2022年河北省保定市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河北省保定市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度終了后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退回的，應(yīng)（）

A.沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額

B.直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)，不需調(diào)整報(bào)告年度有關(guān)項(xiàng)目

C.沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關(guān)科目金額

2.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬(wàn)元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬(wàn)元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.120B.123C.108D.0

3.A公司2011年3月1日開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用10萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資100萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，支付租金30萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的支出滿(mǎn)足資本化條件。2011年3月16日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元，律師費(fèi)2．5萬(wàn)元，A公司2011年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬(wàn)元，則A公司無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.A.213．5B.3．5C.153．5D.163．5

4.下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.客戶(hù)名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽(yù)

5.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書(shū)面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

6.

第

1

題

關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中不正確的是（）。

7.股份支付在下列時(shí)點(diǎn)一般不作會(huì)計(jì)處理的是()。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日C.可行權(quán)日D.行權(quán)日

8.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

9.下列表述中，不正確的是（）。A.存貨包括企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的在產(chǎn)品等

B.與外購(gòu)材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一律計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法也不相同

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

10.

第

3

題

企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為（）。

11.某民間非營(yíng)利組織接受乙企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)的10臺(tái)大型醫(yī)療器械，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，該批器械的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，則該非營(yíng)利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)收入”600萬(wàn)元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”600萬(wàn)元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬(wàn)元，貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”600萬(wàn)元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬(wàn)元，貸記“資本公積”600萬(wàn)元

12.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

13.《會(huì)計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。”

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

14.甲公司是一家煤礦開(kāi)采企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2011年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬(wàn)元。

A．423

B．550

C．540

D．440

15.DUIA公司為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬(wàn)元購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬(wàn)元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊。不考慮其他稅費(fèi)，DUIA公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

C.無(wú)形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷(xiāo)

D.2015年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額為1000萬(wàn)元

16.

第

8

題

AS公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2008年年初“庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品”賬面余額為360萬(wàn)元(1200件)，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品”為30萬(wàn)元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本每臺(tái)4.75萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該A原材料每噸售價(jià)為9.30萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。2008年該公司未發(fā)生甲產(chǎn)品進(jìn)貨，期末甲產(chǎn)品庫(kù)存800件。2008年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.5B.21C.16D.31

17.甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬(wàn)元（其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.55B.35C.30D.20

18.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，支付價(jià)款300000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲事業(yè)單位該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

19.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬(wàn)元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.30C.9．75D.12

20.第

10

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬(wàn)股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為300萬(wàn)元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元)。該批材料在A(yíng)公司的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.300B.351C.100D.151

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法正確的有()。

A.所有的無(wú)形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

B.有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無(wú)形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益消耗方式來(lái)確定

23.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長(zhǎng)期借款

24.

25.

第

29

題

某商場(chǎng)為迎接圣誕節(jié)的到來(lái)，準(zhǔn)備采用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的方式進(jìn)行促銷(xiāo)，以下獎(jiǎng)金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》要求的是（）。

26.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

27.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿(mǎn)足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場(chǎng)

D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得

28.

第

24

題

關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

29.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

30.因短期利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)需能夠可靠計(jì)量，下列各項(xiàng)表明該義務(wù)能夠可靠計(jì)量的有()。

A.該利潤(rùn)分享計(jì)劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方式

B.在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前企業(yè)已經(jīng)確定應(yīng)支付的薪酬金額

C.企業(yè)管理層可以合理預(yù)計(jì)應(yīng)支付的金額

D.過(guò)去慣例為企業(yè)確定推定義務(wù)金額提供了明顯證據(jù)

31.

32.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)，價(jià)值為500萬(wàn)元，捐贈(zèng)人要求該學(xué)校將該項(xiàng)固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈(zèng)時(shí)，貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”500萬(wàn)元

B.2015年12月31日，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”500萬(wàn)元，貸記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”500萬(wàn)元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類(lèi)時(shí)，借記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”5．08萬(wàn)元，貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”5．08萬(wàn)元

D.2016年12月31日，借記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”10萬(wàn)元，貸記“管理費(fèi)用”10萬(wàn)元

33.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的處理，一般不影響當(dāng)期損益

34.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

35.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

36.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％

37.

38.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

39.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

C.收到補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列各項(xiàng)關(guān)于交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B．購(gòu)買(mǎi)持有至到期債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C．現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)母公司控制的另一子公司60%股權(quán)的發(fā)生的審計(jì)等相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

D．為購(gòu)買(mǎi)股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)人當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

42.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.“可理解性”原則要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.如果需要退回已確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在退回當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將退回的資金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

47.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命沒(méi)有明確的合同或法定期限的，應(yīng)合理推定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

48.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

或有應(yīng)收金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)收金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的I葉J現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)收金額不計(jì)入未來(lái)應(yīng)收金額中。（）

50.事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

52.利潤(rùn)包括兩個(gè)來(lái)源：收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

53.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

54.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對(duì)于發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項(xiàng)目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

57.無(wú)論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應(yīng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

59.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)在追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法中選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②安達(dá)公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷(xiāo)售收入14000300015200上年銷(xiāo)售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷(xiāo)售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

安達(dá)公司計(jì)劃在2009年對(duì)制造中心L的流水線(xiàn)進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達(dá)公司

的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只需考慮銷(xiāo)售收入和購(gòu)買(mǎi)材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達(dá)公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達(dá)公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

要求：

（1）作安達(dá)公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算確定安達(dá)公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達(dá)公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達(dá)公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)組減值測(cè)試表{Page}廠(chǎng)房H專(zhuān)利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

62.

