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文檔簡介
2022年廣東省佛山市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日,東方公司與西方公司簽訂銷售合同:2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺,每臺售價1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日,假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦,單位成本1.4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元,預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A.130B.195C.0D.45
2.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中,不正確的是()
A.應(yīng)在購買日按照應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本
B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的,資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益
C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D.發(fā)生的評估、審計和律師費用,計入管理費用
3.下列各項中,不應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的是()。
A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤
B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權(quán)益性投資
C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
4.或有事項準(zhǔn)則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為()。
A.大于95%但小于100%
B.大于50%但小于或等于95%
C.大于或等于50%但小于95%
D.大于5%但小于或等于95%
5.信達(dá)公司為一上市公司,為了激勵員工,制定了一份股份激勵計劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場上回購本公司股票,用于激勵符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動屬于()。
A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付
6.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是()
A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積
7.2014年7月10日,A公司出售一項商標(biāo)權(quán),開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元,增值稅稅率為6%。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購人,原值為1000萬元,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素,則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。
A.154B.54C.100D.46
8.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品,售價100萬元,成本為80萬元,雙方適用的增值稅稅率均為17%,款項尚未支付,4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題,但不影響質(zhì)量和正常的使用,故要求大華公司給予一定的折讓,經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵,經(jīng)協(xié)商同意給予3%的銷售折讓,假定不考慮其他相關(guān)因素,則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為()萬元。
A.17B.20C.19.4D.一3
9.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日,公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán),這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年,每人即可以5元每股購買100股甲公司股票,從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日,這些管理人員已離職10%。假設(shè)2015年沒有離職人員,剩余管理人員在2015年12月31日全部行權(quán),甲公司股票面值為l元。則因為行權(quán)甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)金額為()元。
A.36000B.300000C.306000D.291000
10.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料1500千克,購買價款為60000元,增值稅稅額為l0200元,發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2%,經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克()元。
A.41.84B.41C.41.02D.51
11.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用,在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益,假設(shè)按照稅法規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動,當(dāng)期稅前扣除了100萬元,則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。
A.0B.300C.200D.500
12.
第
19
題
東風(fēng)公司2002年1月1日購入一項專利權(quán),實際支付的買價及相關(guān)費用共計48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日,東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓,取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為()萬元。
A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4
13.
14.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算,占乙公司有表決權(quán)股份的30%,2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是()。
A.按重要差錯處理,調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)
B.按重要差錯處理,調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)
C.按重要差錯處理,調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)
D.按非重要差錯處理,調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)
15.長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是()
A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資
B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資
C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資
D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資
16.
第
12
題
A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算,按月計算匯兌損益。2009年1月20日,該公司自銀行購入240萬美元,銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。
17.第
10
題
甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項,該項設(shè)備原值21000元,預(yù)計凈殘值率為5%,預(yù)計可使用5年,采用年數(shù)總和法計提折目。至2008年末,在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后,估計其可收回金額為7200元,則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度稅前利潤的影響數(shù)為()元。
A.1830B.7150C.6100D.780
18.
第
8
題
2009年1月1日,A公司將一項專利技術(shù)出租給B公司使用,租期2年,年租金160萬元,轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2007年1月1日購入的,初始入賬價值為500萬元,預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷。2008年末,A公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備40萬元,計提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產(chǎn)出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素,A公司2009年度因該專利技術(shù)形成的營業(yè)利潤為()萬元。
19.
第
10
題
省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價格干預(yù)措施,應(yīng)當(dāng)報()備案。
20.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元,期初匯率為1歐元=10.00元人民幣,期末匯率為1歐元=10.20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元,折算為人民幣1000萬元,本期提取盈余公積200萬歐元,則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是()萬元人民幣。
A.3060B.3020C.3000D.3040
二、多選題(20題)21.下列關(guān)于職工薪酬的處理,說法正確的有()。
A.職工福利費為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃
C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)時開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬
D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
22.下列項目中應(yīng)計入當(dāng)期損益的有()。
A.銀行存款產(chǎn)生的期末匯兌差額
B.貨幣兌換時產(chǎn)生的匯兌差額
C.收回應(yīng)收賬款時的外幣折算金額與原記賬本位幣金額之間的差額
D.外幣報表折算差額
23.下列項目中,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.某交易或事項(非合并產(chǎn)生)發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,形成了應(yīng)納稅暫時性差異
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
24.下列屬于中期財務(wù)報告的有()。
A.季度財務(wù)會計報告B.月度財務(wù)會計報告C.年度財務(wù)會計報告D.半年度財務(wù)會計報告
25.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額,下列說法正確的有()。
A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額,這是最佳方法
B.資產(chǎn)負(fù)債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的,即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化,企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎(chǔ)
C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計
D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
26.可支取現(xiàn)金的支票有()
A現(xiàn)金支票
B轉(zhuǎn)帳支票
C普通支票
D劃線支票
27.關(guān)于利潤,下列說法中正確的有()。
A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經(jīng)營成果
B.直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失
C.利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表
D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期損益的利得和損失金額的計量
28.
