2022年江西省南昌市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年江西省南昌市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13．6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

2.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

3.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.103B.108C.100D.105

4.

第

11

題

對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.其攤銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.其攤銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.無(wú)形資產(chǎn)可能計(jì)提減值準(zhǔn)備

5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

6.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的是（）

A.已出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再對(duì)外轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物

7.對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報(bào)表折算差額D.其他權(quán)益工具

8.2013年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬(wàn)元的廠(chǎng)房和300萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的在建房屋和200萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠(chǎng)房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.750B.700C.600D.560

9.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠B公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)2500萬(wàn)元。該筆應(yīng)付賬款到期時(shí)，A公司無(wú)力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價(jià)為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時(shí)以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。B公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款在重組日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)2080萬(wàn)元

B.A公司確認(rèn)的損益為100萬(wàn)元

C.B公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元

D.B公司確認(rèn)的損益為-80萬(wàn)元

10.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

11.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

12.DUIA公司2018年銷(xiāo)售A產(chǎn)品2萬(wàn)件，單價(jià)為150元；銷(xiāo)售B產(chǎn)品5萬(wàn)件，單價(jià)為80元；A、B產(chǎn)品均向購(gòu)買(mǎi)者提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)，2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為5萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬(wàn)元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

13.

第

1

題

A公司2005年12月購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報(bào)廢該設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬(wàn)元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

14.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

15.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請(qǐng)的專(zhuān)利

16.因甲產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫(kù)存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠(chǎng)房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷(xiāo)的租賃合同，年租金為220萬(wàn)元。則因該重組義務(wù)對(duì)A公司當(dāng)年損益的影響為（）萬(wàn)元。

A.440B.0C.－660D.－440

17.某核電站以2500萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用220萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為85萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

18.A公司將原值為1500萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元的一棟辦公樓對(duì)外出租，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。年末該辦公樓的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元。租賃期滿(mǎn)A公司將辦公樓出售，取得處置價(jià)款2100萬(wàn)元(不含增值稅)，則出售時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬(wàn)元。

A.2000B.1950C.900D.2100

19.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

20.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三套型號(hào)、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬(wàn)元、增值稅額122.4萬(wàn)元、包裝費(fèi)6萬(wàn)元。A設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬(wàn)元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬(wàn)元。B設(shè)名在安裝過(guò)程中領(lǐng)用外購(gòu)原材料的賬面成本為5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬(wàn)元，該原材料的市場(chǎng)售價(jià)為8萬(wàn)元，支付的安裝費(fèi)為3萬(wàn)元。C設(shè)備購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬(wàn)元、389.22萬(wàn)元、125.34萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

二、多選題(20題)21.以下事項(xiàng)中屬于前期差錯(cuò)的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤C.疏忽或曲解事實(shí)D.固定資產(chǎn)盤(pán)盈

22.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

23.甲公司2011年1月1日購(gòu)入乙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購(gòu)入丙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類(lèi)

24.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

25.

第

24

題

關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

26.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

27.存在下列跡象時(shí)，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

28.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份或資本公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的面值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資

29.關(guān)于待執(zhí)行合同，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否可撤銷(xiāo)，均應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

30.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢(xún)公司的手續(xù)費(fèi)

31.甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為215萬(wàn)元，其中成本為205萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為230萬(wàn)元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值220萬(wàn)元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元，A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)12．4萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價(jià)值為245萬(wàn)元

B.甲公司換入的存貨的入賬價(jià)值為257．4萬(wàn)元

C.甲公司確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)的投資收益為27．4萬(wàn)元

32.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

33.甲公司因無(wú)法償還乙公司4000萬(wàn)元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列表述中，正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額為1100萬(wàn)元

C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬(wàn)元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬(wàn)元

34.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，可能計(jì)入的科目有（）

A.營(yíng)業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程

35.下列關(guān)于商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷(xiāo)售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷(xiāo)售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

36.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值是合同規(guī)定的未來(lái)現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

37.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量

C.事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量

D.事業(yè)單位以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值作為其計(jì)量基礎(chǔ)

38.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中正確的有()。

A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C．一般情況下，在個(gè)別報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷(xiāo)后的凈額列示

D．一般情況下，在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可予以抵銷(xiāo)

39.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

40.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題(20題)41.“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額，在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。（）

A.是B.否

42.郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。()

A.是B.否

43.對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

44.第

28

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量換人資產(chǎn)成本的，無(wú)論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

47.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（）A.是B.否

48.

