預(yù)算控制與非預(yù)算控制

關(guān)于預(yù)算控制與非預(yù)算控制1第1頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2第一節(jié)預(yù)算控制第2頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3預(yù)算預(yù)算就是用數(shù)字編制未來某一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字(例如在財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財(cái)務(wù)數(shù)字(例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來表明預(yù)期的結(jié)果。

第3頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月4預(yù)算控制預(yù)算是以數(shù)字表述計(jì)劃，并把這些計(jì)劃分解成與組織相一致的各個(gè)部分，授權(quán)給各個(gè)部門而又不至于失去控制的有效方法。換句話說，預(yù)算就是把計(jì)劃緊縮成一些數(shù)字以實(shí)現(xiàn)條理化，使管理人員清楚地看到，哪些資本將由誰(shuí)來使用，將在哪些地方使用，并由此涉及哪些費(fèi)用計(jì)劃、收入計(jì)劃或?qū)嵨锿度肓亢彤a(chǎn)出量計(jì)劃。預(yù)算的性質(zhì)是一種計(jì)劃、一種預(yù)測(cè)、一種控制手段第4頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5預(yù)算既是一種計(jì)劃的形式，也是一種重要的控制手段。編制預(yù)算實(shí)際上就是控制過程的第一步——擬定標(biāo)準(zhǔn)。由于預(yù)算是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，從而本身就具有可考核性，因而有利于根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)定工作成效，找出偏差（控制過程的第二步），并采取糾正措施、消除偏差（控制過程的第三步）。第5頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月6預(yù)算的特點(diǎn)它是根據(jù)組織的目標(biāo)和計(jì)劃，并預(yù)見未來可能發(fā)生的情況來制定的；它不只是以保持收支平衡和減少支出為目的，而是要積極地謀求提高組織的總體效益；它主要以貨幣形態(tài)來表現(xiàn)組織的計(jì)劃，但還應(yīng)包括實(shí)物指標(biāo)；它具有一定的指令性和制約力。第6頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月7預(yù)算的用途：落實(shí)戰(zhàn)略計(jì)劃；指定責(zé)任；確定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的基礎(chǔ)；協(xié)調(diào)作用預(yù)算的類型：收入預(yù)算；成本預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算；資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算預(yù)算的編制：“自上而下”與“自下而上”的結(jié)合

第7頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月8預(yù)算的種類經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算第8頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月9第9頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月10傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的三個(gè)步驟：以外推法將過去的支出趨勢(shì)（或上年支出額）延伸至下一年度；將數(shù)額酌情予以增加，以適應(yīng)工資提高和物價(jià)上漲引起的人工成本和原材料成本的提高；將數(shù)額再予提高，以滿足修改原計(jì)劃和修改原設(shè)計(jì)方案所需追加的預(yù)算支出。

