)單位凈額與

“配股潤或償”項目中反映；“與有關”項目中反映該項目反映企業(yè)取得除價物外對企業(yè)權益具債務具合營中權益?zhèn)蚴掷m(xù)交易用但取得子公司營業(yè)單位凈額除外單列項目反映。項目反映企業(yè)取得子公司營業(yè)單位價中減去子公司或營業(yè)單位持有價物后凈額。反映企業(yè)除上述各項目外與有關股票債券時有關價中含已宣告放但尚未領取股利或已到但尚未領?。?/p>

取得借

除上述各外所其動他與有關

償還務本所融分配利潤和償

本。利其他單位利潤或借利現(xiàn)息利息等金關

除上述各外其他與補充料

間是指本期利潤為起點通過調整不涉及營外及經(jīng)營性應應增變沒有比如折舊無形攤銷；沒有益；不屬于經(jīng)營損益益；經(jīng)營性應應增變其基本原理是：經(jīng)營＝利潤＋不影響經(jīng)營但少利潤－不影響經(jīng)營但增加利潤＋與利潤無關但增加經(jīng)營－與利潤無關但少經(jīng)營

“”科目反映在本年利潤方，增費用、，少凈利潤。資雖屬于經(jīng)營活動，但不涉及現(xiàn)金流量，所以固定本期累折舊無形攤銷

要回增。固定為例）管費用累折舊少凈利潤，要回增。管費用等累折舊少凈利本期計潤，要回增。攤銷）長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷）

管費用長期待攤費用少凈利潤，應將其回增。以固定

以固定為例，生置收益生置置固定

固定理累

固定理累折舊、和其他長期資固定

固定固定資 固定資置固定無形

產(chǎn) 產(chǎn)銀行存款等 銀行存款等他長期的

固定

營業(yè)外支凈或去

清理 出營業(yè) 固定資凈收益）

外收入 清理增凈利潤但不屬 少凈利潤但不屬于經(jīng)營活動，要于經(jīng)營活動，要調。 增。

—貸

貸動涉及涉及但要 要調。 財費用與

只籌的財費用要與有關的料 有關的財財費用如用銀行存款付管理費用稅遞延所得稅少

費用。遞延遞延所得稅所得稅遞延所得所得稅費用稅貸遞延所貸所得得稅稅費用涉及要調稅負債遞

涉及要企負債“遞延所得稅負債”項目的對的一般“所得稅費用”沒有現(xiàn)延所得稅負債增加存貨的減少 本期購的存貨發(fā)了且還用了期

—末）經(jīng)營性收項目包括收票據(jù)、應經(jīng)營性應收賬款、預付賬款、長收款和其他應收項目性收項目或

收款等經(jīng)營性收項目中與經(jīng)營活動有關部分及收值稅銷項稅等與末余差—末）經(jīng)營性付項目包括付票據(jù)、經(jīng)營性付賬款、預收賬款、付職工薪酬、應付項目經(jīng)

交稅費和其他付款等經(jīng)營性付項目中與經(jīng)營活動有關部分及付值稅進營性付項目項稅等包含在建工程部分末或

余與余差末—所有者權益變動表

在所有者權益變動中至當單獨列示反映下列信息目：凈直接計入所有者權益即資公積—其他資公積和損失項目及其總會計政策變更和差錯更正累積影響余公積、未分配和末余及其節(jié)情況所有者權益變動表反映末余就在資產(chǎn)負債表中反映所有者權益情況）報告分部

滿足下列條件之一的，應當將其確定為報告分部：該分部的分部收入占所有分部收入合計的或者以上。潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的或者以上。該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的或者以上。報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達到的，應當將其他的分部確定為報告分部（即使他們未滿足上述規(guī)定的條件）直到該比重達到。一、企業(yè)應當區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息。（）風險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部。（）風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部。二、對于主要報告形式，不論作為報告分部的是業(yè)務分部還是地區(qū)分部，企業(yè)都應當在附注中披露分部收入、分部費用、分部利潤（虧損、分部資產(chǎn)總額和分部負債總額等。．分部收入主要由可歸屬于分部的對外交易收入構成，通為營業(yè)收入，下列不在：①利息收入和股利收入、對其他分部貸款的利息收入等。但是，分部的日活動是金融性質的除外。②營業(yè)外收入，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的凈收分部信息的披露