第

27

題

通過(guò)非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

51.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

52.借入外幣借款，無(wú)論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。()

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。（）

A.是B.否

55.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

56.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

57.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

58.股價(jià)增長(zhǎng)幅度是股份支付協(xié)議中的非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件。（）

A.是B.否

59.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

60.第

27

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷(xiāo)貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線(xiàn)和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開(kāi)具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購(gòu)入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

62.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷(xiāo)，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo)；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷(xiāo)售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A(yíng)公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無(wú)形資產(chǎn)180（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤(rùn)3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)于A(yíng)公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬(wàn)元，甲公司放棄剩余300萬(wàn)元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提4％的壞賬準(zhǔn)備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項(xiàng)投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值9500萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)尚待攤銷(xiāo)5年的無(wú)形資產(chǎn)所致。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算并對(duì)其實(shí)施控制。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中7～12月份凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，甲公司得到360萬(wàn)元。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積500萬(wàn)元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格處置乙公司20％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬(wàn)元。處置該部分股權(quán)后，甲對(duì)乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，甲公司得到360萬(wàn)元。2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元，其中包含乙公司逆銷(xiāo)內(nèi)部交易利潤(rùn)300萬(wàn)元。要求：

編制上述會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(80+13．6-20)-(100-20-30)=23．6(萬(wàn)元)。

2.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

3.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。

4.C無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

5.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

6.B選項(xiàng)ACD屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，需要注意的是，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋等建筑物，租入后對(duì)外轉(zhuǎn)租的建筑物以及融資租賃方式租出的建筑物，均不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B不屬于投資性房地產(chǎn)，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，由于企業(yè)對(duì)該租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公苛應(yīng)分擔(dān)部分反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目。

8.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠(chǎng)房的入賬價(jià)值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬(wàn)元)。

9.DA公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準(zhǔn)備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款20

10.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

11.B【答案】B

【解析】購(gòu)人美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(hù)(240×6．57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)(240×6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶(hù)[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬(wàn)元人民幣）。

12.CDUIA公司2018年銷(xiāo)售額＝2×150＋5×80＝700（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的1％～4％之間，即預(yù)計(jì)保修費(fèi)用在7（700×1%）萬(wàn)元～28（700×4%）萬(wàn)元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，則DUIA公司本年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為5萬(wàn)元，本年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬(wàn)元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬(wàn)元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬(wàn)元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬(wàn)元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬(wàn)元)

14.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

15.A企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.D【答案解析】因?yàn)橥．a(chǎn)，需要將后兩年的租金確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，金額＝220×2＝440（萬(wàn)元），所以，對(duì)損益的影響金額為減少損益440萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“（2015）重組義務(wù)的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.B該核設(shè)施的入賬價(jià)值=2500+85=2585（萬(wàn)元）。

18.CA公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本1950

貸：投資性房地產(chǎn)1950

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

借：其他綜合收益1100

貸：其他業(yè)務(wù)成本1100

計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1950+50-1100=900(萬(wàn)元)。

19.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.D

21.ABCD按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。

22.BC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

24.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

25.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

26.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；③融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

27.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

28.ABC債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組中獲得的股份或資本的公允價(jià)值確認(rèn)對(duì)債務(wù)人的投資。

29.CD選項(xiàng)A說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)的合同說(shuō)明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

30.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.AC甲公司換入的存貨的入賬價(jià)值為A產(chǎn)品的入賬價(jià)值245萬(wàn)元(230+15)。確認(rèn)的收益=15+10=25(萬(wàn)元)。

32.ABD選項(xiàng)C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

33.BC選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬(wàn)元)。

34.BCD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)BCD符合題意，在無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.CD選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方在收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

36.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

37.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

38.BC【答案】BC

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，選項(xiàng)A不正確；在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷(xiāo)，除非所涉及的企業(yè)具有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以?xún)纛~結(jié)算，選項(xiàng)D不正確。

39.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

40.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.Y【解析】會(huì)計(jì)期末，“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本題說(shuō)法正確。

42.Y銀行結(jié)算賬戶(hù)按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)單位存款賬戶(hù)有四類(lèi)：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理

43.N對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

44.Y非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無(wú)論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

45.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

46.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

47.Y按照準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

48.Y非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

49.N

50.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對(duì)公允價(jià)值）的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

51.N外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

52.N當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

53.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，然后再確定權(quán)益成分的公允價(jià)值。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

56.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

57.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值而非賬面價(jià)值的差額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N股價(jià)增長(zhǎng)幅度是股份支付協(xié)議中的市場(chǎng)條件，在確定授予日權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)已經(jīng)考慮，這個(gè)條件滿(mǎn)足與否不影響對(duì)后續(xù)每期可行權(quán)情況的估計(jì)。

59.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

60.N長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

61.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線(xiàn)172000壞賬準(zhǔn)備3000營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102340營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料70000

62.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由：

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算，不通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營(yíng)業(yè)外收入核算。

⑦處理不對(duì)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)資本公積核算，不通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，同時(shí)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開(kāi)辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷(xiāo)