7月起這15種費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷！會(huì)計(jì)收到立即退回

7月起，這15種費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷！會(huì)計(jì)收到立即退回！

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第28號(hào)）第十二條規(guī)定：

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”）不得作為稅前扣除憑證。

那么，實(shí)務(wù)中我們納稅人常見的取得或使用不合規(guī)發(fā)票情形有哪些呢？我為您匯總了以下15項(xiàng)情形，您可千萬(wàn)要留意啊！

一、收到增值稅一般發(fā)票，發(fā)覺沒有納稅人識(shí)別名，不能報(bào)銷！

依據(jù)第一條規(guī)定：自2024年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅一般發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方供應(yīng)納稅人識(shí)別名或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

銷售方為其開具增值稅一般發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別名”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別名或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

二、收到發(fā)票，品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱，沒有詳細(xì)明細(xì)不能報(bào)銷！

銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售狀況照實(shí)開具，不得依據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，開具不實(shí)的發(fā)票，不能報(bào)銷。

三、收到發(fā)票帶的清單，是自行用A4紙打印的不能報(bào)銷！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來(lái)的，不要拿去報(bào)銷。

四、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如你買的是茶葉，開的卻是辦公用品不能報(bào)銷！

取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開發(fā)票，這樣的費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷。

五、收到發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票，不能報(bào)銷！

是否存在應(yīng)當(dāng)填寫發(fā)票備注欄但是未填寫的發(fā)票，如：取得的裝修費(fèi)發(fā)票、施工費(fèi)發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。

六、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷！

是否存在蓋章錯(cuò)誤（蓋得財(cái)務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。遇到這種狀況，必需退回。

七、成品油發(fā)票沒有這三個(gè)字不能報(bào)銷！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅一般發(fā)票、增值稅電子一般發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角其次行打印“銷項(xiàng)負(fù)數(shù)”。一般發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。

八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)不能報(bào)銷！

明確表示，發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。同時(shí)，其次十一條也明確，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

九、成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報(bào)銷！

第一條就明確規(guī)定，2024年3月1日起，全部成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

十、沒有購(gòu)物，直接虛開發(fā)票不能報(bào)銷?。ㄍ耆撻_發(fā)票）

這樣的費(fèi)用發(fā)票不僅不能報(bào)銷，還涉嫌犯罪額。

十一、發(fā)票稅率選擇錯(cuò)誤的不能報(bào)銷！

會(huì)計(jì)人收到發(fā)票后，首先要檢查發(fā)票稅率是否開具正確，尤其是增值稅一般發(fā)票，比如住宿費(fèi)增值稅一般發(fā)票稅率開成了免稅的稅率。

發(fā)票稅率開錯(cuò)就是不合格發(fā)票，不能報(bào)銷，也不能作為扣稅憑證。

十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必需備注！

明確表示：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

十三、向甲方購(gòu)物，通過(guò)甲方介紹或同意甲方的支配，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）

十四、收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2024第41號(hào)公告《關(guān)于增值稅電子一般發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：2024年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能連續(xù)使用。

那么新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章外形為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“上海市稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。

十五、沒有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票不能報(bào)銷

2024年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅一般發(fā)票、增值稅電子一般發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱”還得對(duì)，才算合規(guī)的發(fā)票。

1.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中，沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，不能收！

2.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，消失類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票；消失“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯(cuò)誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對(duì)稅收分類編碼表有肯定把握才行！

劃下重點(diǎn)！會(huì)計(jì)在收到發(fā)票的時(shí)候肯定要重點(diǎn)檢查7個(gè)方面！

一、發(fā)票有沒有填寫購(gòu)買方“納稅人識(shí)別名”？

二、稅率適用是不是對(duì)的？

三、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

四、籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行！

五、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！

六、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必需附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，A4紙自行打印的一律不行！

例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。發(fā)票上必需把商品名稱、型號(hào)、數(shù)量都打印出來(lái)才行！

七、開具培訓(xùn)會(huì)議清單，必需由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，其它途徑開具的清單無(wú)效！

5種不需要填寫納稅人識(shí)別名問(wèn)答

1、開給個(gè)人的一般發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?

16號(hào)公告第一條第一款規(guī)定，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅一般發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方供應(yīng)納說(shuō)人識(shí)別名或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。所以16號(hào)公告不適用給個(gè)人開具一般發(fā)票的情形。

2、購(gòu)買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱?

16號(hào)公告第一條第一款明確,本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。所以16號(hào)公告不適用給政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票情形。

3、取得未填寫納稅人識(shí)別名的一般發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬?

依據(jù)16號(hào)公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2024年7月1日后的一般發(fā)票，假如未填寫納稅人識(shí)別名的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。

4、國(guó)外客戶沒有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫?

購(gòu)買方為國(guó)外客戶的，不適用16號(hào)公告的規(guī)定。

5、卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識(shí)別名的地方怎么辦?

只要是增值稅一般發(fā)票,且有購(gòu)買方納稅人識(shí)別名欄次的，均應(yīng)16號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購(gòu)買方納稅人識(shí)別名欄次的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。

收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？

1、補(bǔ)開發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票無(wú)法作為扣除憑證，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，因此必需找銷售方重開發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得留意的是，企業(yè)肯定要找真實(shí)的銷售方換開發(fā)票，假如原開票方屬于第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無(wú)法補(bǔ)開的特別情形

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票，其他外部憑證的過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特別緣由無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證明支出真實(shí)性后，其支出