2022年廣東省云浮市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年廣東省云浮市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

2.下列不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（）

A.保險公司簽發(fā)保單B.出租固定資產(chǎn)C.出售無形資產(chǎn)D.安裝公司提供安裝服務(wù)

3.2012年6月30日，甲公司以1500萬元從二級市場上購人乙公司股票500萬股，另支付手續(xù)費20萬元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價款2300萬元。計算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（）。

A.800萬元B.850萬元C.830萬元D.780萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2×16年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.800B.970C.1000D.1170

5.

甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財務(wù)報告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會計事項：（1）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%。支付手續(xù)費（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，增值稅專用發(fā)票已開具。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計l3，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%。

（2）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價702萬元（含增值稅），于2008年10月1日開工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年l2月31日，該合同累汁發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。在審計時，注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。

甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答1～4問題：

第

1

題

甲公司在對2009年1月113至4月2013發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項目金額（）萬元。

A.520B.600C.640D.720

6.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)，則合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

7.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

8.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行，當(dāng)日銀行買人價為l美元：8.20元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

9.遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費用和計提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

10.甲公司2017年的財務(wù)報告于2018年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

11.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

12.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)，A公司冊資本300萬元。兩年后A公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬元，占A公司增資后注冊資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)實收資本160萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)實收資本100萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價0萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價100萬元

13.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

14.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

15.第

11

題

20×8年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個別財務(wù)報表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

17.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應(yīng)貸記的會計科目是()。A.A.“財務(wù)費用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”18.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值（成本）為900萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場銷售價格總額為820萬元。假設(shè)不考慮其他銷售稅費，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

19.甲公司2017年財務(wù)報表于2018年4月30日批準(zhǔn)對外報出，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月31日完成。按照規(guī)定，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國家有關(guān)增值稅先征后返50%的政策。2017年甲公司實際繳納增值稅稅額200萬元，2018年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還的其在2017年度已交增值稅稅款的通知，實際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的科目和金額為（）

A.其他收益100萬元B.遞延收益100萬元C.遞延收益200萬元D.營業(yè)外收入100萬元

20.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權(quán)激勵計劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購。甲公司估計該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為每股8元。激勵計劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計3年中離職的管理人員合計為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

21.下列屬于流動負(fù)債的是（）

A.長期應(yīng)付款B.預(yù)收賬款C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.長期借款

22.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

23.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費20萬元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業(yè)務(wù)，下面說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬元

24.下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31日的表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)N賬面價值為100萬元

C.固定資產(chǎn)N賬面價值為180萬元

D.對固定資產(chǎn)N應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元

25.下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是()。

A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用

26.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為（）。

A.430萬元B.467萬元C.680萬元D.717萬元

28.第

7

題

甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是（）。

29.甲公司與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同：甲公司從乙公司租入一項辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬元，第2年支付租金2000萬元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達(dá)到50000萬元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬元，相關(guān)款項需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬元，2×10年銷售收入為58000萬元。根據(jù)上述資料，計算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費用和銷售費用金額分別為()。

A.1000萬元和0B.2000萬元和200萬元C.2200萬元和0D.1000萬元和200萬元

30.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

二、多選題(15題)31.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

32.與收益相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計人當(dāng)期損益

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

33.

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價值為165萬元。

公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，不含增值稅的公允價值為300萬兀的庫存商品一批，公允價值等于計稅價格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。

（2）5月10日，甲公司以一臺賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補價21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉庫與丁公司交換其持有的A公司股票200萬股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

在交換日，該倉庫的賬面余額為11200萬元（其中成本8000萬元，公允價值變動32007J-元）。

在交換日的公允價值和計稅價格均為120007/元，營業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬元（其中成本6000萬元，公允價值變動4000萬兀），在交換日的公允價值為I1000萬元，丁公司支付了1000萬元給甲公司。

丁公司換入的倉庫作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉庫的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。

（4）1O月12日，甲公司將一項應(yīng)收賬款100萬兀與戊公司一項公允價值為95萬元的專利技術(shù)相交換，該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。

以上事項若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22～24問題：

第

22

題

上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

34.下列關(guān)于持有待售的非流動或處置組的會計處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認(rèn)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計入當(dāng)期損益

B.企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司10%股權(quán)投資，購入該股權(quán)后，無法對乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權(quán)投資劃分為持有待售類別核算

C.企業(yè)對于專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額計量

D.對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽的賬面價值

35.2018年12月31日，甲事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余中提取科技成果轉(zhuǎn)換基金，預(yù)算會計計算的提取金額為50萬元，預(yù)算會計賬務(wù)處理為（）A.借方本年盈余分配科目B.貸方專用結(jié)余科目C.借方非財政撥款結(jié)余分配科目D.貸方專用基金科目

36.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用

37.下列關(guān)于職工薪酬的說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生婚假的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補助，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時確認(rèn)和計量

38.對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

39.

