2023年企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度浩如煙海的網(wǎng)絡(luò)各種清查,盤點(diǎn),財(cái)產(chǎn),制度相關(guān)的內(nèi)容質(zhì)量參次不齊，為解決您的需求，以下是我細(xì)心整理的企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度范文，供參考借鑒，盼望可以關(guān)心到有需要的伴侶。

篇1:企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

一、引言

許多企業(yè)經(jīng)常發(fā)覺一些存貨會(huì)不翼而飛，發(fā)生短少的現(xiàn)象;存貨因產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更變成呆滯存貨;應(yīng)收款項(xiàng)因帳務(wù)不清而無(wú)法回收;固定資產(chǎn)因沒有良好的保管制度，以致固定資產(chǎn)失修而報(bào)廢或遺失。諸如此類無(wú)形損失都是企業(yè)沒有完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理及建立完善健全的財(cái)產(chǎn)清查制度，落實(shí)的執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查工作所導(dǎo)致。

企業(yè)及早建立健全的財(cái)產(chǎn)清查制度，可以收到三個(gè)好處：

1.可以落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的保全工作，削減人為的舞弊;

2.可以發(fā)覺企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)作上種種缺失，進(jìn)行必要的改善工作，以確保會(huì)計(jì)信息的正確性與可信度;

3.會(huì)計(jì)電算化作業(yè)更正確。

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類

財(cái)產(chǎn)清查，也稱為財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，是企業(yè)要保證明際擁有的各項(xiàng)物質(zhì)資產(chǎn)、貨幣資金以及債權(quán)、債務(wù)的數(shù)量、金額與會(huì)計(jì)帳簿記錄相符，以確保會(huì)計(jì)資料的正確性與牢靠性，以進(jìn)行會(huì)計(jì)管理并保全企業(yè)資產(chǎn)的一種會(huì)計(jì)特地方法與手段。

財(cái)產(chǎn)清查的作法就是定期或不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)、貨幣資金以及債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行實(shí)物的盤點(diǎn)與核對(duì)，將其盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)帳簿記錄逐一核對(duì);兩者或有差異時(shí)，一者將帳簿數(shù)據(jù)調(diào)整和實(shí)際清查數(shù)量相同，二者調(diào)查發(fā)生差異的緣由與改善的方法，三者懲處失職人員，以達(dá)到企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全的目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查依據(jù)清查對(duì)象與清查范圍，分為：全面(整體)清查與局部清查兩種。

整體清查就是企業(yè)針對(duì)企業(yè)全部所擁有的物質(zhì)或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)與核對(duì)。

企業(yè)在以下狀況就要綻開全面清查：

1.為確保年度會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性與牢靠性，在年度決算前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查。

2.企業(yè)為導(dǎo)入新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)必需要有正確的開帳數(shù)據(jù)，在新制度實(shí)施前進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查。

3.企業(yè)撤銷、合并、分立或部門轉(zhuǎn)變隸屬關(guān)系，為了明確經(jīng)營(yíng)責(zé)任和確定資產(chǎn)、負(fù)債實(shí)際數(shù)量和金額，就要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查。

4.要核定企業(yè)資本金也要進(jìn)行全面清查。

企業(yè)實(shí)施全面清查的主要內(nèi)容，包括：

a.現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券等貨幣資金。

b.材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、托付代銷等存貨資產(chǎn)。

c.各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的結(jié)算款項(xiàng)(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付帳款與應(yīng)付票據(jù))和繳撥款項(xiàng)(預(yù)付貨款等)。

d.自有的固定資產(chǎn)(房屋廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具等)。

e.自有的無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特別生產(chǎn)技術(shù)等)。

f.各項(xiàng)其它遞延資產(chǎn)(開辦費(fèi)、長(zhǎng)期遞延損失等)。

局部清查，依《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例》有重點(diǎn)抽查、輪番清查與定期清查，就是會(huì)計(jì)年度中間企業(yè)依據(jù)工作需要，只針對(duì)企業(yè)一部份物質(zhì)或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。企業(yè)能作好局部清查，則能增進(jìn)全部清查的盤點(diǎn)作業(yè)質(zhì)量。

企業(yè)進(jìn)行局部清查的內(nèi)容有：

1.每月月底時(shí)，針對(duì)銀行存款與銀行借款進(jìn)行核對(duì)。

2.對(duì)于現(xiàn)金及應(yīng)收票據(jù)，出納人員自行清點(diǎn)外，應(yīng)和會(huì)計(jì)帳相符。

3.針對(duì)價(jià)值較高的存貨，進(jìn)行輪番盤點(diǎn)。

4.應(yīng)收帳款與應(yīng)付票據(jù)月底時(shí)應(yīng)列表核對(duì)。

根據(jù)清查的時(shí)間分，可分為：定期清查與不定期清查兩種。

定期清查就是企業(yè)每到預(yù)定的確定時(shí)間，便對(duì)企業(yè)貨幣資金、存貨資產(chǎn)、交易往來款項(xiàng)綻開財(cái)產(chǎn)清查工作。通常年底決算前進(jìn)行全面清查;月底時(shí)則進(jìn)行局部清查。

