廣西壯族自治區(qū)從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(十六)

廣西壯族自治區(qū)從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題（十六）

單選題-1

下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的得利或損失，應(yīng)直接計(jì)入權(quán)益的是（

A.自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差

額

B.自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差

額

C.自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

的差額

D.自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

的差額

【答案】C

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定、以自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)

量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入權(quán)益。

單選題-2

自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.計(jì)入資本公積

B.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】A

【解析】

自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的

差額計(jì)入"資本公積一一其他資本公積"科目。

單選題-3

）時(shí)需專門設(shè)置固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

A.系統(tǒng)初始化

B.固定資產(chǎn)卡片管理

C.固定資產(chǎn)月末處

D.固定資產(chǎn)審核

【答案】A

【解析】

［解析］系統(tǒng)初始化時(shí)需專門設(shè)置固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

單選題-4

企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事

項(xiàng)期間發(fā)生的），應(yīng)當(dāng)（

A.不作會(huì)計(jì)處理

B.作為本期的事項(xiàng)處理

C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

D.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

【答案】B

【解析】

暫無解析

單選題-5

下列事項(xiàng)中，以可變現(xiàn)凈值作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的是（）o

A.對(duì)盤盈固定投產(chǎn)：按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量

B.對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.對(duì)盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

D.對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量

【答案】B

【解析】

［解析］在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的

金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。

在會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨就是

采用可變現(xiàn)凈值作為計(jì)量基礎(chǔ)。

單選題-6

某上市公司20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20x7年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是20x7年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外

公布的日期是4月20B,股東大會(huì)召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表

日后事項(xiàng)的時(shí)間區(qū)間為（）o

A.20x7年1月1日至20x7年2月10日

B.20x7年2月10日至20x7年4月20日

C.20x7年1月1日至20x7年4月20日

D.20x7年1月1日至20x7年4月25日

【答案】C

【解析】

暫無解析

單選題-7

（二）

甲公司2010年12月31日購(gòu)入一幢自用辦公樓，購(gòu)買價(jià)款為5000萬(wàn)元，另

發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，均已通過銀行存款支付。該辦公樓購(gòu)入后立即投入

使用，預(yù)計(jì)其使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，甲公司采用年限平均

法對(duì)其計(jì)提折舊。2011年12月31日，甲公司對(duì)該幢辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)

計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4300萬(wàn)元，該辦公樓的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額為4500萬(wàn)元。2012年1月1日，甲公司與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議將該幢辦

公樓對(duì)外出租，協(xié)議約定租賃期為2012年1月1日至2014年12月31日，年租

金為480萬(wàn)元于每年年末收取。2012年1月1日該辦公樓的公允價(jià)值為4800萬(wàn)

元；2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日該辦公樓的公

允價(jià)值分別為5000萬(wàn)元、5100萬(wàn)元、4900萬(wàn)元。2015年1月1日，租賃期屆

滿，甲公司將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置取得價(jià)款5150萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其投資

性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題。2015年1月1日，

甲公司處置投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.250

B.300

C.550

D.650

【答案】C

【解析】

2015年1月1日，甲公司處置投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=處置價(jià)款與賬面

價(jià)值的差額（5150-4900）+原轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益300=550（萬(wàn)元）。

單選題-8

從資產(chǎn)負(fù)債表看，可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增加的借款需求影響因素是（）o

A.長(zhǎng)期銷售增長(zhǎng)

B.債務(wù)重構(gòu)

C.紅利支付

D.固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張

【答案】A

【解析】

從資產(chǎn)負(fù)債表看，季節(jié)性銷售增長(zhǎng)、長(zhǎng)期銷售增長(zhǎng)、資產(chǎn)效率下降可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增加；

商業(yè)信用的減少及改變、債務(wù)重構(gòu)可能導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債的減少。固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張、長(zhǎng)期投資

可能導(dǎo)致長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加；紅利支付可能導(dǎo)致資本凈值的減少。從損益表來看，一次性或非預(yù)

期的支出、利潤(rùn)率的下降都可能對(duì)企業(yè)的收入支出產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的借款需求。

