稅法進校園輔導講座

稅法進校園輔導講座主講人：劉偉宇第一頁，共五十六頁。

目錄一、個人所得稅法解讀二、年所得超過12萬元自行納稅申報解答三、部分文件第二頁，共五十六頁。序言國際上征收個人所得稅有三種類型：1、綜合所得稅制（美國、比利時、加拿大、意大利、墨西哥、挪威、德國、法國等。2、分類所得稅制（英國）3、混合所得稅制（日本、韓國）第三頁，共五十六頁?；緝?nèi)容

1、應稅所得項目——11種第四頁，共五十六頁。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得工資薪金所得勞務報酬所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得特許權使用費所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得稿酬所得

應稅所得項目第五頁，共五十六頁。工資、薪金所得核算每月應納稅額=（月工資-2000）×適用稅率-速算扣除數(shù)2800第六頁，共五十六頁。附加費用扣除的具體范圍：在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作取得工資的外籍人員。應聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位工作取得工資的外籍專家。在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得財政部規(guī)定的其他人員。第七頁，共五十六頁。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核算全年收入—成本費用稅金損失（）×適用稅率—速算扣除范圍第八頁，共五十六頁。資本性支出，包括：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出。被沒收的財務、支付的罰款。繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款。各種贊助支出。自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧７峙浣o投資者的股利。用于個人和家庭的支出。個體工商戶業(yè)主的工資支出。與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出。國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他列支。不得在所得稅前列支的項目：第九頁，共五十六頁。承包承租經(jīng)營所得計算每年的收入總額—必要費用（）×適用稅率—速算扣除分得的經(jīng)營利潤和工資每月減2000第十頁，共五十六頁。承包承租經(jīng)營案例分析例1：2009年1月1日，剛畢業(yè)的大學生王某與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2009年招待所實現(xiàn)承包利潤100000元，合同規(guī)定每年上交承包費20000元。計算承包人2009年應納個人所得稅稅額？第十一頁，共五十六頁。答案：（100000-20000-2000×12）×35%-6750第十二頁，共五十六頁。勞務報酬所得計算每次收入—費用（）×適用稅率—速算扣除減800每次收入不超過4000元定率減除20%的費用每次收入在4000元以上的4000第十三頁，共五十六頁。勞務報酬特殊情況以完成一次勞務為一次征稅；同一項目連續(xù)收入的，以同地同月全部收入為一次征稅；同一縣（含縣級市、區(qū)）為一地。第十四頁，共五十六頁。勞務報酬所得案例分析歌星周杰倫到北師大珠海校區(qū)開巡回演唱會一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000元。請計算其應納個人所得稅稅額。第十五頁，共五十六頁。答案：[40000×（1-20%）]×30%-2000第十六頁，共五十六頁。勞務報酬所得案例分析例2：某二線演員2008年5月分別在同一縣的兩個企業(yè)單位參加大型文藝活動，主辦單位分別支付報酬1500元和2500元。該演員的演出報酬應納個人所得稅是多少。第十七頁，共五十六頁。答案：[（1500+2500）-800]×20%第十八頁，共五十六頁。

稿酬所得計算每次收入—費用（）×20%×70%（減征30％）減800每次收入不超過4000元定率減除20%的費用每次收入在4000元以上的4000第十九頁，共五十六頁。稿酬計算特殊情況同一作品再版：視作另一次稿酬；同一作品連載：合計為一次；連載后出版、出版后連載：為兩次；出版時預付稿酬或分次支付：為1次；出版后加印而追加稿酬：為一次。第二十頁，共五十六頁。稿酬所得案例分析例1：北師大珠海校區(qū)某教授取得一次未扣除個人所得稅的書稿酬收入20000元，請計算其應繳納的個人所得稅？第二十一頁，共五十六頁。答案：[20000-（20000×20%）]×20%×（1-30%）第二十二頁，共五十六頁。特許權使用費計算每次收入—費用（）×20%減800每次收入不超過4000元定率減除20%的費用每次收入在4000元以上的4000第二十三頁，共五十六頁。特殊問題兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。第二十四頁，共五十六頁。特許權使用費案例分析例1：在校學生王某于2009年2月轉(zhuǎn)讓一項發(fā)明專利，取得使用費收入100000元；同月又轉(zhuǎn)讓一項商標權，取得使用費收入3000元，問王某應納個人所得稅是多少？第二十五頁，共五十六頁。答案：[100000×（1-20%）+（3000-800）]×20%第二十六頁，共五十六頁。特許權使用費案例分析張某、李某兩同學共同取得一項專利權使用費所得為10萬元，張某分得6萬元，李某分得4萬元。計算兩人各自應納個人所得稅稅額？第二十七頁，共五十六頁。答案：張某：

60000×（1-20%）×20%

李某：

40000×（1-20%）×20%第二十八頁，共五十六頁。財產(chǎn)租賃所得計算每次收入—費用（）×20%減800減收入的20%4000第二十九頁，共五十六頁。特殊問題納稅人出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加可以扣除；納稅人負擔的出租財產(chǎn)修繕費用，可以扣除，但一次以800元為限，余款可無限遞延。以一個月內(nèi)取得收入為一次征稅。居民用房出租減按10%征稅第三十頁，共五十六頁。財產(chǎn)租賃所得案例分析例1：劉某于2008年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某全家居住，租期1年。劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。第三十一頁，共五十六頁。答案：每月：（2500-800）×10%=170

