2022年廣東省東莞市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年廣東省東莞市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產減值準備

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

2.下列各項中，不應計入其他綜合收益的是（）。

A.應享有的聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動

C.其他債權投資公允價值變動

D.自用房地產轉換公允價值模式計量的投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額

3.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達到預定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項辦公樓的建造成本為6240萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。2012年年末房地產交易市場低迷，甲公司對該項辦公樓進行減值測試，預計其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應計提的投資性房地產減值準備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

4.

5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關費用

C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

7.國內的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

8.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應將或有應收金額（）

A.包括在將來應收金額中B.包括在將來應付金額中C.計入當期損益D.不作賬務處理

9.

第

1

題

企業(yè)提供的會計信息應有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現(xiàn)了會計核算質量要求的是（）。

A.相關性B.可靠性C.可理解性D.可比性

10.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

11.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠對乙公司實施控制。2012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產是()萬元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

12.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當先確認為遞延收益，然后在該資產的使用壽命內平均分配，記入（）科目。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

13.2012年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調整”科目600萬元

14.

第

1

題

企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產，“投資性房地產”科目期末借方余額，反映（）。

A.企業(yè)投資性房地產成本B.企業(yè)投資性房地產的公允價值C.投資性房地產攤余金額D.投資性房地產的變動損益

15.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計研究支出為10萬元，開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元)，該專利技術的使用壽命無法合理確定，當年年末的可收回金額為70萬元，甲公司對該項專利技術應當確認的資產減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

16.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產50萬元

B.應確認遞延所得稅資產-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

17.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調整數(shù)

18.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將外購商譽確認為無形資產

B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業(yè)務成本

C.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益（管理費用）

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產

19.下列各項目中，不屬于貨幣性資產的是（）

A.股票投資B.準備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

20.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

二、多選題(20題)21.下列關于資產負債表日或結算日外幣交易會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.結算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應計入財務費用

B.結算外幣長期應收款形成的匯兌差額應計入財務費用

C.購買無形資產相關的外幣借款形成的匯兌差額應計入無形資產成本

D.外幣可供出售金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益

22.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

23.甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2018年10月12日，雙方經協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的該項交易會計處理處理表述正確的有()。

A.確認債務重組損失144萬元

B.確認應收票據人賬價值120萬元

C.確認增值稅進項稅額85萬元

D.確認丙產品人賬價值800萬元

24.下列項目中，構成合同成本的有()。A.A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

25.下列關于遞延所得稅資產確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

26.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

27.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權股份，能夠對春花公司實施控制，形成合并商譽100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關聯(lián)方關系。則下列各項中不會引起合并財務報表商譽金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權股份，喪失控制權

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權股份，不喪失控制權

28.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關稅費或支出中。不應計入貨物取得成本的有（）。

29.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠地計量。以下影響甲公司換入資產入賬價值的項目有（）。

A.甲公司為換入資產而支付的費用

B.甲公司為換出固定資產支付的清理費用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

D.甲公司換出無形資產支付的營業(yè)稅

30.下列有關收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

31.第

27

題

下列有關收人確認的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

B.資產使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入

C.預收款銷售應當在交付商品時確認收入

D.企業(yè)在資產負債表日，如果建造合同的結果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認

32.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

33.

第

22

題

按照我國投資準則規(guī)定，購買長期債券投資的相關費用可以計入（）科目。

A.長期債權投資

B.管理費用

C.財務費用

D.投資收益

34.第

21

題

關于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內

B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期問不包括在內

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借實際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期專門借款實際發(fā)生的利息金額

35.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

36.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

37.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

38.

第

23

題

下列項目中，應計提折舊的固定資產有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產

D.融資租入的固定資產

39.下列關于固定資產的相關核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產，應予以終止確認

C.盤盈固定資產應作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

40.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，下列甲公司的處理中不正確的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日應確認的收入的金額為2000萬元

B.甲公司2018年1月1日確認的長期應收款的賬面價值為1684.96萬元

C.甲公司2018年12月31日資產負債表中長期應收款項目列示金額為1386.06萬元

D.甲公司因該項銷售業(yè)務影響2018年利潤總額的金額為800萬元

三、判斷題(20題)41.資產負債表日后事項中的調整事項。涉及損益調整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

42.貸款應當根據本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

43.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

44.第

32

題

辭退福利支出應按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應根據辭退人員分別計入成本或當期損益。（）

A.是B.否

46.若材料用于生產產品，當所生產的產品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

47.第

35

題

資產減值準則中所規(guī)范的資產包括企業(yè)所有的資產。（）

A.是B.否

48.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

49.對被投資方擁有權力應是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

50.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

51.無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

業(yè)務活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

54.以債權轉為股權的，應按應收債權的公允價值為基礎確認受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

55.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

56.

