2018cpa會(huì)計(jì)10練習(xí)中心習(xí)題全

1、甲公司為一般。2×16年1月，甲準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以購入工程物資一批，價(jià)款為500000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，款項(xiàng)以銀行存款6500000領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，成本為64000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為105000095800本，該廠房的預(yù)計(jì)使用年限為20年，按照直計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；（7）128000002×166（）A、754800B、709800C、720680D、805680和相關(guān)稅費(fèi)95萬元。另外，支付給參與該項(xiàng)談判和商定等事項(xiàng)的本企業(yè)員工本月工資以及獎(jiǎng)金自用寫字樓，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。由于乙公司之前是作為投資性房地產(chǎn)核算的，因此60的公允價(jià)值40萬元，不考慮其他因素，甲公司購入該項(xiàng)房地產(chǎn)中，應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（）A、40D、383、下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是（）A、建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車費(fèi)計(jì)入4、甲公司為一般，銷售商品和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率為17%（1）2×16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)中約定的價(jià)值為500000元，經(jīng)評(píng)估確定該設(shè)備的公允價(jià)值為450000元（2）安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%（3）2×16年3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時(shí)的入賬價(jià)值是（）D、4664005、甲公司為一般，其存貨和固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的稅率均為17%。為提高A生產(chǎn)的生產(chǎn)能力，于2×11331日進(jìn)行改良，11份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價(jià)款為50萬（不含稅），發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬元。估計(jì)能使A生產(chǎn)線延長使用3年。根據(jù)2×11年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為0，已經(jīng)使28030502×1111（）A、158C、150D、23264（）D、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助7、甲公司為一般，2016年6月20日購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取注明的金額為500萬元，額為85萬元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣的因素）。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2017年末，公司發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為310萬元，處置費(fèi)用為10萬元，預(yù)計(jì)2802017（）D、508、M公司為一般，2016年1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線。由于該生產(chǎn)線符合國家部門政策，因此給予其200萬元的建造補(bǔ)貼款；為建造該項(xiàng)生產(chǎn)線占用一筆專門借款，該借款為201511100010%5201611發(fā)生其他支出，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)2017年10月31日完工，不考慮專門借款閑置的收益等因素。M公司采用總額法核算其補(bǔ)貼款。2016年年末M公司“在建工程”項(xiàng)目余額為（）。A、870萬元B、900萬元C、970萬元D、10009、甲和乙公司均為一般，銷售存貨和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率均為17%。年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含額）。合同約定，乙公應(yīng)于2010年4月10日前支付上述貨款。由于周轉(zhuǎn)，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于的設(shè)備為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元，公允價(jià)值為2500正確的是（）。10、甲、乙公司均為一般，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率均為17%。2010年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備費(fèi)5萬元（假定不考慮費(fèi)抵扣的問題）、設(shè)備安裝費(fèi)10相關(guān)的稅費(fèi)。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。D、15011、乙公司為一般，于2×17年3月購入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)為2300萬元為391萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費(fèi)分16027.230035010%。2×17428該項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A、2827.2B、2901.35C、2826.85D、2926.8512、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按年總和法計(jì)提折舊。公司在該固定資產(chǎn)投入使用的第3年末進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備可能發(fā)生減值，時(shí)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為18000元，未來持續(xù)使用至使用結(jié)束處置時(shí)形成的現(xiàn)160003（）A、14400B、15000C、16000D、1800013、A公司為一般，2×12年末因管理不善毀損一臺(tái)B設(shè)備（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題），殘料變價(jià)收入為500萬元，責(zé)任人賠償1萬元。該設(shè)備于2×10年12月，價(jià)款5000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5B（）C、534914、甲公司2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）財(cái)務(wù)部門相關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生費(fèi)用2萬元；（2）行政理部門對(duì)管理用設(shè)施進(jìn)行修理發(fā)生支出1萬元；（3）人力資源管理部門辦公設(shè)備日常修理費(fèi)用支出進(jìn)行時(shí)發(fā)生支出8萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末已全部。假定不考慮其他因素，甲公司2016年因上述支出對(duì)用和營業(yè)利潤的影響分別為（）。A、5－10B、7－12C、7－2015、AS公司20141231日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）20141231ASAA750AS公司2014年年末因自然報(bào)廢一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1000萬元。該設(shè)備于2011年12月，價(jià)款為8000萬元（假定不考慮過程中的），運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn) 扣除。假定AS公司已向主管申報(bào)，可在稅前扣除。AS公司2014年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。