全年：

170×12=2040元第三十二頁，共五十六頁。財產(chǎn)租賃所得案例分析李某將店面房一間從2009年1月開始出租，租期一年。月租金收入為2000元，每月繳納有關稅費300元，在出租第十個月發(fā)生修繕費用2000元，由李某承擔，并提供有效憑證。試計算全年應納個人所得稅稅額。第三十三頁，共五十六頁。答案：

1-9月：（2000-300-800）×20%=18010-11月：（2000-300-800-800）×20%=20元

12月：（2000-300-400-800）×20%=100第三十四頁，共五十六頁。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算轉(zhuǎn)讓收入—合理費用（）×20%財產(chǎn)原值和合理稅費第三十五頁，共五十六頁。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得案例分析例1：某人建造一棟樓房，造價36000元，支付費用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關費用2500元，其應納個人所得稅稅額為多少？第三十六頁，共五十六頁。答案：

[60000-（36000+2000）-2500]×20%第三十七頁，共五十六頁。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得案例分析例2：某人2008年3月賣掉其父母留給他的房屋一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入24萬元，該房屋原價為12萬元，賣房時交付有關稅費12000元（有完稅憑證），同時支付廣告費4000元。試計算應納個人所得稅稅額。第三十八頁，共五十六頁。答案：（240000-120000-12000-4000）×20%第三十九頁，共五十六頁。偶然所得和其他所得每次收入×20%第四十頁，共五十六頁。偶然所得案例分析同學陳某在參加商場有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領獎時告知商場，從中獎中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳后，陳某實際可得金額。第四十一頁，共五十六頁。答案：1、捐贈數(shù)額在30%之內(nèi)，可以扣除。2、應納稅額：（20000-4000）×20%=32003、可得金額=20000-4000-3200=12800元第四十二頁，共五十六頁。各項所得適用稅率累進稅率比例稅率個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得工資薪金所得勞務報酬所得其他各項所得20%第四十三頁，共五十六頁。（1）工資薪金所得適用的稅率

級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元-2000元的部分10253超過2000元-5000元的部分151254超過5000元-20000元的部分203755超過20000元-40000元的部分2513756超過40000元-60000元的部分3033757超過60000元-80000元的部分3536758超過80000元-100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375第四十四頁，共五十六頁。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率級數(shù)全年應納稅所得稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過5000元的部分502超過5000元-10000元的部分102503超過10000元-30000元的部分2012504超過30000元-50000元的部分3042505超過50000元的部分356750第四十五頁，共五十六頁。（3）勞務報酬所得適用的稅率

級數(shù)每次應納稅所得稅稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元-50000元的部分3020003超過50000元的部分407000第四十六頁，共五十六頁。

目錄一、個人所得稅法解讀二、年所得超過12萬元自行納稅申報解答三、部分文件第四十七頁，共五十六頁。

1、什么是個人所得稅自行納稅申報？

答：自行納稅申報是指以下兩種情形：一是年所得超過12萬元的。納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。二是其他自行申報情形。納稅人取得應稅所得后，根據(jù)取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。第四十八頁，共五十六頁。

2、哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（5）國務院規(guī)定的其他情形。第四十九頁，共五十六頁。3、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。第五十頁，共五十六頁。

目錄一、個人所得稅法解讀二、年所得超過12萬元自行納稅申報解答三、部分文件第五十一頁，共五十六頁。

部分文件1）廣東省地方稅務局關于落實扶持服務業(yè)發(fā)展若干稅收優(yōu)惠政策的通知

粵地稅發(fā)〔2008〕203號

3）勞動保障部發(fā)展改革委教育部監(jiān)察部民政部財政部建設部農(nóng)業(yè)部商務部人民銀行國資委國家稅務總局工商總局統(tǒng)計局中央編辦全國總工會共青團中央全國婦聯(lián)關于貫徹落實國務院進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作通知若干問題的意見

勞社部發(fā)〔2006〕6號

3）財政部國家稅務總局關于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知財稅〔2006〕100號

第五十二頁，共五十六頁。

部分文件4）國家稅務總局關于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家發(fā)展改革委關于對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生實行收費優(yōu)惠政策的通知》的通知

國稅函〔2006〕233號

一、除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同）外，凡下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交有關登記類、證照類和管理類的各項行政事業(yè)性收費（以下簡稱“收費”），期限最長不超過3年，2005年底前核準免交收費但未到期的人員，剩余期限內(nèi)按此政策執(zhí)行；高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)免交有關登記類、證照類和管理類收費。

第五十三頁，共五十六頁。二、從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生免交的收費項目具體包括：

（一）工商部門收取的個體工商戶注冊登記費（包括開業(yè)登記、變更登記、補換營業(yè)執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照副本）、個體工商戶管理費、集貿(mào)市場管理費、經(jīng)濟合同鑒證費、經(jīng)濟合同示范文本工本費；

（二）稅務部門收取的稅務登記