2022年河北省石家莊市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年河北省石家莊市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

以下表述中不正確的是（）。

2.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元

3.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購(gòu)買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購(gòu)貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

4.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（）。

5.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購(gòu)原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

6.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

7.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法不正確是（）。

A.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到其他綜合收益

B.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

8.2011年1月1日乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)甲公司投資。該項(xiàng)專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價(jià)值為l260萬元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為1800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。

A.210B.225C.157．5D.300

9.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

10.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

11.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降

C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

12.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

13.我國(guó)政府職能的主要實(shí)施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

14.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

15.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.債務(wù)重組損失C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

16.甲公司行政管理部門于2016年12月底購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2018年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后發(fā)現(xiàn)其存在減值跡象，經(jīng)估計(jì)，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為7700元，處置費(fèi)用為500元；無法估計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。甲公司持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)其2018年度損益的影響金額為（）

A.1830元B.7150元C.6100元D.780元

17.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

18.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)增項(xiàng)目的是（）。

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的存貨減少

19.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.160C.260D.360

20.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對(duì)外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

21.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

22.以下經(jīng)營(yíng)成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務(wù)取得的收入C.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

23.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

24.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

25.2013年年末在合并資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)調(diào)整伺定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額是（）。

A.減少25萬元B.減少30萬元C.減少100萬元D.增加33萬元

26.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時(shí)取得收入20萬元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

27.申花公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)。

(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機(jī)100臺(tái)作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機(jī)每臺(tái)成本8000元、市場(chǎng)售價(jià)11700元(含增值稅)。

(2)申花公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

(3)申花公司決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工自愿選擇的辭退計(jì)劃，并在一年內(nèi)實(shí)施完畢。該車間生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人。已經(jīng)通知相關(guān)人員，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，

辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。

申花公司預(yù)計(jì)很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計(jì)劃。

(4)職工李某報(bào)銷2月份因工出差而購(gòu)買的火車票款1000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給一線職工

B.為總部管理人員每人提供－輛汽車免費(fèi)使用

C.對(duì)于車間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補(bǔ)償

D.職工李某報(bào)銷的火車票款

28.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

29.下列有關(guān)納米的描述，不正確的是（）。

A.納米技術(shù)是在納米尺度內(nèi)，通過對(duì)物質(zhì)反應(yīng)、傳輸和轉(zhuǎn)變的控制來實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造新的材料、器件和充分利用它們的特殊的性能，并且探索在納米尺度內(nèi)物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的新現(xiàn)象和新規(guī)律

B.納米材料是將量子力學(xué)效應(yīng)工程化或技術(shù)化的最好場(chǎng)合之一

C.把金屬納米材料顆粒粉體制成塊狀金屬材料，強(qiáng)度比普通金屬高十幾倍，但缺點(diǎn)是彈性很差

D.用納米金屬顆粒粉體做催化劑，可加快化學(xué)反應(yīng)過程，大大地提高化工合成的產(chǎn)率

30.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

二、多選題(15題)31.在下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。A.售后租回B.合并會(huì)汁報(bào)表C.受托加工物資D.融資租賃E.售后回購(gòu)

32.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

33.甲公司將持有的乙公司20％有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該于H產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元

34.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

35.下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

36.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

E.在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益

37.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

E.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

38.

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

39.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.E公司與B公司D.B公司與C公司E.B公司與D公司

40.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

41.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益

42.

甲公司為上市公司，于20×7年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至20×7年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20×7年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

（1）乙公司以現(xiàn)金償付甲公司100萬元債務(wù)。

（2）乙公司以A種產(chǎn)品按公允價(jià)值抵償部分債務(wù)，A產(chǎn)品賬面成本為500萬元，公允價(jià)值為580萬元，公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相同，增值稅稅率為17%。產(chǎn)品已于20×7年12月31日運(yùn)抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）乙公司以200萬股普通股償還債務(wù)，每股面值為1元，活躍市場(chǎng)上的每股市價(jià)為3元。甲公司因此持有乙公司5%的股權(quán)份額，并擬長(zhǎng)期持有，雙方已于20×7年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的20%并延期至20×9年12月31日償還，并從20×8年1月1日起按年利率4%計(jì)算利息。但如果乙公司從20×8年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過200萬元，則年利率上升為5%。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于200萬元，則仍按年利率4%計(jì)算利息。乙公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額220萬元，20×9年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司該或有支付義務(wù)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答29～31題。