第

22

題

下列組織可以作為一個會計主體進(jìn)行核算的有（）。

A.獨資企業(yè)

B.銷售部門

C.分公司

D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

40.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2014年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進(jìn)行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價格購買－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7％，預(yù)計未來1年將有2名管理人員離職。

該項股票期權(quán)的公允價值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵計劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

41.某公司2018年12月31日購入一臺設(shè)備，購買價款為210萬元（不含增值稅），預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為10萬元。2019年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為120萬元，計提減值后，預(yù)計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2020年6月，出售該設(shè)備，取得價款80萬元（不含增值稅），并發(fā)生相關(guān)清理費用2萬元。則該公司關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會計處理，正確的有（）

A.2019年年末該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為50萬元

B.2019年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為20萬元

C.2020年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為13.75萬元

D.該公司因出售該設(shè)備影響利潤總額26.25萬元

42.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列23～22題。{Page}

第

23

題

以下關(guān)于建造合同收入確認(rèn)的表述正確的有（）。

43.關(guān)于出租人收回融資租賃資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”科目

B.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，如果收回租賃資產(chǎn)的價值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價值損失補償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.存在擔(dān)保余值同時存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目

D.擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在的出租人無需作任何處理

44.

第

28

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（）。

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2007年5月15日甲公司出售另一商品給A公司，售價（含稅）585萬元，成本400萬元，A公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。A公司發(fā)生安裝費15萬元，于2007年6月1日交付管理部門使用，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。A公司采用直線法計提折舊。

要求：（1）編制甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）編制甲公司2007年編制合并財務(wù)報表時有關(guān)投資業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

（3）編制甲公司2008年編制合并財務(wù)報表時有關(guān)投資業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（假定編制抵銷分錄時不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅）

50.根據(jù)資料(2)，計算下列項目：

①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額；

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

51.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。

(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為150萬元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款15萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為30萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為60萬元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為250．6萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、250萬元、400萬元、500萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元。

計提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為9．15萬元，采用直線法計提折舊。

已知部分時間價值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款330．85萬元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價款為1400萬元，增值稅稅率為17％。預(yù)計處置費用為7．5萬元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到款項1638萬元，另發(fā)生清理費用為7．5萬元。全部款項通過銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計算固定資產(chǎn)的初始入賬價值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會計處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價值，并做出相關(guān)會計分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會計分錄。

52.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時情況計提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項如下：

(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：

①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。

②1998年1月3日購入的一項專利權(quán)，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。

③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算1998年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。

要求：

(1)計算1999年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。

(2)編制上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄(不考慮所作分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目)。

55.

計算2009年第2季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

56.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

57.A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元,增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權(quán)已計提5萬元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日,B公司鑒于財務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。

(2)該設(shè)備的公允價值為300萬元,賬面原價為434萬元,至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費)。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認(rèn)收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(不考慮所做分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目。)

58.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對價，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無形資產(chǎn)原值為5600萬元，累計攤銷為600萬元，公允價值為6000萬元；庫存商品成本為800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬元(其中成本為2100萬元，公允價值變動貸方余額為100萬元)，公允價值為1800萬元；另支付直接相關(guān)稅費30萬元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值的資料：在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即用于行政管理的無形資產(chǎn)，公允價值700萬元，賬面價值600萬元，按直線法每年按照10年攤銷。假定按照公允價值調(diào)整乙公司凈利潤時不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為3010萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價款每件為6萬元，成本每件為5萬元，貨款尚未支付。至2008年末已對外銷售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項無形資產(chǎn)(專利權(quán))，價款為300萬元，成本為200萬元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專利權(quán)后仍然作為無形資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)甲公司2009年度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實現(xiàn)凈利潤為4010萬元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

至2009年末上述商品又對外銷售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷分錄時假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購買日的合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