第10頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月11這種預(yù)算編制方法的邏輯建立在如下的假設(shè)之上：上年的每個(gè)支出項(xiàng)目均為必要，而且都是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和任務(wù)所必不可少的。上年的每個(gè)支出項(xiàng)目在下一年度仍有繼續(xù)進(jìn)行的必要，且均較別的新計(jì)劃或新方案更為必要。上年的每個(gè)支出項(xiàng)目均系以成本——效益最大的方式實(shí)施的。上年的每個(gè)支出項(xiàng)目在下一年將仍然需要，充其量只需對(duì)其中的人工成本和原材料成本做某些調(diào)整。第11頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月12按照這樣的步驟、這樣的邏輯來進(jìn)行預(yù)算必然會(huì)出現(xiàn)諸多的問題。每屆預(yù)算年度開始，各單位以上年實(shí)際支出為基礎(chǔ)，再增列一筆金額，巧妙裝飾后，作為新計(jì)劃提交最高領(lǐng)導(dǎo)層審批。主持預(yù)算審批的領(lǐng)導(dǎo)，明知預(yù)算中的“水分”，但因不能透徹了解情況，只得不分良莠，一律砍掉30%（或更多）。這種不分青紅皂白砍一刀的作法，使有經(jīng)驗(yàn)者有意把預(yù)算造得大大超過實(shí)際需要，以便給“砍一刀”留有余量。而那些老實(shí)人則叫苦不迭。好在吃一塹，長(zhǎng)一智，來年大家都會(huì)學(xué)乖。結(jié)果，不啻是在鼓勵(lì)下級(jí)欺騙上級(jí)。第12頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月13預(yù)算工作中的危險(xiǎn)傾向過于繁瑣發(fā)生目標(biāo)置換效能低下缺乏靈活性第13頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月14可變預(yù)算第14頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月15零基預(yù)算在每個(gè)預(yù)算年度開始時(shí)，將所有還在進(jìn)行的管理活動(dòng)都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)。根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用—效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。資金和其他資源的分配，是按重新排出的優(yōu)先次序，即按每個(gè)方案與其他同時(shí)點(diǎn)方案相比的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行的，而不采用過去那種外推的辦法。第15頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月16零基預(yù)算法要求在編制預(yù)算之前回答以下四個(gè)問題：組織的目標(biāo)是什么？活動(dòng)要達(dá)到的目標(biāo)又是什么？能從此項(xiàng)活動(dòng)中獲得什么效益，這項(xiàng)活動(dòng)為什么是必要的，不開展這項(xiàng)活動(dòng)行不行？可選擇的方案有哪些，目前的方案是不是最好的，有沒有更好的方案？各項(xiàng)活動(dòng)的重要次序是什么？從實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的角度看到底需要多少資金？第16頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月17零基預(yù)算法的程序包括以下四個(gè)步驟：首先應(yīng)明確組織的目標(biāo)，并將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)、近期目標(biāo)、定量目標(biāo)和非定量化目標(biāo)之間的關(guān)系和重要次序搞清楚，建立起一種可考核的目標(biāo)體系。將所有過去的活動(dòng)都當(dāng)作重新開始。根據(jù)已定出的目標(biāo)體系重新排出各項(xiàng)活動(dòng)的優(yōu)先次序。編制預(yù)算。第17頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月18零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)主要有：有利于對(duì)整個(gè)組織作全面的審核。有利于克服機(jī)構(gòu)臃腫。有利于克服組織內(nèi)部各種隨意性的支出。有利于上層管理者把精力與時(shí)間集中于戰(zhàn)略性的重大計(jì)劃項(xiàng)目。有利于提高管理者計(jì)劃、預(yù)算、控制與決策的水平。有利于把組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的效益三者有機(jī)地結(jié)合起來。第18頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月19零基預(yù)算法的缺點(diǎn)主要有：所投入的人力、時(shí)間和物力極其可觀。每年對(duì)各部門提出的預(yù)算計(jì)劃逐一進(jìn)行審查是一項(xiàng)極其繁重的工作。在安排項(xiàng)目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。比較適用于事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)以及企業(yè)組織內(nèi)的行政部門和輔助性部門，對(duì)于制造活動(dòng)那種具有明顯的投入產(chǎn)出關(guān)系的組織則不太適合。第19頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月20經(jīng)驗(yàn)表明，采用零基預(yù)算法時(shí)應(yīng)注意這樣幾個(gè)問題：負(fù)責(zé)最后審批預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須親身參加對(duì)活動(dòng)和項(xiàng)目的評(píng)價(jià)過程，真正負(fù)起責(zé)任來。主持者必須對(duì)組織目標(biāo)有透徹地了解。必須發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神。第20頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月21項(xiàng)目預(yù)算法項(xiàng)目預(yù)算法的含義項(xiàng)目預(yù)算法是一種尋求最有效地調(diào)配資源以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)方法。由于這種方法強(qiáng)調(diào)的是目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)劃，并且是按規(guī)劃的項(xiàng)目或方案撥款而不是按職能部門上年的預(yù)算基數(shù)增加或減少一筆開支，所以它克服了各種預(yù)算(包括企業(yè)預(yù)算)中所共有的缺點(diǎn)，擺脫了預(yù)算過分地受制于會(huì)計(jì)期間(如月度、季度、年度)所帶來的影響。第21頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月22第22頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月23第二節(jié)非預(yù)算控制第23頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月24傳統(tǒng)的非預(yù)算控制方法

視察報(bào)告盈虧分析第24頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月25盈虧平衡分析（量本利分析）即以盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量或銷量作為依據(jù)進(jìn)行分析的方法。利潤(rùn)＝總收入－總成本＝總收入－變動(dòng)成本－固定成本＝銷量×單價(jià)－銷量×單位變動(dòng)成本－固定成本＝銷量×（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）－固定成本第25頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月26求盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量公式為：式中：Q為盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量(銷量)；

F為總固定成本；

P為產(chǎn)品價(jià)格；

CV為單位變動(dòng)成本。要獲得一定的目標(biāo)利潤(rùn)B時(shí)，其公式為：

第26頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月27求盈虧平衡點(diǎn)銷售額公式：R為盈虧平衡點(diǎn)銷售額；其余變量同前式。當(dāng)要獲得一定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，公式為：第27頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月28產(chǎn)（銷）量金額固定成本變動(dòng)成本總成本總收入ＡＱ第28頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月29第29頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月30

