中級會(huì)計(jì)職稱歷年考試模擬真題

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1.以下各其中，屬于行政法規(guī)是（

）

A．財(cái)政部制訂《會(huì)計(jì)從業(yè)資格方法》

B．國務(wù)院制訂《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》

C．全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制訂《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》

D．河南省人民體表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制訂《河南省消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)條例》

【答案】B

【解析】行政法規(guī)制訂機(jī)關(guān)是我國最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院，所以答案是選項(xiàng)B。選項(xiàng)A是部門規(guī)章；選項(xiàng)C是法律；選項(xiàng)D是地方性法規(guī)。

2.甲企業(yè)為國有獨(dú)資企業(yè)，其董事會(huì)作出了以下決議中，符合《企業(yè)法》要求是（

）

A.聘選王某為企業(yè)董事

B.增選王某為企業(yè)董事

C.同意董事林某兼任乙有限責(zé)任企業(yè)經(jīng)理

D.決定發(fā)行傳情債券500萬元

【答案】A

【解析】依照要求，國有獨(dú)資企業(yè)設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)聘請或者解聘；所以選項(xiàng)A正確。董事長、副董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)組員中指定；所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。國有獨(dú)資企業(yè)董事長、副董事長、董事、高級管理人員，未經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，不得在其余有限責(zé)任企業(yè)、股份有限企業(yè)或者其余經(jīng)濟(jì)組織兼職；所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。企業(yè)合并、分立、解散、增加或者降低注冊資本和發(fā)行企業(yè)債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定；所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.

甲、乙兩個(gè)國有企業(yè)出資設(shè)置丙有限責(zé)任企業(yè)。以下關(guān)于丙有限企業(yè)組織機(jī)構(gòu)表述中，不符合企業(yè)法律制度要求是（

）。

丙企業(yè)監(jiān)事會(huì)組員中應(yīng)該有企業(yè)股東代表

B.丙企業(yè)董事會(huì)組員中應(yīng)該有企業(yè)職員代表

C.丙企業(yè)董事長須由國有監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)組員中指定D.丙企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席由全體監(jiān)事過半選舉產(chǎn)生

【答案】C

【解析】題目中設(shè)置不是“國有獨(dú)資企業(yè)”，通常有限責(zé)任企業(yè)中，董事長、副董事長產(chǎn)生方法由企業(yè)章程要求。所以選項(xiàng)C表述不正確，當(dāng)選。

4.企業(yè)解散逾期不成立清算組進(jìn)行清算中，且債權(quán)人未提起清算申請，依照《企業(yè)法》要求，相關(guān)人員能夠申請人民法院指定清算組對企業(yè)進(jìn)行清算。以下各項(xiàng)中，屬于該相關(guān)人員是（

）。

A.企業(yè)股東

B.企業(yè)董事

C.企業(yè)監(jiān)事

D.企業(yè)經(jīng)理

【答案】A

【解析】企業(yè)解散時(shí)，逾期不成立清算組進(jìn)行清算，且債權(quán)人未提起清算申請，企業(yè)股東申請法院指定清算組對企業(yè)進(jìn)行清算，法院應(yīng)予支持。

5.甲普通合作企業(yè)合作人趙某欠個(gè)體工商戶王某10萬元債務(wù)，王某欠甲合作企業(yè)5萬元債務(wù)已到期。趙某債務(wù)到期后一直未清償。王某以下做法中，符合《合作企業(yè)法》要求是（

）。

代位行使趙某在甲合作企業(yè)中權(quán)利

B.自行接管趙某在甲合作企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額

C.請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行趙某在甲合作企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額用于清償

D.主張以其債權(quán)抵銷其對甲合作企業(yè)債務(wù)

【答案】C

【解析】合作人發(fā)生與合作企業(yè)無關(guān)債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合作企業(yè)債務(wù)；也不得代位行使合作人在合作企業(yè)中權(quán)利。合作人自有財(cái)產(chǎn)不足清償其與合作企業(yè)無關(guān)債務(wù)，該合作人能夠以其從合作企業(yè)中分取收益用于清償；債權(quán)人也能夠依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合作人在合作企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額用于清償。

6.國有企業(yè)甲、合作企業(yè)乙、自然人丙擬共同投資設(shè)置一合作企業(yè)。依照《合作企業(yè)法》要求，以下關(guān)于該合作企業(yè)設(shè)置及相關(guān)事項(xiàng)表述中，不正確是（

