【美的集團(tuán)有限公司2022年納稅籌劃研究2800字（論文）】

美的集團(tuán)有限公司2022年納稅籌劃研究目錄TOC\o"1-2"\h\u18034美的集團(tuán)有限公司納稅籌劃研究 114377摘要 11328一、美的集團(tuán)有限公司所得稅涉稅情況 123874二、美的集團(tuán)有限公司所得稅納稅籌劃方案 226249（一）收入籌劃的調(diào)整方案 226993（二）費(fèi)用籌劃的調(diào)整方案 219180（三）存貨籌劃的調(diào)整方案 421650結(jié)論 410064參考文獻(xiàn)： 4摘要隨著我國(guó)稅收制度、征稅系統(tǒng)的不斷完善，納稅籌劃受到了越來越多的企業(yè)的關(guān)注與重視，他們制定良好的納稅籌劃方案帶來可觀的成本節(jié)約，但是對(duì)企業(yè)來說結(jié)合自身的企業(yè)特征及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)納稅籌劃方案是必須要關(guān)注的問題。因此選取了美的集團(tuán)有限公司為例，對(duì)其所得稅納稅籌劃中存在的問題進(jìn)行研究，希望可以提高美的公司的納稅籌劃水平，促進(jìn)公司發(fā)展。關(guān)鍵詞：所得稅納稅籌劃；美的電器公司；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)一、美的集團(tuán)有限公司所得稅涉稅情況表1美的集團(tuán)有限公司2020-2022年所得稅貢獻(xiàn)率和稅負(fù)202020212022營(yíng)業(yè)收入11.75億元11.65億元13.68億元利潤(rùn)總額0.94億元0.78億元0.61億元企業(yè)所得稅0.25億元0.21億元0.23億元所得稅貢獻(xiàn)率2.16%1.81%1.68%所得稅稅負(fù)2.71%2.71%3.77%根據(jù)表1數(shù)據(jù)，2020年?duì)I業(yè)收入11746.5億元，2021年?duì)I業(yè)收入11552.7億元，2022年?duì)I業(yè)收入1368.22億元。2020年利潤(rùn)總額9406萬(wàn)元，2021年7777萬(wàn)元，2022年6097萬(wàn)元。2020年，美的集團(tuán)有限公司繳納企業(yè)所得稅2539萬(wàn)元，2021年2109萬(wàn)元，2022年2298萬(wàn)元。表1所得稅繳納率是指本年度企業(yè)所得稅與營(yíng)業(yè)收入的比例。2020年，美的所得稅繳款率為2.16%。2021年，美的所得稅繳納率降至1.81%。2022年，這一比例降至1.68%。表4所得稅貢獻(xiàn)率是指本年企業(yè)所得稅占利潤(rùn)總額的比例。2020年，美的所得稅負(fù)擔(dān)為27.0%。2021年和2022年，同比增長(zhǎng)從2021年的27.12%提高到37.69%。2022年，2298萬(wàn)元對(duì)美的集團(tuán)有限公司來說是一筆不小的數(shù)目，說明企業(yè)所得稅籌劃的必要性。此外，從表2可以看出，美的集團(tuán)的所得稅稅負(fù)和同行業(yè)的格力以及海爾相比還有一定的距離，可見美的集團(tuán)所得稅仍然有籌劃的空間。表2美的集團(tuán)有限公司稅負(fù)對(duì)比情況美的格力海爾企業(yè)所得稅13.68億元14.52億元12.11億元所得稅稅負(fù)3.77%2.77%1.94%如果企業(yè)所得稅在經(jīng)營(yíng)成本中占很大比重，即企業(yè)稅負(fù)過重，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。從表中數(shù)據(jù)可以看出，近年來，美的集團(tuán)有限公司的所得稅稅負(fù)逐年增加。因此，對(duì)美的集團(tuán)有限公司所得稅進(jìn)行多方面的籌劃迫在眉睫。目前，美的集團(tuán)有限公司已經(jīng)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了籌劃，但由于財(cái)務(wù)人員能力有限，美的集團(tuán)有限公司所得稅籌劃不夠全面和細(xì)致，導(dǎo)致美的集團(tuán)有限公司稅負(fù)過重。因此，美的集團(tuán)有限公司應(yīng)該增加財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，為公司設(shè)計(jì)一套合適的納稅籌劃方案。二、美的集團(tuán)有限公司所得稅納稅籌劃方案（一）收入籌劃的調(diào)整方案由于美的集團(tuán)有限公司的主要問題，將公司的收入處理進(jìn)行調(diào)整。所有非應(yīng)稅收入都包括在營(yíng)業(yè)外收入中，該非應(yīng)稅收入應(yīng)繳納公司稅，無法在稅前扣除。因此，作為非經(jīng)營(yíng)性收入使用的專項(xiàng)資金應(yīng)算作非應(yīng)稅收入，以盡可能減輕稅負(fù)。2021年作為營(yíng)業(yè)外收入的930618.99元專項(xiàng)基金，調(diào)整轉(zhuǎn)為非應(yīng)納稅收入，減少企業(yè)納稅139592.85元。（二）費(fèi)用籌劃的調(diào)整方案1.研發(fā)費(fèi)用的籌劃調(diào)整方案通過觀察美的集團(tuán)的賬戶，可以確定該公司的賬戶設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)化。也就是說，在不設(shè)立專戶、簡(jiǎn)化配套賬戶創(chuàng)建的背景下，美的集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用容易混淆。這就要求美的集團(tuán)從一開始就對(duì)研發(fā)費(fèi)用采用系統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法。例如用于研發(fā)的原材料在出庫(kù)時(shí)應(yīng)與用于研發(fā)的材料區(qū)分開來，在收貨單和放行單中分別列名，以便有效分離核算。美的集團(tuán)有限公司應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整精確使用會(huì)計(jì)科目，科學(xué)合理地記錄所發(fā)生的所有研發(fā)成本，有利于明確研發(fā)成本的計(jì)算，從而減少可能性。