單選題-9

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納

稅資料，應(yīng)當(dāng)保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.15

【答案】C

【解析】

解析：雖然在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的第十章中也涉及會(huì)計(jì)檔案的保管年限的問題，但是法規(guī)的保管年

限是從稅收管理的角度來強(qiáng)調(diào)保管的年限。

單選題-10

振華公司在對(duì)20X8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,

應(yīng)調(diào)減原已編制的20x7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)〃項(xiàng)目金額（）

萬(wàn)元。

A.270.25

B.283.85

C.295.75

D.309.35

【答案】B

【解析】

1.振華公司對(duì)20x8年1月8日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款

936000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：原材料800000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000

貸：資產(chǎn)減值損失80000借：所得稅費(fèi)用26400貸：遞延所得稅資產(chǎn)26400

多選題-11

房地產(chǎn)投資之弊突出表現(xiàn)在（）。

A.降低投資者的資信等級(jí)

B.變現(xiàn)性差

C.投資數(shù)額巨大

D.投資回收周期較長(zhǎng)

E.需要專門的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］房地產(chǎn)投資之弊突出表現(xiàn)在:①流動(dòng)性差;②投資數(shù)額巨大;③投資回收期較長(zhǎng)；

④需要專門的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。A項(xiàng)，房地產(chǎn)投資可以提高投資者的資信等級(jí)。

多選題-12

某上市公司2006年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月30日，應(yīng)

作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）o

A.2007年1月份銷售的商品，在2007年3月份被退回

B.2007年2月發(fā)現(xiàn)2006年無形資產(chǎn)少攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2007年3月發(fā)現(xiàn)2005年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2007年5月發(fā)現(xiàn)2006年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

E.2007年3月發(fā)生重大訴訟

【答案】B,C

【解析】

［解析］A、D選項(xiàng)，屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)；E選項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-13

下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量中，說法不正確的有（）o

A.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變

動(dòng)損益

C.已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入

當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)

處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］選項(xiàng)A,企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初

始投資成本；選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入

“資本公積"；選項(xiàng)C,已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以

轉(zhuǎn)回，如果是可供出售債務(wù)工具的減值則通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具的減值，則

調(diào)整資本公積和可供出售金融資產(chǎn)。

多選題-14

甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為

25%o盈余公積計(jì)提比例為10%。2008年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：

⑴2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來

的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100

萬(wàn)元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(2)2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)

值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15

萬(wàn)元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值

為120萬(wàn)元。

⑶由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原

來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。

⑷2008年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同

法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬(wàn)元，按照

完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同

收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為

0.5%02008年年初應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元。

⑹由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)

量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬(wàn)元,

公允價(jià)值為80萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。

下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()o

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.低值易耗品核算方法的改變

D.建造合同收入確認(rèn)方法的改變

E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］選項(xiàng)B和D均屬于會(huì)計(jì)政策變更。

多選題-15

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.按法律規(guī)定棄置資產(chǎn)時(shí)必須的修復(fù)費(fèi)用

B.企業(yè)銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回

C.已確定并可計(jì)量的應(yīng)給予辭退職工的補(bǔ)償

D.企業(yè)銷售產(chǎn)品按協(xié)議約定必須承擔(dān)的修理費(fèi)用

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一一或有事項(xiàng)》的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相同的義務(wù)同時(shí)

滿足兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)的承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；⑵履行該義務(wù)

很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；⑶該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。上述A、C、D均符合預(yù)計(jì)

負(fù)債確認(rèn)條件；而企業(yè)銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的范疇，而應(yīng)當(dāng)按照

收入確認(rèn)的有關(guān)要求進(jìn)行處理。

多選題-16

下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）0

A.支付年度審計(jì)費(fèi)

B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值

C.股票和債券的發(fā)行

D.火災(zāi)造成重大損失

E.對(duì)外提供重大擔(dān)保

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］支付年度審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)年的管理費(fèi)用。

多選題-17

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2010年12月31日所有者權(quán)益為：股本

2000萬(wàn)元（每股面值為1元），資本公積800萬(wàn)元（其中，股本溢價(jià)500萬(wàn)元），盈

余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)0萬(wàn)元。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以每股5元回購(gòu)本公司股票

200萬(wàn)股并注銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列事項(xiàng)中，可能影響“資本公積一股本溢價(jià)〃金額的有（

A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

【答案】A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D和E,記入“資本公積一其他資本公積"科目。

多選題-18

甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢

查，包括：⑴正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的

賠償，（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行

調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元：⑶甲公司為其A公司提供銀行借

款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能

無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）.

