2022年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

2.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅額170萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7％抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包裝費(fèi)8萬元，途中保險費(fèi)用2．7萬元。運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為()萬元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

4.下列對或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

5.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

6.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當(dāng)期損益

7.會計職業(yè)道德（）。

A.具有一定強(qiáng)制性B.不具有強(qiáng)制性C.全都具有強(qiáng)制性D.無法判斷

8.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格，這里采用的會計計量屬性是()。

A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

9.第

12

題

某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為100000元，收回殘料價值5000元（不考慮收叫材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險公司賠償80000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

10.2013年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計為20萬元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

11.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)

B.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難．債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得

12.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

13.

14.下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

D.會計人員將財務(wù)費(fèi)用100萬元誤算為1000萬元

15.從會計信息成本效益看，對會計事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性

16.

17.甲公司2014年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

18.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

19.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

20.2x20年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2x20年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其2x20年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.270C.150D.250

二、多選題(20題)21.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有（）

A.傭金B(yǎng).人員培訓(xùn)費(fèi)C.維修費(fèi)D.印花稅

22.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)合同收入

D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

23.下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的說法中，正確的有（）。

A.業(yè)務(wù)活動成本是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用

B.會引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加

C.導(dǎo)致本期限定性凈資產(chǎn)的減少

D.導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加

24.2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費(fèi)用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為510萬元

B.該事項(xiàng)影響2009年的營業(yè)利潤的金額為10萬元

C.該或有事項(xiàng)為涉及單個項(xiàng)目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預(yù)計負(fù)債

D.該事項(xiàng)影響2009年利潤總額的金額為510萬元

25.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為23．6萬元

26.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務(wù)報表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

27.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

28.

29.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

30.甲公司2013年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

31.

第

20

題

下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

32.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備

C.對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.將長期借款利息予以資本化

33.下列選項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對附屬單位的補(bǔ)助支出

34.對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

35.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

36.

第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

C.資金使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

D.分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

37.在確定借款費(fèi)用暫停資本化期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

38..非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，會計處理正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

D.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

39.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值與賬面價值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

40.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費(fèi)用D.凈資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

43.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

44.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

45.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

46.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認(rèn)新的商譽(yù)。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進(jìn)行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

48.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

52.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費(fèi)用化。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

55.第

26

題

在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

56.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費(fèi)．甲公司收取的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

57.在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

59.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

63.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進(jìn)行減值測試，有關(guān)資料如下：

（1）A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請說明理由。

（2）分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備以及計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值，請將相關(guān)計算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。

64.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價15萬元。2008年A產(chǎn)品的市場價值為每件10萬元，B產(chǎn)品為每件8萬元。2009年A產(chǎn)品的市場價值為每件12萬元，B產(chǎn)品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

65.

參考答案

1.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

2.B

3.D原材料入賬價值=1000+10×93％+8+2．7=1020(萬元)。

4.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

5.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲備，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

6.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

7.A解析：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。其含義包括以下幾個方面：會計作為社會經(jīng)濟(jì)活動中的一種特殊職業(yè)，除了具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：具有一定的強(qiáng)制性；較多關(guān)注公眾利益。

8.D《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》規(guī)定的公允價值的定義是，公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格。

9.C該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

10.A可收回金額應(yīng)按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計提減值準(zhǔn)備=910－900=10(萬元)。

11.C債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

12.B2018年應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

13.B

14.A選項(xiàng)BC，屬于會計舞弊，應(yīng)作為前期差錯；選項(xiàng)D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

15.B

16.A

17.C【答案】C

【解析】2014年少數(shù)股東損益=580x20%=116(萬元），合并凈利潤=1000+580=1580(萬元），歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元），或：歸屬于母公司的凈利潤=1000+580x80%=1464(萬元）。

18.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.D

20.B因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(200+300)/2+20=270（萬元）。很可能從保險公司收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無須處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，也不能沖減預(yù)計負(fù)債的金額。

21.BC選項(xiàng)AD不屬于，選項(xiàng)BC屬于，履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)等。傭金和印花稅屬于初始直接費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

