稅法計算題打印

/速算扣除數(shù)=全額累進稅額–超額累進稅額超額累進稅額=應納所得額X適用稅率—速算扣除數(shù)(P39）稅額的計算（Ｐ4０）計算公式為：應納稅額=計稅依據(jù)x適用稅率個人所得稅稅率（P1２3－137)工資、薪金所得，七級超額累進稅率，級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣1不超過１500元的3０２超1500－4５０0元的101０53超4500—9０0０元的20５５54超９0０0—3５00０元25１00５5超3５000-55000元３０27556超550０0—80000元35５5０57超80000元451３505個體、承包承租、獨資合伙所得,五級超額級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣1不超過15000元的5０２超15000-30000元1０750３超3０000－6００00元2０37504超6０0０0－1０00０0３097505超１00０00元的351４75０勞務報酬所得,比例稅率為２0％;級數(shù)每次應納稅所得額稅率％速算扣1不超過２萬元的2002超過2萬到５萬元30２00０3超過５萬元的4０７0０0(一）工資、薪金所得的計稅方法應納稅所得額＝月工資、薪金收入—200０元或附加扣280０元應納稅額=應納稅所得額X適用稅率—速算扣除數(shù)［例1］某納稅人月薪６５００元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定，計算應納個人所得稅稅額。應納稅所得額=6５0０-35０0=3０00(元)應納稅額=30０0×10％-105＝１9５（元）（四)勞務報酬所得的計稅方法每次收入不超過4000元的：應納稅額=應納稅所得額X適用稅率=（每次收入額—800）X２０％每次收入在4000元以上的:應納稅額=應納稅所得額X適用稅率＝每次收入額X（１-20%)X2０％每次收入的應納稅所得額超過２００0０元的，加成征收。例3］演員張某一次取得表演收入4500元，請計算其應納所得稅稅額？如取得7000，80000元收入哪?勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。?勞務報酬所得，適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。他應繳納的個人所得稅額計算：４500*(1—２0%)＊20％=7207000*（1—２0%)*２0％=1１２０（80000—80０00＊20％)＊４0%-7000=1８600元（五)稿酬所得的計稅方法每次收入不超過４000元的：應納稅額＝應納稅所得額X適用稅Ｘ（1-3０％）＝(每次收入額—８0０)X２0％X（1—30％）每次收入在40０0元以上的：應納稅額＝每次收入額Ｘ（１—２0％)Ｘ20%Ｘ(1—3０%)例：作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入50000元，請計算其實際所得？應納稅額=5００00X(1-20%）X２０%X(1—30％）=5600(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法應納稅額=應納稅所得額X適用稅率=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）X20%例］某人建房一棟,造價15０，00０元，支付費用２0,0００元.該人轉(zhuǎn)讓售價280,000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易等有關(guān)費用8５00元，計算其應交納得個人所得稅稅額．1)應納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入—財產(chǎn)原值—合理費用＝2８0000一（1５0０00十2000０)一85０0＝20300（元）（２）應納稅額＝2030０×20%＝4060（元）應納稅額=應納稅所得額X適用稅率＝每次收入額Ｘ20％[例］李某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計200,00０元，李某領(lǐng)獎時告訴商場,從中獎收入中拿出50000元通過教育部門向云南災區(qū)捐贈,計算李某實際可得金額?如捐８00０0元哪?如５0０0０元直接捐贈其母校哪？根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為50000÷20000０＝25％,小于捐贈扣除比例３0%）；（2)應納稅所得額＝偶然所得—捐贈額=２000００—500０0＝150０00（元）(3）應納稅額（即商場代扣稅款）=應納稅所得額×適用稅率=１50００0×２0％=3０00０(元)（4)陳某實際可得金額＝200０00—5０000—３0０00=12000０（元）[例]某納稅人在同一納稅年度從甲乙兩國取得應稅收入。其中:在甲國一公司任職,取得工資收入96，0０0元（平均每月8，000元)，因提供一項專利技術(shù)使用權(quán),一次取得特許權(quán)使用費收入90000元，該兩項收入在甲國分別交納個人所得稅55００和15200元；在乙國出版著作，獲得稿酬收入480０0元，并在乙國繳納該項個人所得稅５00０元，計算他回國是否要補稅?甲國工資應繳納稅收((８000—3５００）*10％-105）＊1２＝４140?甲國特許權(quán)使用費應納稅900０0＊（1－２０％）＊20%=14400

甲國應補稅4140＋1４４00＜５50０+1５2０0甲國收入不需補稅?乙國應納稅４8000*(1—20％)＊2０％＊70%＝５376

５０00〈５376乙國收入需補稅37６。二、企業(yè)應納稅額的計算(P109-113）1、一般應納稅所得額和應納稅額的計算方法［例]某企業(yè)2008年度實現(xiàn)會計利潤為３0０0萬，銷售收入總額9，00０萬元,銷售成本5，700萬元，銷售費用300萬元，管理費用（不包括業(yè)務招待費)６20萬元,業(yè)務招待費70萬元，公益性捐贈１20萬，企業(yè)全年工資總額為62０萬元,企業(yè)提取了職工福利費９８萬元、職工工會經(jīng)費14萬元、職工教育經(jīng)費１7萬元。根據(jù)所給資料回答下列問題:(1).按稅法規(guī)定，業(yè)務招待費限額為（４2）萬元。（2)。按稅法規(guī)定，公益性捐贈準予扣除額為１2０）萬元.(３)．準予扣除的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別為（86。812．4１5。５)萬元.（4）。企業(yè)２008年度應繳納企業(yè)所得稅為（76０．5７５萬元。①捐贈調(diào)整：?捐贈扣除限額為會計利潤的1２%=3０0０×１2%＝３60（萬元),實際列支1２０萬元，捐贈不需要納稅調(diào)整.

