基礎(chǔ)87講義章節(jié)16zksf lyjc第十三章稅收征收管理法

第十三章征收管理本章是CPA考試的非重點(diǎn)章節(jié)，在最近3年的考試中的平均分值約為2分。征收管理法屬于我法體系中的程序法范疇，與實(shí)體法有著迥然不同的特點(diǎn)。按照簡(jiǎn)政放權(quán)的工作流程變化，調(diào)整了稅務(wù)登記和稅務(wù)登記證的相關(guān)規(guī)定增加“電子普通的推廣與應(yīng)用”的內(nèi)容規(guī)定辦理扣繳登記”的處罰規(guī)定?！咎崾尽俊墩鞴芊ā返倪m用范圍是征收的各種。由財(cái)政部門征收或由【例題·單選題】下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中民征收管理法》的 代征稅【答案】【提示】征收管理法的遵守主（一）稅務(wù)行政主體——（二）稅務(wù)行政管理相對(duì)人——、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單（三）稅務(wù)登記是對(duì)實(shí)施管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作【提示】簡(jiǎn)政放權(quán)進(jìn)程中，部分行政事項(xiàng)取消或調(diào)整，盡管按照開(kāi)始實(shí)施《稅務(wù)登記管理辦法增加和修改了部分內(nèi)容但是收錄政策“三證合一”我務(wù)登記種類大體包括：開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記；變更、注銷稅務(wù)登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；業(yè)登記。的停業(yè)期限不得超過(guò)一年（新增）。應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)外出臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前向主管申請(qǐng)開(kāi)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》（簡(jiǎn)稱“外管證”）。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清、繳銷。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法律行政規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿1.管理的基本規(guī)由稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制其他按照稅務(wù)主 的制定，不得印制。【例題·多選題】根據(jù)《征收管理法》和《管理辦法》的規(guī)定，下列關(guān)于 督申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)主管一律有權(quán)要求其提供擔(dān)保人不能提供擔(dān)保人的可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷由省、、直轄市確定的企業(yè)印批準(zhǔn)，單位和個(gè)人不得攜帶空白跨省開(kāi)【答案】2.領(lǐng)用的服務(wù)與的新要 及時(shí)為提供清晰的領(lǐng)用指南簡(jiǎn)化領(lǐng)用程序。其中規(guī)定：一般申請(qǐng)，最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管不需要事前實(shí)地查驗(yàn)。不斷提高管理信息化水平3.電子普通的推廣與應(yīng)用年月日，國(guó)家稅務(wù)發(fā)布了《關(guān)于推行通過(guò)電子系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通有關(guān)問(wèn)題的公告》，對(duì)電子的開(kāi)具和使用提出具體規(guī)定。規(guī)定了電子系統(tǒng)開(kāi)具的電子普通票樣）（2電子普通的開(kāi)票受票方需要紙質(zhì)的，可以自行打印電子通相同。）（3）電子普通的代碼為12位，編碼規(guī)則：第一位為0，第2-5為代表省、（11代表電子普通）。號(hào)碼為8位，按年度、批次編制、除市市浙江省市外其他地區(qū)已使用電子的應(yīng)于年月日前完成相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接技術(shù)改造起使用電子系統(tǒng)開(kāi)具電子普通，其他開(kāi)具電子的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。、包括負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（包括取得臨時(shí)應(yīng)入或發(fā)生應(yīng)稅行的、享有減稅、免稅待遇的）和扣繳義務(wù)在各種納稅申報(bào)表和代扣代包括負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（包括取得臨時(shí)應(yīng)入或發(fā)生應(yīng)稅行的、享有減稅、免稅待遇的）和扣繳義務(wù)在各種納稅申報(bào)表和代扣代繳報(bào)告中體除上述方式外，實(shí)行定期繳納的，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)郵寄申報(bào)，應(yīng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)特快專遞信封，并以郵政部數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)其申報(bào)日期以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該 在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納的，不必辦理納稅申實(shí)行定期繳納的可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方主管根據(jù)實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律力【答案】 年D.【答案】經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者核定的稅額預(yù)繳，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。延期申報(bào)屬于納稅申報(bào)范疇，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)為縣以上（一）是征稅的唯一行政主體的原（二）只能依照法律、行政的規(guī)定征收（三）不得法律、行政的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收或者攤派。（四）征收必須遵定權(quán)限和法定程序的原則（五）征收或者扣押、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、的收據(jù)或。（六）、滯納金、罰款統(tǒng)一由上繳國(guó)庫(kù)（七）優(yōu)先的原則【提示】?jī)?yōu)先原則，具體有三個(gè)方面的優(yōu)先1.優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)2.發(fā)生欠稅的，優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行欠繳的發(fā)生在以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押質(zhì)押或者的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。3.優(yōu)先于罰款、沒(méi)收所得欠繳，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得，優(yōu)先于罰款、【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合征收管理法征收有關(guān)規(guī)定的有 ）A.減免稅時(shí)，必須給開(kāi)具承諾文B.征收時(shí)，必須給開(kāi)具完稅憑C.扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付收D.商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)【答案】征收方式主要有查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期征收委托代征、【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合《征收管理法》規(guī)定的征稅方式有 ）（2006年A.通過(guò)典型，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方B.按照提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況依照適用稅率計(jì)算繳納的式【答案】P482（二延期繳納制稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。費(fèi)后，不足以繳納的。申請(qǐng)延期繳納時(shí)注意以下幾個(gè)問(wèn)題提出申請(qǐng)延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆不得滾動(dòng) 延期期滿，同一筆不得滾動(dòng)【答案】P482.（三）滯納金征收制度（掌握，未按照規(guī)定期限繳納的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳的除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納萬(wàn)分之五的滯納金。，確定的繳納期限屆滿次日起至、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳之日止?！景咐称?年月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納元該企業(yè)于4月21日實(shí)際繳納則應(yīng)加收的滯納金金額為：按照納稅期限和結(jié)算交款期限，該企業(yè)應(yīng)于4月15日前繳納，該企業(yè)滯納6天，則應(yīng)加收滯納金=10000×0.5‰×6天=30（元）。