渠道商財(cái)務(wù)1培訓(xùn)資料課件

渠道商的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第一頁(yè)，共七十四頁(yè)。渠道商經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、渠道商與生產(chǎn)商的購(gòu)銷(xiāo)流程圖二、渠道商建賬前提三、渠道商經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖（畫(huà)圖）四、渠道商的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（商品流通企業(yè)）五、外部機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)規(guī)則六、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別七、科目匯總表賬務(wù)處理程序第二頁(yè)，共七十四頁(yè)。一、渠道商與生產(chǎn)商的購(gòu)銷(xiāo)流程圖第三頁(yè)，共七十四頁(yè)。二、渠道商建賬前提（一）工商、稅務(wù)、銀行開(kāi)戶(hù)（二）崗位分工（三）記賬幣種：內(nèi)銷(xiāo)——人民幣（外銷(xiāo)——外幣）（四）記賬時(shí)段：以季度為一個(gè)單位（五）人員招聘（P37）第四頁(yè)，共七十四頁(yè)。三、渠道商經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖（畫(huà)圖）第五頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、渠道商的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

（商品流通企業(yè)）（一）籌集資金業(yè)務(wù)的核算

（二）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的核算（三）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算（四）季末相關(guān)業(yè)務(wù)的核算（五）利潤(rùn)的形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算（第四季度）第六頁(yè)，共七十四頁(yè)。（一）籌集資金業(yè)務(wù)的核算

1、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（來(lái)自企業(yè)內(nèi)部資本投入）（P48）借：銀行存款——白云第一銀行——人民幣15000000貸：實(shí)收資本——個(gè)人投資150000002、負(fù)債資金籌集資金的核算（來(lái)自企業(yè)外部的資本投入）第七頁(yè)，共七十四頁(yè)。（1）短期借款的核算①借入時(shí)借：銀行存款——白云第一銀行

貸：短期借款——×個(gè)季度②計(jì)息時(shí)利息=借款本金×利率×?xí)r間借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：銀行存款

③歸還時(shí)（不包括利息）借：短期借款——×個(gè)季度貸：銀行存款——白云第一銀行

第八頁(yè)，共七十四頁(yè)。（2）長(zhǎng)期借款的核算

①借入時(shí)借：銀行存款——白云第一銀行

貸：長(zhǎng)期借款——本金②計(jì)息時(shí)利息=借款本金×利率×?xí)r間借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（或在建工程）貸：銀行存款

③歸還時(shí)（不包括利息）借：長(zhǎng)期借款——本金貸：銀行存款——白云第一銀行

第九頁(yè)，共七十四頁(yè)。（二）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的核算

1、驗(yàn)資費(fèi)用（借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——辦公費(fèi)貸；銀行存款借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——辦公費(fèi)）簡(jiǎn)化借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：銀行存款——豐潤(rùn)銀行第十頁(yè)，共七十四頁(yè)。2、工商注冊(cè)費(fèi)（借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——證照費(fèi)貸；銀行存款借：管理費(fèi)用——證照費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——證照費(fèi)）簡(jiǎn)化借：管理費(fèi)用——證照費(fèi)貸：銀行存款——豐潤(rùn)銀行第十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。