第

31

題

企業(yè)在報告期內出售、購買子公司的，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

57.

第

39

題

企業(yè)采用加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

59.固定資產減值損失一經確認，在以后期間不得轉回。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定相關資產、負債的賬面價值均與其計稅基礎相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。

甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經董事會批準對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當月領用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應當為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產預計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術的研究開發(fā)費4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費1200000元。但7月1日該專利技術研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費一并計入無形資產。該項專利的使用壽命為5年，沒有預計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2400000元，本應按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費100000元，當時錯誤地將該手續(xù)費計入了財務費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進行相應會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產負債表日后調整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄(應合并一筆分錄將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”。

(金額單位用元表示)

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產置換和投資性房地產業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產業(yè)轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發(fā)企業(yè))達成資產置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

64.

65.（2）對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】根據準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

2.A選項A，應記入“資本公積——其他資本公積”科目。

3.B至2012年年末甲公司對該投資性房地產累計應計提的投資性房地產累計折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬元），2012年年末該項投資性房地產的賬面價值=6240-275=5965（萬元），其可收回金額為5800萬元，故應計提的投資性房地產減值準備金額=5965-5800=165（萬元）。

4.A

5.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內借記相關成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

6.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

7.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計價和結算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列3個因素：

（1）從日?；顒邮杖氲慕嵌瓤础撠泿胖饕绊懮唐泛蛣趧盏匿N售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算。

（2）從日?；顒又С龅慕嵌瓤础撠泿胖饕绊懮唐泛蛣趧账枞斯?、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算。

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

8.D本題考核修改其他債務條件下債權人的核算。根據謹慎性要求，對于債權人來說，或有應收金額屬于或有資產，或有資產不予確認。但是，如果符合預計負債確認條件的，債務人應該反映出來。

綜上，本題應選D。

9.A解析：本題考查重點是對“會計信息質量要求”的掌握。相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。因此，本題正確答案是A。

10.C2012年末甲公司資產負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調整8760.4

11.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因結存存貨每件可變現(xiàn)凈值1．3萬元小于銷售方每件成本1．5萬元，所以合并財務報表中結存存貨的賬面價值=10×1．3=13(萬元)，計稅基礎=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產余額=(20-13)×25%=1．75(萬元)。

12.C應該在資產使用壽命內平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

13.D盤盈固定資產作為前期差錯處理，盤盈的固定資產入賬價值=750×80％=600(萬元)。

14.B企業(yè)采用公允價值模式計量時，“投資性房地產”科日期末借方余額，反映投資性房地產的公允價值；如果采用成本模式計量，則反映的是投資性房地產的成本。

15.A使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷，所以2015年年末的賬面價值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計提資產減值損失=80-70=10(萬元)。

16.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產=200×25%=50（萬元）。

17.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

18.C外購商譽不可辨認，不屬于無形資產，選項A錯誤；轉讓無形資產所有權，即出售無形資產，要轉銷其賬面價值，并將售價與賬面價值的差額計入營業(yè)外收支，選項B錯誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產，選項D錯誤。

19.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應歸類于非貨幣性資產；

選項B屬于，準備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應選A。

20.B留存收益的調整（調減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅500000

貸：以前年度損益調整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤，同時調減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調整——本年利潤1500000

21.AD選項A表述錯誤，結算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額一般應計入管理費用，如果匯兌差額是為構建固定資產等產生的，應計入固定資產的成本；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，外幣可供出售金融資產屬于股票類投資的，形成的匯兌差額應計入其他綜合收益。屬于債券類投資的，匯兌損益差額應計入當期損益（財務費用）；

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內容。

23.BD甲公司會計處理：

借：應收票據120

庫存商品800(100×8)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)136(800×17%)

壞賬準備240

貸：應收賬款1200

資產減值損失96

24.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

25.ABD遞延所得稅資產確認時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

26.AD解析：本題考核金融資產的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

27.ABD選項AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權，追加投資不會改變商譽的原值；

選項C會引起，處置子公司股權導致喪失控制權的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財務報表中不再單獨列示對春花公司的商譽金額。

選項D不會引起，在不喪失控制權處置子公司部分股權的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權，在追加投資后擁有控制權了，需要在獲得控制權的購買日確認商譽，此時商譽的金額會產生變化。