）。

A.擬設(shè)置合作企業(yè)能夠是普通合作企業(yè)，也能夠是有限合作企業(yè)B.乙既能夠是有限合作人，也能夠是普通合作人

C.三方能夠約定由丙執(zhí)行合作企業(yè)事務(wù)

D.三方能夠約定不經(jīng)全體合作人一致同意而吸收新合作人

【答案】A

【解析】國有企業(yè)不能成為普通合作人，所以題目中只能設(shè)置“有限合作企業(yè)”，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，當(dāng)選。

7.某外國投資者經(jīng)過購置境內(nèi)某企業(yè)股權(quán)設(shè)置中外合資經(jīng)營企業(yè)，該合營企業(yè)注冊資本為700萬美元。依照外傷投資企業(yè)法律制訂要求，該合營企業(yè)投資總額最高應(yīng)為（

）萬美元。

A.1000

B.1400

C.1750

D.2100

【答案】C

【解析】注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元，投資總額不得超出注冊資本2.5倍。

8.以下關(guān)于有限合作企業(yè)中有限合作人入伙與退伙表述中，符合《合作企業(yè)法》要求是（

）。

A.新入伙有限合作人對入伙前有限合作企業(yè)債務(wù)，以其實(shí)繳出資額為限負(fù)擔(dān)責(zé)任

B.作為有限合作人自然人，有限合作企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力，該有限合作人當(dāng)然退作業(yè)

C.退伙后有限合作人對于基于其退伙前原因發(fā)生有限合作企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合作企業(yè)中取回財(cái)產(chǎn)為有限負(fù)擔(dān)責(zé)任

D.退伙后有限合作人對基于其退伙前原因發(fā)生有限合作企業(yè)債務(wù)，以其認(rèn)繳出資額為限負(fù)擔(dān)責(zé)任

【答案】C

【解析】有限合作人以其認(rèn)繳出資額為限對合作企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)A錯(cuò)誤。作為有限合作人自然人在有限合作企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力，其余合作人不得所以要求其退伙；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。有限合作人退伙后，對基于其退伙前原因發(fā)生有限合作企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合作企業(yè)中取回財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.依照《證券法》要求，某上市企業(yè)以下事項(xiàng)中，不屬于證券交易內(nèi)幕信息是（

）。

A.增加注冊資本計(jì)劃

B.股權(quán)結(jié)構(gòu)重大改變

C.財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)生變動(dòng)

D.監(jiān)事會(huì)共5名監(jiān)事，其中2名發(fā)生變動(dòng)

【答案】C

【解析】企業(yè)董事、1/3以上監(jiān)事或經(jīng)剪發(fā)生變動(dòng)，是內(nèi)幕信息。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)生變動(dòng)，不是內(nèi)幕信息。

10.以下關(guān)于證券發(fā)行承銷團(tuán)承銷證券表述中，不符合證券法律制訂要求是（

）。

承銷團(tuán)承銷適適用于不特定對象公開發(fā)行證券

發(fā)行證券票面總值必須超出人民幣1萬元

C.承銷團(tuán)由主承銷和參加承銷證券企業(yè)組成

承銷團(tuán)代銷、包銷期最長不得超出90日

【答案】B

【解析】發(fā)行人向不特定對象發(fā)行證券，法律、行政法規(guī)要求應(yīng)該由證券企業(yè)承銷，發(fā)行人應(yīng)該同證券企業(yè)訂立承銷協(xié)議；選項(xiàng)A表述正確。承銷團(tuán)應(yīng)該由主承銷和參加承銷證券企業(yè)組成；選項(xiàng)C表述正確。證券代銷、包銷期限最長不得超出九十日；選項(xiàng)D表述正確。

11.鄭某和張某擬訂一份書面協(xié)議。雙方在甲地談妥協(xié)議主要條款，鄭某于乙地在協(xié)議上簽字，其后，張某于內(nèi)地在協(xié)議上蓋章，協(xié)議推行地為丁地。依照《協(xié)議法》要求，該協(xié)議成立地點(diǎn)是（

）。

A.甲地

B.乙地

C.丙地

D.丁地

【答案】C【解析】當(dāng)事人采取協(xié)議書形式訂立協(xié)議，雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章地點(diǎn)為協(xié)議成立地點(diǎn)。假如雙方當(dāng)事人未同時(shí)在協(xié)議書上簽字或蓋章，則以當(dāng)事人中最終一方簽字或蓋章地點(diǎn)為協(xié)議成立地點(diǎn)。