3、品牌專(zhuān)賣(mài)店的建立（國(guó)內(nèi)、國(guó)外）？（1）是否租賃？（2）是否自建？注：專(zhuān)賣(mài)店四種：【簡(jiǎn)單門(mén)市店（租或買(mǎi)）、中檔門(mén)市店（租或買(mǎi)）、高檔門(mén)市店（只能由中檔改造）、超豪華旗艦店（租或買(mǎi)）四種】第十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。（1）租賃專(zhuān)賣(mài)店（P30）①支付租金借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行——人民幣（國(guó)內(nèi)）銀行存款——白云第一銀行——外幣（國(guó)外）②租入后發(fā)生的裝修費(fèi)（P30說(shuō)明）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行③季末攤銷(xiāo)裝修費(fèi)（第二個(gè)季度開(kāi)始）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——裝修費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)第十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。（2）購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)賣(mài)店①支付買(mǎi)價(jià)借：在建工程——專(zhuān)賣(mài)店貸：銀行存款——白云第一銀行②發(fā)生裝修費(fèi)用（一個(gè)季度）借：在建工程——專(zhuān)賣(mài)店貸：銀行存款——白云第一銀行第十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。③專(zhuān)賣(mài)店完工時(shí)借：固定資產(chǎn)——專(zhuān)賣(mài)店貸：在建工程——專(zhuān)賣(mài)店④計(jì)提專(zhuān)賣(mài)店折舊（第二個(gè)季度）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊（30年折舊）第十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。⑤專(zhuān)賣(mài)店轉(zhuǎn)讓借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——專(zhuān)賣(mài)店⑥收到轉(zhuǎn)賣(mài)款借：銀行存款——白云第一銀行貸：固定資產(chǎn)清理⑦計(jì)提營(yíng)業(yè)稅（5%）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅第十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。⑦上繳營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款——白云第一銀行⑧結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收益或結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)清理?yè)p失貸：固定資產(chǎn)清理第十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。（3）中檔一年后升級(jí)改造成高檔店支付10萬(wàn)元費(fèi)用①當(dāng)初租入專(zhuān)賣(mài)店借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——改造裝修費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行攤銷(xiāo)改造裝修費(fèi)（凈值+10萬(wàn)元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——改造裝修費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——改造裝修費(fèi)第十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。②當(dāng)初買(mǎi)入專(zhuān)賣(mài)店結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程——××專(zhuān)賣(mài)店累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——××專(zhuān)賣(mài)店支付改造費(fèi)時(shí)借：在建工程——××專(zhuān)賣(mài)店貸：銀行存款——白云第一銀行改造完借：固定資產(chǎn)——××專(zhuān)賣(mài)店貸：在建工程——××專(zhuān)賣(mài)店第十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。4、配送中心的建立（國(guó)內(nèi)或國(guó)外的倉(cāng)庫(kù)）？（1）是否自建？（2）是否租賃？注1：配送中心三種：【小型配送中心（租或買(mǎi)）、中型配送中心（租或買(mǎi)）、大型配送中心（租或買(mǎi)）】注2：買(mǎi)【小型配送中心（1個(gè)季度）、中型配送中心（2個(gè)季度）、大型配送中心（3個(gè)季度）】第二十頁(yè)，共七十四頁(yè)。（1）自行購(gòu)建①購(gòu)建時(shí)（P36幾個(gè)季度）借：在建工程——××配送中心貸：銀行存款——白云第一銀行②購(gòu)建完工時(shí)借：固定資產(chǎn)——××配送中心貸：在建工程——××配送中心第二十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。③計(jì)提折舊（小型配送中心第二個(gè)季度）借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊④運(yùn)營(yíng)費(fèi)（倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）（第二個(gè)季度開(kāi)始）借：管理費(fèi)用——××配送中心運(yùn)營(yíng)費(fèi)

貸：銀行存款——白云第一銀行第二十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。（2）租賃配送中心①租賃時(shí)借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行②租賃費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)借：管理費(fèi)用——××配送中心租賃費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租賃費(fèi)第二十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。5、國(guó)外運(yùn)輸設(shè)備的建設(shè)？（1）是否租賃？（2）是否自建？注1：運(yùn)輸車(chē)輛類(lèi)型三種：【貨柜車(chē)（租或買(mǎi)）、中型貨柜車(chē)（租或買(mǎi)）、小型貨柜車(chē)（租或買(mǎi)）】注2：什么時(shí)間租或買(mǎi)？第二十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。（1）租賃運(yùn)輸車(chē)輛借：銷(xiāo)售費(fèi)用——租賃費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行（2）自購(gòu)運(yùn)輸車(chē)輛①購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)——貨柜車(chē)等貸：銀行存款——白云第一銀行②計(jì)提折舊（時(shí)間？）借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊第二十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。③轉(zhuǎn)讓借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——貨柜車(chē)等④收到轉(zhuǎn)賣(mài)款借：銀行存款——白云第一銀行貸：固定資產(chǎn)清理

第二十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。

⑤結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收益或結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)清理?yè)p失貸：固定資產(chǎn)清理第二十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。6、網(wǎng)上專(zhuān)賣(mài)店（第一年第三季度）（1）網(wǎng)上專(zhuān)賣(mài)店開(kāi)發(fā)時(shí)借：研發(fā)支出——資本化貸：銀行存款——白云第一銀行（2）開(kāi)發(fā)成功后借：無(wú)形資產(chǎn)——網(wǎng)上專(zhuān)賣(mài)店貸：研發(fā)支出——資本化（3）新區(qū)域市場(chǎng)改造借：研發(fā)支出——資本化貸：銀行存款——白云第一銀行第二十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。（4）改造完借：無(wú)形資產(chǎn)——網(wǎng)上專(zhuān)賣(mài)店貸：研發(fā)支出——資本化（5）攤銷(xiāo)時(shí)（10年）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)（6）運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（包括增加區(qū)域）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款——白云第一銀行（7）維護(hù)及人員工資借：銷(xiāo)售費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資第二十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。（三）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算1、國(guó)內(nèi)渠道商購(gòu)貨與銷(xiāo)售（1）國(guó)內(nèi)渠道商購(gòu)貨（生產(chǎn)商開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票）借：在途物資——××生產(chǎn)商——P1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款——白云第一銀行（或應(yīng)付賬款——××生產(chǎn)商）（2）入庫(kù)借：庫(kù)存商品——P1