參考答案

1.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

2.C選項A屬于，保險公司簽發(fā)保單，是保險公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計入主營業(yè)務(wù)收入，符合企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；

選項B屬于，出租固定資產(chǎn)，企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)人讓渡給他人，屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)其他經(jīng)營活動取得的收入，符合收入要素范圍；

選項C不屬于，出售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，不屬于收入要素范圍；

選項D屬于，安裝公司提供安裝服務(wù)，是安裝公司的主營業(yè)務(wù)，屬于企業(yè)日?；顒有纬傻摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬元)。

4.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應(yīng)視同銷售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬元)。

5.B「解析」事項一：2月20日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入10000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

1700000

貸：應(yīng)收賬款11700000

借：委托代銷商品8000000

貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本8000000

借：應(yīng)收賬款50000

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費用

50000(10000000×5%e)

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

800000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備800000

借：遞延所得稅資產(chǎn)

200000(800000×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用200000

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅487500

[(10000000—8000000-50000)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用

487500

借：利潤分配一未分配利潤l856250

盈余公積206250

貸：以前年度損益調(diào)整2062500

本事項應(yīng)調(diào)增的“存貨”項目的金額=800—80=

720(萬元)。

事項二：2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)對建造合同收入的確認(rèn)存在會計差錯，屬于日后調(diào)整事項。甲公司2008年底確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（萬元），合同成本=120（萬元）；根據(jù)審計意見，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（萬元），合同成本=（120+360）×25%=120（萬元）。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入

1500000

貸：工程施工—合同毛利1500000

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

255000(1500000×17%)

貸：應(yīng)收賬款255000

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅375000

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用375000

借：利潤分配一未分配利潤l012500

盈余公積ll2500

貸：以前年度損益調(diào)整ll25000

關(guān)于本事項，甲公司原處理中，計入“存貨”項

目的金額=“工程施工”科目余額一“工程結(jié)算”

科目余額=120(工程施工一合同成本)+180口[

程施工—合同毛利：702×50%/(1+17%)一

120]一210．6/(1+17%)=120(萬元)，所以調(diào)

減“存貨”項目的金額時，最多調(diào)減l20萬元。

而根據(jù)上面分錄可知，“工程施工”科目調(diào)減金

額是l50萬元，大于最高限度120，所以應(yīng)調(diào)減

120萬元。

綜合上述兩個調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項目

的余額=720—120=600(萬元)。

6.C甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異160萬元，應(yīng)在合并財務(wù)報表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計算。

7.D因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本＝50+5＝55（元）

8.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

9.B2011年12月31日有關(guān)的會計處理如下。支付租金：

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費=1922．40×6％=115．34萬元

借：財務(wù)費用115．34

貸：未確認(rèn)融資費用115．34

計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬元

借：制造費用—折舊費911．20

貸：累計折舊911．20

10.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對報告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用100

貸：累計攤銷100

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

11.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

12.BA公司收到投資者丁投入的資本時應(yīng)作的會計處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實收資本l00

資本公積——資本溢價60

13.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

14.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D因為持股比例為40%，那么是屬于重大影響，因此對于內(nèi)部未實現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實現(xiàn)的凈利潤的金額時候進(jìn)行調(diào)整長期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

16.B甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬元)。

17.D

18.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A甲公司收到的用于補償已發(fā)生的成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益（即其他收益）或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，本題先征后返的增值稅稅款應(yīng)貸記其他收益100萬元（200×50%）。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他收益是指專門用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)，但不應(yīng)確認(rèn)收入或沖減費用的政府補助；遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。

20.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

21.B選項A、C、D錯誤，均屬于非流動負(fù)債，非流動負(fù)債是指流動資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

選項B正確，屬于流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等。

綜上，本題應(yīng)選B。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。按其流動性，可分為：流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

22.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

23.D選項A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項B，A公司取得該股票的入賬價值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項C，A公司出售該股票時對投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項D，A公司因持有該股票累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

24.C20×3年12月31日固定資產(chǎn)N計算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價值＝360／5×2．5＝180(萬元)，因劃分持有待售固定資產(chǎn)，公允價值減去處置費用＝110—10＝100(萬元)，因小于劃分前的賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元，計提減值后賬面價值為100萬元。

25.BA項，如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，編制合并財務(wù)報表時，比照母公司對子公司的凈投資原則處理;C項，合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項目反映，并非單列“外幣報表折算差額”項目反映;D項，實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。