29.關(guān)于會費收入,下列說法中正確的有()
A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入
B.一般情況下,民間非營利組織的會費收入為非限定性收入
C.一般情況下,民間非營利組織的會費收入為限定性收入
D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入
30.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中,正確的有()。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán),攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán),應(yīng)當(dāng)將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費之和的差額計入當(dāng)期損益
C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款,應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入,并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務(wù)成本
D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出
31.
第
25
題
下列關(guān)于要約的說法,正確的有()。
32.下列各項中,屬于會計政策變更的有()。
A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移
33.下列金融資產(chǎn)中,應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)
34.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中,正確的有()。
A.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債
C.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)
D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響
35.對于重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項,應(yīng)披露其()。
A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計,應(yīng)說明原因
36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中,正確的有()。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理
B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)
C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)
D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的,應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷
37.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元,當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元,因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元,因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。
A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元
B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬元中級會計實務(wù)
C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用
D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費用
38.下列各項中,屬于會計估計變更的有()。
A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量
B.降低壞賬準(zhǔn)備的計提比例
C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年
D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法
39.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則,可能會涉及到下列情況的處理()。
A.不涉及損益以及利潤分配的事項,直接調(diào)整相關(guān)科目
B.涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算
C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時,還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字
D.涉及利潤分配調(diào)整的事項,通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算
40.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量,下列說法中正確的有()。
A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)確認(rèn)為投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計入資本公積
C.處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,計入投資收益;同時,將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計入投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費有之和作為初始確認(rèn)金額
三、判斷題(20題)41.第
34
題
符合資產(chǎn)定義的項目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。()
A.是B.否
42.
第
28
題
費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。()
A.是B.否
43.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入,如果該交易具有商業(yè)實質(zhì),且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的,應(yīng)將其確認(rèn)為營業(yè)外收入。()
A.是B.否
44.如果母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易,所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。()
A.是B.否
45.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì),且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的,應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。()
A.是B.否
46.由于稅率變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費用的金額。()
A.是B.否
47.棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分?jǐn)傆嬋胴攧?wù)費用。()
A.是B.否
48.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)在扣除預(yù)計凈殘值后的賬面價值。()
A.是B.否
49.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。()
A.是B.否
50.五類以上職業(yè)不能投保()
A.是B.否
51.在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時,應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除,調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值,然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。()
A.是B.否
52.
A.是B.否
53.企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量()
A.是B.否
54.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本,會使材料的單位成本減少。()
A.是B.否
55.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。()
A.是B.否
56.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項,應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì).內(nèi)容,及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;無法做出估計的,應(yīng)當(dāng)說明原因。()
A.是B.否
57.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),則就可以將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。()
A.是B.否
58.處置持有至到期投資時,應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。()
A.是B.否
59.資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金的匯兌差額,應(yīng)資本化;外幣專門借款利息的匯兌差額,應(yīng)費用化。()
A.是B.否
60.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值,并編制2013年未確認(rèn)融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
62.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×4年12月1日,甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元,增值稅額為510萬元;發(fā)生保險費和運輸費40萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費30萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)20×4年12月1日,甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品的成本為200萬元,市場價格為250萬元,發(fā)生安裝工人工資6萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為150萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日,因替代產(chǎn)品的出現(xiàn),該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日,甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司,售價為1200萬元,在處置過程中,發(fā)生清理費用6萬元。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位,答案金額以萬元表示,不考慮其他因素。要求:
計算固定資產(chǎn)的入賬價值,并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。
63.
64.
