籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)情境三：主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)延時(shí)符學(xué)習(xí)子情境五：籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)核算方法

與內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)

籌資業(yè)務(wù)核算方法與內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)（二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)1.債權(quán)籌資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)（1）銀行借入資金核算方法設(shè)計(jì)

科目設(shè)計(jì)：為了反映銀行借入資金的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”賬戶。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)用“短期借款”賬戶核算。企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款用“長(zhǎng)期借款”賬戶核算。

（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法短期借款取得借款

借：銀行存款貸：短期借款按月支付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款按月預(yù)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息按月預(yù)提，按季支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款償還本金

借：短期借款貸：銀行存款

（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法長(zhǎng)期借款

取得借款時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款—本金分期付息，到期還本，計(jì)提利息時(shí)借：在建工程（符合資本化條件）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）貸：應(yīng)付利息到期一次還本付息方式下，計(jì)提利息時(shí)借：在建工程（符合資本化條件）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息還本付息時(shí)借：長(zhǎng)期借款—本金應(yīng)付利息貸：銀行存款（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)（2）發(fā)行債券籌資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)：為了核算企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金依法定程序?qū)ν獍l(fā)行、約定在一定期限還本付息的，發(fā)行的超過一年以上有價(jià)證券，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)“應(yīng)付債券”賬戶核算。該賬戶貸方登記應(yīng)付債券的本金和利息；借方登記歸還的債券本金和利息，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券。“應(yīng)付債券”賬戶下分別設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)（2）發(fā)行債券籌資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)

核算內(nèi)容：

應(yīng)付債券核算包括債券發(fā)行、每期計(jì)提利息、債券到期償還本金的會(huì)計(jì)處理。（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法債券發(fā)行時(shí)面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—債券面值溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券—債券面值

—利息調(diào)整折價(jià)發(fā)行借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券—利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券—債券面值計(jì)提利息時(shí)分期付息方式下，溢價(jià)發(fā)行，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）在建工程（符合資本化條件）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷額）貸：應(yīng)付利息到期一次還本付息方式,溢價(jià)發(fā)行，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）在建工程（符合資本化條件）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷額）貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法債券到期時(shí)分期付息方式借：應(yīng)付債券—債券面值

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款到期一次還本付息方式借：應(yīng)付債券—債券面值

—應(yīng)計(jì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)

2.股權(quán)資本籌資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)股份有限公司設(shè)置“股本”賬戶核算接受投資者投入的資本。一般企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶核算企業(yè)接受投資者投入的資本。（一）籌資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法股權(quán)資本籌資業(yè)務(wù)核算

非股份有限公司借：銀行存款

原材料（合同或協(xié)議價(jià)）固定資產(chǎn)（合同或協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）無形資產(chǎn)（合同或協(xié)議價(jià)）貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額）資本公積-資本溢價(jià)（多繳部分）股份有限公司發(fā)行股票籌資（1）溢價(jià)大于發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)借：銀行存款（實(shí)收款）貸：股本（面值）資本公積—股本溢價(jià)（多繳部分）（2）溢價(jià)小于發(fā)行手續(xù)費(fèi)或平價(jià)發(fā)行時(shí)借：銀行存款（實(shí)收款）盈余公積（手續(xù)費(fèi)大于溢價(jià)金額部分）利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（盈余公積不足支付部分）貸：股本（面值）（二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)

從籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告的目的看，它主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解每次籌資的流入、償付、余額情況，是為有效地控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告的核心是，如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解籌集資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。按這一原則，企業(yè)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)籌集資金的增減變動(dòng)及結(jié)