寧夏回族自治區(qū)從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》試題(二十二)

寧夏回族自治區(qū)從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》試題（二十二）

單選題-1

在5月份的利潤(rùn)收入構(gòu)成中辦公用品的利潤(rùn)約為（）萬(wàn)元。

A.38

B.44

C.56

D.無(wú)法計(jì)算

【答案】B

【解析】

［解析］在利潤(rùn)構(gòu)成圖中，5月份的非電子類(lèi)產(chǎn)品的利潤(rùn)約為440萬(wàn)元，而在5月份非電子

類(lèi)各種品種利潤(rùn)構(gòu)成中辦公用品為10%,故在5月份中的辦公用品的利潤(rùn)為440xl0%=44（萬(wàn)元）,

故應(yīng)選A。

單選題-2

單位工程核算的組成包括（）o

A.工程總成本、暫定金額、利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)

B.直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金

C.工程總成本、公司管理費(fèi)、暫定金額和利潤(rùn)

D.直接費(fèi)、間接費(fèi)、管理費(fèi)和稅金

【答案】B

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-3

下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）o

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資

產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由直線法改為產(chǎn)量法

【答案】D

【解析】

［解析］無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

單選題-4

下列項(xiàng)目中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是（）o

A.獨(dú)立礦山收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品

B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油

C.獨(dú)立礦山鐵礦石應(yīng)納的資源稅

D.開(kāi)采原油過(guò)程中，用于加熱的原油

【答案】A

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-5

在貨幣計(jì)量前提下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為記賬本位幣。

A.美元

B.人民幣

C.美元或人民幣

D.業(yè)務(wù)收支的主要貨幣

【答案】B

【解析】

［解析］在貨幣計(jì)量前提下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民

幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

單選題-6

（三）甲公司擁有一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)的產(chǎn)品A主要銷(xiāo)往國(guó)外。甲公司以人民幣

為記賬本位幣，銷(xiāo)往國(guó)外的產(chǎn)品采用美元結(jié)算。甲公司2009年末對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)

行減值測(cè)試。相關(guān)資料如下：

⑴該生產(chǎn)線原值為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，2009年末賬面價(jià)值為

4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。假定該生產(chǎn)線存在活躍市場(chǎng)，其公允價(jià)值為3400

萬(wàn)元，直接歸屬于該生產(chǎn)線的處置費(fèi)用為150萬(wàn)元。該公司在計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流

量的現(xiàn)值確定可收回金額時(shí)，考慮了與該生產(chǎn)線有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)

因素后，確定6%為該資產(chǎn)的最低必要報(bào)酬率，并將其作為計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)

值時(shí)使用的折現(xiàn)率。

(2)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中，關(guān)于2010年、2011年該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)

金流量的有關(guān)資料如下：產(chǎn)品A銷(xiāo)售現(xiàn)金收入分別為500萬(wàn)美元、300萬(wàn)美元,

購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)產(chǎn)品A的材料支付的現(xiàn)金分別為100萬(wàn)美元、150萬(wàn)美元，支付的設(shè)備

維修支出分別為現(xiàn)金5萬(wàn)美元、20萬(wàn)美元，2011年該生產(chǎn)線處置所收到凈現(xiàn)金

流量為2萬(wàn)美元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅。

相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年

%6的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.94340.8900

(3)2009年12月31日的匯率為1美元=6.85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年

末的美元匯率如下：第1年末為1美元=6.80元人民幣；第2年末為1美元=6.75

元人民幣。

2009年末生產(chǎn)線按照記賬本位幣計(jì)算的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為()o

A.3357.34萬(wàn)元

B.3609.95萬(wàn)元

C.3577萬(wàn)元

D.3326.96萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

［解析］預(yù)計(jì)2010年未來(lái)現(xiàn)金流量=500-100-5=395（萬(wàn)美元）

單選題-7

2012年1月，A上市公司準(zhǔn)備增資發(fā)行股票，A公司下列情形不構(gòu)成其申請(qǐng)

發(fā)行股票障礙的是（）o

A.2011年A公司曾公開(kāi)發(fā)行過(guò)一次股票，但2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比2010年下降55%