12.甲企業(yè)于4月1日向乙企業(yè)發(fā)出訂購一批實(shí)木沙發(fā)要約，要求乙企業(yè)于4月8日前回復(fù)。4月2日乙企業(yè)收到該要約。4月3日，甲企業(yè)欲改向丙企業(yè)訂購實(shí)木沙發(fā)，遂向乙企業(yè)發(fā)出撤消要約信件，該信件于4月4日抵達(dá)乙企業(yè)。4月5日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)回復(fù)，乙企業(yè)表示暫無實(shí)木沙發(fā)，問甲企業(yè)是否愿意選購布藝沙發(fā)，依照《協(xié)議法》要求，甲企業(yè)要約失效時(shí)間是（

）。

A.4月3日

B.4月4日

C.4月5日

D.4月8日

【答案】C

【解析】題目中，甲企業(yè)要約中確定了“承諾期限”，所以不能撤消。而乙企業(yè)4月5日回復(fù)對要約進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性變更，是新要約，造成原要約失效。

13.8月5日，經(jīng)發(fā)包人甲企業(yè)同意，總承包人乙企業(yè)將自己承包部分建設(shè)工程分包給丙企業(yè)。因丙企業(yè)完成工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，給甲傾情造成100萬元經(jīng)濟(jì)損失。依照《協(xié)議法》要求，以下關(guān)于對甲企業(yè)損失負(fù)擔(dān)責(zé)任表述中，正確是（

）。

A.由乙企業(yè)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任

B.由丙企業(yè)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任

C.先由丙企業(yè)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任，不足部分由乙企業(yè)負(fù)擔(dān)

D.由乙企業(yè)和丙企業(yè)負(fù)擔(dān)連帶賠償責(zé)任

【答案】D

【解析】建設(shè)工程協(xié)議中，總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，能夠?qū)⒆约撼邪糠止ぷ鹘挥傻谌送瓿伞５谌司推渫瓿晒ぷ鹘Y(jié)果與總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人向發(fā)包人負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。14.12月5日，甲企業(yè)向其子企業(yè)乙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅銷售價(jià)格為萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其余原因，甲企業(yè)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷金額為（）萬元。

A.1600

B.1940

C.

D.2340

【答案】D

【答案解析】甲企業(yè)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷金額為內(nèi)部交易發(fā)生現(xiàn)金流量，金額=+340=2340（萬元）。15.以下關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理中，正確是（）。

A.增加事業(yè)支出

B.增加其余支出

C.降低事業(yè)基金

D.降低非流動(dòng)資產(chǎn)基金

【答案】D

【答案解析】無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意正確答案，請將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中對應(yīng)信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.以下各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益有（）

A.無法支付應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量確保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加

【答案】ABC

【解析】A計(jì)入營業(yè)外收入，B計(jì)入銷售費(fèi)用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用，均影響當(dāng)期損益；D計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

【試題點(diǎn)評】本題考評“當(dāng)期損益”知識點(diǎn)。2．以下各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益有（）。

A.固定資產(chǎn)原價(jià)

B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)處置收入

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】ABCD

【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、處置取得價(jià)款以及處置時(shí)相關(guān)稅費(fèi)，而AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，B是處置清理費(fèi)用，C對應(yīng)處置取得價(jià)款，所以ABCD都影響處置損益。

【試題點(diǎn)評】本題考評“固定資產(chǎn)處置”知識點(diǎn)。3．以下關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述中，正確有（）。

A.未投入使用固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)成本

C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.預(yù)期經(jīng)過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)

【答案】BCD

【解析】沒有投入使用固定資產(chǎn)，也是要計(jì)提折舊，A說法不正確。

【試題點(diǎn)評】本題考評“固定資產(chǎn)”相關(guān)知識點(diǎn)。4．以下關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量表述中，正確有（）。

A.最少應(yīng)于每年年度終了對以前確定無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.最少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.最少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限無形資產(chǎn)攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

【答案】ABCD

【試卷點(diǎn)評】本題考評“無形資產(chǎn)”知識點(diǎn)。5．以下各項(xiàng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

【答案】ABC

【解析】商譽(yù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

【試卷點(diǎn)評】本題考評“資產(chǎn)減值”知識點(diǎn)，是對教材第八章內(nèi)容原文考查。6.以下關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量表述中，正確有（）。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采取實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