65.2.A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查,此時2010年會計處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬,所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題:(1)A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán),租賃期為2年,支付租金為30萬元,計入到2006年管理費用。財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。(2)2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備,公允價值為300萬元,增值稅稅額為51萬元將其作為當(dāng)期費用處理。財務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理,從2009年4月開始計提折舊,采用年限平均法,預(yù)計使用年限為4年,評估預(yù)計凈殘值為0。(3)2010年2月購買低值易耗品0.1萬元,管理人員將其領(lǐng)用,但未進(jìn)行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行處理。(4)2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查,甲材料的預(yù)計售價為310萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽,將預(yù)計售價誤記為410萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(5)2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車,確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元,作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查,客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定,無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求:判斷上述事項的處理是否正確,若不正確,請做出更正處理。(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案
1.C通過例題8的分析可知,當(dāng)庫存為800臺,小于合同數(shù)量的時候,以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。800臺對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1.5-800×0.05=1160(萬元),成本=800×1.4=1120(萬元),可變現(xiàn)凈值大于成本,因此當(dāng)庫存的筆記本為800臺的時候,東方公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為0。
2.A選項A處理方法錯誤,非同一控制下的控股合并,購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,其中,企業(yè)的合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值;
選項BCD處理方法均正確。只是需要強(qiáng)調(diào)的是,對于以控股合并形成的長期股權(quán)投資,其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用,應(yīng)計入當(dāng)期損益(即管理費用),這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權(quán)投資。
綜上,本題應(yīng)選A。
3.D選項ABC,子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,從整個企業(yè)集團(tuán)角度來看,也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量,必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。
4.B
5.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場回購本公司股票用于行權(quán),最終支付的是從市場上回購的本企業(yè)的股票,沒有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè),屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。
6.B選項ACD屬于,選項B不屬于,遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,在報表上屬于負(fù)債的一項,不屬于所有者權(quán)益類科目。
綜上,本題應(yīng)選B。
7.CA公司的分錄為:借:銀行存款954累計攤銷200(1000/10×2)貸:無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54(900×6%)營業(yè)外收入100
8.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元),銷售折讓實際發(fā)生在4月份,直接沖減4月份的收入即可,不影響2月份損益。
9.C等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10%)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理:借:銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸:股本9000資本公積——股本溢價306000
10.A暫無解析,請參考用戶分享筆記
11.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益,不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),即如果將其視為資產(chǎn),其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定,該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除,在2012年末,該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元,所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。
12.B轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損益=20-[48-(48/5÷12)×27]-20×5%=-7.4(萬元)
13.A
14.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯,如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此,選項B正確。
15.A選項A適用;選項B不適用,其不屬于長期股權(quán)投資的范圍,應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算;
選項CD均不適用,適用權(quán)益法。
綜上,本題應(yīng)選A。
16.A
17.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元),2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元),至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元),高于估計可收回金額7200元,則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元(管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。
18.C
19.B本題考核價格干預(yù)制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預(yù)措施,應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案。
20.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×(10+10.2)/2=3020(萬元人民幣)。
21.AD選項B,企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃;選項C,短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬。
22.ABC外幣報表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示,不計入當(dāng)期損益。
23.BCD選項A應(yīng)確認(rèn),選項B不應(yīng)確認(rèn),與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時滿足以下兩個條件時,不予確認(rèn):一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回;
選項C不應(yīng)確認(rèn),如果該項交易或事項(非合并產(chǎn)生)發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同,形成應(yīng)納稅暫時性差異的,交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債;
選項D不應(yīng)確認(rèn),企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項。
24.ABD解析:財務(wù)會計報告按照編報期間分為年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告,后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。
25.ACD暫無解析,請參考用戶分享筆記
26.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金,也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的,為劃線支票,劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金。
27.BCD選項A不正確,利潤是指一定會計時期的經(jīng)營成果。
28.BC
29.AB選項AB說法正確,選項CD說法錯誤,會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下,民間非營利組織的會費收入為非限定性收入,除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。
綜上,本題應(yīng)選AB。
本題要求選出“說法正確”的選項
30.AD選項B,應(yīng)當(dāng)將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額計入當(dāng)期損益;選項C,出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支,不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。
31.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達(dá)受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請,不屬于要約。
32.CD選項A為本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更;選項B屬于會計估計變更。
33.BC解析:按照規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。
34.ABD【答案】ABD
【解析】企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù),并且同時滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時,才能確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。首先,同時存在下列情況的,表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù):(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃;(2)該重組計劃已對外公告,選項A正確;或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債必須是現(xiàn)時義務(wù),選項B正確;待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同,在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,選項C不正確;對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響,選項D正確。
35.ABCD
36.ABD【答案】ABD
【解析】已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ),選項C錯誤。
37.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元),遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元),所得稅費用=500-175二325(萬元),凈利潤=1300-325=975(萬元),甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下:
借:所得稅費用325
遞延所得稅資產(chǎn)125
遞延所得稅負(fù)債50
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅500
借:遞延所得稅資產(chǎn)25
貸:其他綜合收益25
38.BCD選項A屬于會計政策變更。
39.ABCD資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項,應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理:(1)涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(2)涉及利潤分配調(diào)整的事項,直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(3)不涉及損益以及利潤分配的事項,調(diào)整相關(guān)科目。(4)進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時,還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字,包括:①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報告相關(guān)項目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財務(wù)報告相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。
40.BCD【答案】BCD
【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項目,選項A錯誤。
41.N符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目,不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
42.Y
43.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》的規(guī)定,確認(rèn)為營業(yè)收入。
44.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易,即子公司向母公司出售資產(chǎn),則所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。
45.N這種情況下,應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例,對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。
46.N直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,由于稅率變動而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計入所有者權(quán)益,不調(diào)整所得稅費用的金額。
47.N棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率確定的利息費用在發(fā)生時計入財務(wù)費用。
48.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。如固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備后,固定資產(chǎn)賬面價值為抵減了計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額,因此,在以后會計期間對該固定資產(chǎn)計提折舊時,應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)為基礎(chǔ)計算每期的折舊額。
49.N債券折價或溢價本身不屬于借款費用,只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。
50.N
51.N在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時,應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽包括在內(nèi),調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值,然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽)是否發(fā)生了減值。
52.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的,在租賃開始日,企業(yè)也可按最低租賃付款額,作為固定資產(chǎn)的入賬價值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30%以上的,融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價值。
53.Y企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計量,確認(rèn)為其他收益(或遞延收益),否則應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量
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