28.ABC

29.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABC選項A，應以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

31.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認收入，發(fā)出商品的實際成本與銷售價格之間的差額，在“其他應付款”科目核算。

32.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

33.AD購入長期債券投資發(fā)生的相關費用，若金額較大應計入長期債權投資－債券投資（債券費用）科目，若金額較小應是計入投資收益科目。

34.BC資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

35.BC2011年12月31日轉換形成的投資性房地產的賬面價值為5500萬元;投資性房地產的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關分錄為：借：投資性房地產——成本5500累計折舊1200貸：固定資產6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

36.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

37.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

38.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，故不計提折舊。

39.BCD選項A，一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

40.ACD企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質的，實質是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認條件時，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

選項A處理錯誤，甲公司2018年1月1日應確認的收入的金額=400×4.2124=1684.96（萬元）；

選項B處理正確，長期應收款賬面價值

=長期應收款科目余額-未實現(xiàn)融資收益科目余額，則長期應收款的賬面價值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（萬元）；

選項C處理錯誤，長期應收款項目列示金額＝長期應收款科目余額－未實現(xiàn)融資損益科目余額－一年內到期的部分，甲公司2018年12月31日長期應收款的攤余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（萬元），2019年未實現(xiàn)融資收益攤銷=1386.06×6%=83.16（萬元），2019年應收本金減少=400-83.16=316.84（萬元），該部分金額應在2018年12月31日資產負債表中“一年內到期的非流動資產”項目反映。則2018年12月31日“長期應收款”項目列示金額=1386.06-316.84=1069.22（萬元）；

選項D處理錯誤，甲公司因該項銷售業(yè)務影響當期利潤總額的金額=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（萬元）。

綜上，本題應選ACD。

本題可以說是分期收款最難的考察了，很多的“坑”，如果能把這道題每個選項弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

41.N資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益調整的，應通過“以前年度損益調整”科目核算。

42.N貸款以攤余成本進行后續(xù)計量。

43.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。

44.N辭退福利支出計入當期管理費用。

45.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”。

46.N若材料用于生產產品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產的產品上，當所生產的產品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

47.N資產減值準則規(guī)范的資產范圍包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資；

(2)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產；

(3)固定資產；(4)生產性生物資產；(5)無形資產；(6)商譽；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等。不涉及下列資產：存貨、消耗性生物資產、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值等。

48.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

49.N對被投資方擁有權力應是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

50.Y

51.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務處理的。

52.N民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務狀況、運營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.Y債權人應當將享有股份的公允價值（而非應收債權的賬面價值）確認為對債務人的投資。

因此，本題表述正確。

55.N會計政策變更是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

56.Y

57.N

58.Y【答案】√

59.Y

60.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本，不符合固定資產的確認條件的應當費用化，計入當期損益。

61.

62.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產負債表日后調整事項。

(2)甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄如下：

①根據資料(1)作：

借：周轉材料——在庫5000

貸：固定資產5000

借：周轉材料——在用5000

貸：周轉材料——在庫5000

借：以前年度損益調整——2007年管理費用2000

累計折舊500

貸：周轉材料——攤銷2500

②根據資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據資料(3)作：

借：固定資產200000

貸：以前年度損益調整——2007年管理費用160000

累計折舊(200000÷5)40000

④根據資料(4)作：

借：以前年度損益調整——2007年管理費用2700000

累計攤銷300000(半年中多計的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產3000000(多計入無形資產成本的研究開發(fā)費)

⑤根據資料(5)作：

借：以前年度損益調整——2007年銷售費用1800000

貸：長期待攤費用1800000(未攤銷的部分應全部計入銷售費用)

⑥根據資料(6)作：

借：以前年度損益調整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調整——2007年財務費用100000

借：交易性金融資產320000

貸：以前年度損益調整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產120000

貸：以前年度損益調整——2007年公允價值變動收益120000

⑦根據上述調整分錄，編制2007年所得稅的調整分錄：

借：應交稅費——應交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調整——2007年所得稅費用1287660

⑧根據上述調整分錄合并一筆結轉哆以前年度損益調整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”(金額單位用元表示)。

應調增報告年度管理費用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應調增報告年度銷售費用1800000元；

應調減報告年度財務費用100000元；

應調增報告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應調增報告年度公允價值變動收益120000元；

應調減報告年度所得稅費用1287660元；

應調增報告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點為資產負債表13后事項涵蓋期間對報告年度會計差錯的更正，同時涉及周轉材料、交易性金融資產、固定資產、無形資產、資本公