不定期清查就是企業(yè)事先沒有既定的清查時(shí)間表，而是依據(jù)實(shí)際工作的需要隨時(shí)綻開清查工作。通常遇到下列幾種狀況才進(jìn)行不定期清查：

1.更換存貨資產(chǎn)或貨幣資金保管人員，針對(duì)保管的資產(chǎn)進(jìn)行清查，以理清保管人員的經(jīng)管責(zé)任。

2.發(fā)生意外災(zāi)難或損失，對(duì)受損財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明財(cái)物受損狀況。

3.企業(yè)因進(jìn)行購(gòu)并改組，汲取外資等，對(duì)企業(yè)的財(cái)物資產(chǎn)進(jìn)行清查。

不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，完全視事實(shí)的需要而定。

企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的方法有二：一為實(shí)地盤存法;一為詢證核對(duì)法。前者是針對(duì)有實(shí)體形態(tài)的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目，到保管或使用現(xiàn)場(chǎng)，采納計(jì)量方法以確定實(shí)物的數(shù)量。后者則對(duì)于交易往來應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、銀行存款、預(yù)付款項(xiàng)等無(wú)實(shí)體形態(tài)的資產(chǎn)，由財(cái)產(chǎn)清查人抄錄往來清單或單據(jù)，以信函查詢交易往來對(duì)方，進(jìn)行確定清點(diǎn)盤存金額。通常全面清查是實(shí)地盤存法與詢證核對(duì)法兩種方法并用。本文重點(diǎn)放在企業(yè)年度全面清查制度建立與實(shí)施。

其次節(jié)企業(yè)落實(shí)執(zhí)行年度全面清查工作的重要性

正確的執(zhí)行年度企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的全面清查的重要性有下：

1.的確把握企業(yè)之資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益，進(jìn)行必要的運(yùn)用與保全措施。

2.經(jīng)年度資產(chǎn)與負(fù)債的全面清查，的確了解企業(yè)營(yíng)運(yùn)制度上各種缺失，可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)去蕪存菁之效，進(jìn)而提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率。

a.徹底的檢查企業(yè)內(nèi)部掌握制度之嚴(yán)密性與周嚴(yán)性，以防止各種人為的舞弊。尤其是采納計(jì)算機(jī)處理睬計(jì)事項(xiàng)之企業(yè)更可借助年度全面的機(jī)會(huì)對(duì)企業(yè)電算化內(nèi)部掌握制度作一番整體測(cè)試，發(fā)覺存在的缺失，加以改善，可以防范企業(yè)內(nèi)發(fā)生計(jì)算機(jī)舞弊之可能。

b.討論企業(yè)有限的經(jīng)營(yíng)資源是否作有效安排應(yīng)用，例如當(dāng)企業(yè)擁有過多的呆滯存貨，它表示企業(yè)存貨管理政策的執(zhí)行有失之散漫之失，應(yīng)著手加以改進(jìn)。

c.各項(xiàng)資產(chǎn)保全，經(jīng)過全面清查工作之后，方能了解企業(yè)資產(chǎn)數(shù)量及實(shí)際狀況，對(duì)于各種呆滯資產(chǎn)作有效處置，進(jìn)一步對(duì)既有資產(chǎn)作有效利用。

d.衡量企業(yè)理財(cái)政策與技巧有效性，例如企業(yè)擁有過多的資產(chǎn)與負(fù)債，不僅會(huì)增加企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本之外，更代表企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上會(huì)承受更大更多的風(fēng)險(xiǎn)。

e.適時(shí)處理與調(diào)整不當(dāng)之資產(chǎn)，例如過時(shí)呆滯的存貨、已過期呆帳等不當(dāng)狀況應(yīng)列出明細(xì)，指派專人負(fù)責(zé)處理之外，會(huì)計(jì)人員也應(yīng)預(yù)備必要的會(huì)計(jì)處理事宜，以免虛增企業(yè)資產(chǎn)。

f.財(cái)產(chǎn)清查后，肯定要進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)帳務(wù)的轉(zhuǎn)帳調(diào)整工作，使會(huì)計(jì)資訊更正確更牢靠。例如壞帳之?dāng)偺?，各?xiàng)存貨盤盈盤虧的調(diào)整、各項(xiàng)預(yù)付款之整理。

3.為企業(yè)將來的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的整合與運(yùn)作奠定良好的基礎(chǔ)。

a.擁有各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目正確清查數(shù)量與計(jì)價(jià)是新的會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)開帳的基礎(chǔ)。因此，正確財(cái)產(chǎn)清查工作肯定要求作好。

b.由于有了正確的開帳記錄，使會(huì)計(jì)人員日后工作能順當(dāng)?shù)倪M(jìn)行，不再為核對(duì)不的確的資料而耗時(shí)。

c.新年度開頭就能以改善后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理睬計(jì)事項(xiàng)的處理，增加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理效果。

