資產(chǎn)負(fù)債表分析演示文稿

資產(chǎn)負(fù)債表分析演示文稿目前一頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析目前二頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述2資產(chǎn)負(fù)債表分析3利潤表分析4現(xiàn)金流量表分析5所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析目錄CONTENTS7財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析6成本費(fèi)用報(bào)表分析8財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析應(yīng)用目前三頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)第二章第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析資產(chǎn)負(fù)債表分析目前四頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)第二章第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析概述資產(chǎn)負(fù)債表分析目前五頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用

1．資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2．資產(chǎn)負(fù)債表的作用揭示企業(yè)的資產(chǎn)總額及其分布揭示企業(yè)的權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)了解企業(yè)長短期的償債能力和支付能力預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢目前六頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)

1．資產(chǎn)負(fù)債表的格式：有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國企業(yè)采用賬戶式格式。2．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：表頭、正表和補(bǔ)充資料。3．資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)：左右對稱易于編制便于檢查金額相等二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容目前七頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)第二章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表分析目前八頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款1.內(nèi)容（一）貨幣資金目前九頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析高流動(dòng)性低盈利性增強(qiáng)支付能力減少財(cái)務(wù)危機(jī)2.特點(diǎn)不利于資本回報(bào)（增值）增加籌資成本目前十頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析3.分析要點(diǎn)（1）銷售規(guī)模及銷售方式與貨幣資金規(guī)模比較，判斷企業(yè)是否有小金庫。（2）凈利潤與現(xiàn)金凈流量比較，判斷企業(yè)盈利的真實(shí)性（3）凈利潤與所有者權(quán)益變動(dòng)情況比較，判斷企業(yè)自我積累的速度。目前十一頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（1）變現(xiàn)能力強(qiáng)（2）風(fēng)險(xiǎn)程度大（3）以利用暫時(shí)閑置資金為形式（4）以獲利為目的1.內(nèi)容：股票、債券、基金等。（二）交易性金融資產(chǎn)2．特點(diǎn)3．注意事項(xiàng)：防范風(fēng)險(xiǎn)、考核效益。目前十二頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（2）分析要點(diǎn)①余額變動(dòng)與企業(yè)銷售規(guī)模變動(dòng)的關(guān)聯(lián)性；②壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范圍的確定及余額變動(dòng)的合理性；③企業(yè)信用政策的寬松程度對壞賬風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。（三）應(yīng)收及預(yù)付賬款

1．應(yīng)收賬款（1）特點(diǎn)：是商業(yè)信用的產(chǎn)物，與企業(yè)的銷售規(guī)模及信用政策密切相關(guān)，也是造假者虛增資產(chǎn)、虛構(gòu)利潤的重要手段。目前十三頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（三）應(yīng)收及預(yù)付賬款

2．應(yīng)收票據(jù)（1）特點(diǎn)：期限短、有利息、易變現(xiàn)。（2）注意事項(xiàng)：防范風(fēng)險(xiǎn)，若有確鑿證據(jù)表明其無法收回時(shí)，也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。目前十四頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（三）應(yīng)收及預(yù)付賬款3．其他應(yīng)收款（1）特點(diǎn)：種類繁雜，數(shù)額一般不大，期限較短。（2）注意事項(xiàng)①要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，在報(bào)表中用凈額反映；②與企業(yè)主要業(yè)務(wù)無關(guān)，表中余額應(yīng)明顯小于應(yīng)收賬款的余額，且各期變動(dòng)幅度不應(yīng)過大；③因種類繁多，規(guī)律性不強(qiáng)，極易成為造假者轉(zhuǎn)移銷售收入、偷逃稅款的“集散地”或“垃圾桶”。目前十五頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（三）應(yīng)收及預(yù)付賬款4．預(yù)付賬款（1）特點(diǎn)：是一種商業(yè)信用和資金的無償占用，其數(shù)額多少取決于市場環(huán)境。（2）注意事項(xiàng)①若有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。②在資產(chǎn)負(fù)債表中金額較小，且越少越好，否則說明企業(yè)理財(cái)上存在問題。目前十六頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（四）存貨1．特點(diǎn)：品種多、數(shù)量大、流動(dòng)性強(qiáng)、易損耗。2．注意事項(xiàng)（1）確定合理的存貨經(jīng)濟(jì)批量，以降低存貨成本；（2）嚴(yán)把存貨數(shù)量控制關(guān)，降低庫存，減少風(fēng)險(xiǎn)；（3）關(guān)注存貨的品種結(jié)構(gòu)及質(zhì)量，保證其安全完整及合理流動(dòng)。3．分析要點(diǎn)分析規(guī)模分析管理分析質(zhì)量目前十七頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（五）投資1．內(nèi)容：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)。2．特點(diǎn)：占用資金量大，持續(xù)時(shí)間較長，風(fēng)險(xiǎn)程度高。3．注意事項(xiàng)（1）對有價(jià)證券投資的分析應(yīng)結(jié)合證券市場和貨幣政策的變動(dòng)程度進(jìn)行；（2）對房地產(chǎn)投資的分析應(yīng)結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、房地產(chǎn)市場成熟程度等進(jìn)行。4．分析要點(diǎn)分析規(guī)模分析方向分析管理分析效益目前十八頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（六）固定資產(chǎn)1．特點(diǎn)：單位價(jià)值大，使用時(shí)間長，實(shí)物形態(tài)相對穩(wěn)定，價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移。2．分析要點(diǎn)分析規(guī)模分析結(jié)構(gòu)分析管理分析效益目前十九頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析（七）無形資產(chǎn)