A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，井在會(huì)計(jì)報(bào)表附

注中作了披露

B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表

附注中作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表

附注中作了披露

D.甲公司將為A公司提供的可能無法支付的3000000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，井在會(huì)計(jì)報(bào)表

附注中作了披露

【答案】B,C

【解析】

［解析］將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)己經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償

負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí),

作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。因此選

項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：第一，該項(xiàng)義務(wù)為企

業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)：第二，該項(xiàng)義務(wù)的了結(jié)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；第三，該項(xiàng)義務(wù)的

金額能夠可靠地計(jì)量.對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映,

并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露.因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

多選題-19

遠(yuǎn)航公司為上市公司，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年的4月23

日，則遠(yuǎn)航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，

不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）o

A.2009年3月21日，支付審計(jì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元

B.2009年1月18日，遠(yuǎn)航公司發(fā)行股票200萬(wàn)股，每股面值為5元

C.2009年2月10日，2008年銷售給甲公司的商品發(fā)生退貨

D.2009年4月6日，遠(yuǎn)航公司處置其子公司

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］選項(xiàng)A,屬于2009年正常事項(xiàng)，選項(xiàng)BD,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-20

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。

A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況

C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響

D.當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價(jià)值模式的,

還應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響。

多選題-21

按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出〃賬戶的有

()o

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.壞賬準(zhǔn)備

E.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】C,D,E

【解析】

暫無解析

多選題-22

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）o

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

【答案】B,C,D

【解析】

【解析】選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！菊f

明】本題與B卷多選題第9題完全相同。

多選題-23

關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表附注的信息披露，下列說法錯(cuò)誤的有（）o

A.商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的情

況

B.商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明本行所有的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

C.商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明所有的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更、或有事項(xiàng)和

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售

D.商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額、資本凈額的

數(shù)量和結(jié)構(gòu)、核心資本充足率、資本充足率

E.商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料

【答案】B,C

【解析】

［解析］《商業(yè)銀行信息披露辦法》(銀監(jiān)會(huì)令2007年第7號(hào))第十二條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)

在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明本行的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。第十三條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)

表附注中說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓及其出售。

多選題-24

黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%,營(yíng)業(yè)稅稅率

為5%,歷年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房

地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：

⑴2007年12月18日黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟

寫字樓整體出租給長(zhǎng)江公司，租期為3年，年租金為2000萬(wàn)元，每年年初支付。

(2)2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬(wàn)元，寫字

樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1250萬(wàn)元；土地使用權(quán)作為無形

資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，已攤銷20萬(wàn)元。

寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。

假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。

⑶2009年1月1日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫字樓，其所

在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年1月1日，該投資性房地產(chǎn)

的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元。

（4）2009年12月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000萬(wàn)

兀。

⑸2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬(wàn)元的債務(wù)與大

海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：①黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)

值為45000萬(wàn)元）抵償所欠部分債務(wù)；②甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%,

并將剩余債務(wù)延期至2010年12月31日償還，按年利率5%計(jì)算利息。但如果黃

河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10%計(jì)算利息；如果黃河公司2010

年沒有盈利，則2010年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司

預(yù)計(jì)2010年很可能會(huì)盈利，不考慮營(yíng)業(yè)稅。

⑹黃河公司2010年沒有盈利，債務(wù)重組后，乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定

按期支付了各期利息及本金。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2011年12月31日，黃河公司償還剩余債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

B.借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：銀行存款4200

C.借：應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組4000

貸：銀行存款4000

D.借：預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

【答案】B,D

【解析】

［解析］

多選題-25

下列會(huì)計(jì)處理符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的有（）0

A.企業(yè)2月份簽了一份當(dāng)年7月份生效的銷售合同，并將這筆銷售收入計(jì)入2月份的收

入

B.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.年末，企業(yè)將全年的電費(fèi)一次性計(jì)入12月份的費(fèi)用