26.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

27.A【考點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出

【名師解析】機器設(shè)備更新改造后的入賬價值=該項機器設(shè)備進(jìn)行更新前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)。

28.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890

29.D2×10年，甲公司實現(xiàn)的銷售收入達(dá)到了58000萬元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬元)，其中租金1000萬元計入管理費用，或有租金200萬元應(yīng)該計入銷售費用，即：借：管理費用1000長期待攤費用1000貸：銀行存款2000借：銷售費用200貸：銀行存款200

30.C乙公司因債務(wù)重組對當(dāng)年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

31.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益(銷售費用)；選項B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

32.AB【解析】與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

33.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%

>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.AD選項A正確，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組在終止確認(rèn)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計入當(dāng)期損益（投資收益、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)處置損益等）。

選項B錯誤，企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司不具有重大影響的股權(quán)投資，不適用持有待售準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》；

選項C錯誤，企業(yè)對于專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額和公允價值減去處置費用后的凈額，以兩者孰低計量。

選項D正確，對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽的賬面價值，再根據(jù)處置組中適用本章計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.BC年末，事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金，按預(yù)算會計計算的提取金額，預(yù)算會計中，借記非財政撥款結(jié)余分配科目，貸記專用結(jié)余科目，財務(wù)會計中，借記本年盈余分配科目，貸記專用基金科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.BD選項A說法錯誤，選項B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ABC選項A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額；

選項D錯誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項C和D正確。

39.ABCD會計主體是指會計信息所反映的特定單位。會計主體為日常的會計處理提供了依據(jù)。此題四個選項均可作為會計主體。

40.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

41.AC選項A正確、選項B錯誤，該設(shè)備2019年計提折舊額＝（210－10）/5＝40（萬元），2019年年末該設(shè)備的賬面凈值＝210－40＝170（萬元），因此應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的金額＝170－120＝50（萬元）；

選項C正確，該設(shè)備2020年計提折舊的金額＝（120－10）/4×6/12＝13.75（萬元）；

選項D錯誤，該公司處置該設(shè)備時影響利潤總額的金額＝80－（120－13.75）－2＝－28.25（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

2018年12月31日購入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)210

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）33.6

貸：銀行存款243.6

2019年12月31日計提折舊

借：制造費用40

貸：累計折舊40

2019年計提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

2020年6月30日計提折舊

借：制造費用13.75

貸：累計折舊13.75

2020年6月30日處置

借：固定資產(chǎn)清理106.25

累計折舊53.75

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)210

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款92.8

貸：固定資產(chǎn)清理80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.8

借：資產(chǎn)處置損益28.25

貸：固定資產(chǎn)清理28.25

企業(yè)應(yīng)該按月計提折舊，上述分錄簡化了按年計提的，處置當(dāng)年計提了半年。

42.ABCE合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”，選項D錯誤。

43.ABC租賃期屆滿時，出租人收回租賃資產(chǎn)時通?？赡艹霈F(xiàn)以下四種情況：

（1）存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值，即承租人對資產(chǎn)余值全額擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款一一應(yīng)收融資租賃款”科目（選項A）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價值損失補償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收人”科目（選項B）；

（2）存在擔(dān)保余值，同時存在未擔(dān)保余值，即承租人對資產(chǎn)余值僅部分擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目（選項C）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價值扣除未擔(dān)保余值后的余額低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價值損失補償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收人”科目；

（3）存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值，即承租人對資產(chǎn)余值全部未擔(dān)保。出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“未擔(dān)保余值”科目；

（4）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在，即租貨資產(chǎn)不存在余值；此時，出租人無需作會計處理，只需作相應(yīng)的備查登記（選項D）；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ADE固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為購買價款總額，即2000萬元；長期應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)=2000－0=2000(萬元)；雖然固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，但此項不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

45.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)賬務(wù)處理

2007年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資9600

貸：銀行存款9600

分得現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款800(1000×80%)

貸：投資收益800

(2)編制2007年合并報表時：

調(diào)整子公司個別財務(wù)報表：

①借：固定資產(chǎn)1000

無形資產(chǎn)500

貸：資本公積1500

②借：管理費用200

貸：固定資產(chǎn)一累計折舊100(1000/10)

無形資產(chǎn)一累計攤銷100(500/5)

2007年A公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=3000-200=2800（萬元）

按