B.2009年A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.本次股票發(fā)行所募集資金的投資項(xiàng)目實(shí)施后，有可能會(huì)與控股股東產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

D.2009年、2010年和2011年均按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】D

【解析】

［解析］本題考核上市公司申請(qǐng)?jiān)霭l(fā)股票的條件。根據(jù)規(guī)定，最近24個(gè)月內(nèi)曾公開(kāi)發(fā)行證

券的，不存在發(fā)行當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下降50%以上的情形，因此選項(xiàng)A構(gòu)成本次發(fā)行股票的

障礙；最近3年及一期財(cái)務(wù)報(bào)表未被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)B構(gòu)成了本次發(fā)行的障礙；投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)與控股股東或?qū)嶋H控制人

產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或影響公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性，因此選項(xiàng)C構(gòu)成了本次發(fā)行的障礙。

多選題-8

下列項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí)將形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.董事會(huì)決議分配股票股利

B.董事會(huì)決議分配現(xiàn)金股利

C.質(zhì)量不符合合同條件，計(jì)劃退貨的應(yīng)付購(gòu)貨款項(xiàng)

D.預(yù)提應(yīng)計(jì)入本期損益的短期借款利息

【答案】B,D

【解析】

［解析］企業(yè)分配的股票權(quán)利，不通過(guò)"應(yīng)付股利"科目核算，企業(yè)按照董事會(huì)決議應(yīng)分配的

現(xiàn)金股利，借記"利潤(rùn)分配”科目，貨記“應(yīng)付股利”科目。預(yù)提短期借款利息也構(gòu)成流動(dòng)負(fù)債。

多選題-9

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］本題考核財(cái)務(wù)報(bào)表的組成。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、

現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表以及附注。

多選題-10

關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)說(shuō)法正確的是（）0

A.我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣

B.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣

C.在我國(guó)，以外幣為記賬本位幣的企業(yè)，向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，仍然可以用外幣反映

D.貨幣計(jì)算是指會(huì)計(jì)主體在核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］貨幣計(jì)量的假設(shè)

多選題-11

工程量清單計(jì)價(jià)中，分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)由完成規(guī)定計(jì)量單位工程量清

單項(xiàng)目所需的（）等費(fèi)用組成。

A.人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)

B.管理費(fèi)

C.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

D.利潤(rùn)

E.稅金

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］本題考查分部分項(xiàng)綜合單價(jià)的計(jì)算和構(gòu)成。

多選題-12

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

孰低進(jìn)行計(jì)量

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)成本不包括研究階段發(fā)生的支出

【答案】B,D

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-13

下列項(xiàng)目中，屬于境外經(jīng)營(yíng)或視同境外經(jīng)營(yíng)的有（）o

A.企業(yè)在境外的子公司

B.企業(yè)在境外的合營(yíng)企業(yè)

C.企業(yè)在境外的子公司或分支機(jī)構(gòu)

D.采用相同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的合營(yíng)企業(yè)

E.采用相同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］境外經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)

的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

多選題-14

下列關(guān)于等式“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)〃的說(shuō)法中正確的有。

A."收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"可稱(chēng)為第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)

B."收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一等式體現(xiàn)了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，也是構(gòu)成利潤(rùn)表的三個(gè)基本

要素

C.收入與費(fèi)用的差額是企業(yè)的利潤(rùn)

D."收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”反映的是某一特定時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)

【答案】A,B

【解析】

［解析］"收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"可稱(chēng)為為第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，即資金引動(dòng)三

個(gè)動(dòng)態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，也是

構(gòu)成利潤(rùn)表的三個(gè)基本要素，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)；若企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得收入小于所發(fā)生

的費(fèi)用，兩者的差額，不是利潤(rùn)額而是虧損額。

多選題-15

以下屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的有（）o

A.產(chǎn)值成本率

B.營(yíng)業(yè)收入成本率

C.成本利潤(rùn)率

D.制造費(fèi)用比率

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］選項(xiàng)ABC都屬于相關(guān)比率分析法，而選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率分析法。