4.當(dāng)為今年度的年度決算工作的前置作業(yè)。

5.尚未建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)可以借助此次完整的清查資料當(dāng)作開帳資料，綻開會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作。

隨著經(jīng)營(yíng)資源成本漸漸提高之際，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必需以策略性觀點(diǎn)來看企業(yè)年終全面財(cái)產(chǎn)清查工作，它所具有的經(jīng)營(yíng)價(jià)值是經(jīng)營(yíng)者應(yīng)有的基本熟悉。

企業(yè)進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查工作要依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》其次十條到其次一條規(guī)定辦理。本文就是融合《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定與實(shí)際財(cái)產(chǎn)清查作業(yè)實(shí)務(wù)寫成。

第三節(jié)電算化環(huán)境下作好年度全面財(cái)產(chǎn)清查工作應(yīng)把握關(guān)鍵勝利因素

許多企業(yè)都已經(jīng)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，在電算化環(huán)境下進(jìn)行年度全面清查工作應(yīng)把握關(guān)鍵勝利因素如下：

1.了解電算化的會(huì)計(jì)帳簿組織特性。

各會(huì)計(jì)科目總分類帳金額=各會(huì)計(jì)科目明分類帳金額=各實(shí)物分類帳金額=倉(cāng)庫(kù)實(shí)物數(shù)量。因此，由實(shí)物帳管理人員打印實(shí)物明細(xì)盤存表，讓清查人員進(jìn)行實(shí)物清查。同時(shí)打印存貨金額跟會(huì)計(jì)人員對(duì)帳。要作到：1.實(shí)物明細(xì)盤存表=倉(cāng)庫(kù)實(shí)物;2.實(shí)物明細(xì)帳金額=會(huì)計(jì)科目明分類帳金額。假如不相符，就代表實(shí)物有盤盈或盤虧狀況發(fā)生。

2.要進(jìn)行電算化內(nèi)部稽核制度是否完整且仔細(xì)被執(zhí)行企業(yè)要進(jìn)行電算化內(nèi)部稽核制度最重要的工作有：

a.各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)的實(shí)物帳數(shù)據(jù)處理人員是否依據(jù)電算化標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊(cè)進(jìn)行每天的交易數(shù)據(jù)處理工作，日結(jié)作業(yè)與月結(jié)作業(yè)是否落實(shí)的執(zhí)行。

b.會(huì)計(jì)審計(jì)軌跡是否完整。

c.電算化內(nèi)部稽核的一般掌握與管理掌握是否落實(shí)的執(zhí)行。

在電算化環(huán)境下，企業(yè)能把握進(jìn)行年度全面財(cái)產(chǎn)清查工作的勝利關(guān)鍵性因素并能的確的執(zhí)行，表示企業(yè)電算化環(huán)境是健全的，進(jìn)行年度全面財(cái)產(chǎn)清查工作不會(huì)產(chǎn)生重大的問題。

第四節(jié)執(zhí)行年度全面財(cái)產(chǎn)清查之基本原則

當(dāng)企業(yè)執(zhí)行年度全面財(cái)產(chǎn)清查時(shí)應(yīng)把握之幾個(gè)基本原則：

1.全面原則

企業(yè)擁有全部權(quán)的各項(xiàng)資產(chǎn)、企業(yè)負(fù)有償還義務(wù)之負(fù)債及股東權(quán)益項(xiàng)下的科目均應(yīng)列入清查的范圍。

2.事權(quán)統(tǒng)一原則

年度清查工作總負(fù)責(zé)人、清查項(xiàng)目清查人及監(jiān)盤人、資料打印人等之指定與工作安排，以利于清查工作的進(jìn)行及保證清查工作的準(zhǔn)時(shí)完成。

3.客觀原則

進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作時(shí)所持的客觀原則定義有三：

a.證物、實(shí)物必需能客觀的評(píng)價(jià)。

b.清查實(shí)物價(jià)值的列帳應(yīng)以客觀價(jià)格認(rèn)列，必要時(shí)可托付可信任的第三者。

c.清查人選客觀性，絕不能由清查保管人擔(dān)當(dāng)該項(xiàng)科目的清查人，也就是一般所說的裁判兼球員現(xiàn)象肯定要避開。

4.正確原則

要求全部參加清查工作人員要秉持正確的清查質(zhì)量，進(jìn)行自己負(fù)責(zé)的清查工作。對(duì)于清查的各項(xiàng)項(xiàng)目之?dāng)?shù)量、質(zhì)量、規(guī)格與金額肯定要求正確?；蛴幸牲c(diǎn)之處應(yīng)詳注明說明，并做進(jìn)一步追查，不行置之不理。

