審計(jì)-了解被審計(jì)單位

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）編制：被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）編制：報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、審計(jì)目標(biāo)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致）。從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致），從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施提供基礎(chǔ)：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資（包括對(duì)特殊目的實(shí)體的投資）的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，包括變更會(huì)計(jì)政策的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)，并與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、相關(guān)行業(yè)使用的會(huì)計(jì)政策保持一致；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5?被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注：此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包，括詢問(wèn)、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向被審計(jì)單位銷售總監(jiān)詢問(wèn)主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息查閱關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷售毛利率、市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)注：此處評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表。以下方框中的藍(lán)色字供填寫時(shí)參考，待填寫完實(shí)際內(nèi)容后應(yīng)刪除。項(xiàng)目組應(yīng)查閱上市公司審計(jì)年度及年度報(bào)告出具前的全部公告內(nèi)容及主要媒體的負(fù)面報(bào)道、IPO企業(yè)應(yīng)査閱主要媒體的負(fù)面報(bào)道，并說(shuō)明核實(shí)的情況1．行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)例如：被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么，所處什么行業(yè)行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段）市場(chǎng)需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何行業(yè)上下游關(guān)系如何誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們所占的市場(chǎng)份額是多少被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性例如：行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)的影響最小化?行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售是否受季節(jié)影響？（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化例如：本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位?（4）能源供應(yīng)與成本例如：?能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響?5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)例如：行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量是多少？被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何,存在重大差異的原因是什么？競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和行業(yè)特定慣例例如：被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么，例如是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》？是否仍米用行業(yè)核算辦法？（2）對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)例如：被審計(jì)單位是否處于受管制行業(yè)，該行業(yè)是否有特殊的法律法規(guī)、監(jiān)管要求被審計(jì)單位是否面臨對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的檢查（3）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣（包括外匯管制）、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施（如政府援助項(xiàng)目）、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策例如：?現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生怎樣影響？（4）影響被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求例如：?是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等），對(duì)被審計(jì)單位有何影響？3．其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度例如：?當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條、景氣），以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)?（2）利率和資金供求狀況例如：?利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?（3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)例如：?目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？（4）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)例如：?被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響?三、被審計(jì)單位的性質(zhì)一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高管人員詢問(wèn)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問(wèn)相關(guān)市場(chǎng)信息，如主要客戶和合冋、付款條件、主要競(jìng)爭(zhēng)者、定價(jià)政策、營(yíng)銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購(gòu)、投資、債務(wù)合同等實(shí)地察看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1．所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是其他類型）2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系所有者主要描述(法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會(huì)職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系3)控股母公司例如：控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)2．治理結(jié)構(gòu)獲取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖索引號(hào)：對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明例如：董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等3．組織結(jié)構(gòu)獲取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖索引號(hào)：對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明例如：?組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題？4．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(1)收入來(lái)源例如：?收入的主要來(lái)源包括哪些方面，所占比例如何2)主要產(chǎn)品或服務(wù)及描述與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤(rùn)率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營(yíng)銷策略和目標(biāo)等是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事?tīng)I(yíng)銷活動(dòng)業(yè)務(wù)的開展情況例如：生產(chǎn)階段及生產(chǎn)方法易受環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響的活動(dòng)業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況5)聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況(6)從事電子商務(wù)的情況例如：?是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事?tīng)I(yíng)銷活動(dòng)(7)地區(qū)與行業(yè)分布例如：?是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和多種經(jīng)營(yíng)，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系8）生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)（9）關(guān)鍵客戶例如：銷售對(duì)象是少量的大客戶還是眾多的小客戶是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶（如超過(guò)銷售總額10%的顧客）是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)衰退市場(chǎng)中的客戶）是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件10）重要供應(yīng)商例如：主要供應(yīng)商名單是否簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性付款條件原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響（11）勞動(dòng)用工情況例如：分地區(qū)用工情況勞動(dòng)力供應(yīng)情況工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)（12）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出例如：從事的研究與開發(fā)活動(dòng)研發(fā)支出占收入比重與同行業(yè)相比情況關(guān)聯(lián)方交易例如：哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購(gòu)條款關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策5．投資活動(dòng)1)主要子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)(2)近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況例如：?被審計(jì)單位的并購(gòu)活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)證券、貸款(委托貸款)的投資和處置(4)資本性投資活動(dòng)例如：固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)重大的資本承諾對(duì)未納入合并范圍的實(shí)體的投資例如：?合伙企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)6．籌資活動(dòng)(1)債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括資產(chǎn)負(fù)債表外融資和租賃安排例如：?獲得的信貸額度是否可以滿足營(yíng)運(yùn)需要得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相似，如不相似，原因何在是否存在違反借款合同中限制性條款的情況是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)(2)固定資產(chǎn)的租賃例如：?通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)關(guān)聯(lián)方融資例如：關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重實(shí)際收益股東例如：?被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱，國(guó)籍，商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響衍生金融工具的運(yùn)用例如：衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的衍生金融工具的種類使用衍生金融工具的范圍交易對(duì)手7．財(cái)務(wù)報(bào)告(1)會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)(如銀行業(yè)的貸款和投資、醫(yī)藥行業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng))；2)收入確認(rèn)慣例