多選題-16

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益。

多選題-17

生產(chǎn)價(jià)格形成后（）

A.資本有機(jī)構(gòu)成高的部門(mén)生產(chǎn)價(jià)格高于價(jià)值

B.資本有機(jī)構(gòu)成低的部門(mén)生產(chǎn)價(jià)格高于價(jià)值

C.資本有機(jī)構(gòu)成低的部門(mén)生產(chǎn)價(jià)格低于價(jià)值

D.資本有機(jī)構(gòu)成具有社會(huì)平均水平的部門(mén)生產(chǎn)價(jià)格等于價(jià)值

【答案】A,C,D

【解析】

本題可列表計(jì)算，假設(shè)全社會(huì)有食品、紡織、機(jī)械三個(gè)部門(mén)，剩余價(jià)值率均為100%,

多選題-18

下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有

）。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時(shí)，

不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

多選題-19

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的潛在普通股有（）

A.認(rèn)股權(quán)證

B.股份期權(quán)

C.公司債券

D.可轉(zhuǎn)換公司債券

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］潛在普通股主要包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等。

多選題-20

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段的支出全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,

開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，有利于企業(yè)科技創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分披露確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)支出和計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出金額

D.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)使用壽命分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)金額計(jì)入當(dāng)期損益；存在減值跡象

的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行

減值測(cè)試。D表述不準(zhǔn)確。

多選題-21

應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）o

A.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)

值

B.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形

D.其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形

【答案】A,B,C

【解析】

其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，而不能全額轉(zhuǎn)

入當(dāng)期損益。

多選題-22

［中國(guó)民生銀行］一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（）,

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.大額應(yīng)收賬款的明細(xì)資料

【答案】A,B,C,D

【解析】

【中人教育精析］完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)有A、B、C、D,這是因?yàn)楦阶⑹秦?cái)務(wù)報(bào)表不可或

缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)

目的文字描述或明細(xì)資料（大額應(yīng)收賬款的明細(xì)資料），以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)

明等。

簡(jiǎn)答題-23

長(zhǎng)江上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互

補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率均為17%o除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公

允價(jià)值。有關(guān)資料如下：

⑴2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股（每股面值1元,

市價(jià)為4元）取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)

始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為

120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公

司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下:

單位：萬(wàn)元

(3)2012年度長(zhǎng)江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①3月15日，長(zhǎng)江公司以每件2萬(wàn)元的價(jià)格自甲公司購(gòu)入300件A商品,

款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬(wàn)元。至2012年12月

31H,該批商品已對(duì)外售出200件，銷(xiāo)售價(jià)格為每件3萬(wàn)元。

②6月25日，長(zhǎng)江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。

該產(chǎn)品在長(zhǎng)江公司的成本為124萬(wàn)元，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為200萬(wàn)元。甲公司

取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)

規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購(gòu)入款。長(zhǎng)江公司對(duì)

該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

③7月2日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)

讓時(shí)該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到款項(xiàng)

存入銀行。該專(zhuān)利權(quán)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，假定該專(zhuān)

利權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。

⑷其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、同定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的

所得稅稅率均為25%,抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

要求：

編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、同定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形

資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

【答案】①內(nèi)部購(gòu)入A商品抵消分錄：

【解析】

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簡(jiǎn)答題-24

金聯(lián)商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易

采用交易日即期匯率折算，該公司2014年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從北京箱

包廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)A型箱包20000只，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)

款400萬(wàn)元，稅額68萬(wàn)元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）

以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口箱包面料18000米,組成計(jì)稅價(jià)格折合人民幣164萬(wàn)元,

該批進(jìn)口面料關(guān)稅稅率10%,增值稅稅率17%,上列款項(xiàng)均以人民幣銀行存款支

付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）該公司將上列18000米進(jìn)口面料以委托加工方式委

托三鑫箱包公司加工成B型箱包一批，今公司財(cái)務(wù)部門(mén)接到該批面料出倉(cāng)單據(jù)。

（4）今取得該廠開(kāi)來(lái)的加工費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：該批委托加工的B型箱包加工