益。③處置投資產(chǎn)生的凈收益。但是分部的日活動是金融性質的除外。④采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位實現(xiàn)金融性質的除外。營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列不在：①利息費用，如發(fā)行債券、向其他分部借款的利息費用等。但是，分部的日活動是金融性質的除外。②營業(yè)外支出，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的凈損失?；顒邮墙鹑谛再|的除外。分部的日活動是金融性質的除外。⑤所得稅費用。⑥與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用。但是，企業(yè)代于或按合理基礎配給該費用，于費用在合并利潤表中，利潤（虧損）應當在調整少數(shù)股東損益前確定。．資產(chǎn)，是指經(jīng)營活動使用可歸于該資產(chǎn)，不包括遞延得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)披露金額應當按照扣除相關累計折舊或攤銷額以及累計減值準備后金額確定。披露資產(chǎn)總額時，當期發(fā)生在建工程成本總額、購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本總額，應當單獨披露。．負債，是指經(jīng)營活動形成可歸于該負債，不包括遞延得稅負債。關聯(lián)方

不構成關聯(lián)方關系情況：資金提供者、公用事業(yè)門、存關系與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)合營者之間，不構成關聯(lián)方關系僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系企業(yè)，不構比較財務報表編制要求

成關聯(lián)方資產(chǎn)負債表和上年度末資產(chǎn)負債表；本中期利潤表、年初至本中期末利潤表以及上年度可比期間利潤表是指上年度可比本中期利潤表和上年度年初至可比本中期末利潤表；年初至本中期末現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末現(xiàn)金流量表。支付廣告費經(jīng)營“支付其他與“支付現(xiàn)”目）經(jīng)對某企業(yè)進，持比，達到控制營

“取得子公司及其他營業(yè)單位支付現(xiàn)凈額”目）將無形處置收到庫現(xiàn)金有“處置固定和其他長期收回關現(xiàn)凈額”目）將處置現(xiàn)“收回收到現(xiàn)”目）”目）支付生車“支付其他與有關現(xiàn)金”項目）發(fā)行股票收到款項籌“吸收投支付的現(xiàn)金”項目）歸還短期借款本金（籌“償還債務支付的現(xiàn)金“建、無形和其他長期支付”項目）第十三章 或有事項 化

（第二輪復習整理填寫）或有事項復習重點： 虧損合同、或有事項的列報項特征

或有事項具有以下特征：①或有事項是由過去交易或者事項形成的②或有事項結果具有不確定性③或有事項結果須由未來事項決定常見或有事項 非或有事項未決訴訟或仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質量保證、產(chǎn)品安全保證、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治

能 能 能 0＜≤5%＜發(fā)生概率≤50% 50%＜發(fā)生概率≤95% 95%＜發(fā)生概率＜ 項產(chǎn)債基本理

①相關義務已經(jīng)確認過預計負債。②從第三方或他方得到補償基本確定。預計負債確認基本會計處理：借：營業(yè)外支出（罰款等）管理費用（訴訟費等銷售費用（保修費等貸：預計負債

預期從第三方獲得補償，且該補償基本確定可以收到時：借：其他應收款沖減營業(yè)外支出影響時，不應考慮預期處置相關資產(chǎn)形成利得。債

在

—營業(yè)外貸—于企業(yè)期實際擔保損失與已提之差企業(yè)期資產(chǎn)表日依據(jù)時實際和掌握證據(jù)合后將期實際損失與已提之差直接入沖減期營業(yè)外

營業(yè)外貸銀企業(yè)期資產(chǎn)表日依據(jù)時實際和掌握證據(jù)原本夠合損失企業(yè)作訟 卻與時實嚴重符（合損失恰地少損失重大期差錯更正（采追溯重述。裁 ③企業(yè)期資產(chǎn)表日依據(jù)時實際和掌握證據(jù)實無合損失因而則損失實際期直接入期營業(yè)外年度損益——營業(yè)外貸其他付款（差）④資產(chǎn)表日后至財務報告批準報日之要說明《企業(yè)會準則第號——資產(chǎn)表日后》規(guī)

