交易性金融資產(chǎn)持有期間的賬務(wù)處理

TeachingRepository

inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院合作企業(yè)：廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司交易性金融資產(chǎn)持有期間的賬務(wù)處理持有期間的的賬務(wù)處理（1）收回取得時(shí)價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利【例題】假定2×19年6月20日，甲公司收到A上市公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元，并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——存出投資款600000貸：應(yīng)收股利600000（2）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益②【提示】企業(yè)只有在同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益：一是企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立；二是與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；三是股利的金額能夠可靠計(jì)量?！纠}】假定2×20年3月20日，A上市公司宣告發(fā)方2×19年現(xiàn)金股利，甲公司按其持有該上市公司股份計(jì)算確定的應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為800000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利——A上市公司800000貸：投資收益——A上市公司股票800000【例題】2×19年6月1日，乙公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款26000000元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500000元），另支付交易費(fèi)用300000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18000元。該筆B公司債券面值為25000000元。乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。2×19年6月10日，乙公司收到該筆債券利息500000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)和因素。乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）2×19年6月1日，購(gòu)入B公司的公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本25500000應(yīng)收利息500000投資收益——B公司債券300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：其他貨幣資金——存出投資款26318000（2）2×19年6月10日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：應(yīng)收利息500000（3）資產(chǎn)負(fù)債表日：100期末120取得調(diào)整借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（3）資產(chǎn)負(fù)債表日：100期末80取得調(diào)整借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)【例題】假定2×19年6月30曰，甲公司持有A上市公司股票的公允價(jià)值為860萬(wàn)元（取得時(shí)入賬價(jià)值為940萬(wàn)元）；2×19年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允價(jià)值為1240萬(wàn)元。（1）2×19年6月30日，確認(rèn)A上市公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益80貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80（2）12月31日，確認(rèn)A上市公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)380貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益380

【例題】假定2×19年6月30曰，乙公司購(gòu)買(mǎi)B公司債券的公允價(jià)值為26700000元（取得時(shí)入賬價(jià)值為25500000元）；2×19年12月31日，乙公司購(gòu)買(mǎi)的B公司債券的公允價(jià)值為25800000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。（1）2018年6月30日，確認(rèn)B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1200000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200000（2）2018年12月31日，確認(rèn)B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益900000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)900000【例題1·單選題】（2019年）2018年12月1日，某企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)——A上市公司股票”借方余額為1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允價(jià)值為1050000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)持有A上市公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（

）。A.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目50000元B.貸記“資本公積”科目50000元C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目50000元D.貸記“投資收益”科目