避免與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生糾紛，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究和發(fā)展支出的建議會(huì)計(jì)項(xiàng)目列于表3：表3美的集團(tuán)有限公司研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算科目人員人工費(fèi)用項(xiàng)目一折舊費(fèi)用項(xiàng)目二資本化支出直接投入費(fèi)用項(xiàng)目三無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目四研發(fā)支出新產(chǎn)品設(shè)計(jì)項(xiàng)目五費(fèi)用化支出其他相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目六委托研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目七項(xiàng)目X美的集團(tuán)2021年研發(fā)費(fèi)用54267683.47元，較上年8827188.46元大幅增加。美的集團(tuán)有限公司新研發(fā)中心即將建成，預(yù)計(jì)未來研發(fā)支出將繼續(xù)增加。所得稅、研發(fā)費(fèi)用部分可計(jì)入支持賬戶，如計(jì)入專用賬戶，可額外扣除研發(fā)費(fèi)用2713.38萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將會(huì)繳納企業(yè)稅407萬(wàn)元(2713.38*15%)。2.管理費(fèi)用的籌劃調(diào)整方案隨著社會(huì)發(fā)展和科技的進(jìn)步，企業(yè)在不但提高自身的現(xiàn)代化水平，因此要不斷提高內(nèi)部管理的能力。與此同時(shí)，企業(yè)在管理方面的成本也在不但提高。而管理費(fèi)用的納稅籌劃較為復(fù)雜，尤其是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品被記錄以不同的形式所需要繳納的稅費(fèi)也不同。產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用列入到管理費(fèi)用時(shí)，可以在納稅前全額扣除，因此企業(yè)納稅時(shí)間可以有所延遲，為企業(yè)的資金流動(dòng)提供更多的空間。上述分析的基礎(chǔ)上,完成庫(kù)存的銷售比例，美的集團(tuán)有限公司每年大約是75%,產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是107543287.90元,產(chǎn)品質(zhì)量控制人員的工資是包含在生產(chǎn)成本和數(shù)量是2267948.53元。如果美的集團(tuán)有限公司將生產(chǎn)成本中包含的產(chǎn)品質(zhì)量控制人員的工資轉(zhuǎn)移到管理費(fèi)賬戶，則該年度扣除這些稅前成本，由此產(chǎn)生的公司稅額約為340,192.20元(2,267,948.53*15%)。（三）存貨籌劃的調(diào)整方案美的集團(tuán)的電器生產(chǎn)主要在客戶下單后進(jìn)行。因此，根據(jù)公司的歷史生產(chǎn)和未來預(yù)期，制定合理的庫(kù)存，建立完善的物流網(wǎng)絡(luò)，減少運(yùn)輸時(shí)間，可以大大減少原材料庫(kù)存。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇將直接關(guān)系到當(dāng)前公司稅的繳納情況。如表4以2021年某類鋼材的定價(jià)方法為例。其余的這種鋼材為3200噸，鋼材的價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，同一批鋼材在兩次購(gòu)買中，分別購(gòu)入2800噸和1500噸，而美的集團(tuán)如果選擇先進(jìn)先出的方法，抵扣的所得稅最少，但是通過移動(dòng)加權(quán)平均法可以抵扣最多2124萬(wàn)元的所得稅。表4不同存貨計(jì)價(jià)方法下對(duì)所得稅的影響（單位：元）存貨計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法發(fā)出存貨單價(jià)1950020220發(fā)出存貨成本136170000135400000141620000期末結(jié)存存貨成本9730000105000004280000本期可抵減所得稅稅款204255002031000021243000由上表可知，在原材料價(jià)格不穩(wěn)定的情況下，采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算成本最高，發(fā)行股票的成本最高。當(dāng)期銷售成本增加，當(dāng)期應(yīng)交稅金減少；但當(dāng)材料價(jià)格下降時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出的方法，先進(jìn)先出的價(jià)格高，可以減少運(yùn)輸成本，扣除更多的所得稅。結(jié)論在對(duì)美的集團(tuán)有限公司進(jìn)行所得稅籌劃的過程中，可以看到，納稅籌劃是一把雙刃劍，它可能給企業(yè)帶來可觀的納稅籌劃收益，也可能給企業(yè)帶來無形的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在籌劃所得稅時(shí)應(yīng)特別謹(jǐn)慎，否則會(huì)給企業(yè)帶來不必要的麻煩。企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，首先要遵循合法性原則，這是進(jìn)行所得稅籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)納稅籌劃的最終目的是減少高額稅收，但無法通過非法手段來實(shí)現(xiàn)。其次，企業(yè)稅務(wù)人員要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)準(zhǔn)確地了解稅收政策，并與之達(dá)成共識(shí)，確保納稅籌劃的順利進(jìn)行。最后，納稅籌劃不僅能以減輕稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，而且能根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)出最合適的納稅方式。納稅籌劃應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行分析，綜合分析納稅籌劃可能帶來的收益和風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)選擇最合適的方案。參考文獻(xiàn)：[1]顧麗紅.會(huì)計(jì)政策選擇在企業(yè)所得稅籌劃中的應(yīng)用研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021（12）：65-6