第

29

題

下列有關(guān)乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.應(yīng)先以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的A產(chǎn)品的公允價(jià)值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算債務(wù)重組利得

B.以轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品償還債務(wù)的，抵債金額為500萬元

C.以債務(wù)轉(zhuǎn)為普通股方式償還債務(wù)的，抵債金額為600萬元

D.重組后債務(wù)的公允價(jià)值為848萬元

E.以修改其他債務(wù)條件重組的，涉及的或有支付義務(wù)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為8.48萬元

43.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額及其組成項(xiàng)目的信息

44.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

45.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

50.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買價(jià)格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費(fèi)用30萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

51.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價(jià)500萬元，成本350萬元，金陽股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價(jià)值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場(chǎng)上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價(jià)值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項(xiàng)300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積．不計(jì)提任意盈余公積；

②將各事項(xiàng)對(duì)留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請(qǐng)說明理由；若屬于，請(qǐng)寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

52.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計(jì)部門在審核其當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)。(1)A公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計(jì)為10年。第一年支付租金1000萬元，第二年支付租金800萬元，第三年到第九年每年支付租金600萬元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為350萬元，未發(fā)生減值。同時(shí)雙方約定，在后，A公司以600萬元的價(jià)格購(gòu)回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對(duì)此確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)機(jī)械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時(shí)A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計(jì)劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬元，管理人員每人給予3萬元，該計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，該計(jì)劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫(kù)，但尚未對(duì)外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價(jià)格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場(chǎng)反映，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為190萬元，假定，A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(涉及的會(huì)計(jì)科目也可以直接用報(bào)表項(xiàng)目)

53.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

55.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

56.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2004年至2007年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購(gòu)買協(xié)議，購(gòu)買B企業(yè)40%的股權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為3000萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買協(xié)議于2004年11月20日分別經(jīng)

A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部?jī)r(jià)款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元，公允價(jià)值為8100萬元，取得投資時(shí)B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2005年4月20日實(shí)際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為2000萬元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

2007年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2007年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2005年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2006年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2007年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

57.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額；

參考答案

1.C合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)。

2.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

3.C獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

4.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤(rùn)總額是137.5+1027.5=1165。

5.A選項(xiàng)A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，賒購(gòu)原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時(shí)減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

7.B本題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。選項(xiàng)B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒有差額。

8.D無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止。該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為l800萬元，應(yīng)按照6年時(shí)間攤銷，因此2010年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為300萬元。

9.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.C【正確答案】

C【答案解析】

選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

12.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

13.A[解析]政府職能的實(shí)施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟(jì)手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國(guó)的內(nèi)在要求．

14.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

15.C解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)外捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

16.B2017年的折舊額＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2018年的折舊額＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2018年末計(jì)提準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝21000－6650－5320＝9030（元），因?yàn)闊o法估計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，可收回金額＝預(yù)計(jì)公允價(jià)值－處置費(fèi)用＝7700－500＝7200（元），賬面價(jià)值9030元＞可收回金額7200元，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝9030－7200＝1830（元）。該設(shè)備對(duì)甲公司2018年利潤(rùn)的影響金額為7150元（管理費(fèi)用5320＋資產(chǎn)減值損失1830）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年12月31日

借：管理費(fèi)用5320

貸：累計(jì)折舊5320

借：資產(chǎn)減值損失1830

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1830

17.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

18.C選項(xiàng)C，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目。

19.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

20.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

21.D應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

22.D選項(xiàng)D，出售固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?dòng)，所以取得的凈收益不屬于收入，而是利得。選項(xiàng)ABC均屬于日常活動(dòng)取得的，屬于收入范疇。

23.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

24.B

25.A應(yīng)抵消因內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)麗多計(jì)的原值30萬元和多計(jì)提的折舊5萬元(30／5×10／12)，合計(jì)25萬元。

26.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

27.D選項(xiàng)D，屬于職工差旅費(fèi)，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

28.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)

