非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

關(guān)于非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)第1頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)管理的重要性會(huì)計(jì)學(xué)之父帕喬利（500年前）談財(cái)務(wù)帕喬利認(rèn)為商業(yè)經(jīng)營成功的三大法寶為：充足的現(xiàn)金或信用。優(yōu)良的會(huì)計(jì)人員。卓越的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。第2頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)營之神-臺(tái)塑王永慶：企業(yè)經(jīng)營的兩大支柱：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度臺(tái)海基董事長辜振甫：以財(cái)務(wù)管理為中心開展企業(yè)管理。學(xué)會(huì)看報(bào)表才能深入核心讓辜成允（現(xiàn)臺(tái)灣水泥董事長）到德勤做三年查賬員第3頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：籌資管理、投資管理、經(jīng)營管理和分配管理。財(cái)務(wù)管理職能：財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系

（討論）第4頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)報(bào)基本原則會(huì)計(jì)要素財(cái)報(bào)分析—基本財(cái)務(wù)比率第5頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表其他信息和資料第6頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)報(bào)表體系利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注第7頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第8頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第9頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第10頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第11頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第12頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月附注的主要內(nèi)容

附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。

（一）企業(yè)的基本情況

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明

（七）其他需要說明的重要事項(xiàng)

第13頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月四份報(bào)表簡述資產(chǎn)負(fù)債表

——了解企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的利器。利潤表

——衡量企業(yè)經(jīng)營績效最重要的依據(jù)?，F(xiàn)金流量表

——評(píng)估企業(yè)能否持續(xù)存活及競爭的最核心工具。所有者權(quán)益變動(dòng)表

——說明管理階層是否公平對(duì)待股東的最重要信息。三線健康，三力匯集，優(yōu)質(zhì)成長。復(fù)式記賬法及對(duì)會(huì)計(jì)的理解——藝術(shù)？偽科學(xué)？政策產(chǎn)物？（討論）第14頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)報(bào)基本原則一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。（會(huì)計(jì)前提）二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

它包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的應(yīng)用原則

一般情況下，歷史成本計(jì)量；在某些情況下，為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。第15頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月重置成本

在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。可變現(xiàn)凈值

在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。

第16頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月現(xiàn)值

在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。公允價(jià)值

在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤I(lǐng)計(jì)量。

第17頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)——資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債——負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益——所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。收入——收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用——費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤——利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。第18頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)分析—基本財(cái)務(wù)比率短期償債能力比率長期償債能力比率資產(chǎn)管理比率盈利能力比率。第19頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月短期償債能力比率營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債

第20頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月

長期償債能力比率

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益長期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債÷（非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益）利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/利息費(fèi)用經(jīng)營現(xiàn)金流量與債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額

第21頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月資產(chǎn)管理比率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷存貨流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷總資產(chǎn)第22頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月盈利能力比率

銷售利潤率=凈利潤÷銷售收入資產(chǎn)利潤率=凈利潤÷總資產(chǎn)權(quán)益凈利率=凈利潤÷股東權(quán)益第23頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月九類值得關(guān)注的財(cái)報(bào)陷井注意股價(jià)利多下跌的警訊注意公司董監(jiān)事等內(nèi)部人大舉出脫股票的警訊注意董監(jiān)事或大股東占用公司資金的警訊注意公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的警訊注意公司頻繁更換高級(jí)經(jīng)理人或敏感職位干部的警訊第24頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月注意集團(tuán)企業(yè)內(nèi)復(fù)雜的相互擔(dān)保借款、質(zhì)押等行為的警訊注意損益項(xiàng)目中非營業(yè)利潤百分比大幅上升的警訊注意應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)異常變動(dòng)的警訊注意具有批判能力的新聞媒體對(duì)問題公司質(zhì)疑的警訊第25頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月全面預(yù)算管理預(yù)算編制目的預(yù)算編制內(nèi)容與方法預(yù)算編制程序預(yù)算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制預(yù)算的有效執(zhí)行兩廠預(yù)算編制的重點(diǎn)預(yù)算編制中的幾個(gè)誤區(qū)第26頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制目的首先是培養(yǎng)公司的預(yù)測(cè)能力，提升公司的戰(zhàn)略管理水平，合理分配資源，控制風(fēng)險(xiǎn)，在激列的商業(yè)競爭中更早采取行動(dòng)，攫取機(jī)會(huì)，使企業(yè)順利前行。第二個(gè)目的是培養(yǎng)人才，讓全體員工來預(yù)測(cè)自己所在部門的發(fā)展，分月預(yù)測(cè)，不斷地預(yù)測(cè)，結(jié)果會(huì)越來越準(zhǔn)確，企業(yè)的能力會(huì)因此被培養(yǎng)出來，人才也培養(yǎng)出來了。預(yù)算的第三個(gè)目的是保護(hù)利潤控制成本，在強(qiáng)調(diào)前兩個(gè)目的的基礎(chǔ)上，以預(yù)算為手段降低成本，保護(hù)利潤，也就是說預(yù)算可以用來控制成本，但并不是純粹以成本控制為目的而進(jìn)行的成本控制。第27頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制內(nèi)容

銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)量預(yù)算直接材料預(yù)算（采購）人工預(yù)算制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算（稅金）資本支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表第28頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算第29頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月固定預(yù)算又叫靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如銷售量、生產(chǎn)量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。固定預(yù)算的特點(diǎn)是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，只以某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)制定有關(guān)的預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行期末，將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與固定的預(yù)算水平加以比較，并據(jù)此進(jìn)行效績?cè)u(píng)價(jià)和業(yè)績考評(píng)。第30頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月零基預(yù)算對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。一般運(yùn)用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等，也可用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。零基預(yù)算不足之處：工作量大，成本較高，加之對(duì)企業(yè)資源的分配帶有一定的主觀性，容易引起部門之間的矛盾。第31頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月彈性預(yù)算又叫變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算。從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算等。彈性預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的，可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。第32頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月滾動(dòng)預(yù)算

又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般運(yùn)用于季度預(yù)算的編制。其具體做法是：每過一個(gè)季度(或月份)，立即根據(jù)前一個(gè)季度(或月份)的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)以后季度(或月份)進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)季度(或月份)的預(yù)算。以逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)。滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算有助于企業(yè)管理層從動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。第33頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制程序編制程序是采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合、逐級(jí)分解的辦法。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，提出公司年度經(jīng)營總目標(biāo)。各職能部門根據(jù)分級(jí)管理的原則提出本部門的預(yù)算方案，上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。公司財(cái)務(wù)部對(duì)上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總，并根據(jù)公司總體目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，提出預(yù)算總體方案，上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審定。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審查后，再反饋各部門征求意見，進(jìn)行總體調(diào)整，基本達(dá)成統(tǒng)一意見后形成預(yù)算報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子及集團(tuán)公司，集團(tuán)批準(zhǔn)后下達(dá)到各部門執(zhí)行。各單位應(yīng)將批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算按分解成月份、季度預(yù)算，以便執(zhí)行。第34頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制