貸：在途物資——××生產(chǎn)商——P1第三十頁(yè)，共七十四頁(yè)。（3）內(nèi)銷(xiāo)運(yùn)輸時(shí)①租車(chē)運(yùn)輸借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)用貸：銀行存款——白云第一銀行②自購(gòu)車(chē)運(yùn)輸借：銷(xiāo)售費(fèi)用——人工費(fèi)（5:3比例）

——油料費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——人工費(fèi)

——油料費(fèi)第三十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。（4）渠道商國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售（開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）①銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款——白云第一銀行（或應(yīng)收賬款——消費(fèi)者）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——P1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——P1

貸：庫(kù)存商品——P1第三十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。（5）本季度上繳的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)買(mǎi)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款——白云第一銀行（小于0，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣）第三十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。2、國(guó)外渠道商購(gòu)貨與銷(xiāo)售（1）辦理信用證借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——白云第一銀行（2）國(guó)外渠道商購(gòu)貨（只有買(mǎi)價(jià)）借：在途物資——生產(chǎn)商——P1貸：其他貨幣資金——信用證保證金

第三十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。（3）在港口、機(jī)場(chǎng)堆存費(fèi)和租箱費(fèi)借：管理費(fèi)用——存儲(chǔ)費(fèi)或堆存費(fèi)

貸：銀行存款——白云第一銀行（4）從港口、機(jī)場(chǎng)運(yùn)送配送中心時(shí)①租車(chē)運(yùn)輸借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)用貸：銀行存款——白云第一銀行

②自購(gòu)車(chē)運(yùn)輸借：在途物資——生產(chǎn)商——P1（銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)用）貸：應(yīng)付職工薪酬——人工費(fèi)應(yīng)付賬款——油料費(fèi)第三十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。（5）入庫(kù)借：庫(kù)存商品——P1

貸：在途物資——××生產(chǎn)商——P1（6）從配送中心運(yùn)送專(zhuān)賣(mài)店①租車(chē)運(yùn)輸借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)用貸：銀行存款——白云第一銀行

②自購(gòu)車(chē)運(yùn)輸借：銷(xiāo)售費(fèi)用——人工費(fèi)（5:3比例）

——油料費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——人工費(fèi)應(yīng)付賬款——油料費(fèi)第三十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。（7）國(guó)外渠道商銷(xiāo)售（開(kāi)普通發(fā)票）①銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款——白云第一銀行（或應(yīng)收賬款——消費(fèi)者）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——P1②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——P1

貸：庫(kù)存商品——P1第三十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。（四）其他相關(guān)業(yè)務(wù)的核算

1、支付廣告費(fèi)（營(yíng)銷(xiāo)廣告、品牌廣告費(fèi)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行2、招聘人員費(fèi)用借：管理費(fèi)用——招聘費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行第三十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。3、支付培訓(xùn)費(fèi)借：管理費(fèi)用——培訓(xùn)費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行

4、支付6個(gè)月辭工補(bǔ)償支出借：營(yíng)業(yè)外支出——補(bǔ)償款貸：銀行存款——白云第一銀行

第三十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。5、季末支付專(zhuān)賣(mài)店的管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用——專(zhuān)賣(mài)店貸：銀行存款——白云第一銀行6、將活期存款轉(zhuǎn)成定期存款借：銀行存款——白云第一銀行——定期存款貸：銀行存款——白云第一銀行——活期存款第四十頁(yè)，共七十四頁(yè)。7、直接人工（1）分配工資時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用——初級(jí)工工資——中級(jí)工工資——高級(jí)工工資管理費(fèi)用——高級(jí)管理人員——工資

——一般管理人員——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)付）第四十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。（2）代扣個(gè)人支付的社保（20%）借：應(yīng)付職工薪酬——工資——住房公積金（10%）——（各人員）

——養(yǎng)老金（8%）

——醫(yī)療保險(xiǎn)金（2%）貸：其他應(yīng)付款——（社保局或稅務(wù)機(jī)關(guān)代理）第四十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。（3）代繳個(gè)人支付的社保（20%）借：其他應(yīng)付款——（社保局或稅務(wù)機(jī)關(guān)代理）貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。（4）計(jì)提公司支付的社保借：

管理費(fèi)用——住房公積金（10%）——（各人員）

——養(yǎng)老保險(xiǎn)（12%）

——醫(yī)療保險(xiǎn)（10%）

——生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)（3%）銷(xiāo)售費(fèi)用——住房公積金

——養(yǎng)老保險(xiǎn)

——醫(yī)療保險(xiǎn)

——生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

——養(yǎng)老保險(xiǎn)

——醫(yī)療保險(xiǎn)

——生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)第四十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。（5）代繳公司支付的社保時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

——養(yǎng)老保險(xiǎn)