費(fèi)為500萬(wàn)元，稅款85萬(wàn)元。以銀行存款支付上列款項(xiàng)后將加工完畢的B型箱

包驗(yàn)收入庫(kù)。（5）該公司于3月份根據(jù)出口合同將該批委托加工的B型箱包及

上列外購(gòu)A型箱包20000只全部向美國(guó)客戶(hù)出口，出口銷(xiāo)售額折合人民幣1775

萬(wàn)元。當(dāng)商品裝船后，今由公司業(yè)務(wù)部門(mén)向銀行辦理交單手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)外

銷(xiāo)收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。（6）該公司根據(jù)退稅部門(mén)規(guī)定，收齊有關(guān)單證并

經(jīng)信息核對(duì)無(wú)誤后，向所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。B型箱包及外購(gòu)A型

箱包的退稅稅率均為13%。（7）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：根

據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：在途物資一A型箱包400（萬(wàn)元）借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68（萬(wàn)

元）貸：銀行存款468（萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品一A型箱包400（萬(wàn)元）

貸:在途物資一A型箱包400（萬(wàn)元）（2）借:在途物資一在途進(jìn)口商品一面料164（萬(wàn)

元）貸：銀行存款164（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交關(guān)稅16.4（萬(wàn)

元）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額30.668（萬(wàn)元）貸：銀行存款

47.068（萬(wàn)元）借：在途物資一在途進(jìn)口商品一面料16.4（萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交關(guān)稅

16.4（萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品一庫(kù)存進(jìn)口商品一面料180.4（萬(wàn)元）貸：在途物資一在途進(jìn)口

商品一面料180.4（萬(wàn)元）（3）借：委托加工物資一B型箱包180.4（萬(wàn)元）貸：庫(kù)存商品一

庫(kù)存進(jìn)口商品一面料180.4（萬(wàn)元）（4）借：委托加工物資一B型箱包500（萬(wàn)元）借：應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85（萬(wàn)元）貸：銀行存款

585（萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品一B型箱包680.4（萬(wàn)元）貸：委托加工物資一B型箱包

680.4（萬(wàn)元）（5）借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款1775（萬(wàn)元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一自營(yíng)出口銷(xiāo)

售收入1775（萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本680.4+400=1080.4（萬(wàn)元）貸:

庫(kù)存商品一A、B型箱包680.4+400=1080.4（萬(wàn)元）（6）借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅

400X13%+680.4X13%+30.668=171.12（萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

43.216（萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）171.12（萬(wàn)元）一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）43.216（萬(wàn)元）（7）借：銀行存款171.12（萬(wàn)元）貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

171.12（75%）

【解析】

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簡(jiǎn)答題-25

基礎(chǔ)資料：1.賬套名稱(chēng)：海潤(rùn)公司012.數(shù)據(jù)庫(kù)路徑：D：3.公司名稱(chēng)：

海潤(rùn)公司4.設(shè)置會(huì)計(jì)期間：會(huì)計(jì)啟用年度2012年，會(huì)計(jì)啟用期間1月，會(huì)計(jì)

年度從1月1日起至12月31日止，自然年度會(huì)計(jì)期間12個(gè)月。5.設(shè)置記賬本

位幣，代碼：RMB,名稱(chēng)：人民幣，小數(shù)位數(shù)：26.設(shè)置聯(lián)系電話(huà)及地址：電話(huà)：

目）打開(kāi)演示賬套“金華電子公司”（系統(tǒng)一重新登錄一登錄到一選擇“金華電子”），

查詢(xún)所有金額為10000的會(huì)計(jì)憑證。查看“管理費(fèi)用”多欄式明細(xì)賬。

【答案】⑴系統(tǒng)一重新登錄一登錄到一選擇“金華電子”一確定一賬務(wù)處理一憑證管理一過(guò)濾條

件一憑證金額="XXX”-確定。（2）明細(xì)分類(lèi)賬一選擇會(huì)計(jì)科目一確定。

【解析】

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簡(jiǎn)答題-26

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率

折算，按月計(jì)算匯兌損益。

（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶(hù)2011年2月28日的余額如下：

（2）甲公司2011年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①3月2日，將

100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美

元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。②3月10日，

從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚

未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料

的進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣，增值稅稅額469.2萬(wàn)元人民幣。③3月14日，出