；；不可擅自作出減免稅決定減免期內(nèi)也要進(jìn)行納稅申報(bào)享受減免條件變化；；，與減免稅相關(guān)的其他規(guī)定見(jiàn)下表（新變化，減免稅是指法律、規(guī)定應(yīng)由核準(zhǔn)減免稅項(xiàng)具有批準(zhǔn)權(quán)限的按本辦定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行未按規(guī)定申請(qǐng)或申請(qǐng)但有批準(zhǔn)權(quán)限的核準(zhǔn)確認(rèn)的不得是指不需要核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)依法可享受減免的凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)核準(zhǔn)或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的納稅人可以在征管定的期限（3年內(nèi)申請(qǐng)減免稅要求退多繳的形之一的，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的依照法律、行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的雖設(shè)置賬簿，但賬目或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)，逾可以按照下列方法調(diào)整計(jì)入額或者所得額（七）保全措施保全措施是指對(duì)可能由于的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的，采取限制處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)——只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，也不（1）通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納的存款扣押、的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（含房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)等。實(shí)施保全措施的前必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納的期限內(nèi)——縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范圍之內(nèi)。對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品。不采取保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施【相關(guān)】采取保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)批準(zhǔn)。凍結(jié)的存款不是全部存款，只就相當(dāng)于應(yīng)納的數(shù)額扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、、保對(duì)實(shí)施保全措施后，在規(guī)定期限內(nèi)完稅的，就會(huì)終止保全措施，且不會(huì)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施?！纠}?多選題】下列關(guān)于實(shí)施保全措施的表述中，正確的有 （2010只有在事實(shí)全部查清，取得充分的前提下才能進(jìn)凍結(jié)的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于應(yīng)納的數(shù)額為個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范圍之【答案】（八）強(qiáng)制執(zhí)行措施強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用1.強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍（對(duì)象不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人2.強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形（1）通知其銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳（2）扣押、、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳。3.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則【注意】對(duì)比保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的異【同】批準(zhǔn)級(jí)次；對(duì)基本權(quán)益的保護(hù)【提示】強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，沒(méi)有必然的因果連續(xù)關(guān)【例題1?單選題】對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，可以采取保全措施的是 （2012C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的【答案】【例題2?多選題】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于適用強(qiáng)制執(zhí)行措 B.強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之C.采取強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批D.對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在【答案】【例題3?單選題】下列關(guān)于強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ A.強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之C.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)D.可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措【答案】考點(diǎn)13：征收制度——欠稅清繳制度嚴(yán)格控制欠繳的權(quán)限――權(quán)限集中在省、、直轄市的國(guó)家稅務(wù)局和限期繳稅時(shí)限——從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的的，由發(fā)出限期繳納通知書，責(zé)令繳納或者解繳的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。擴(kuò)大了對(duì)象的范圍建立改制欠稅的清繳制度“依法繳清。合并時(shí)未繳清的，應(yīng)當(dāng)由合并后的繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清的，分立后的對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向報(bào)告?？梢詫?duì)欠繳的行使代位權(quán)、撤銷權(quán)【例題?單選題】根據(jù)《征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳數(shù)額較大的在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向報(bào)告。欠繳數(shù)額較大是欠繳在 A.3B.5C.10【答案】征管（2發(fā)現(xiàn)自納稅之日起1年內(nèi)書人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)自繳納或貨物放行之日1發(fā)現(xiàn)在應(yīng)繳納之日起【例題?單選題】下列關(guān)于追征的表述中，正確的是 （2010年30【答案】（三）稅務(wù)違法時(shí)，對(duì)與有關(guān)的情況和資料，可以記錄、、照相和（四）派出人員在進(jìn)行檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的是（（2012年【答案】【例題2?多選題】下列關(guān)于行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅定的 到住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)責(zé)成提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資【答案】200010000未按照規(guī)定辦理（新增不按規(guī)定設(shè)賬、5000，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上3倍以下偷稅行為（扣而少繳的、滯，并處不繳或少繳50%以上5倍以下的罰額較大的，依照規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為 處理的的，由向追繳，對(duì)扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額 C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上3倍以D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上5倍以【答案】1.逃避繳納數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，屬于逃避繳納罪對(duì)于偷稅行為，將追繳其不繳或少繳的、滯，并處不繳或少對(duì)于逃避繳納罪，依《刑法》刑事責(zé)任③對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，由追繳其騙取的退，并處騙取的由追繳其騙取的退，并處騙取的 騙取國(guó)家出口 的 可在規(guī)定、（、（以方法拒不繳納以拒繳1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑年以上7年以下有期，并處拒繳1①在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳這里涉及人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳②采取隱瞞提供擔(dān)保造成應(yīng)繳損失制措施追繳以外可處不繳或少繳50%以上5虛由責(zé)令限期改正，并處50000元以不行申并處不繳或少繳50%以上5倍以下的罰款稅務(wù)人法律、行政，造成未繳或者少繳的，除繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納、滯外，對(duì)稅務(wù)人處未繳或者少繳50%以上以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為應(yīng)當(dāng)繳納的及滯提是指境內(nèi)具有擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組出用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利財(cái)產(chǎn)價(jià)值不足以抵繳、滯的，應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的。。按照約定履行繳納及滯的行為認(rèn)可的，保證成立產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為及滯的擔(dān)保。逾期未繳清款及滯的，有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)以抵繳及人逾期未繳清