企業(yè)內(nèi)部控制評價體系概述

企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告第一頁，共三十五頁。Page

2目錄1.內(nèi)部控制評價體系概述2.行業(yè)動態(tài)3.具體上市公司的案例分析4.啟示第二頁，共三十五頁。一.內(nèi)部控制體系概述內(nèi)部控制的概念：企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。第三頁，共三十五頁。內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素1.內(nèi)部環(huán)境2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督第四頁，共三十五頁。企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)一般標(biāo)準(zhǔn)：一般標(biāo)準(zhǔn)大致包括3方面，即完整性、合理性、有效性。具體標(biāo)準(zhǔn)：具體標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成第五頁，共三十五頁。企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建我國對內(nèi)部控制評價的關(guān)注始于20世紀(jì)80年代末。國家對內(nèi)部控制的重視，反應(yīng)了其通過內(nèi)部控制的規(guī)范化、制度化實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門或企業(yè)自身所訂立目標(biāo)的愿望。而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)取決于以下兩個方面：1．內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否完整和合理？2．企業(yè)內(nèi)控制度是否得到有效的執(zhí)行？第六頁，共三十五頁。我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的缺陷(一)內(nèi)部控制評價的主體不明確(二)企業(yè)內(nèi)部控制的范圍窄(三)內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一(四)內(nèi)部控制評價、考核、監(jiān)督機(jī)制不完善第七頁，共三十五頁。二.行業(yè)動態(tài)2011年10月11日，中注協(xié)印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》這是貫徹落實(shí)財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)藏制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)藏制審計(jì)指引》，提升我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)藏制水平的重要舉措。第八頁，共三十五頁。二.行業(yè)最新信息第九頁，共三十五頁?！兑庖姟钒l(fā)布的意義中注協(xié)發(fā)言人稱：《意見》的發(fā)布實(shí)施，為注冊會計(jì)師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供了全面的技術(shù)指引。此次發(fā)布的《意見》則是走向航行目標(biāo)的具體“技術(shù)路線圖”。第十頁，共三十五頁。三.具體案例分析中航油新加坡公司內(nèi)部控制案例分析第十一頁，共三十五頁。中航油新加坡公司簡介中國航油(新加坡)股份有限公司成立于1993年，是中央直屬大型國企中國航空油料控股公司的海外子公司，2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。第十二頁，共三十五頁。陳久霖陳久霖，湖北省黃岡市人。中學(xué)畢業(yè)后，進(jìn)入村信用社工作。1981年10月，他辭去了工作準(zhǔn)備高考，并于1982年考入北京大學(xué)。此后，又先后取得中國政法大學(xué)碩士學(xué)位、新加坡國立大學(xué)碩士學(xué)位和清華大學(xué)博士學(xué)位。第十三頁，共三十五頁。公司重大事件2003年起，陳久霖掌控的中國航油經(jīng)董事會批準(zhǔn)后開始從事石油衍生品期權(quán)交易，初期小有斬獲。但由于美國攻打伊拉克等國際突發(fā)事件的發(fā)生，國際石油期貨價格走勢出現(xiàn)變化。