貸其他其他付款貸銀款； 科來核產(chǎn)品保證債 產(chǎn)品質保證銷售——產(chǎn)品質保證貸——產(chǎn)品質

——產(chǎn)品質貸銀款原材料保證

產(chǎn)品質保證時要注意是：（）現(xiàn)保證實際與差較大時比例；（企業(yè)針特批次產(chǎn)品則保修期束時將“——產(chǎn)品質保證”余沖銷留余（——產(chǎn)品質保證貸銷售—產(chǎn)品質保證）（）已其產(chǎn)品企業(yè)再產(chǎn)了那么產(chǎn)品質保證期滿后將“——產(chǎn)品質保證”余沖銷留余（——產(chǎn)品質保證貸銷售—產(chǎn)品質量保證）不可撤銷

不需支付任何補償即可撤銷

合同存在標的資產(chǎn) 合同不存在標的資產(chǎn)按履行該合同的損失與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者確認預計負債。

不應確認預計負債

①應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失②如果預計虧損超過該減值損失超過部分確認為預計負債

①借：營業(yè)外支出貸：預計負債（較低者）②待相關產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認的預計負債沖減產(chǎn)品成本借：預計負債貸：庫存商品同

．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債的確認條件，應當確認為預計負債。按履行該合同的損失與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者確認預計負債。．企業(yè)對虧損合同進行會計處理，需要遵循以下四點原則：①如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可計的，應當確認預計負債。②如果與虧損合同相關的義務不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)就不存在現(xiàn)義務，不應確認預計負債。合同存在標的資產(chǎn)的不需要確認預計負債；①出或企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務；的事②對企業(yè)的進行較要

關企業(yè)的部分營業(yè)，或將營業(yè)或或。同時存在下務

企業(yè)義務義務的計量

的該計的要，而成對該企業(yè)將的合理預。．企業(yè)應當按與關的支出確定預計負債金額。支出企業(yè)的，并且與進行的關的支出。：將不的的撤銷費不：營銷支出。為支出與未經(jīng)營關，在資產(chǎn)負債不義務。企業(yè)在計預計負債時不應當預處相關資產(chǎn)的利與重不能處相關資產(chǎn)可能成的利或損失資產(chǎn)的出成的部分如。時不定“預計負債”。． ①辭退福利，計“應付薪酬”． ②般下計“預計負債”。報事

、形成原因及經(jīng)濟利益流出不確定性說明各期初、期末余額和本期變動情況與關期補償金額和本期已確認期補償金額無論作為潛義務還是現(xiàn)實義務，均不符合確認條件，因而不予確認。但及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對報

露資產(chǎn)露

當說明原因。意涉及未決訴訟、未決仲裁情況，如果全部部分信息期對造成及沒這些信息實和原因。資產(chǎn)作為一潛資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認條件，因而不予確認。形成原因、產(chǎn)生財務影響等。第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換 新增變化 頁將增值稅從算換入換出資產(chǎn)公允價值總額去除。復習重點： 引入 概念，變相對前面章節(jié)綜合的一個復習，次重點章，前面學好了不用看這章非貨幣性資產(chǎn)交換認定

貨幣性資產(chǎn)包括兩（）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行（）固定可確定金額收取資產(chǎn)；包括收賬款、收票據(jù)等。比如收賬款，其收取金額是固定，屬于貨幣性資產(chǎn)；股票未來收取金額也是不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)?！疽狻咳顿Y屬于貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)？，不屬于貨幣性資產(chǎn)。市場利率上升，其可收回金額就減少，市場利率降，其可收回金額就增加。如果劃分為持至到期投資，則其可收回金額是確定，屬于貨幣性資產(chǎn)。外資產(chǎn)，其別于貨幣資產(chǎn)最基本特征是其將來為帶來貨幣金額是不固定不可確定。非貨幣性資產(chǎn)交換認定：認定涉及少量貨幣性資產(chǎn)交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常補價整個資產(chǎn)交換金額比例低于 作為參考。若補÷整個資產(chǎn)交換金額＜ ，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換整個資產(chǎn)交換金額即為在整個非貨幣性資產(chǎn)交換中最大的公允值。若補÷整個資產(chǎn)交換金額≥ 的，視為以幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用 號—收入準則。．根據(jù)準則，一般在判斷是否非貨幣性資產(chǎn)交換的指標計算公式中，如果換入或者換出資產(chǎn)的公允值能夠可靠計量的，分母必須為換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允值，不能使用賬面值。但是，根據(jù)財政部會計準則講解：如果換入或換出資產(chǎn)公允值不能可靠計量，則可以采用賬面值進行交易類型的判斷。換入資產(chǎn)按公允值計量換人資產(chǎn)按賬面值計量確認計量