D.長(zhǎng)期代攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

【答案】B,D

【解析】

［考點(diǎn)］權(quán)責(zé)發(fā)生制

多選題-26

2007年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。乙公司因到期無

力償還債務(wù)被起訴，至12月31,法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)

很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2008年2月6H甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作

出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%,甲公司已執(zhí)行。

以下甲公司正確的處理有（）o

A.2007年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.2007年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露

C.2007年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露

D.2008年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后"調(diào)整事項(xiàng)"處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2008午2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“非調(diào)整事項(xiàng)"處理，做出說明

【答案】A,B,D

【解析】

暫無解析

簡(jiǎn)答題-27

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率

為17%,產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成

本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000000元，產(chǎn)品成本為700000

元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

(2)委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格為500000元,產(chǎn)品成本為300000

元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。

⑶采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為800000元,

產(chǎn)品成本為450000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，

已存入銀行。

(4)收到乙公司A產(chǎn)品退貨300件。該退貨系甲公司2008年售出，售出時(shí)每

件售價(jià)200元，單位成本175元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存

款支付退貨款項(xiàng)，退回的A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票(該

項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

⑸將其購(gòu)買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的成本為600000元，已攤

銷220000元，應(yīng)交稅費(fèi)25000元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500000元，款項(xiàng)已存

入銀行。。

⑹計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息30000元;用銀行存款支付發(fā)生的管

理費(fèi)用30000元，銷售費(fèi)用20000元。

⑺銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅14000元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加6000元。

⑻計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用250000元；管理費(fèi)用

50000元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000元。

(9)計(jì)算應(yīng)交所得稅。

要求:

⑴編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)''科目外，其余科目可

不寫明細(xì)科目)。

(2)編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表(填入下表)。

【答案】0)①向乙公司銷售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本

【解析】

暫無解析

簡(jiǎn)答題-28

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，

涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元。該商譽(yù)系

2009年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)

形成的，其初始計(jì)量金額為3000萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁

公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)

生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以1200萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金

融資產(chǎn)核算。至12月31日，該股票尚未出售，其公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。稅法

規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算直計(jì)入應(yīng)納稅

所得額的金額。

⑶2010年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法

規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合

稅法規(guī)定。

(4)甲公司持有乙公司40%股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2009年2月8日購(gòu)入，其初始投資成

本為3000萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額的差額為200萬(wàn)元。2010年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元。甲公司擬

長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

等于其初始投資成本。

⑸甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，

開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無

形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于2010年7月20日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年

攤銷，稅法的攤銷年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理

費(fèi)用。

(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本為6800

萬(wàn)元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

2010年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1100萬(wàn)元，其中

本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成

本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ),稅法折舊年限為20年,凈殘值為零，

自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

⑺其他相關(guān)資料:

?2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元,

甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)

性差異，預(yù)計(jì)未來期間的適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與

所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資

產(chǎn)650萬(wàn)元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽(yù)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

資產(chǎn)500萬(wàn)元(2000x25%)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150

萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元(150x25%);上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得

稅費(fèi)用，故2010年因遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=650-500-37.5=112.5(萬(wàn)元)。

【解析】

暫無解析

簡(jiǎn)答題-29

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公

司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)

器、專利權(quán)和庫(kù)存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元，已

提折舊為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；原材料的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公

允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為440萬(wàn)元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價(jià)為1400萬(wàn)元，

已提折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為640萬(wàn)元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，公

允價(jià)值為440萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

160萬(wàn)元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利

權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫(kù)存商品作為庫(kù)存商品核算。乙公司換入

的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫(kù)存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減

值準(zhǔn)備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

【答案】

【解析】

暫無解析

簡(jiǎn)答題-30

考核所得稅

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人,增值稅稅率17%,

適用的所得稅稅率為25%o2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

⑴甲公司將一棟新建建筑物于2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)直

接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金

480萬(wàn)元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，2010年12月

31日，公允價(jià)值為8200萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)所有的投資性房地

產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)

定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0,自投入使用的

次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

甲公司在2010年對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入480萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元。

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。

（2）2010年10月5日，甲公司購(gòu)入B