5.重點(diǎn)把握原則

有時(shí)進(jìn)行清查時(shí)，清查量或清查項(xiàng)目浩大時(shí)，清查人要充分利用以80/20原則，也就是先完成重要的項(xiàng)目清查之后，再間續(xù)清查微少數(shù)量或量多值低的項(xiàng)目。例如低值易耗品可以重量法替代點(diǎn)數(shù)法，如螺絲之清查就可以重量進(jìn)行清查工作。

6.爭(zhēng)取時(shí)效原則

負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查人員肯定要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成全部的清查工作以及必要的覆查工作。

7.預(yù)防原則

a.勇于揭發(fā)各種財(cái)產(chǎn)管理上的缺失并提出落實(shí)的改善方法，決不行讓資產(chǎn)保管人以各種理由搪塞了事。

b.發(fā)覺錯(cuò)誤就應(yīng)有改進(jìn)錯(cuò)誤士氣，并避開錯(cuò)誤再發(fā)生。

c.依照財(cái)產(chǎn)管理人員的工作表現(xiàn)優(yōu)劣，進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲。

8.技巧講究原則

清查前應(yīng)作必要的清查教育，使參與清查人員知道各種有效清查技巧，以順當(dāng)完成清查任務(wù)。必要時(shí)也要要求相關(guān)工作單位的協(xié)作，以利清查工作進(jìn)行。例如要求制造車間領(lǐng)足配件原料，制成配件組件，以利在產(chǎn)品之清查。

一般作法是由主辦清查工作小組先預(yù)備完整的清查書面資料，作為清查參與工作人員的工作規(guī)范。

第五節(jié)年度全面財(cái)產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成

企業(yè)進(jìn)行年度全面財(cái)產(chǎn)清查要完成以下的前置作業(yè)：

a.清查作業(yè)全程時(shí)間確定

清查方案完成時(shí)間

清查人員講習(xí)時(shí)間─說明清查要點(diǎn)及清查應(yīng)留意事項(xiàng)。

清查實(shí)施時(shí)間

清查表完成時(shí)間

清查覆查完成時(shí)間

本工作之進(jìn)行可以時(shí)程管控圖把握盤存日程進(jìn)行。

b.執(zhí)行人員之排定

策劃人及主持人排定(通常由負(fù)責(zé)人指定企業(yè)高階人士擔(dān)當(dāng))主辦單位由企業(yè)之管理部門主辦，通常由會(huì)計(jì)部門主持，支配

1.清查人

2.被盤人(通常由保管人擔(dān)當(dāng))通常一位清查人也是被清查人。如存貨保管人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的清點(diǎn)工作。

3.復(fù)盤人

清查人應(yīng)被賦有所清查項(xiàng)目全部權(quán)責(zé)，酌情處理清查時(shí)衍生的各項(xiàng)事項(xiàng)。

c.使用書表設(shè)計(jì)與印制

依清查項(xiàng)目、特性與需要設(shè)計(jì)合用表格。

一般常用清查人之格式

財(cái)產(chǎn)負(fù)債清查表

在電算化環(huán)境下，可以用實(shí)物管理員之電算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)物帳打印全部實(shí)物盤存資料，作為清查資料，可以省時(shí)省力。

第六節(jié)進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債的全面清查的執(zhí)行

在執(zhí)行清查之際應(yīng)依清查項(xiàng)目之特性予以把握方能達(dá)成目的。依資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目分別列述：

A.資產(chǎn)

1.流淌資產(chǎn)

a.現(xiàn)金與銀行存款(約當(dāng)現(xiàn)金)現(xiàn)金清查要點(diǎn)：

1.庫(kù)存現(xiàn)金或有庫(kù)存外幣依貨幣別清查，并以盤點(diǎn)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。

2.備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)時(shí)設(shè)置備用金數(shù)額。又各項(xiàng)支出憑證不行以借支單據(jù)墊之。

3.會(huì)計(jì)單位應(yīng)依此清查備用金資料做備用金沖轉(zhuǎn)分錄。

銀行存款清查要點(diǎn)：

1.存款明細(xì)要依不同銀行帳戶分列明細(xì)，要區(qū)分人民幣及外幣。

2.定期存款要提出銀行出具之定期存款單。

3.各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。

4.外幣存款應(yīng)一外幣別及銀行別分列。

5.銀行存款帳列有利息收入時(shí)應(yīng)詳加注明，以利制作會(huì)計(jì)之調(diào)整分錄。

b.應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收帳款清查要點(diǎn)：

1.依客戶別將客戶簽收聯(lián)或送貨憑證加以匯總。

2.客戶簽收手續(xù)是否齊全。

3.尚在收款員手上簽收聯(lián)應(yīng)收回清查。

4.催收應(yīng)收帳款以符合壞帳充銷條件，應(yīng)列表呈示充銷。

5.國(guó)外應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)依顧客別分別列出及相關(guān)外銷文件一一核對(duì)。