手工為主（I）半自動(dòng)（II）自動(dòng)線（III）單價(jià)（元）175175175單位變動(dòng)成本（元）1507530全年固定費(fèi)用（元）50,000400,000800,000保本產(chǎn)量盈虧平衡分析例題1第30頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月31盈虧平衡分析例題2某小型企業(yè)只生產(chǎn)Ａ部件，其正常銷售價(jià)格為10元／件，單位變動(dòng)成本4元／件，固定成本8000元。目前，由于經(jīng)濟(jì)不景氣，企業(yè)處于停產(chǎn)狀態(tài)。某日，該廠來了一位新客戶，提出欲購(gòu)買1000件A部件，但買價(jià)只肯出4.5元／件。1、若你是該廠廠長(zhǎng)，問是否接這份定單2、該客戶提出欲買5000件，但買價(jià)只肯出3.95元／件，若你是該廠廠長(zhǎng)，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，是否接這份定單。第31頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月32某企業(yè)決定生產(chǎn)一批產(chǎn)品?；ㄅc機(jī)器設(shè)備投資等總固定成本為380000元；單位產(chǎn)品售價(jià)26元；單位變動(dòng)成本為18元。求：1.生產(chǎn)該產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量是多少？2.產(chǎn)量是多少時(shí)能實(shí)現(xiàn)60000元利潤(rùn)？3.盈虧平衡點(diǎn)銷售額是多少？4.銷售額為多少時(shí)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)80000元？作業(yè)第32頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月33程序控制程序是對(duì)操作或事務(wù)處理流程的一種描述、計(jì)劃和規(guī)定。組織中常見的程序很多，例如決策程序、投資審批程序、主要管理活動(dòng)的計(jì)劃與控制程序、會(huì)計(jì)核算程序、操作程序、工作程序等。凡是連續(xù)進(jìn)行的、由多道工序組成的管理活動(dòng)或生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)，只要它具有重復(fù)發(fā)生的性質(zhì)，就都應(yīng)當(dāng)為其制定程序。第33頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月34計(jì)劃評(píng)審技術(shù)

(ProgramEvaluationandReviewTechnique，PERT)是把工程項(xiàng)目當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，用網(wǎng)絡(luò)圖或表格或矩陣來表示各項(xiàng)具體工作的先后順序和相互關(guān)系，以時(shí)間為中心，找出從開工到完工所需時(shí)間最長(zhǎng)的關(guān)鍵線路，并圍繞關(guān)鍵線路對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排以及對(duì)各項(xiàng)工作的完成進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)密控制，以達(dá)到用最少的時(shí)間和資源消耗來完成系統(tǒng)預(yù)定目標(biāo)的一種計(jì)劃與控制方法。

第34頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月35計(jì)劃評(píng)審技術(shù)最初是美國(guó)海軍特別規(guī)劃處在建造北極星核潛艇的過程中發(fā)展出的一種管理方法。由于應(yīng)用了計(jì)劃評(píng)審技術(shù)，使該項(xiàng)工程比原計(jì)劃提前兩年交付使用，取得了巨大的成功。隨后，這種方法推廣應(yīng)用于民用工程管理和企業(yè)管理中。我國(guó)從60年代初期開始在國(guó)防、建筑、水利和冶金等部門推廣使用，稱之為"統(tǒng)籌法"，也取得了顯著成效。第35頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月36網(wǎng)絡(luò)圖工序（箭線）：順序、時(shí)間事項(xiàng)（圓圈）路線

由若干個(gè)圓圈和箭線組成的網(wǎng)狀圖，它能表示一項(xiàng)工程或一項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)中各個(gè)工作環(huán)節(jié)或各道工序的先后關(guān)系和所需時(shí)間。

第36頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月37活動(dòng)：指一項(xiàng)需消耗時(shí)間、資源和人力才能完成的工作，通常用一條箭線“

”表示對(duì)事件②來說，A為其緊前活動(dòng)，B為其緊后活動(dòng)。關(guān)鍵路線：作業(yè)時(shí)間之和最長(zhǎng)的那條路線

123AB第37頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月38第38頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月39第39頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月40建筑房屋活動(dòng)描述活動(dòng)代號(hào)、活動(dòng)描述活動(dòng)所需時(shí)間（周）緊前活動(dòng)A．審查設(shè)計(jì)和批準(zhǔn)動(dòng)工10B．挖地基6AC．立屋架和砌墻14BD．建造樓板6CE．安裝窗戶3CF．搭屋頂3CG．室內(nèi)布線5D、E、FH．安裝電梯5GI．鋪地板和嵌墻板4DJ．安裝門和內(nèi)部裝飾3I、HK．驗(yàn)收和交接1J第40頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月41123A10B64C567D6E3F38G59H510I411J312K114關(guān)鍵路線：A-B-C-D-G-H-J-K所需時(shí)間：10+6+14+6+5+5+3+1=50周第41頁(yè)，課件共44頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月42計(jì)劃評(píng)審技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)了系統(tǒng)工程的整體性、綜合性和科學(xué)性的原理。能夠幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。能夠有效地對(duì)工作進(jìn)度進(jìn)行控制。能夠通過網(wǎng)絡(luò)分析，得出完成計(jì)劃的多個(gè)可行方案，從而為選取最優(yōu)方案創(chuàng)