存貨管理內(nèi)部控制

項(xiàng)目四企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制知識點(diǎn)4.3.2存貨管理內(nèi)部控制目錄CONTENTS1引例2存貨管理業(yè)務(wù)流程3存貨管理關(guān)鍵控制4總結(jié)與思考第一章一引例Z企業(yè)存貨管理制度簡介記賬入庫倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。由驗(yàn)收部門完成驗(yàn)收和送交存貨入庫，倉庫保管員根據(jù)驗(yàn)收單登記倉庫實(shí)物賬的入庫記錄。第一章一引例Z企業(yè)存貨管理制度簡介領(lǐng)料1領(lǐng)料2平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，無需審核，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。企業(yè)輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。第一章一引例Z企業(yè)存貨管理制度簡介領(lǐng)料3（退料）盤點(diǎn)各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，還可再為其他工作所用，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫辦理退料。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。一引例Z企業(yè)存貨管理制度簡介Z企業(yè)存貨管理制度是否設(shè)計不當(dāng)？

是否存在制度漏洞？二存貨管理業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖二存貨管理業(yè)務(wù)流程商品流通企業(yè)物流流程圖二存貨管理業(yè)務(wù)流程存貨管理共有環(huán)節(jié)存貨管理共有環(huán)節(jié)1.取得存貨2.驗(yàn)收入庫3.倉儲保管4.領(lǐng)用發(fā)出5.盤點(diǎn)清查6.存貨處置三存貨管理關(guān)鍵控制1.取得存貨存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）主要風(fēng)險：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。主要管控措施：合理規(guī)范存貨相關(guān)預(yù)算和采購的編制。綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。三存貨管理關(guān)鍵控制1.取得存貨存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）引例分析：驗(yàn)收與入庫是兩項(xiàng)不同的工作，Z公司存貨的單據(jù)填制不規(guī)范。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。三存貨管理關(guān)鍵控制2.驗(yàn)收入庫存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）主要風(fēng)險：存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費(fèi)。主要管控措施：①及時辦理出入庫手續(xù)；②安全保管、分類存放；③對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄；④加強(qiáng)存貨的保險投保；⑤每日巡查和定期抽檢；⑥對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。。三存貨管理關(guān)鍵控制3.倉儲保管存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）主要風(fēng)險：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。主要管控措施：①倉儲部門應(yīng)核對經(jīng)過審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單發(fā)貨；②發(fā)出存貨要與領(lǐng)用人當(dāng)面核對、點(diǎn)清交付；③明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限；④加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。三存貨管理關(guān)鍵控制3.倉儲保管存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）引例分析：存貨的領(lǐng)取未進(jìn)行審批控制。領(lǐng)料單未經(jīng)審核就發(fā)貨，以及輔料領(lǐng)取不需領(lǐng)料單，且多領(lǐng)輔助材料未退庫，將可能導(dǎo)致材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污。四存貨管理關(guān)鍵控制4.領(lǐng)用發(fā)出5.盤點(diǎn)清查6.存貨處置存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）主要風(fēng)險：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。主要管控措施：①倉儲部門應(yīng)核對經(jīng)過審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單后再發(fā)貨；②發(fā)出存貨要與領(lǐng)用人當(dāng)面核對、點(diǎn)清交付；③明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限；④加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。三存貨管理關(guān)鍵控制4.領(lǐng)用發(fā)出存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）引例分析：存貨的領(lǐng)取未進(jìn)行審批控制。領(lǐng)料單未經(jīng)審核就發(fā)貨，以及輔料領(lǐng)取不需領(lǐng)料單，且多領(lǐng)輔助材料未退庫，將可能導(dǎo)致材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污。三存貨管理關(guān)鍵控制5.盤點(diǎn)清查存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）主要風(fēng)險：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。主要管控措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程；②盤點(diǎn)清查時應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計劃，編制盤點(diǎn)表，形成書面報告；③對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理；④企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報告。三存貨管理關(guān)鍵控制5.盤點(diǎn)清查存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）引例分析：Z公司存貨未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。任由倉儲保管人員隨意決定何時盤點(diǎn)，并且無其他部門人員參與盤點(diǎn)，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。三存貨管理關(guān)鍵控制6.存貨處置存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）主要風(fēng)險：存貨報廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時處理。四存貨管理內(nèi)部控制存貨管理關(guān)鍵控制（6點(diǎn)）引例分析：存貨管理通常有三類賬：會計的存貨明細(xì)賬、倉儲人員的實(shí)物賬、采購或生產(chǎn)部門的采購或生產(chǎn)實(shí)物賬，這三類賬可以進(jìn)行賬賬核對，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。Z公司制度規(guī)定由倉儲人員登記存貨明細(xì)賬，產(chǎn)生既管存貨又管賬的現(xiàn)象，存貨保管與記賬職能未分離，將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為。屬于制度設(shè)計不當(dāng)。四總結(jié)與思考總結(jié)（知識回顧）存貨管理的業(yè)務(wù)流程