承租人發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計入當(dāng)期損益。

承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值。

22.BCD選項(xiàng)A，合同變更形成的收入應(yīng)計入合同收入。

23.AB會計期末，要將“業(yè)務(wù)活動成本”當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”，導(dǎo)致本期非限定性凈資產(chǎn)減少。所以選項(xiàng)CD不正確。

24.ABCD2009年12月31日，甲公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出500管理費(fèi)用10貸：預(yù)計負(fù)債510

25.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

26.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

27.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

28.AC

29.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實(shí)際利息費(fèi)用時還應(yīng)考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關(guān)，所以選項(xiàng)C不正確。

30.AC選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

31.AC權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更能真實(shí)、公允地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，我國基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B、D不正確。

32.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)，計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用；將長期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

33.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.BCD【解析】選項(xiàng)A，屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，其余三項(xiàng)都會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。

35.BCD需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

36.ACD銷售購回的情況下，暫不確認(rèn)收入。

37.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。因按計劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項(xiàng)A錯誤。

38.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按換出資產(chǎn)公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額處理無需死記硬背，可以參考資產(chǎn)出售，兩者賬務(wù)處理是相同的，以本題的選項(xiàng)C為例，出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按出售價款確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時將賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，那投資性房地產(chǎn)作為換出資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時也如此即可。

39.ABC企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為存貨的賬面價值，公允價值與賬面價值的差額，計入（借記或貸記）公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益；

將存貨轉(zhuǎn)化為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益（公允小于賬面）或其他綜合收益（公允大于賬面）。

40.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)成果的會計要素。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會計要素包括收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

42.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負(fù)數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

43.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

44.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

45.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

46.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

47.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

48.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價值。

49.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

50.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

51.Y

52.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應(yīng)當(dāng)予以資本化。

53.N

54.N與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，且具有重大影響的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)。

因此，本題表述錯誤。

55.N在物價持續(xù)上漲期間，采用后進(jìn)先出法計價的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.Y

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

60.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項(xiàng)處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調(diào)整事項(xiàng)。

61.

62.(1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)(3)(4)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制調(diào)整分錄：①事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出100預(yù)計負(fù)債150貸：其他應(yīng)付款250借：其他應(yīng)付款250貸：銀行存款250借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅62．5(250×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用62．5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用37．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37．5(150×25％)借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5②事項(xiàng)(2)借：存貨跌價準(zhǔn)備600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失600借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配——未分配利潤450借：利潤分配——未分配利潤45貸：盈余公積45(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)付款250萬元，調(diào)減預(yù)計負(fù)債150萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)62．5萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)187．5(37．5+150)萬元，調(diào)增存貨600萬元；調(diào)增盈余公積37．5(45—7．5)萬元；調(diào)增未分配利潤337．5萬元。利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)用125(-62．5+37．5+150)萬元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失600萬元，調(diào)增凈利潤375萬元。所有者權(quán)益變動表本年金額欄的相關(guān)調(diào)整：調(diào)增凈利潤375萬元，提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)增37．5萬元，提取盈余公積(未分配利潤欄)調(diào)減37．5萬元。

63.甲公司應(yīng)該將A、B、C三家工廠作為一個資產(chǎn)組核算，因?yàn)锳、B、C組成一個獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，A工廠將產(chǎn)品發(fā)往B、C工廠裝配，并且考慮B、C工廠的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對外銷售取得現(xiàn)金流量，且B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法估計，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，但可以預(yù)計A、B、C三家工廠未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定A、B、C三家工廠為一個資產(chǎn)組。

（2）工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價值60004800520016000可收回金額500013000總的資產(chǎn)減值3000減值損失分?jǐn)偙壤?7.5%30%32.5%100%首次分?jǐn)偟臏p值損失10009009752875首次分?jǐn)偤筚~面價值50003900422513125尚未分?jǐn)偟臏p值損失125125二次分?jǐn)偙壤?8%52%二次分?jǐn)倻p值損失6065125二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減值損失總額100096010403000二次分?jǐn)偤筚~面價值50003840416013000

（3）減值分錄：借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—A工廠1000

---B工廠960

---C工廠1040

64.(1)ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬元：

應(yīng)收股利=4000×70%=2800(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本210