非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列兩個條件的值和應支付的相關稅費為基礎計算換入資產(chǎn)的成本允值與換出資產(chǎn)賬面值的差額計入當期損益：①該項交換具有商業(yè)實質；②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允值能夠可靠地計量。

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商公允值均不能夠可靠地計量的，應以換出資產(chǎn)的公允值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本付補或支付的補作為確定換入資產(chǎn)成本的調整因素。注意：關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質。換入資產(chǎn)成本的確定和會計處理不 涉以賬面值計量的會計處理

換入資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)的賬面值＋應支付的及 補相關稅費價＝換出資產(chǎn)的賬面值＋支付的補＋應支付的相關稅費＝換出資產(chǎn)的賬涉 及面值－支付的補＋應支付的相關稅費補價借：庫存商品（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）會 計 無形資產(chǎn)減值準備處理 貸：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理應交稅費—應交營業(yè)稅（對無形資產(chǎn)言）銀行存款（或借記）價

—增進行貸主營其他業(yè)務存 —增銷項亦 貸銀行存款）②主營其他業(yè)務

料 跌準備貸③營業(yè)金附加貸—消消固無形計 —增進項稅理 固

累攤銷無形減準備貸固清無形無形資 —營業(yè)營業(yè)金其他）亦 營業(yè)外營業(yè)外支無 貸銀行存

款）營業(yè)外。易性金 長股權投長融貸易性金長股權融投可投減準備投售投記）金融貸記） 產(chǎn) —其他積

或銀行存款）益換出允價值和換出賬面價值的差額，計入收益。等于是先把賣了，換了銀行存款，再用銀行存款買對方一樣，用銀行存款一過渡，再沖了銀行存款就是。按照與單項類似的處理原則確定換入的成非貨幣性允價值占換入允價值總額的比例，交換具有商業(yè)實質且各項換

分別確定各項的成。①計算涉及到的增值稅涉及多項

入或換出②計算換入、換出允價值總額

的允價值能夠可靠計量或一方能可靠計量的會計處理

③計算換入總成本④計算確定換入各項的允價值占換入允價值總額的比例⑤計算確定換入各項的成本⑥根據(jù)上述填寫會計分得故意寫的很麻煩，當成單項交換去做）非貨幣性按照換入各項的原賬面價值占換入資交換不具有商業(yè)實質且各項

原賬面價值總額的比例的成總額進行分配，確定各項換入的成計第十五章 債務重組 復 習重 點：12,,“”,,“”。人 以 壞準備現(xiàn)金—重組利得資（支的小于面價值的差額產(chǎn)抵

支出—重組損失（到小于面價值的差額減值損失（沖掉多提的壞）（到大于面價值的差額）清當將重組的面余額與到的（營債 支出已對提減值準備的當先將該差額沖減減值準備沖減后尚有余額的，務 支出（重組損失；沖減后減值準備仍有余額的，予轉回并減當期減值損失。未提壞，重組利得＝重組損失＝（）－的公允價值、無形固定產(chǎn) 無形

①固定轉讓固定清理②（面余額）置非流動損失固定清理—置非流動利得以—重組利得非 債

累攤銷、無形減值準備支出—置非流動損失無形交稅—交稅—置非流動利得—重組利得貨人①資 主（其他）產(chǎn) 稅（銷項稅額）抵 —重組利得

②主（其他）貨跌價準備庫商品償 ．股票、券債 務 投益（或記（融面價值與公允價值的差額）交易性融、可供出售融等（面價值）—重組利得（融公允價值與重組面價值的差額）固定、無形、庫商品、原材料、交易性融（非的公允）交稅費—交增值稅（進稅額）壞準備支出—重組損失（或記減值損失）債務人債 債權務轉