應(yīng)收票據(jù)清查要點(diǎn)：

1.托付銀行代收票據(jù)應(yīng)逐筆與銀行簽收之代收簿對(duì)之。

2.尚放置于財(cái)務(wù)部門之票據(jù)應(yīng)一一點(diǎn)之。

3.客戶簽給企業(yè)作為附擔(dān)保應(yīng)收票據(jù)應(yīng)和應(yīng)收票據(jù)分開清查。

4.以應(yīng)收票據(jù)為附擔(dān)保向銀行借款之應(yīng)收票據(jù)于清查前財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)法請(qǐng)銀行將到期入帳之存款先償還借款全部或部分借款。再將附擔(dān)保應(yīng)收票據(jù)銀行票據(jù)代收簿與盤存表核對(duì)之。

5.待催收應(yīng)收票據(jù)除清查外，應(yīng)要求負(fù)責(zé)催收人寫明未順當(dāng)收回緣由并加強(qiáng)催收工作。

6.待催收應(yīng)收票據(jù)以符合壞帳充銷條件，應(yīng)列表呈示沖銷。

d.存貨

存貨清查要點(diǎn)：

1.材料管理應(yīng)依ABC重點(diǎn)作法，清查人可依重點(diǎn)項(xiàng)目逐一的綻開清查。

2.過時(shí)或因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)制無(wú)法使用之材料應(yīng)列表專案處理。必要時(shí)要以凈變現(xiàn)值計(jì)價(jià)。

3.瑕疵品、邊角廢料及寄存存貨應(yīng)詳加辨別。

4.在產(chǎn)品應(yīng)要求車間制成某階在產(chǎn)品，以利清查人利于清查工作進(jìn)行與會(huì)計(jì)部門日后計(jì)算成本單價(jià)。

5.托付加工材料應(yīng)持單據(jù)到加工廠家清查或企業(yè)認(rèn)為合理方法為之。

6.產(chǎn)成品應(yīng)依產(chǎn)品規(guī)格、存放地點(diǎn)、數(shù)量依表盤點(diǎn)。

7.以D/A,D/P條件之外銷在客戶在建交單之前，此部份之貨品應(yīng)以在途中存貨處理。

8.已裝運(yùn)貨物全部權(quán)已經(jīng)屬于企業(yè)之國(guó)外選購(gòu)。

9.積累之存貨不行只點(diǎn)算箱數(shù)，要隨機(jī)抽點(diǎn)。有的要用比重?fù)Q算。

10.收發(fā)貨截止時(shí)間必需嚴(yán)格掌握，不行有清查時(shí)還有存貨之進(jìn)進(jìn)出出影響存貨清查進(jìn)行更影響存貨數(shù)量之正確性。

11.各項(xiàng)存貨應(yīng)事先加以整理以便利清查人員之盤點(diǎn)。

12.存貨管理缺失之發(fā)覺并尋求建立全面存貨管理系統(tǒng)落實(shí)的付之執(zhí)行。

13.采納永續(xù)盤存法所發(fā)生的盤盤盈虧應(yīng)預(yù)備資料進(jìn)行帳面調(diào)整的工作。

e.預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)付款項(xiàng)清查要點(diǎn)：

1.將預(yù)付貨款逐一列出之外，宜將付出款項(xiàng)方式列出。

2.各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)將未到期的各項(xiàng)費(fèi)用一一列出之外，應(yīng)將計(jì)算方式注明。

3.在建工程全部支付金額不行列入預(yù)付貨款款，應(yīng)列入固定資產(chǎn)之在建工程科目之中清查。

4.各項(xiàng)待攤費(fèi)用清查之后應(yīng)進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)調(diào)整事宜。

其它流淌資產(chǎn)

存出保證金清查要點(diǎn)：

1.將存出保證金逐一列出并出示收取保證金單位所出具的相關(guān)收據(jù)。

員工借支清查要點(diǎn)：

1.將員工出據(jù)借據(jù)和以扣還金額逐一加以核算。

2.以離職但未能如期收回借支應(yīng)轉(zhuǎn)為催收款外并責(zé)專人催收。

暫付款清查要點(diǎn)：

1.屬于費(fèi)用性質(zhì)但尚無(wú)單據(jù)沖帳之款項(xiàng)不行列入暫付款，應(yīng)轉(zhuǎn)為費(fèi)用之外，更要求當(dāng)事人供應(yīng)憑證以利沖帳。

2.屬于資產(chǎn)性質(zhì)之暫付款參照存出保證金乙節(jié)。

3.存出保證票據(jù)宜列為或有資產(chǎn)，但是要進(jìn)行必要的清查工作。

其它依行業(yè)特性所產(chǎn)生之相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)依其資產(chǎn)特性作必要之清查。

2.長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期投資清查要點(diǎn)：

1.分列出股票投資、債券投資及其它投資的明細(xì)與實(shí)物，由清查人員確定有實(shí)物存在。

2.股票投資以權(quán)益法出帳者，需等被投資者決算報(bào)告取得后再調(diào)整帳面價(jià)值。

3.固定資產(chǎn)