3）公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算4）外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易5）異?；驈?fù)雜交易（包括在有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域的交易）的會(huì)計(jì)處理9．特殊目的實(shí)體的性質(zhì)（納入合并范圍的判斷依據(jù)）特殊目的實(shí)體（有時(shí)也稱特殊目的工具）是指為實(shí)現(xiàn)界定清楚地某個(gè)具體目標(biāo)（如進(jìn)行租賃、金融資產(chǎn)證券化或開展研究與開發(fā)活動(dòng)）而設(shè)立的實(shí)體。特殊目的實(shí)體可能以公司、信托合伙企業(yè)或非公司實(shí)體的形式存在。以某實(shí)體的名義建立特殊目的實(shí)體的情況下，該實(shí)體通常可能將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至特殊目的實(shí)體（如作為終止確認(rèn)涉及金融資產(chǎn)的交易的一部份），獲得使用特殊目的實(shí)體資產(chǎn)的權(quán)利或向其提供服務(wù)，而其他方可能為特殊目的實(shí)體提供資金。10．獲取關(guān)聯(lián)方清單四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向財(cái)務(wù)總監(jiān)詢問(wèn)被申計(jì)單位米用的主要會(huì)計(jì)政朿、會(huì)計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等查閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè)、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告

二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1．被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策以及重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法重要的會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的評(píng)價(jià)發(fā)出存貨成本的計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)的確定非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量收入的確認(rèn)借款費(fèi)用的處理合并政策2．會(huì)計(jì)政策變更的情況原會(huì)計(jì)政策變更后會(huì)計(jì)政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報(bào)等）對(duì)變更的評(píng)價(jià)3．對(duì)重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法4．新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定5．披露例如：?被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐段?、被審?jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢問(wèn)被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略查閱被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1．目標(biāo)、戰(zhàn)略2.相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)例如：行業(yè)發(fā)展（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能使被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加）業(yè)務(wù)擴(kuò)張（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能使被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確）新的會(huì)計(jì)要求（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能使被審計(jì)單位執(zhí)行不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加）監(jiān)管要求（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能使被審計(jì)單位法律責(zé)任增加）本期及未來(lái)的融資條件（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能使被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)）信息技術(shù)的運(yùn)用（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能使被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合）

實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影響（例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位執(zhí)行新要求不當(dāng)或不完整）3．被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告等實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析業(yè)績(jī)趨勢(shì)等二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1．關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)2．同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析3．預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析

4．管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策5．分部信息與分部、部門或不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告6．與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較七、了解合并過(guò)程事項(xiàng)執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)一、與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的事項(xiàng)1.組成部分管理層對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的了解程度2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)組成部分進(jìn)行識(shí)別和會(huì)計(jì)處理的過(guò)程3.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為提供分部報(bào)告而識(shí)別需單獨(dú)報(bào)告