借：應付賬款貸：實收資本、股本（面值）資本公積—資本溢價（股本溢價）營業(yè)外收入—債務重組利得借：長期股權投資（股份的公允價值壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失（ 或貸記資產(chǎn)減值損失 貸：應收賬款會計處理

債務人賬務處理 ,涉及兩個差額：為股份的公允價值與股本（面值）之間的差額——計入資本公積資股份的公允價值與重組債務的賬面價值之間的差額——債務重組利得本債權人賬務處理1）債權人在債務重組日，應當將享有股權的公允價值確認為對債務人的投資；2）重組債權的賬面余額與因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額， 在未提減值準備的情況下，將該差額確認為債務重組損失（營業(yè)外支出） ， ； ， 不債務人 債權人附債務人應將修改其他債務條件后債務或的公允價值作為重組后債務的入賬價有值。重組債務的賬面價值與重組后債務條的入賬價值之間的差額計入損益。件借：應付賬款（重組債務的賬面余額）的貸： 應付賬款—債務重組債（重組后債務的公允價值）務營業(yè)外收入—債務重組利得 （重額）組

債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權賬面價值之間的差額確認為 債務組損失 ，計入當期損益 。如果債權人已對該項債權計提了減值準備， 應當首先沖減已計提的減值準備。借： 應收賬款—債務重組 權的公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（重組債權的賬面余額）修改其他債附務 債務或條有件條件的債務重組債權人

①債務人在債務重組日：借：應付賬款 （重組債務的賬面余額）貸：應付賬款—債務重組 （重組后債務的公允價值預計負債 （滿足預計負債確認條件的或有應付金額）營業(yè)外收入—債務重組利得 （差額）②或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。借：預計負債貸：營業(yè)外收入—債務重組利得③或有應付金額在隨后會計期間實際發(fā)生時，會計分錄為：借：預計負債貸：銀行存款（或其他應付款）對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額， 不得將其計入重組后債權的賬面價值。 根據(jù)謹慎性原則或有應收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益。借：應收賬款—債務重組（重組后債權的公允，不包括或有應收金額）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失（或貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應收賬款 （重組債權的賬面余額）第十六章 政府補助 復 習重點：非重點章節(jié)

、 兩未考未作動（修改了 段）值稅出口退稅不屬于政府補助．用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的在取得時先確認為遞延收益并在確認相關費用的期間計入當期損益；．用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的直接計入當政府補助

與收益相關的政府補助與資產(chǎn)相關的政府補助

期損益營業(yè)外收入。．企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照計量；存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的如按照實際銷量或儲備量與單位補貼定額計算助等可以按照應收的金額計量確定其他應收款。．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助不能全額確認為當期損益應當確認為遞延收益自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起在該資產(chǎn)使用壽命內平均分配分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入。．相關資產(chǎn)在使用壽命結束前毀損的應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)不再予以遞延。．政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的應當按照名義金額計量名義金額為 元。

助款

：

第十 七章 借款費用

入化

復習重點： — 】即可．包括利息折價或者溢價輔以及因幣而匯兌差額等注意這里是“折費圍

價或者溢價”而不是“折價或者溢價”。 動權性（公司股票）程

本

化化化

．支出已經(jīng)；已經(jīng)；．活動已經(jīng)。正常中斷；．連續(xù)超過三個月。成化要求產(chǎn)續(xù)支出金額很少；達到預定可出合格銷別建造別如果部能夠獨立售狀態(tài)

使或售部可以停止。正常中斷質量糾紛原料供不及時金周困安全事故勞動糾紛。正常中斷必須經(jīng)過質量安全檢查事先可預見不可抗力因素。核算

注意

、制造財務。率實際上就是平均利率利息以金。支出加權平均數(shù)累支出超出部分支出即為實際利率法確定每期間應攤銷折價期間利息金額，不應當超過當期實際發(fā)生利息金額。財務所購或者生符合條件達到預定可使或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生應當發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以符合條件；輔助費所購或者生符合條件達到預定可使或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生應當發(fā)生用時根據(jù)其發(fā)生額確認為當期損。發(fā)生輔助也應當按照上述原則確定其發(fā)生額并進行處理。期間內外幣金及利息匯兌差額應當予以符合條件?？?．外幣之外其他外幣金及其