各項(xiàng)固定資產(chǎn)清查要點(diǎn)：

1.依房屋及建筑、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、模具設(shè)備及雜項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)別分別編制盤存表，指定人依項(xiàng)清查。固定資產(chǎn)盤存表通常由企業(yè)的財(cái)產(chǎn)名目編成。

2.呆滯不用之固定資產(chǎn)宜列出，以作必要處理。

3.許多企業(yè)對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)算機(jī)資料文件資料與實(shí)物不符，應(yīng)借清查機(jī)會(huì)進(jìn)行建文件工作，讓固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)資料就是財(cái)產(chǎn)名目。

在建工程清查要點(diǎn)：

1.將已支付在建工程款項(xiàng)列表盤存。

2.在建工程金額不行列入暫付款而作流淌資產(chǎn)處理，以虛增企業(yè)短期償債力量。

3.工程應(yīng)依建筑工程、設(shè)備安裝工程、已完工程、待安裝設(shè)備、工程用材料、預(yù)付工程價(jià)款及工程管理費(fèi)分開列表，綻開清查工作。

4.無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)清查要點(diǎn)：

1.場(chǎng)地使用權(quán)列表清查，并檢查場(chǎng)地使用權(quán)攤提是否正確及進(jìn)行未攤提場(chǎng)地使用權(quán)的攤提會(huì)計(jì)調(diào)整事宜。

2.工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)依商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)與專有技術(shù)分別列表清查，并檢查工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)攤提是否正確及進(jìn)行未攤提工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)攤提會(huì)計(jì)調(diào)整事宜。

3.其它無(wú)形資產(chǎn)依著作權(quán)、商譽(yù)列表清查，并檢查其它無(wú)形資產(chǎn)攤提是否正確及進(jìn)行未攤提其它無(wú)形資產(chǎn)攤提會(huì)計(jì)調(diào)整事宜。

B.負(fù)債

1.流淌負(fù)債

各項(xiàng)短期借款清查要點(diǎn)：

1.檢查各筆借款明細(xì)是否正確。

2.檢查各筆借款手續(xù)是否經(jīng)過企業(yè)主管單位正式核準(zhǔn)。

一年內(nèi)到期應(yīng)償還長(zhǎng)期借款清查要點(diǎn)：

1.檢查各筆明年度長(zhǎng)期借款償還明細(xì)計(jì)算是否正確。

2.償還方式是否依據(jù)借款時(shí)既定方式償債

應(yīng)付票據(jù)清查要點(diǎn)：

1.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)是否正確。

2.應(yīng)付票據(jù)之簽發(fā)是否為正常營(yíng)業(yè)行為所產(chǎn)生。

3.應(yīng)付存出保證票據(jù)是或有負(fù)債，不行列入應(yīng)付票據(jù)清查。

應(yīng)付帳款清查要點(diǎn)：

1.供應(yīng)廠商的應(yīng)付帳款明細(xì)是否正確。

2.應(yīng)付帳款之發(fā)生是否為正常營(yíng)業(yè)行為所產(chǎn)生。

3.應(yīng)付帳款是否有虛列情事產(chǎn)生。

應(yīng)付與預(yù)提費(fèi)用清查要點(diǎn)：

1.預(yù)提費(fèi)用明細(xì)是否正確與完整，如有遺漏將虛增企業(yè)利益。

2.應(yīng)繳稅金是否全部而正確的列入。

3.預(yù)提費(fèi)用是否有虛列情事產(chǎn)生及正常交易行為所產(chǎn)生。

4.此一工作可以延遲完成，在發(fā)生支付時(shí)才間續(xù)加上。

其它應(yīng)付款清查要點(diǎn)：

1.其它應(yīng)付款明細(xì)是否正確

2.參酌上述要點(diǎn)

預(yù)收貨款及暫收款清查要點(diǎn)：

1.預(yù)收貨款明細(xì)與實(shí)際成交契約之對(duì)比，預(yù)收貨款之收款狀況是否正確。

預(yù)收收益清查要點(diǎn)：

1.各項(xiàng)預(yù)收收益到期變現(xiàn)的核對(duì)。

2.是否有進(jìn)行調(diào)整分錄之進(jìn)行

d.其它流淌負(fù)債，如職工嘉獎(jiǎng)及福利基金等清查要點(diǎn)：

1.依負(fù)債性質(zhì)及應(yīng)付狀況是否正確。

2.長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期借款清查要點(diǎn)：

1.負(fù)債金額及償還時(shí)間是否在一年以上，一年內(nèi)應(yīng)付長(zhǎng)期借款是否轉(zhuǎn)入短期負(fù)債

2.應(yīng)付利息應(yīng)進(jìn)行調(diào)整分錄。

第七節(jié)財(cái)產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進(jìn)行

財(cái)產(chǎn)清查工作雖然完成，但是卻有一連串后續(xù)工作必需完成，才算是大功告成。主要的后續(xù)工作有：

1.清查負(fù)責(zé)人應(yīng)選擇重要項(xiàng)目綻開必要抽查，以增進(jìn)清查可信度和了解清查人工作熱忱及正確性。

2.各項(xiàng)資產(chǎn)管理缺失的檢討與改進(jìn)企業(yè)主管肯定要在清查工作完成后，邀集清查相關(guān)人員進(jìn)行檢討會(huì)議，深化檢討資產(chǎn)管理上的各項(xiàng)缺失，更要尋求各項(xiàng)缺失的改進(jìn)看法與作法，要求資產(chǎn)管理人員落實(shí)的付之行動(dòng)。一般常見的缺失有：