第十四頁，共三十五頁。重大事件由于國際油價不停攀升，虧損額不斷擴(kuò)大。自2004年10月26日起，中國航油集團(tuán)指令中國航油在高位全部斬倉，5.5億美元的虧損成為事實(shí)。2004年11月30日，中國航油向當(dāng)?shù)胤ㄔ簩で髠鶆?wù)重組。第十五頁，共三十五頁。內(nèi)部控制分析2005年3月，新加坡普華永道會計(jì)師事務(wù)所提交了第一期調(diào)查報(bào)告，認(rèn)為中航油新加坡公司的巨額虧損由諸多因素造成，主要包括：2003年第四季度對未來油價走勢的錯誤判斷：公司未能根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評估期權(quán)組合價值；缺乏推行基本的對期權(quán)投機(jī)的風(fēng)險管理措施；對期權(quán)交易的風(fēng)險管理規(guī)則和控制，管理層也沒有做好執(zhí)行的準(zhǔn)備等。第十六頁，共三十五頁。但歸根到底，中航油新加坡公司問題的根源是其內(nèi)部控制缺陷?。?！第十七頁，共三十五頁。具體影響因素1.控制環(huán)境2.目標(biāo)制定3.事項(xiàng)識別4.風(fēng)險評估5.風(fēng)險應(yīng)對6.控制活動7.監(jiān)控第十八頁，共三十五頁。控制環(huán)境1.內(nèi)部人控制：在中航油新加坡公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，公司總裁陳久霖兼集團(tuán)公司副總經(jīng)理，中航油新加坡公司基本上是其一個人的“天下”。第十九頁，共三十五頁?？刂骗h(huán)境2.法治觀念：2004年10月10日中航油新加坡公司向集團(tuán)公司報(bào)告期貨交易將會產(chǎn)生重大損失，中航油新加坡公司、集團(tuán)公司和董事會沒有向獨(dú)立董事、外部審計(jì)師、新加坡證券交易所和社會機(jī)構(gòu)投資者及小股東披露這一重大信息，反而在11月12日公布的第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中仍然謊稱盈利。第二十頁，共三十五頁?？刂骗h(huán)境3.管理者素質(zhì)：陳久霖有很多弱點(diǎn)，最明顯的就是賭性重，花了太多的時間和精力在投機(jī)交易的博弈上。4.另類企業(yè)文化：中航油新加坡公司暴露出國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全的嚴(yán)重問題。第二十一頁，共三十五頁。目標(biāo)制定從1997年起，中航油新加坡公司先后進(jìn)行了兩次戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，最終定位為以石油實(shí)業(yè)投資、國際石油貿(mào)易和進(jìn)口航油采購為一體的工貿(mào)結(jié)合型的實(shí)體企業(yè)。這為中航油的一度崛起奠定了基礎(chǔ)。第二十二頁，共三十五頁。目標(biāo)制定在總裁陳久霖的推動下，中航油新加坡公司從2001年上市伊始就開始涉足石油期貨。在取得初步成功之后，中航油新加坡公司管理層在沒有向董事會報(bào)告并取得批準(zhǔn)的情況下，無視國家法律法規(guī)的禁止，擅自將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)移位于投機(jī)性期貨交易。第二十三頁，共三十五頁。事項(xiàng)識別中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國家明令禁止做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。國務(wù)院1998年8月發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進(jìn)行套期保值，不得進(jìn)行投機(jī)交易。第二十四頁，共三十五頁。風(fēng)險評估中航油新加坡公司從事的場外石油衍生品交易，具有高杠桿效應(yīng)、風(fēng)險大、復(fù)雜性強(qiáng)等特點(diǎn)。再加上中航油新加坡公司選擇的是一對一的私下場外交易，整個交易過程密不透風(fēng)，因此中航油新加坡公司承擔(dān)的風(fēng)險要比場內(nèi)交易大得多。第二十五頁，共三十五頁。風(fēng)險反應(yīng)中航油新加坡公司進(jìn)行石油衍生產(chǎn)品投機(jī)交易釀成大禍。在油價不斷攀升導(dǎo)致潛虧額瘋長的情況下，中航油新加坡公司的管理層連續(xù)幾次選擇延期交割合同，期望油價回跌，交易量也隨之增加，最終達(dá)到無法控制的地步。第二十六頁，共三十五頁?？刂苹顒又泻接托录悠鹿驹刚垏H“四大”之一的安永會計(jì)師事務(wù)所為其編制《風(fēng)險管理手冊》，設(shè)有專門的七人風(fēng)險管理委員會及軟件監(jiān)控系統(tǒng)。第二十七頁，共三十五頁?？刂苹顒釉陲L(fēng)險控制機(jī)制中，中航油新加坡公司總裁陳久霖實(shí)際上處于中樞地位。在越權(quán)從事石油金融衍生產(chǎn)品投機(jī)過程中，陳久霖作為一個管理人員，竟然同時具有授權(quán)、執(zhí)行、檢查與監(jiān)督功能，沒有遇到任何阻攔與障礙，事后還能一手遮天，隱瞞真實(shí)信息，足見中航油新加坡公司在職能分工方面存在嚴(yán)重問題。第二十八頁，共三十五頁。監(jiān)控中航油新加坡公司擁有一個由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險管理委員會和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”。而在2004年5月到11月長達(dá)7個月的時間內(nèi)，中航油新加坡公司共支付了近3.81億美元由不斷新增的損失引發(fā)的保證金，甚至動用了董事會和審計(jì)委員會明確規(guī)定有其他用途的貸款。第二十九頁，共三十五頁。監(jiān)控中航油事件的核心問題并不在于市場云譎波詭，而是陳久霖為何能夠如此膽大妄為地違規(guī)操作。從披露的事實(shí)來看，控股股東沒有對境外上市子公司行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實(shí)際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。第三十頁，共三十五頁。四.啟示1.管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險，而非一些細(xì)節(jié)控制。企業(yè)風(fēng)險管理框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險環(huán)節(jié)上，而不是所有細(xì)小環(huán)節(jié)上。第三十一頁，共三十五頁。啟示2.管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對象。企業(yè)風(fēng)險管理框架要求董事會承擔(dān)內(nèi)控的責(zé)任，進(jìn)行多元控制，保證內(nèi)控實(shí)施力度，內(nèi)部控制從單元主體轉(zhuǎn)向多元主體，可以防止濫用職權(quán)、牟取私利、獨(dú)斷專行等后果。

第三十二頁，共三十五頁。啟示3.國際市場競爭需要建立一套完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)。中國企業(yè)長期主要在國內(nèi)市場發(fā)展，很少有國際市場的經(jīng)驗(yàn)，因此也缺乏風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)。說到底，保證企業(yè)風(fēng)險管理框架的實(shí)施，比簡單設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理流程更為重要。第三十三頁，共三十五頁。單擊添加您的公司信息（聯(lián)系方式及落款）謝謝觀賞WPS

OfficeMakePresentationmuchmorefun第三十四頁，共三十五頁。內(nèi)容總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告。具體標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成。中注協(xié)發(fā)言人稱：《意見》的發(fā)布實(shí)施，為注冊會計(jì)師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供了全面的技術(shù)指引。此次發(fā)布的《意見》則是走向航行目標(biāo)的具體“技術(shù)路線圖