總體：一把手工程集團(tuán)工業(yè)事業(yè)部設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由工業(yè)事業(yè)部副總裁擔(dān)任委員長，總體協(xié)調(diào)預(yù)算編制中的重大問題。工業(yè)中心財(cái)務(wù)總監(jiān)任副委員長，審查下屬公司編制的各項(xiàng)預(yù)算并監(jiān)督其執(zhí)行。集團(tuán)企管、審計(jì)、采購等中心總監(jiān)任預(yù)算管理委員會(huì)委員。企管總監(jiān)主要負(fù)責(zé)審查各下屬公司人力資源預(yù)算。采購總監(jiān)主要負(fù)責(zé)審查各下屬公司采購預(yù)算。審計(jì)總監(jiān)全程參與，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)的主要職能是審查、批準(zhǔn)下屬公司的年度預(yù)算及其調(diào)整。各公司設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，由總經(jīng)理任預(yù)算委員會(huì)主任，負(fù)責(zé)公司預(yù)算的總體工作。分管副總與公司財(cái)務(wù)經(jīng)理為預(yù)算委員會(huì)委員，其中分管副總主管其所分管工作的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)經(jīng)理為預(yù)算委員會(huì)常務(wù)負(fù)責(zé)人，職責(zé)為組織指導(dǎo)各部門編制預(yù)算，并組織相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。各子公司可據(jù)需要適當(dāng)增加相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為預(yù)算委員會(huì)委員（如人力、技術(shù)）。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算控制小組，各成本、費(fèi)用中心行政正職擔(dān)任預(yù)算控制小組組長，小組其他成員由各子公司根據(jù)實(shí)際情況決定。各子公司可據(jù)實(shí)際情況在預(yù)算控制小組下設(shè)班組，以進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算管控體制。第35頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算的有效執(zhí)行與管理改善相結(jié)合加大績效考核力度（既是重點(diǎn)又是難點(diǎn)）注意調(diào)整與修正第36頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月兩廠預(yù)算編制的重點(diǎn)鋁廠生產(chǎn)預(yù)算人力資源預(yù)算技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算銅廠主料銷售利潤預(yù)算巴菲特談中國企業(yè)預(yù)算的缺陷（討論）第37頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制中的幾個(gè)誤區(qū)“預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作?！薄鄙倩?dòng)，執(zhí)行者難以理解到位?！邦A(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個(gè)年度的工作?！薄┗臋C(jī)械的預(yù)算?！邦A(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了。”——閉門造，車缺乏可操作性?！叭骖A(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果”——極片面理解。全面預(yù)算貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，更重要的是過程控制，而不是預(yù)算結(jié)果，更重要的是各部門還需要根據(jù)公司預(yù)算編制相應(yīng)的運(yùn)作計(jì)劃。第38頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月成本管理理解成本成本分類成本管理思路第39頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月理解成本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)成本有不同的理解。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中成本（生產(chǎn)經(jīng)營成本）是指取得資產(chǎn)或勞務(wù)的支出，是特定對(duì)象的耗費(fèi)，是正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的耗費(fèi)。管理成本比財(cái)務(wù)成本的含義更廣泛，它們不一定需要支付貨幣如機(jī)會(huì)成本、目標(biāo)成本。經(jīng)濟(jì)成本：價(jià)值范疇C+V第40頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月成本分類固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本第41頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月成本管理思路成本支出涉及企業(yè)的全體員工，成本管理是每個(gè)人的職責(zé)，而非一部分人的專門職責(zé)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)是提供成本信息而不是全部成本管理。企業(yè)管理的核心就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理中最重要的是成本管理。成本管理的原則就是劃小核算單位，建制一個(gè)由績效指標(biāo)所組成的機(jī)制，使得組織內(nèi)的每一個(gè)人在使用組織的資源的時(shí)候就好像使用到自己口袋里的錢一樣的感覺。第42頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月通過優(yōu)化資源配置與技術(shù)進(jìn)步來降低成本（三砍：砍掉不賺錢的產(chǎn)品，砍掉不賺錢的客戶，砍掉沒有貢獻(xiàn)的經(jīng)理）。通過砍掉資源來降低成本的做法是得不償失的，成本控制是一門花錢的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。以人為本、以利潤為中心，創(chuàng)建成本對(duì)話機(jī)制，開展企業(yè)理財(cái)文化建設(shè)。將降低成本的中心放在“人”身上，改變員工作業(yè)活動(dòng)的方法、態(tài)度和習(xí)慣，利用人力資源管理的方法來降低成本。人力資源對(duì)成本管理有“三不”的借鑒：第43頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第一，不激勵(lì)的不做。除了物質(zhì)利益外，更重要的是采用鼓勵(lì)、幫助個(gè)人成長的方式激勵(lì)員工，讓員工主動(dòng)地努力工作，如同對(duì)待自己的事業(yè)一般。第二，不考核的不做。制定詳細(xì)的績效考核制度，將個(gè)人收入與所耗費(fèi)的資源緊密聯(lián)系起來，成本降低了，員工收入增加了，反之則減。同時(shí)讓員工和企業(yè)共享新利潤和節(jié)省的成本。如果沒有考核制度，成本降低只能是紙上談兵。第三，不懂的不做。對(duì)某方面的工作不懂、不會(huì)、不熟練，不要去做。先培訓(xùn)，掌握了相關(guān)技能再上崗。例如，不懂成本如何發(fā)生，員工就無法降低成本。第44頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月成本管理思路小結(jié)因此，要讓財(cái)務(wù)部門與人力資源部門結(jié)合，由財(cái)務(wù)細(xì)化數(shù)字，將數(shù)字放到員工身上，讓他們更清楚自己的作業(yè)活動(dòng)消耗了多少資源，工作時(shí)間是多少，并交給員工降低成本的方法。再用人力資源的方法，進(jìn)行激勵(lì)和考核，讓每個(gè)人每一天的工作都好像在做自己的事業(yè)。懂得成本才能管理成本，（部門與個(gè)人）企業(yè)應(yīng)該讓財(cái)務(wù)部門深入到職能部門內(nèi)容，深入了解每項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)，這樣才知道哪些作業(yè)活動(dòng)可以改善，哪些可以取消。降低成本不是一味的砍資源，是引導(dǎo)作業(yè)活動(dòng)，某一項(xiàng)活動(dòng)多做，某一項(xiàng)無效益的活動(dòng)少做乃至不做，效益便出來了，相對(duì)性的成本也就被管理住了。第45頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月基本稅務(wù)知識(shí)認(rèn)識(shí)稅務(wù)發(fā)票采購時(shí)為什么要發(fā)票固定資產(chǎn)抵稅有限定條件不要偏離行業(yè)稅負(fù)第46頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月融籌資管理