a.缺乏正確完整的總體資產(chǎn)管理體系，鋪張人力、物力與時(shí)間。

b.人員訓(xùn)練不足，沒有的確作好日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的交易事項(xiàng)，導(dǎo)致資料不正確或不齊全，以致資產(chǎn)管理工作不能落實(shí)。

c.資產(chǎn)管理人員缺乏改善的決心或不知經(jīng)營(yíng)上的缺失，致使錯(cuò)誤一再的發(fā)生。

3.會(huì)計(jì)人員進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)帳務(wù)調(diào)整工作

清查完成后，會(huì)計(jì)人員接獲各科目清查資料表只須檢查全部資料表內(nèi)容是否齊全后，加以留存。等待十二月份的全部的各項(xiàng)交易循環(huán)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理完成后，再將各會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳金額與實(shí)物盤點(diǎn)表金額進(jìn)行核對(duì)，兩者或有差異時(shí)，就要進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)差異調(diào)整。

會(huì)計(jì)差異調(diào)整工作可分為：

a.帳面差異調(diào)整，是指某些會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳金額與實(shí)物清查表打印金額發(fā)生差異，這是會(huì)計(jì)處理帳務(wù)處理與實(shí)務(wù)帳處理發(fā)生差異產(chǎn)生。這個(gè)狀況下，會(huì)計(jì)人員要特殊留意會(huì)計(jì)審計(jì)軌跡是否遭到破壞，如不幸會(huì)計(jì)審計(jì)軌跡遭到破壞，表示電算化內(nèi)部掌握制度發(fā)生問題，要從企業(yè)電算化內(nèi)部掌握制度面上著手改善工作。

b.實(shí)物打印數(shù)量與實(shí)際清查數(shù)量發(fā)生差異，則以實(shí)際清查數(shù)量為主，進(jìn)行資產(chǎn)盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理。電算化資產(chǎn)實(shí)物帳調(diào)整工作由實(shí)物交易資料處理人員依盤盈盤虧數(shù)量輸入電算機(jī)后，打印調(diào)整的資料交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理工作。

c.預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)的沖帳。

這些工作之完成，會(huì)計(jì)人員就可以進(jìn)行年度決算工作。

第八節(jié)財(cái)產(chǎn)清查盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理

財(cái)產(chǎn)清查后發(fā)覺財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損后，接著進(jìn)行下列兩個(gè)步驟的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理工作，年度財(cái)產(chǎn)清查就算大功告成。

第一步，將各部門發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損狀況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理看法，經(jīng)層報(bào)單位主管同意審批后，進(jìn)行資產(chǎn)帳務(wù)處理，使帳面數(shù)字與財(cái)產(chǎn)實(shí)物相同。將其財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損差額，轉(zhuǎn)入「待處理財(cái)產(chǎn)損益」帳戶。

其次步，查明財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損緣由后，經(jīng)單位主管作出處理打算后，區(qū)分不憐憫況，從「待處理財(cái)產(chǎn)損益」帳戶分別轉(zhuǎn)入其它相關(guān)帳戶。也就是盤盈的資產(chǎn)，沖減管理費(fèi)用;盤虧或毀損的資產(chǎn)，扣除過失人員或保險(xiǎn)公司賠款及殘余價(jià)值后，列入管理費(fèi)用。資產(chǎn)毀損屬于特別損失的部份，扣除保險(xiǎn)公司賠款及殘余價(jià)值后，列入營(yíng)業(yè)外支出。

舉例說明如下：

1.在材料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行材料盤點(diǎn)結(jié)果：

a.因倉(cāng)庫(kù)材料保管人員人為疏忽，導(dǎo)致A材料短缺少10件，每件材料單價(jià)為人民幣10元，應(yīng)由保管人員負(fù)責(zé)賠償。

b.B材料清查多出5件，每件材料單價(jià)為人民幣8元，多出緣由，因供應(yīng)廠商多送但不收款，打算減沖管理費(fèi)用。

c.包裝車間發(fā)覺帳外包裝機(jī)一部，估量現(xiàn)值人民幣為3,000元，可使用期間3年。擬作營(yíng)業(yè)外收入，列入本期損益。

會(huì)計(jì)處理步驟分別如下：

第一步，調(diào)整會(huì)計(jì)帳面數(shù)字與財(cái)產(chǎn)實(shí)物數(shù)字相等。

1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

$100.00貸：材料─A材料

$100.002.借：材料─B材料

$40.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

$40.003.借：固定資產(chǎn)