63.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬(wàn)元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過(guò)程中發(fā)生支出600萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出為400萬(wàn)元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬(wàn)元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為10000萬(wàn)元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說(shuō)明理由。（3）判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類(lèi)型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（5）分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

64.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答薯單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

65.

參考答案

1.C本題涉及情況屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅費(fèi)等相關(guān)科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款等

借：庫(kù)存商品等

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤(rùn)

2.A對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

3.C企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：100＋20＋30＋1＋2.5＝153.5（萬(wàn)元）。

4.B選項(xiàng)A不屬于，客戶(hù)名單不能與整個(gè)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)成本區(qū)分開(kāi)來(lái)，成本無(wú)法可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)無(wú)法控制人力資源帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，商譽(yù)無(wú)法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)抵押，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財(cái)產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

6.A

7.A股份支付在授予日一般不作會(huì)計(jì)處理。

8.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.B一般納稅人外購(gòu)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”;采用簡(jiǎn)易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要計(jì)入外購(gòu)材料的成本，增加材料的入賬價(jià)值。

10.A

11.B捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價(jià)值計(jì)量。機(jī)械設(shè)備通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算，增加在借方；民間非營(yíng)利組織接受的捐贈(zèng)通過(guò)“捐贈(zèng)收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

13.B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

14.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬(wàn)元）。

15.C選項(xiàng)ABD處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=50000÷50=1000（萬(wàn)元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.B【解析】

(1)A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10－20×0.5=190(萬(wàn)元)

(2)A產(chǎn)品的成本=100+20×4.75=195(萬(wàn)元)

(3)由于A(yíng)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值190萬(wàn)元低于A(yíng)產(chǎn)品的成本195萬(wàn)元，表明A原材料應(yīng)該按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(萬(wàn)元)

(5)A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=100－95=5(萬(wàn)元)

(6)甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=800×0.26－800×0.005=204(萬(wàn)元)

(7)甲產(chǎn)品期末余額=800×(360÷1200)=240(萬(wàn)元)

(8)甲產(chǎn)品期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=240－204－30+30×(400/1200)=16(萬(wàn)元)

(9)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5+16=21(萬(wàn)元)

17.B投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=300-280-20+20+15=35（萬(wàn)元）。

18.B事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C2010年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬(wàn)元）。

20.A【解析】A公司的分錄是：

借：原材料300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51

貸：股本1OO

資本公積一股本溢價(jià)251

21.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

22.BCD使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須計(jì)提攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

23.BC固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

24.ABD

25.ACD本題考核不正當(dāng)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售，最高獎(jiǎng)的金額不超過(guò)5000元，因此選項(xiàng)B的設(shè)置方案是正確的。

26.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對(duì)于訴訟雙方來(lái)說(shuō)，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

27.AB投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)滿(mǎn)足的條件與本題無(wú)關(guān)。

28.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

29.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

30.ABD選項(xiàng)A、B和D屬于該義務(wù)金額能夠可靠計(jì)量的情形，選項(xiàng)C不屬于。

31.ABC

32.ABCD2015年9月30日接受捐贈(zèng)：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入500

2015年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用2．5

貸：累計(jì)折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入500

貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn)500

借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)2．5

貸：管理費(fèi)用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類(lèi)：

限定性?xún)糍Y產(chǎn)重新分類(lèi)的金額按照剩余使用壽命平均分?jǐn)?500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬(wàn)元)

借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)5．08

貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)5．08

2016年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用10

貸：累計(jì)折舊(500／50)10

借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)10

貸：管理費(fèi)用10

33.BD選項(xiàng)AC表述錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項(xiàng)BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.BC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，捐贈(zèng)收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，如果民間非營(yíng)利組織接受政府提供的專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助，可以在“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算；同時(shí)，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助成本”，歸集當(dāng)期為專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用。

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

36.AD選項(xiàng)AD處理正確，符合規(guī)定；

選項(xiàng)BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.AB

38.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

39.AD企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)人負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D應(yīng)該沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，不足沖減的，沖減留存收益。

41.Y

42.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯(cuò)誤。

43.Y

44.N

45.Y

46.N已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況處理：(1)初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；(2)存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；(3)屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命沒(méi)有明確的合同或法定期限的,應(yīng)合理推定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)界定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。

48.Y棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

49.1

50.N事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

51.Y【答案】√

52.Y

53.Y

54.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。

55.Y股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)收入中扣除，沒(méi)有溢價(jià)收入的計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

56.Y

57.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

58.N事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

59.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

60.N會(huì)計(jì)政策變更一般應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的應(yīng)采用未來(lái)適用法。

61.(1)安達(dá)公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：L、M和N。理由：安達(dá)公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表明均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬(wàn)元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬(wàn)元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬(wàn)元)

注意：每年預(yù)計(jì)發(fā)生的利息支出100萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)，在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬(wàn)元)

(3)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：{Page}廠(chǎng)房H專(zhuān)利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.9611.0829.268.87192.17分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.04588.921530.74471.13未分?jǐn)倻p值損失251.2二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-一廠(chǎng)房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

62.

63.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬(wàn)元），形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。該可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時(shí)既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬(wàn)元）。剩下的300萬(wàn)元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：