——醫(yī)療保險(xiǎn)

——生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。（6）計(jì)提個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資——（各人員）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——（各人員）（7）實(shí)際上繳個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——（各人員）貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。

（8）實(shí)際支付工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——工資——（各人員）貸：銀行存款——白云第一銀行（實(shí)付）

第四十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。（9）季末收取活期或定期存款利息借：銀行存款——白云第一銀行貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入（10）支付油料費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬——人工費(fèi)（包括在前面）應(yīng)付賬款——油料費(fèi)貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。

8、附加稅（1）計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅【（上交增值稅+營(yíng)業(yè)稅）×7%】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（2）計(jì)提教育費(fèi)附加【（上交增值稅+營(yíng)業(yè)稅）×3%】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加第四十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。（3）上繳時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款——白云第一銀行9、支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款——白云第一銀行10、支付滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金貸：銀行存款——白云第一銀行第五十頁(yè)，共七十四頁(yè)。

（五）利潤(rùn)的形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)收益類(lèi)賬戶(hù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或營(yíng)業(yè)外收入）貸：本年利潤(rùn)第五十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。2、結(jié)轉(zhuǎn)損類(lèi)賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（扣除利息收入）營(yíng)業(yè)外支出第五十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。3、計(jì)算企業(yè)所得稅（有利潤(rùn)的企業(yè)）利潤(rùn)總額=“本年利潤(rùn)”貸方-“本年利潤(rùn)”借方（1）無(wú)利潤(rùn)的企業(yè)（＜0）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（2）有利潤(rùn)的企業(yè)（＞0）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額）×25%第五十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。①計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅②結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用③實(shí)際上繳時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款——白云第一銀行第五十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。④凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第五十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。4、利潤(rùn)分配時(shí)（有利潤(rùn)的企業(yè)）（1）計(jì)提法定盈余公積金時(shí)（10%）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積金貸：盈余公積——法定盈余公積金（2）任意盈余公積金（舍）第五十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。（3）向投資者分配利潤(rùn)（自定）借：利潤(rùn)分配——向投資者分配股利貸：應(yīng)付股利——各投資者（4）發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付股利——各投資者貸：銀行存款——白云第一銀行第五十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)賬借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積金

——向投資者分配股利6、計(jì)算未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-法定盈余公積金-向投資者分配股利第五十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。溫馨提示：

五、外部機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)規(guī)則（一）信息中心業(yè)務(wù)規(guī)則1、廣告費(fèi)開(kāi)具普通發(fā)票；2、渠道商銷(xiāo)售發(fā)票，內(nèi)銷(xiāo)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，外銷(xiāo)開(kāi)具普通發(fā)票；第五十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。（二）物流中心業(yè)務(wù)規(guī)則1、收取租金，包括配送中心、專(zhuān)賣(mài)店、運(yùn)輸車(chē)輛的租金，開(kāi)普通發(fā)票；2、運(yùn)輸費(fèi)，開(kāi)普通發(fā)票；（三）進(jìn)出口業(yè)務(wù)規(guī)則渠道商境外經(jīng)營(yíng)，渠道商購(gòu)進(jìn)商品后，由銷(xiāo)貨方生產(chǎn)商辦理出口和退稅手續(xù)。第六十頁(yè)，共七十四頁(yè)。六、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別1、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用；但小規(guī)模納稅人需要使用的，只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。第六十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。2、發(fā)票的聯(lián)次不同：（1）“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”有四個(gè)聯(lián)次：第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買(mǎi)方記賬）；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證）；第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷(xiāo)售方記賬）；（2）普通發(fā)票則只有三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買(mǎi)方記賬）；第三聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷(xiāo)售方記賬）。第六十二頁(yè)，共七十四頁(yè)?！鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第六十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。3、發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。4、發(fā)票的作用不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

第六十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。

七、科目匯總表賬務(wù)處理程序

①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證②日記賬③明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑦通用記賬憑證（或）④科目匯總表總賬⑤⑥⑥第六十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。原始憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明）→→記賬憑證（寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄）→→①科目匯總（科目匯總表）登記總賬記賬憑證（寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄）→→②登記明細(xì)賬（銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)賬、進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等）（與總賬對(duì)賬）→→會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）第六十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容●1、由表首和正表兩個(gè)部分組成資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略）表首正表◆資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財(cái)務(wù)狀況第六十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶(hù)式◆因其外表形式像“T”形賬戶(hù)而得名資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分排列格式1—賬戶(hù)式實(shí)務(wù)中常用格式第六十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。

3、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。第六十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（二）利潤(rùn)表的組成內(nèi)容

1、利潤(rùn)表由表首和正表兩個(gè)部分組成

表首正表◆各種收入、費(fèi)用、利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果第七十頁(yè)，共七十四頁(yè)。

2、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)