應(yīng)付賬款信息化審計

任務(wù)四應(yīng)付賬款信息化審計教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：了解應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)，熟悉應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制，掌握應(yīng)付賬款審計的方法和程序。能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用正確的審計方法，借助EXCEL的信息技術(shù)，分析應(yīng)付賬款核算中存在的問題。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)應(yīng)付賬款審計的方法能力和分析、控制應(yīng)付賬款合理性的意識。【情境引例】北斗星公司2015年會計記錄概況：應(yīng)付賬款年初余額為100萬元，年末余額（未審數(shù)）為150萬元。北斗星公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接到任務(wù)后，成立審計小組，審計小組組長與小組成員一起制定審計方案，理清審計思路，共同研究探討審計方法。請思考以下幾個問題：1.應(yīng)付賬款的主要目的？2.應(yīng)付賬款的范圍？3.應(yīng)付賬款的主要程序，主要的審計方法有哪些？

一、應(yīng)付賬款審計目標(biāo)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的。（二）所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄。（三）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)實義務(wù)。（四）應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。（五）應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆６?、?yīng)付賬款審計范圍購貨流程：賒購業(yè)務(wù)

請購

驗收

訂貨付款

記賬審計范圍包括請購單、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票、付款憑證、現(xiàn)金及銀行存款日記賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬及總賬、銀行對賬單、賣方對賬單、支票等

三、應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制測試

（一）調(diào)查應(yīng)付賬款內(nèi)部控制（二）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬（三）審查現(xiàn)金折扣（四）評價應(yīng)付賬款內(nèi)部控制

四、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試程序（一）編制或取得應(yīng)付賬款明細(xì)表

核對金額；檢查有無借方余額，是否要進(jìn)行重分類；結(jié)合預(yù)付賬款等往來項目，調(diào)查有無同時掛賬項目或異常項目。案例分析A公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項目為540000元，應(yīng)付賬款總賬貸方余額540000元，審計發(fā)現(xiàn)：1、應(yīng)付天宇公司明細(xì)賬借方余額400000元，屬正常交易的預(yù)付款項；2、應(yīng)付凱利公司明細(xì)賬貸方余額50000元，為A公司臨時借入款項，用于結(jié)算工程款。要求：以上情況處理是否妥當(dāng)，若不當(dāng)提出審計意見。解析：1、應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額，應(yīng)作重分類調(diào)整至預(yù)付賬款的借方。借：預(yù)付賬款400000

貸：應(yīng)付賬款4000002、按規(guī)定，不屬于購銷原因引起的應(yīng)付款項不應(yīng)在應(yīng)付賬款科目反映，審計調(diào)整分錄為：

借：應(yīng)付賬款—凱利公司50000

貸：其他應(yīng)付款—凱利公司50000

（二）確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；（三）核實應(yīng)付賬款的真實性；（四）查找未入賬的應(yīng)付賬款檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員。結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。（五）檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款；（六）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因；（七）檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料；（八）檢查應(yīng)付賬款的列報情況；課后小結(jié)

本任務(wù)主要介紹應(yīng)付賬款審計的目標(biāo)和范圍，并詳