②業(yè)務招待費調(diào)整：?標準之一:收入的千分之五=4５（萬元）,標準之二:實際發(fā)生額的６0%＝7０×60％=42（萬元),二者取其小,為４2萬元，實際發(fā)生70萬元。調(diào)增應納稅所得額=７0—42=２8(萬元）；?③福利費調(diào)整:?福利費扣除限額為工資的１4％＝620×１4％=８6.8（萬元）,實際發(fā)生９8萬元，調(diào)增應納稅所得額=9８-８６.8＝11．２萬元。?④工會經(jīng)費的調(diào)整：?工會經(jīng)費為工資額的2％＝６20×２％=12．4萬元。實際列支為１4萬元。調(diào)增應納稅所得額=1４－1２。4=1.６萬元。?⑤職工教育經(jīng)費的調(diào)整：

職工教育經(jīng)費為工資的2．５％=６2０×2.５%=15。5萬元。實際列支1７萬元.調(diào)增應納稅所得額17—15．５=１．5⑥合理的工資可以據(jù)實扣除,工資不需要進行納稅調(diào)整.?⑦調(diào)整后的應納稅所得額＝３0０0+28＋1１.2+１。6+1.5=３04２.3(萬元）?⑧應交企業(yè)所得稅=３04２.3×25％=7６０.５75（萬元）計算公式為：稅收抵面額＝境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額×（來源于某國的所得額÷境內(nèi)外所得額)［例]某企業(yè)應納稅所得額為１00萬元，適用2５％得企業(yè)所得稅稅率。另外,該企業(yè)分別在Ａ、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、Ｂ兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在Ａ國分支機構(gòu)的應納稅所得額為５0萬元,A國稅率為30％；在B國分支機構(gòu)的應納稅所得額為30萬元，B國稅率為22%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按Ａ、B兩國稅法計算的應納稅所得額是一致的,兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納15萬元和6．6萬元的所得稅，計算該企業(yè)匯總在我國應繳納的企業(yè)所得稅稅額。（１)該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應納稅額。應納稅額＝（100＋５0＋３0）×25％＝４5(萬元）（２）A、Ｂ兩國的扣除限額。A國扣除限額=４5×［50÷（100+50+３0)］=12．５（萬元）B國扣除限額=４5×[3０÷（100＋５0+３0)]=7.5（萬元)在Ａ國繳納的所得稅為ｌ5萬元，低于扣除限額１2。5萬元,其超過扣除限額的部分２.5萬元當年不能扣除。在B國繳納的所得稅為６．6萬元，高于扣除限額7．5萬元,可全額扣除。(3）匯總時在我國應繳納的所得稅=45—12．５—６.6=２5.9萬元)[案例1］某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），２０09年4月購銷業(yè)務情況如下：(1）購進生產(chǎn)原料一批,已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3．91萬元,另支付運費（取得運費結(jié)算單據(jù)）3萬元;（2)購進鋼材２０噸,已驗收入庫,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、１。36萬元；（3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為４２萬元；（４）銷售產(chǎn)品一批,貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到,向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元:（5）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材2０噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用；（6）期初留抵進項稅額０。5萬元。要求：計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額或期末留抵進項稅額．。當期進項稅額=3.９1+3＊7％＋1.36+42*13%—1.３６＊2=8。２2萬元當期銷項稅額=42*１７%＝7.14萬元當期應付稅額＝7．1４—８。2２-０。5=－1．５8萬元期末留抵進項稅額為1．58萬元［案例2］某大型百貨商場為增值稅一般納稅人,200８年3月購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票,購進價為1500萬元，當月將其中的一部分貨物分別銷售給賓館和個體零售商,取得含稅銷售收入分別為１9８9萬元和351萬元。個體零售商將購進的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入411萬元.試分別計算百貨商場和個體零售商當月應繳納的增值稅稅額.百貨商場1500*17％進項（19８9＋351）/1.１７＊0。17銷項個體零售商411/（1+3%）＊3％案例3某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批,到岸價50萬元，已驗收入庫，關(guān)稅稅率為１5％。當月內(nèi)銷貨物一批，取得銷售收入8０萬元（不含稅）。企業(yè)當期其他符合抵扣條件的進項稅額為5萬元。計算企業(yè)當月應納增值稅稅額由于關(guān)稅屬于價內(nèi)稅,所以關(guān)稅屬于主成計稅價格。也就是說進口時進口材料價值=50萬＊（1＋1５％）=57。5萬當月進項稅額=57.5＊17%+5=１4。7７5當月銷項稅額=８0萬＊1７％=１3.6由于本月進項稅額〉本月銷項稅額,所以本月不需交稅留作下月抵扣的留抵稅額為1４。7７５—1３。6=1。1７５萬[案例４］2009年9月，某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機，為了贏得市場，公司宣布每臺不含稅銷售單價為９，０00元。當月向三大商場銷售出500臺，對這三個商場在當月２0天內(nèi)副付清500臺計算機購貨款,均給與５%的折扣。當月發(fā)給外省市分支機構(gòu)２0０臺用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用12萬元，運輸