2023年大學試題(財經商貿)-審計學考試參考題庫（含答案）

2023年大學試題(財經商貿)-審計學考試參考題庫（含答案）（圖片大小可任意調節(jié)）第I卷一.全考點試題庫(共20題)1.注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內部控制制度。請回答： （1）注冊會計師對內部控制進行符合性測試的目的是什么？ （2）在什么情況下，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質性測試？

正確答案:

（1）注冊會計師進行符合性測試的目的是為了確定被審計單位內部控制政策和程序設計的適當性及其運行的有效性，以確定實質性測試的性質.時間和范圍。

（2）出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質性測試：

①相關內部控制不存在；

②相關內部控制雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；

③符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。2.財務報表審計的一般原則包括哪些？

正確答案:

財務報表審計的一般原則

財務報表審計屬于鑒證業(yè)務，審計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。財務報表審計的一般原則包括遵守職業(yè)道德規(guī)范、遵守審計準則、遵守質量控制準則、保持職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證等。

遵守職業(yè)道德規(guī)范。為了維護審計職業(yè)形象，取信于社會公眾，審計師應當遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

遵守審計準則。審計準則是審計師的行為規(guī)范及衡量審計師工作質量的標準，審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵守審計準則的要求，以保證審計工作的質量，維護社會公眾利益。

遵守質量控制準則。審計師應當遵守質量控制準則，保證審計組織的各項工作和財務報表審計的各項工作都符合質量控制準則的要求。

保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑態(tài)度是指審計師以質疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。在整個審計過程中，職業(yè)懷疑態(tài)度十分必要。它有助于降低審計師疏忽異常情況的風險，有助于降低審計在確定審計程序的性質、時間、范圍及評價由此得出的結論時采用錯誤假設的風險，有助于實踐避免根據(jù)有限的測試范圍過度推斷總體實際情況。

合理保證。審計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證。合理保證要求審計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平但非百分之百的保證。3.審計人員在計劃審計工作時對重要性應如何考慮？

正確答案:

審計人員在計劃審計工作時，應當綜合考慮有關因素以初步判斷重要性水平，進而確定所需要審計證據(jù)的數(shù)量。編制審計計劃時，審計人員應當對審計重要性與審計風險進行初步判斷和恰當評估。為了初步判斷并合理確定重要性水平，審計人員應結合以往的審計經驗，綜合考慮以下因素：有關法規(guī)的規(guī)定或要求；被審計單位的經營規(guī)模和業(yè)務性質；內部控制與審計風險的評估結果；財務報表各項目的性質、金額、波動幅度及相互關系等。4.注冊會計師存貨監(jiān)盤決策的主要內容是什么？

正確答案:

確定存貨是否存在；

確定存貨是否歸被審單位所有；

確定存貨增減變動的記錄是否完整；

確定存貨的品質狀況,存貨跌價準備的計提是否合理；

確定存貨的計價方法是否恰當；

確定存貨余額是否正確；

確定存貨在會計報表的披露是否恰當。5.如何理解審計準則與質量控制準則之間的關系？

正確答案:

質量控制準則與審計準則既有聯(lián)系又有區(qū)別。正確理解它們之間的關系，對于正確運用這兩者，保證獨立審計質量具有重要意義。

1.質量控制準則與審計準則的聯(lián)系?這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個方面：

一是兩者都是審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。為了確保審計的質量，審計職業(yè)界已制定了一套多層次的職業(yè)規(guī)范體系。該體系包括執(zhí)業(yè)準則（審計準則為其核心內容）、質量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等。因此，審計準則和質量控制準則同是審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要內容。

二是兩者的目的都是保證審計工作的質量，提高財務報表的可信性。要想使產品質量合格，不僅要有明確的產品質量標準，而且必須要有保證質量標準能夠得到落實的辦法。審計也是一樣，審計準則是衡量審計質量是否合格的重要標準，審計質量控制準則就是為了保證審計工作及其成果能夠符合審計準則的要求，也就是為了保證審計準則能夠得到落實。

2.質量控制準則與審計準則的區(qū)別?這種區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一是兩者的性質不同。審計準則是每個審計師執(zhí)行審計業(yè)務時都應遵守的技術標準，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質量控制準則是每個會計師事務所都應遵守的管理標準，是針對整個審計工作的控制而制定的。

二是兩者的內容不同。審計準則規(guī)定了與審計工作相關的審計師專業(yè)勝任能力和審計過程及報告質量的要求；質量控制準則緊緊圍繞質量控制，包括了各項質量控制工作應達到的要求。6.籌資循環(huán)的審計目標是如何表述的？

正確答案:

籌資業(yè)務的審計目標：

（1）確認被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務確實存在，記錄金額是否正確；

（2）審查所有與籌資有關的業(yè)務是否全部得到記錄，入賬是否及時；

（3）確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；

（4）審查負債的核算和計價是否正確；

（5）審查籌資業(yè)務在資產負債表中是否得到恰當?shù)呐丁?.按規(guī)定我國公司制企業(yè)稅后利潤分配的順序是什么？

正確答案:

（1）彌補以前年度虧損。企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年度稅前利潤進行彌補，但只可延續(xù)5年，如超過5年的未彌補虧損，只能在當期利潤繳納所得稅之后再進行彌補，即稅后利潤補虧。

（2）提取法定公積金。我國現(xiàn)行《公司法》規(guī)定：公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

（3）按一定比例提取任意公積金。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會或股東大會決議后，可以從稅后利潤中提取任意公積金。