1．特點(diǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)；能在較長時(shí)間內(nèi)為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益；持有目的多是為使用；企業(yè)有償取得；帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。2．分析要點(diǎn)分析規(guī)模分析質(zhì)量分析管理分析效益目前二十頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)（一）短期借款1．特點(diǎn)：時(shí)間短、利息低、較靈活，但若數(shù)量大，企業(yè)將面臨著集中還本付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2．分析要點(diǎn)分析規(guī)模分析管理分析效果

二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析目前二十一頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)（二）應(yīng)付及預(yù)收賬款1．應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款（1）相同點(diǎn)：都是商業(yè)信用的產(chǎn)物，源于企業(yè)間的商品交易。（2）不同點(diǎn)保證程度上流動(dòng)性上風(fēng)險(xiǎn)程度上時(shí)間長短上（3）分析要點(diǎn)：分析規(guī)模分析信用分析管理二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析目前二十二頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)（二）應(yīng)付及預(yù)收賬款2．預(yù)收賬款（1）特點(diǎn)：先收錢，后付貨，是賣方對買方資金的無償占用，一般企業(yè)發(fā)生機(jī)率不大。（2）分析要點(diǎn)①結(jié)合市場形勢分析其發(fā)生的真實(shí)性；②結(jié)合銷售規(guī)模分析其發(fā)生及變動(dòng)的合理性。3．應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款（1）相同點(diǎn)：都是企業(yè)對其他單位或個(gè)人資金的暫時(shí)占用，構(gòu)成企業(yè)臨時(shí)的資金來源。二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析（2）不同點(diǎn)來源渠道上約束程度上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上目前二十三頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)（三）應(yīng)交稅費(fèi)1．特點(diǎn)：品種多、暫時(shí)性、約束性。2．分析要點(diǎn)（1）稅費(fèi)金額計(jì)算的準(zhǔn)確性（2）稅費(fèi)實(shí)際支付的及時(shí)性二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析目前二十四頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)（四）應(yīng)付職工薪酬1．職工薪酬包括的內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷及生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)的支出。二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析目前二十五頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)（四）應(yīng)付職工薪酬2．職工工資的分析要點(diǎn)（1）結(jié)合職工人數(shù)、平均薪酬水平、采取的工資制度、企業(yè)的效益狀況等分析、判斷其變動(dòng)的合理性和效益性。（2）根據(jù)企業(yè)實(shí)際支付工資的及時(shí)性，分析、判斷企業(yè)的資信程度。3．職工福利費(fèi)等項(xiàng)目的分析要點(diǎn)（1）是否按規(guī)定比例計(jì)提（提取的合法性）（2）是否按規(guī)定用途使用（使用的合理性）二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析目前二十六頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析（五）長期借款1．特點(diǎn)：由于我國證券市場的發(fā)育還不夠成熟，長期借款仍是大多數(shù)企業(yè)融資的主要渠道。因此，在負(fù)債總額中占的比重較大。2．分析要點(diǎn)借款的使用效果借款的還款保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量目前二十七頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析（六）應(yīng)付債券1．特點(diǎn)限制條件多，審批手續(xù)嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)和壓力大。2．分析要點(diǎn)募集資金的使用效果還本付息的資金保證目前二十八頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析（七）長期應(yīng)付款1．特點(diǎn)：源于企業(yè)的融資行為，期限長，付款壓力較大。2．分析要點(diǎn)分析融資效果分析融資風(fēng)險(xiǎn)分析還款保證目前二十九頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)二、負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析（八）預(yù)計(jì)負(fù)債※預(yù)計(jì)負(fù)債是與或有事項(xiàng)密切相關(guān)的債務(wù)1．或有事項(xiàng)的特點(diǎn)（1）由過去的交易或事項(xiàng)形成的客觀存在（2）結(jié)果由未來某些事項(xiàng)是否發(fā)生所決定（3）結(jié)果具有不確定性2．分析要點(diǎn)預(yù)計(jì)金額的準(zhǔn)確性償付資金的保證性目前三十頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)

（一）實(shí)收資本1．特點(diǎn)（1）除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資本金通常等于實(shí)收資本。（2）當(dāng)實(shí)收資本增加或減少數(shù)超過注冊資本的20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析目前三十一頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本所有者投入原所有者新投資人（1）增加的途徑三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析2．變動(dòng)原因目前三十二頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)資本過剩（退還股款）發(fā)生重大虧損（2）減少的原因2．變動(dòng)原因三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析3．分析要點(diǎn)分析數(shù)量的合法性分析結(jié)構(gòu)的合理性分析財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)程度目前三十三頁\總數(shù)三十七頁\編于二十點(diǎn)資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）資本匯率折算差額接受捐贈(zèng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換差額權(quán)益結(jié)算的股份支付等1．形成來源三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析（二）資本公積非分紅性質(zhì)的股東或業(yè)主入資非經(jīng)營性的資產(chǎn)增值2．分析要點(diǎn)使用的合法性增加的合理性目前三十四頁\總數(shù)三十七頁