B.持有至到期投資應(yīng)采取實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生交易費(fèi)用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生交易費(fèi)用

【答案】AB

【答案解析】貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采取實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生交易費(fèi)用，選項(xiàng)C和D正確。7.以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算表述中，正確有（）。

A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在全部者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.采取歷史成本計(jì)量資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)即期匯率折算

C.采取公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D.“未分配利潤”項(xiàng)目以外其余全部者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)即期匯率折算

【答案】ACD

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采取資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，全部者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其余項(xiàng)目采取發(fā)生時(shí)即期匯率折算，選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額屬于全部者權(quán)益性質(zhì)科目，選項(xiàng)A正確。8.在相關(guān)資料均能有效取得情況下，對上年度財(cái)務(wù)匯報(bào)同意報(bào)出后發(fā)生以下事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該采取追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理有（）。

A.公布上年度利潤分配方案

B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.發(fā)覺上年度金額重大應(yīng)費(fèi)用化借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本

D.發(fā)覺上年度對使用壽命不確定且金額重大無形資產(chǎn)按平均攤銷

【答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理；選項(xiàng)C和D屬于本年發(fā)覺以前年度重大差錯(cuò)應(yīng)該采取追溯重塑法調(diào)整。9.以下各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍有（）。

A.投資方和其余投資方對被投資方實(shí)施共同控制

B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整理

【答案】ABD

【答案解析】納入投資方合并財(cái)務(wù)合并范圍前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒有達(dá)成施控制；選項(xiàng)D已宣告被清理整理原子企業(yè)不是母企業(yè)子企業(yè)，不納入合并報(bào)表范圍。10.以下各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余有（）。

A.上級補(bǔ)助收入

B.財(cái)政補(bǔ)助收入

C.隸屬單位上繳收入

D.其余收入中非專題資金收入

【答案】ACD

【答案解析】依照事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、隸屬單位上繳收入、其余收入本期發(fā)生額中非專題資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、判斷題

1.企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）

【答案】√

【解析】分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品等

【試卷點(diǎn)評】本題考評“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)”知識點(diǎn)。2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額百分比進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本。（）

【答案】√

【解析】以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值百分比對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本。

【試卷點(diǎn)評】本題考評“固定資產(chǎn)初始計(jì)量”知識點(diǎn)。3.企業(yè)將采取經(jīng)營租賃方式租入土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其余單位，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（

）

【答案】×

【解析】企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入土地使用權(quán)全部權(quán)，所以該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【試卷點(diǎn)評】本題考評“投資性房地產(chǎn)”知識點(diǎn)。4.企業(yè)持有待售固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額孰低進(jìn)行計(jì)量（

）

【答案】√

【解析】持有待售固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

【試卷點(diǎn)評】本題考評“持有待售固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)。5.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)間超出一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)（

）

【答案】×

【解析】交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)之間不能相互重分類。

【試卷點(diǎn)評】本題考評“金融資產(chǎn)重分類”知識點(diǎn)。6.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份，母企業(yè)應(yīng)在結(jié)算前每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

【答案】×

【答案解析】針對企業(yè)集團(tuán)股份支付，母企業(yè)向子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份，母企業(yè)應(yīng)將其作為權(quán)益結(jié)算股份支付，按照授予日公允價(jià)值確認(rèn)長久股權(quán)投資和資本公積。7.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成份公允價(jià)值，再確定權(quán)益成份初始入賬金額（）

【答案】√

【答案解析】針對發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，應(yīng)該先確定負(fù)債成份公允價(jià)值，然后再確定權(quán)益成份公允價(jià)值。8.與收益相關(guān)政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益（）

【答案】√

【答案解析】依照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求，與收益相關(guān)政府補(bǔ)助假如不能合理確定其公允價(jià)值，應(yīng)該按照名義金額計(jì)量。9.企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上組成對境外經(jīng)營凈投資外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。（）

【答案】√

【答案解析】在合并報(bào)表中，包括母企業(yè)實(shí)質(zhì)上組成對子企業(yè)長久凈投資，以母企業(yè)和子企業(yè)以外貨幣反應(yīng)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該相互抵銷，抵銷后仍有余額，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。10.民間非營利組織對其受托代理非現(xiàn)金資產(chǎn)，假如資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）

【答案】√

【答案解析】受托代理資產(chǎn)，假如憑證上標(biāo)明金額與公允價(jià)值相差較大，應(yīng)該以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。四、計(jì)算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算項(xiàng)目，除尤其說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.西山企業(yè)和與長久股權(quán)投資相關(guān)資料以下：