29.C納米材料制成的金屬?gòu)椥院芎?。故選C。

30.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

31.ABDE

32.DE變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

33.AB個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)袁調(diào)減凈利潤(rùn)200萬元(1000-800)，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益價(jià)值40萬元(20{)×20％)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷虛增存貨價(jià)值40萬元，會(huì)將原個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù)40萬元。

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56003000×20％-400

貸：投資收益560

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

貸：存貨40

34.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

35.AC選項(xiàng)A符合題意，在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)予以資本化；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)C符合題意，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，與原記賬本位幣金額比較，小于原記賬本位幣金額的部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，若無減值跡象，期末則無須按即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益即財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

37.AB使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息。并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

38.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

39.ABC

40.ABD選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

41.ACD本題考查知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

42.ACD選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算，所以抵債金額應(yīng)為580萬元。

選項(xiàng)E，由于或有支付義務(wù)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為16.96（848×1%×2）萬元。其中，848=（2340-100-580-600）×（1-20%）。

43.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

44.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

45.AB選項(xiàng)A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)而不是按照公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.N

47.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

48.Y

49.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

50.(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)：

①將交易費(fèi)用計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯(cuò)誤，導(dǎo)致期末公允價(jià)值變動(dòng)損益金額計(jì)算錯(cuò)誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會(huì)計(jì)處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)成本為840萬元，將交易費(fèi)用3萬元計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，確認(rèn)應(yīng)牧股利20萬元。2012年年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=900-840=60(萬元)。2013年1月1日不應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)：

①持有至到期投資的入賬價(jià)值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款2045.50+相關(guān)交易費(fèi)用10=2055.50(萬元)。

②2012年年末確認(rèn)的利息收入不正確。

理由：利息收入應(yīng)根據(jù)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

2012年年末確認(rèn)的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬元)。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(3)：

①應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額正確。

理由：企業(yè)初次確認(rèn)的除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和發(fā)生的初始直接費(fèi)用作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

②2012年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息正確。

理由：應(yīng)付利息按照面值和票面利率計(jì)算。

③2012年年末確認(rèn)的利息費(fèi)用不正確。

理由：利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

利息費(fèi)用=10662.10×8%=852.97(萬元)。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對(duì)價(jià)扣除交易費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益。

(5)針對(duì)事項(xiàng)(5)：將股票進(jìn)行分類的會(huì)計(jì)處理及入賬價(jià)值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始投資成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：

該股票投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000+30=10030(萬元)。51.(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：庫(kù)存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用[(500－350)×25％]37．5事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(330－270)60事項(xiàng)(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；理由：因?yàn)樽匀粸?zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)無關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出80－管理費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤(rùn)247．00(2)金陽股份根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不需要對(duì)報(bào)告期會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報(bào)告期附注中進(jìn)行披露。

52.資料(1)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)于出租人提供免租期的情況，承租人應(yīng)該將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期也?yīng)該確認(rèn)租金費(fèi)用，每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(1000+800+600×7)／10=600(萬元)，更正分錄為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用400貸：管理費(fèi)用400資料(2)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于回購(gòu)價(jià)格固定的售后回購(gòu)合同，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，不需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／營(yíng)業(yè)收入500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品／存貨350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本／營(yíng)業(yè)成本350借；財(cái)務(wù)費(fèi)用80貸：其他應(yīng)付款80資料(3)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：辭退福利屬于因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策導(dǎo)致發(fā)生的，相應(yīng)的補(bǔ)償金額應(yīng)該全部記入“管理費(fèi)用”，更正分錄為：借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存商品／存貨200資料(4)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)應(yīng)該按照?qǐng)?zhí)行合同和不執(zhí)行合同損失金額孰低確認(rèn)。本題中不執(zhí)行合同損失=30一(190—180)=20(萬元)，執(zhí)行合同損失=180一150=30(萬元)，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，此時(shí)更正分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備／存貨30貸：資產(chǎn)減值損失30借：營(yíng)業(yè)外支出30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30[Answer]Inmaterial(1)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：inoperatinglease，underthecircumstanceofofferingfreeleaseperiodbyleaser，ThelesseeneedamortizetherentalbyusingStraight—Linem目hodoranyotherappropriatem目hodsduringthewholeleaseterm(Freeleaseperiodincluded)Therentalshouldberecognizedduringthefreeleaseterm．theleasecostis(1000+800+600×7)／10=600(tenthousandYuan)，correctingentriesare：Dr．10ng-termdeferredandprepaide×penses400Cr．Administrationcost400Inmaterial(2)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：forafter-salerepurchasecontractwithafi×edrepurchaseprice，whichhasfinancingnature，thereisnoneedtod目ermineincomecarryforwardcost．R日evantcorrectingentriesare：Dr．Mainbusinessincome／Businessincome500Cr．Otheraccountpayable500Dr．Issuedproduct／inventory350Cr．Mainbusinesscost／Businesscost350Dr．Financee×pense80Cr．Otheraccountpayable．80Inmaterial(3)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：dismissionw日fareiscausedbyenterpriseproductionoperatingdecision-makin9，r日evantwhollycorn—pensationshallberecordedintoadministrationcost，correctingentriesare：Dr．Administratione×pense200Cr．Warehouseproduct／inventory200Inmaterial(4)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：therec09—nizing10ssshallbebasedonthe10werofe×ercisingcontractandnon-e×ercisingcontractwhene×ecutorcontractconvertsinto10sscontract．Inthiscase，non-e×ercisingcontract10ssis30一(190—180)一0．2(MYuan)，e×ercisingcontract10ssisl80—150一0．3(MYuan)，correctingentriesare：Dr．Inventoryprovision／Inventory30Cr．Ass目simpairment10ss30Dr．Non-businesse×penditure30Cr．Provision30