商業(yè)信用短期借款長期借款發(fā)行債券股權(quán)融資上市私募股權(quán)租賃第47頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月重要財(cái)務(wù)觀點(diǎn)無形資產(chǎn)決定長期競爭力資產(chǎn)比負(fù)債更危險(xiǎn)：資產(chǎn)通常只會(huì)變壞，不會(huì)變好；負(fù)債通常不會(huì)變壞，只會(huì)變好。管理資產(chǎn)減損才是重點(diǎn)：控制存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)收賬款倒賬風(fēng)險(xiǎn)成本控制是一門花錢的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。

第48頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)務(wù)管理工作中挑選最重要的數(shù)字（ROE）股東權(quán)益報(bào)酬率。財(cái)務(wù)報(bào)表的核心價(jià)值：忠于所托、反映事實(shí)。（也是創(chuàng)造企業(yè)長期競爭力的基本條件之一）（不做假賬）財(cái)務(wù)管理的核心職能：以決策服務(wù)為導(dǎo)向。卓越管理而不是盈余管理，延伸核心競爭力創(chuàng)造盈余品質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營的磐石不是財(cái)務(wù)報(bào)表上的土地、廠房設(shè)備而是企業(yè)家精神和良好的管理制度，離開這些，有形資產(chǎn)便容易變成“流沙”第49頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第50頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第51頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月盈余品質(zhì)五方面：持續(xù)性可預(yù)測(cè)性穩(wěn)定性轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的可能性人為操縱的約束性第52頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月創(chuàng)業(yè)之初—不可不知的財(cái)務(wù)知識(shí)量化經(jīng)營指標(biāo)注意到管理報(bào)表比稅務(wù)報(bào)表重要成本效益原則開展成本管理利用管理會(huì)計(jì)思想劃小核算單位關(guān)注回報(bào)率關(guān)注作業(yè)成本重視預(yù)算確定企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)第53頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月績效檢查與比較

用公司層級(jí)績效指標(biāo)架構(gòu)圖，把每個(gè)月經(jīng)營的結(jié)果表示出來，并用“比率/比率”來檢查。所以才能了解數(shù)字經(jīng)營的結(jié)構(gòu)：公司目標(biāo)、實(shí)力比起競爭對(duì)手來說是高還是低，比起公司過去的經(jīng)營結(jié)果是高還是低。第54頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月注意到管理報(bào)表比稅務(wù)報(bào)表重要稅務(wù)報(bào)表是給稅務(wù)局看的，稅務(wù)局不關(guān)心公司經(jīng)營得怎么樣，只關(guān)心每個(gè)月交多少稅。所以應(yīng)該離開對(duì)稅務(wù)報(bào)表的重視轉(zhuǎn)入到管理報(bào)表，需要明白資源投入跟產(chǎn)出的效益，你還需要了解眾多的客戶當(dāng)中，哪一個(gè)客戶最賺錢；眾多的銷售對(duì)象中，哪一個(gè)銷售最賺錢；眾多的產(chǎn)品當(dāng)中，哪一個(gè)產(chǎn)品最賺錢；眾多的銷售渠道，哪一個(gè)渠道最賺錢；眾多的經(jīng)理人當(dāng)中，哪一個(gè)經(jīng)理人最賺錢。第55頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月成本效益原則開展成本管理只有導(dǎo)致成本下降的管理活動(dòng)或者銷售工作，才能通過并付諸實(shí)踐。因?yàn)楣芾砜隙óa(chǎn)生成本，成本就要帶來效益，成本跟效益的比較就是利潤的增加，所以采取的管理會(huì)帶來利潤的增加或者成本的下降才算數(shù)。第56頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月利用管理會(huì)計(jì)思想劃小核算單位公司里面應(yīng)該有小的報(bào)表，所以才看得出來產(chǎn)品貢獻(xiàn)的利潤、客戶貢獻(xiàn)的利潤、訂單的利潤、項(xiàng)目的利潤，才能產(chǎn)生經(jīng)營效益的三把刀，砍掉不賺錢的產(chǎn)品、砍掉不賺錢的客戶、砍掉不賺錢的經(jīng)理。第57頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)注回報(bào)率企業(yè)應(yīng)該關(guān)心的指標(biāo)是回報(bào)率，即利潤率和周轉(zhuǎn)率的乘積，所以如果利潤率比較低，但是搭配上快速的