$3,000.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

$3,000.00其次步，沖銷「待處理財(cái)產(chǎn)損益」科目。

1.借：其它應(yīng)收款─材料保管員

$100.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

$100.002.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

$40.00貸：管理費(fèi)用

$40.003.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

$3,000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入

$3,000.00第九節(jié)

總結(jié)

企業(yè)要以策略觀點(diǎn)來進(jìn)行資產(chǎn)清查工作，就是年度資產(chǎn)清查工作是企業(yè)進(jìn)行一次企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)體系的診斷工作，發(fā)覺企業(yè)在營(yíng)運(yùn)上的缺失并能對(duì)癥下藥進(jìn)行必要的改善措施。

企業(yè)作好年度清查工作，以正確的開帳數(shù)據(jù)協(xié)作企業(yè)綻開各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，再加上：

1.流暢的業(yè)務(wù)流程管理體系。

您正在掃瞄的文章由www.glwk8.om()整理，版權(quán)歸原、原出處全部。

2.嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)(稽核)制度。

3.有效的會(huì)計(jì)電算化核算信息系統(tǒng)。

在將來新的一年中，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員將在最有效的營(yíng)運(yùn)環(huán)境下，綻開每天交易活動(dòng)資料的會(huì)計(jì)處理工作，產(chǎn)生企業(yè)預(yù)期的會(huì)計(jì)管理成果。

篇2:公司資產(chǎn)清查實(shí)施細(xì)則

資產(chǎn)清查實(shí)施細(xì)則

為保證公司資產(chǎn)清查工作的順當(dāng)進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的詳細(xì)操作程序，提高公司資產(chǎn)清查工作的效率，特制定如下實(shí)施細(xì)則。

第一條

財(cái)產(chǎn)清查的目的

(一)全面摸清公司"家底"，照實(shí)暴露公司存在的沖突和問題，真實(shí)、完整地反映公司資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

(二)通過公司資產(chǎn)清查工作，核實(shí)公司資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

（三）資產(chǎn)清查工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清"家底"，保證資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實(shí)、牢靠。

其次條

資產(chǎn)清查工作實(shí)施日為20**年9月1日，資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日期為20**年8月31日。

第三條

公司實(shí)施資產(chǎn)清查工作的主要內(nèi)容，一般必需包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。

第四條

貨幣資金的清查

貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指公司清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。

（一）現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

1、查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

2、備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)時(shí)設(shè)置備用金數(shù)額。

3、截止清查時(shí)間點(diǎn)，公司現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，說明緣由。

（二）銀行存款的清查：

主要清查公司在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該公司的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)依據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

第五條

各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查

包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款

（一）逐筆核對(duì)各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性；

（二）歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；

（三）逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)應(yīng)仔細(xì)清理、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明緣由，樂觀催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。

（四）仔細(xì)清理公司職工個(gè)人借款并限期收回。

第六條

存貨的清查

存貨清查的內(nèi)容包括：修理用備件、包裝物、低值易耗品、外購(gòu)商品等。

存貨的清查分為兩部分：

（一）核對(duì)帳目

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核對(duì)：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫(kù)存物資余額是否全都。

（二）核對(duì)實(shí)物

盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，公司要仔細(xì)組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)全部存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)的除外），并編制盤點(diǎn)表，若消失盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明緣由，并提出處理看法。

第七條

固定資產(chǎn)的清查

一、公司清查應(yīng)預(yù)備的資料

1、資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單；

2、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；

二、固定資產(chǎn)清查的方法：

公司應(yīng)對(duì)全部固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。

（一）核對(duì)帳目、卡片：

1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金額是否全都；

2、財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門（綜合辦公室））核對(duì)卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對(duì)，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對(duì)；

3、歸口管理（綜合管理部門）與使用部門核對(duì)卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否全都；

（二）核對(duì)實(shí)物

由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物，以物對(duì)卡，核對(duì)帳實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。清查中應(yīng)特殊關(guān)注以下六種特別資產(chǎn)的核對(duì)：

1、有卡無(wú)物的資產(chǎn)，要查明緣由，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同；

2、有物無(wú)卡的資產(chǎn)，要查明緣由，一般有四種狀況：

（1）屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報(bào)"固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表'；

（2）屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片；

（3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿；

（4）用賬外資金購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購(gòu)買資產(chǎn)的資金來源，避開更大的損失。

上述資產(chǎn)若存在需報(bào)廢、報(bào)損、盤盈、盤虧的狀況，應(yīng)按損失處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。

（三）

固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容

1、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。

2、清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

3、清理出單獨(dú)核算長(zhǎng)期掛帳的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。

4、清理出盤虧、盤盈及以帳外購(gòu)置的固定資產(chǎn)，仔細(xì)查明緣由，分清責(zé)任，提出