（1）關(guān)于資料：

①1月1日，西山企業(yè)以銀行存款5000萬元自甲企業(yè)股東購入甲企業(yè)10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48000萬元，西山企業(yè)在取得該項(xiàng)投資前，與甲企業(yè)及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對甲企業(yè)不具備重大影響；甲企業(yè)股份在活躍市場沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。

②4月26日，甲企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山企業(yè)收到甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。

④甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

（2）關(guān)于資料：

①1月1日，西山企業(yè)以銀行存款9810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元專利權(quán)（成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元），自甲企業(yè)其余股東購入甲企業(yè)20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為50500萬元，公允價(jià)值為51000萬元。其差額全部源自存貨公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山企業(yè)取得甲企業(yè)該部分有表決權(quán)股份后，按照甲企業(yè)章程關(guān)于要求，派人參加甲企業(yè)財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決議。

②4月28日，甲企業(yè)宣告分配現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山企業(yè)收到甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。

④甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有存貨已對外出售60%。

（3）其余資料：

①西山企業(yè)除對甲企業(yè)進(jìn)行長久股權(quán)投資外，無其余長久股權(quán)投資。

②西山企業(yè)和甲企業(yè)采取相一致會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤10%提取盈余公積。

③西山企業(yè)對甲企業(yè)長久股權(quán)投資在和均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山企業(yè)與甲企業(yè)之間在各年度均未發(fā)生其余交易。

除上述資料外，不考慮其余原因。

要求：

（1）分別確定西山企業(yè)和核實(shí)長久股權(quán)投資方法。

（2）逐項(xiàng)編制西山企業(yè)與長久股權(quán)投資關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

（3）逐項(xiàng)編制西山企業(yè)與長久股權(quán)投資關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算西山企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長久股權(quán)投資”項(xiàng)目標(biāo)期末數(shù)。

（“長久股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）分別確定西山企業(yè)和核實(shí)長久股權(quán)投資方法。

：成本法

：權(quán)益法

（2）逐項(xiàng)編制西山企業(yè)與長久股權(quán)投資關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

1月1日：

借：長久股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

4月26日：

西山企業(yè)應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金股利=3500×10%=350（萬元）

借：應(yīng)收股利350

貸：投資收益350

5月12日：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收股利350

（3）逐項(xiàng)編制西山企業(yè)與長久股權(quán)投資關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

1月1日：

借：長久股權(quán)投資——成本10190

累計(jì)攤銷120

貸：銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

原股權(quán)投資10%投資成本5000萬元大于應(yīng)享受甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4800萬元（48000×10%），產(chǎn)生是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%投資成本10190萬元小于應(yīng)享受甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額10200萬元（51000×20%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。

對于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間追溯：

兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生其余變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：

借：長久股權(quán)投資——損益調(diào)整600

——其余權(quán)益變動(dòng)50

貸：長久股權(quán)投資——成本350

盈余公積25

利潤分配——未分配利潤225

資本公積——其余資本公積50

4月28日：

西山企業(yè)享受現(xiàn)金股利=4000×30%=1200（萬元）

借：應(yīng)收股利1200

貸：長久股權(quán)投資——損益調(diào)整600

——成本600

5月7日：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收股利1200

甲企業(yè)經(jīng)調(diào)整后凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元）

西山企業(yè)應(yīng)確認(rèn)金額=7700×30%=2310（萬元）

借：長久股權(quán)投資——損益調(diào)整2310

貸：投資收益2310

（4）計(jì)算西山企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長久股權(quán)投資”項(xiàng)目標(biāo)期末數(shù)。

12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長久股權(quán)投資”項(xiàng)目標(biāo)期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310

=16600（萬元）

【試題點(diǎn)評】本題考評“長久股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”知識點(diǎn)，屬于長久股權(quán)投資基礎(chǔ)考點(diǎn)，難度不大。2.甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生改變，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲企業(yè)發(fā)生關(guān)于交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法要求存在差異有：

（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，稅法要求，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包含在內(nèi)。

（2）某項(xiàng)外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊為1200萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系12月18日安裝調(diào)試完成并投入使用，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采取年限平均法計(jì)提折舊，稅法要求，類似固定資產(chǎn)采取年數(shù)總和法計(jì)提折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為萬元。