口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美

元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮增值稅和其他相關(guān)稅費(fèi)。④3月20日，收到應(yīng)收

賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)

收賬款系2月份出口銷(xiāo)售商品發(fā)生的。⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)入

原材料的貨款400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。⑥3月25日，

以每股10港元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）用銀行存款購(gòu)入香港半島拿鐵公司發(fā)行

的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元=0?8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2011年1月1

日從中國(guó)銀行借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，借入款

項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2010年

10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%,按季計(jì)

提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。

至2011年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中，預(yù)計(jì)2011年11月30日完

工。⑧3月31日，香港半島拿鐵公司發(fā)行的股票的市價(jià)為每股11港元。@3

月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元=6.7元人民幣。要求：（1）編

制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）填列甲公司2011年3月

31日即期末外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將各項(xiàng)目產(chǎn)生匯兌差額金額填入給定的

表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“，表示），并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)

分錄。

⑶計(jì)算交易性金融資產(chǎn)2011年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目

和相應(yīng)的專(zhuān)欄名稱(chēng)）

【答案】（1）①3月2日

【解析】

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簡(jiǎn)答題-27

應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為有哪些

【答案】應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為主要包括:

【解析】

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簡(jiǎn)答題-28

建立賬套

(1)賬套信息

賬套編碼：004；

賬套名稱(chēng)：煙臺(tái)制造有限公司；

采用默認(rèn)賬套路徑；

啟用會(huì)計(jì)期：2009年12月；

會(huì)計(jì)期間設(shè)置：12月1日至12月31日。

(2)單位信息

單位名稱(chēng)：煙臺(tái)制造有限公司。

⑶核算類(lèi)型

該企業(yè)的記賬本位幣：人民幣；行業(yè)性質(zhì)：新會(huì)計(jì)制度；按行業(yè)性質(zhì)設(shè)置科

目。

⑷基礎(chǔ)信息

該企業(yè)有外幣核算業(yè)務(wù)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，需要對(duì)存貨、客戶(hù)、供應(yīng)商

進(jìn)行分類(lèi)。

(5)增加操作人員

001考生姓名一一賬套主管，具有系統(tǒng)所有模塊的全部權(quán)限，

002周濤---出納,

003李娟一一會(huì)計(jì)。

【答案】建立賬套

【解析】

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簡(jiǎn)答題-29

長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司）為上市公司，2012年企業(yè)合并、長(zhǎng)期

股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）2012年1月1日，長(zhǎng)江公司向A公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面

值1元，每股市價(jià)10元）作為對(duì)價(jià)，取得A公司擁有的甲公司80%的股權(quán)，并于

當(dāng)日取得控制權(quán)。在本次并購(gòu)前，A公司與長(zhǎng)江公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行

本次并購(gòu),長(zhǎng)江公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元,為定向發(fā)行股票，

長(zhǎng)江公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。

2012年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債

賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后甲公司

可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)

值差異系一批存貨產(chǎn)生，甲公司本期未出售該批存貨。長(zhǎng)江公司在購(gòu)買(mǎi)日，確認(rèn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為10100萬(wàn)元。

（2）2012年甲公司發(fā)生虧損2400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資

損失1920萬(wàn)元。

⑶長(zhǎng)江公司于2012年7月1日以2040萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司（系上

市公司）100萬(wàn)股股票，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，另外支

付相關(guān)稅金和手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。購(gòu)入股票后，長(zhǎng)江公司擁有乙公司1%表決權(quán)資本，

對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確定的初始投資成本為2002萬(wàn)元。

要求：

,分析、判斷長(zhǎng)江公司對(duì)持有的乙公司股票投資會(huì)計(jì)處理是否正確.并說(shuō)明

理由。

【答案】長(zhǎng)江公司對(duì)持有的乙公司股票會(huì)計(jì)處理不正確。

【解析】

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簡(jiǎn)答題-30

某商業(yè)外貿(mào)公司為一般納稅人企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采

用交易日即期匯率折算，該公司2012年3月1日有關(guān)外幣賬戶(hù)余額資料