53.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

54.資本公積=B公司原資本公積5000+A公司所有者權(quán)益16000-假定B公司增發(fā)的股票4000=17000(萬元)。資本公積=B公司原資本公積5000+A公司所有者權(quán)益16000-假定B公司增發(fā)的股票4000=17000(萬元)。

55.合并數(shù)量反映母公司(A公司)發(fā)行在外普通股數(shù)量即15000萬股；合并后B公司原股東乙公司持有A公司的股權(quán)比例為60%(9000/15000)如果假定B公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為4000萬股(6000/60%-6000)股本金額=6000+4000=10000(萬元)。合并數(shù)量反映母公司(A公司)發(fā)行在外普通股數(shù)量，即15000萬股；合并后B公司原股東乙公司持有A公司的股權(quán)比例為60%(9000/15000)，如果假定B公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為4000萬股(6000/60%-6000)，股本金額=6000+4000=10000(萬元)。

56.(1)編制A公司2005年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①2005年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B企業(yè)(成本)3000貸：銀行存款3000長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8100×40%＝3240的差額需要．調(diào)整賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B企業(yè)(成本)240貸：營(yíng)業(yè)外收入240②2005年3月20日借：應(yīng)收股利一B企業(yè)5(1)編制A公司2005年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①2005年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B企業(yè)(成本)3000貸：銀行存款3000長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8100×40%＝3240的差額，需要．調(diào)整賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B企業(yè)(成本)240貸：營(yíng)業(yè)外收入240②2005年3月20日借：應(yīng)收股利一B企業(yè)5

57.編制2009年6月30H確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40編制2009年6月30H確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40

58.計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2450-50)/20×[(4+12)/12]=160(萬元)計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2450-50)/20×[(4+12)/12]=160(萬元)2022年河北省石家莊市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

以下表述中不正確的是（）。

2.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元

3.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購(gòu)買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購(gòu)貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

4.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（）。

5.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購(gòu)原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

6.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

7.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法不正確是（）。

A.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到其他綜合收益

B.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

8.2011年1月1日乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)甲公司投資。該項(xiàng)專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價(jià)值為l260萬元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為1800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。

A.210B.225C.157．5D.300

9.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

10.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

11.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降

C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

12.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

13.我國(guó)政府職能的主要實(shí)施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

14.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

15.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.債務(wù)重組損失C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

16.甲公司行政管理部門于2016年12月底購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2018年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后發(fā)現(xiàn)其存在減值跡象，經(jīng)估計(jì)，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為7700元，處置費(fèi)用為500元；無法估計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。甲公司持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)其2018年度損益的影響金額為（）

A.1830元B.7150元C.6100元D.780元

17.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

18.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)增項(xiàng)目的是（）。

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的存貨減少

19.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目