（3）12月31日，甲企業(yè)依照收到稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項(xiàng)還未支付。稅法要求，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用為25740萬元，款項(xiàng)還未支付。稅法要求，企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超出當(dāng)年銷售收入15%部分允許稅前扣除，超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲企業(yè)當(dāng)年銷售收入為170000萬元。

（5）經(jīng)過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出。稅法要求，企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求：

（1）分別計(jì)算甲企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債在年末賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置表格中（無須列示計(jì)算過程）。

（2）逐項(xiàng)計(jì)算甲企業(yè)年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債金額。

（3）分別計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用（或收益）金額。

（4）編制甲企業(yè)與確認(rèn)所得稅費(fèi)用（或收益）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

（1）事項(xiàng)一：年末存貨賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時(shí)性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=880×25%=220（萬元）。

事項(xiàng)二：年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=6000-1200=4800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=800×25%=200（萬元）。

事項(xiàng)三：年末其余應(yīng)付款賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)還未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核實(shí)，賬面價(jià)值為25740萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（2×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬元）。

（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。

事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。

事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。

（3）應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420（萬元），所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元）。

（4）會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用2575

遞延所得稅資產(chǎn)45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2420

遞延所得稅負(fù)債200五、綜合題（本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算項(xiàng)目，除了尤其說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%關(guān)于資料以下：

（1）10月12日，經(jīng)與丙企業(yè)協(xié)商，甲企業(yè)以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁企業(yè)股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙企業(yè)持有對戊企業(yè)長久股權(quán)投資。

甲企業(yè)非專利技術(shù)原價(jià)為1200萬元，已推銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁企業(yè)股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲企業(yè)換入對戊企業(yè)長久股權(quán)投資采取成本法核實(shí)。

丙企業(yè)對戊企業(yè)長久股權(quán)投資賬面價(jià)值為1100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙企業(yè)另以銀行存款向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)200萬元。

（2）12月13日，甲企業(yè)得悉乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對應(yīng)收向乙企業(yè)銷售商品款項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，以前未對該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）1月1日，考慮到乙企業(yè)近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)同意免去乙企業(yè)400萬元債務(wù)，剩下款項(xiàng)應(yīng)在5月31日前支付；同時(shí)約定，乙企業(yè)假如截至5月31日經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲企業(yè)100萬元。當(dāng)日，乙企業(yè)估量截至5月31日經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)可能性為60%。

（4）5月31日，乙企業(yè)經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲企業(yè)重組債務(wù)。

假定關(guān)于交易均具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其余原因。

要求：

（1）分析判斷甲企業(yè)和丙企業(yè)之間資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

（2）計(jì)算甲企業(yè)換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益，并編制甲企業(yè)關(guān)于業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲企業(yè)與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲企業(yè)重組后應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲企業(yè)關(guān)于業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算乙企業(yè)重組后應(yīng)付賬款賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙企業(yè)關(guān)于業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

（6）分別編制甲企業(yè)、乙企業(yè)5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

（答案中金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）對甲企業(yè)而言：

收到貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

對丙企業(yè)而言：

支付貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

（2）甲企業(yè)換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。

會(huì)計(jì)處理為：

借：長久股權(quán)投資1200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

累計(jì)攤銷200

銀行存款200

貸：無形資產(chǎn)1200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅50

營業(yè)外收入50

可供出售金融資產(chǎn)--成本350

--公允價(jià)值變動(dòng)50

借：資本公積--其余資本公積50

貸：投資收益50

（3）

借：資產(chǎn)減值損失280

貸：壞賬準(zhǔn)備280

（4）甲企業(yè)重組后應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元）

甲企業(yè)重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）

借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1940

壞賬準(zhǔn)備280

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失120

貸：應(yīng)收賬款2340

（5）乙企業(yè)重組后應(yīng)付賬款賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元）

乙企業(yè)重組收益=2340-1940-100=300（萬元）

借：應(yīng)付賬款2340

貸：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1940

預(yù)計(jì)負(fù)債100

營業(yè)外收入--債務(wù)重組收益300

（6）5月31日

甲企業(yè)：

借：銀行存款2040

貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1940

營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入）100

乙企業(yè)：

借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1940

預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款20402.甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。甲企業(yè)與收入關(guān)于資料以下：

（1）3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。

4月5日，丙企業(yè)在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)覺其外觀有瑕疵，甲企業(yè)同意按不含增值稅銷售價(jià)格給予10%折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300