（4）向投資者分配利潤。按《公司法》規(guī)定，公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司股東按照實繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按出資比例分取紅利的除外；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配利潤，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。8.審計師為什么不能對財務報表整體不存在重大錯報提供？

正確答案:

由于審計中存在的固有限制影響審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，因此，審計師不能對財務報表整體不存在重大錯提供取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：

1.選擇性測試方法的運用；

2.內部控制的固有局限性；

3.大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的；

4.為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；

5.某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。

審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保，審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。9.試述計劃審計工作時對重要性的評估。

正確答案:

重要性水平是一個經驗值，審計師通過職業(yè)判斷財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。

（1）財務報表層次的重要性水平

審計師的審計目標是通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見，因此審計師應當考慮財務報表層次的重要性水平，并在制定總體審計策略時，確定重要性水平。

確定多大錯報會影響到財務報表使用者所作決策，是審計師運用職業(yè)判斷的結果，不同的審計師對同一財務報表的重要性水平的判斷可能存在差異。審計師通常先選擇一個判斷基礎，再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?，即?/p>

重要性水平＝判斷基礎×該判斷基礎的百分比?在實務中，審計師分別按資產負債表和利潤表確定重要性水平。資產負債表確定重要性水平的基礎是資產總額或凈資產；利潤表確定重要性水平的基礎是主營業(yè)務收入或凈利潤。審計師在確定報表層次重要性水平時可參考以下標準：

①資產總額的0.5至1%；

②凈資產的1%；

③營業(yè)收入的0.5至1%；

④凈利潤的5至10%。

企業(yè)規(guī)模越大，使用百分比應越小。

如果同一審計期間不同財務報表計算出的重要性水平不同，出于謹慎性的考慮，審計師應當選擇較低的金額作為財務報表層次的重要性水平。例如資產負債表確定的重要性水平為60萬元，利潤表確定的重要性水平為40萬元，考慮到大多數(shù)錯報、漏報對資產負債表和利潤表都由影響，因此，財務報表層次的重要性水平應確定為40萬元。

此外，在確定重要性水平時，審計師還應當考慮錯報的性質。一些錯報從數(shù)量上考慮并不重要，但從性質方面考慮確實重要的，可能會對財務報表產生重大影響。

（2）交易、賬戶余額等認定層重要性水平的確定?由于財務報表提供的信息來源于各賬戶與交易，審計師只有通過各賬戶和交易，才能對財務報表是否公允發(fā)表意見。審計師應當對各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重要性水平進行評估，以有助于確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。

認定層次的重要性水平稱為“可容忍誤差”。可容忍誤差的確定以審計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。它是不導致財務報表重大錯報的情況下，審計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。

審計師在確定認定層次重要性水平時應考慮的因素有：

①各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性；

②審計成本；

③各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系等。10.宏達公司是上市公司，在股東大會召開前根據(jù)董事會決議編制的20X0年度利潤分配表

該公司經股東大會批準的利潤分配方案如下：

1.提取法定公積金15000元。

2.提取法定公益金12000元。

3.分配優(yōu)先股股利17500元。

4.提取任意公積金34500元。

5.分配普通股股利55000元。

股東大會批準的上述利潤分配方案與董事會提請批準的報告年度利潤分配方案不一致。在這種情況下，是重新編制并披露20X0年的利潤分配表，還是調整20X1年初未分配利潤數(shù)額，為什么？

正確答案:

按照我國現(xiàn)行制度的有關規(guī)定，對于股東大會最終批準的利潤分配方案與董事會原先提請批準的利潤分配方案的差異，應采取調整當期利潤分配項目年初數(shù)的方法進行處理。11.簡要說明經濟業(yè)務處理過程分工的要點。

正確答案:

經濟業(yè)務處理過程分工的要點是：

（1）經濟業(yè)務的授權及其執(zhí)行必須分工。

（2）經濟業(yè)務的執(zhí)行及其審核必須分工。

（3）經濟業(yè)務的執(zhí)行及其記錄必須分工。

（4）經濟業(yè)務的記錄及其審核必須分工。12.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

正確答案:

作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大旬報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況。因此，評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個邊續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。13.簡述審計準則的涵義。

正確答案:

審計準則是由國家審計部門或會計師職業(yè)團體制定的，用以規(guī)定審計人員應有的素質和專業(yè)資格，規(guī)范和指導其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質量的權威性標準。

其包含四層基本涵義：

（1）審計準則是為適應審計需要而產生和發(fā)展的，是審計實踐經驗的總結；

（2）審計準則是對審計主體的要求，它規(guī)定了審計人員應有的素質和專業(yè)資格；

（3）審計準則規(guī)范和指導審計人員的審計行為；

（4）審計準則明確了審計工作的質量要求，是衡量和評價審計工作質量的標準和尺度。14.審計準則

正確答案:

是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。15.如何減輕注冊會計師的法律責任？

正確答案:

針對注冊會計師日益增高的法律責任，注冊會計師應進行積極應對，主要措施包括：

1.嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求；

2.建立、健全會計師事務所質量控制制度；

3.與委托人簽訂業(yè)務約定書；

4.審慎選擇被審計單位；

5.深入了解被審計單位的業(yè)務；

6.提取風險基金或購買責任保險；

7.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。16.法律責任

正確答案:

是以國家強制力為保障的一種責任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法律規(guī)定，而承擔某種不利的法律后果。17.審計報告的強調事項段

正確答案:

是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。強調事項應當同時符合兩個條件：

第一，可能對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚?，且在財務報表中作出充分披露?/p>

第二，不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。18.資料：注冊會計師在對ABC公司2004年度會計報表進行審計時，對ABC公司的銀行存款實施的部分審計程序為：?