稅定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按 向主管申報(bào)，C生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（） 140016、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價(jià)格從乙公司購入一項(xiàng)固產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元。甲公司另向第支付安裝費(fèi)用9萬元，當(dāng)月月底達(dá)到定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0，甲、乙公司均采用直計(jì)提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的格，另支付清理費(fèi)用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對(duì)20×4年甲公司合并報(bào)表損益的影響為（）。A、224C、11917、甲公司2017年1月1日采用分期付款方式購入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為2017160520175.8710%，不考慮其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）D、8001、甲公司為一般，與物資、存貨及機(jī)器設(shè)備相關(guān)的稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。2×1616125000110A一批，收到的上注明的價(jià)款為200萬元，額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的上注明的價(jià)款為100萬元，額為17萬元；款項(xiàng)已支付。120A180B100630建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。610630AA20.5A甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造固定資產(chǎn)，下列處理正確的有（）。2、下列有關(guān)確定固定資產(chǎn)成本的說法中，正確的有（）3、甲公司201511日開始自行建造一棟自用辦公樓，領(lǐng)用工程物資100萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品6010331按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用為30年。2016年末，該辦公樓出現(xiàn)減值150（）。C、影響甲公司2015年當(dāng)期損益的金額為－15.25萬元D、影響甲公司2016年當(dāng)期損益的金額為－47.75萬元4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。5、經(jīng)國家，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)棄置1000（即為實(shí)際利率）10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。不考慮其他因素，下列正確的會(huì)計(jì)處理有（）。的內(nèi)容有（）。730元安全生產(chǎn)費(fèi)。2016年11月1余額為3000萬元。201611月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬元。201611月份支安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬元，以銀行存款支付。2016年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦2000201612裝人員薪酬3萬元。2016年12月月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮等因素，下2016（）。 8、甲公司為一般。2017年12月15，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備尚未入賬，七成新，目前市上一臺(tái)相似機(jī)器設(shè)備，需支付的對(duì)價(jià)為800000元。假定不考慮等其他因素，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，甲公司盤盈的此項(xiàng)固定產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。B、通過“待處產(chǎn)損溢”科目核算9、甲公司2013年相關(guān)資產(chǎn)折舊資料如下：（1）基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)設(shè)備M計(jì)提折舊20萬元（2）2；（3）5（4）10MN生產(chǎn)產(chǎn)品均未。甲公司的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有（）。10、關(guān)于工程物資的盤虧或毀損，影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的有（）11、下列關(guān)于工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的有（）B、工作量法是根據(jù)預(yù)計(jì)工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的法C、工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的法12、甲公司擁有的一臺(tái)大型設(shè)備因其生產(chǎn)的產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，因此對(duì)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)折舊，下列有關(guān)甲公司計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（）D、到期前的兩個(gè)折舊年度，應(yīng)改按直計(jì)提折舊1、甲公司屬于一般，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率為17%，不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率11%。20×4年1月1日開始，甲公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，相關(guān)資料如下（1）該固定資產(chǎn)為一項(xiàng)辦公樓，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入賬成本為280元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，甲公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元（2）20×2年1月份，因?yàn)槌掷m(xù)低溫和大雪，給辦公樓的樓頂造成一些損壞，甲公司管理層對(duì)此撥5萬元進(jìn)行修繕預(yù)計(jì)改造完成后抗震程度將明顯提高，并且預(yù)計(jì)使用將延長至50年。該改造活動(dòng)自20×4年1月1日開始，加固改造過程中，發(fā)生的支出情況如下①20×4112036.5%，對(duì)此加固項(xiàng)目給予10萬元，該補(bǔ)貼款于取得當(dāng)日開始逐步投入工程建造中，至年末尚有3以企業(yè)原自有結(jié)算并支付建筑工人工資16.7萬元。<1>20×411<2>、根據(jù)資料（2）和資料（4），判斷哪些支出屬于費(fèi)用化支出，哪些支出屬于資本化支出，并簡(jiǎn)<3>、根據(jù)資料（4），<4>、若20×53161、甲公司為一般，其不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為11%，機(jī)器設(shè)備適用的稅率（1）1月1日，甲公司開始自行建造一項(xiàng)廠房，初始支付工程款項(xiàng)50萬元；建造過領(lǐng)用了一批8013.6元；至年末該廠房建造完工，并支付了工程款項(xiàng)尾款20萬元。該工程建造過占用了一筆借款，2×14112007%3（2）7月1日，外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款為200萬元（不含稅），支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元，發(fā)生業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元。該設(shè)備購入后需要進(jìn)行安裝，安裝過發(fā)生安裝工人工資12萬元；安裝2030樓。甲公司設(shè)備的為80萬元，置換前已計(jì)提折舊10萬元，置換日公允價(jià)值為85萬元。乙公司辦公樓原成本為120萬元，已計(jì)提折舊30萬元，公允價(jià)值為100萬元。甲公司另向乙公司支付存款11.55萬元<1>、根據(jù)資料（1），計(jì)算專門借款的本年利息，判斷借款利息費(fèi)用是否需要進(jìn)行資本化，并簡(jiǎn)單<2>、根據(jù)資料（1）（2），分別計(jì)算廠房及設(shè)備的入賬價(jià)值，并分別編制與、建造和安裝相應(yīng)<3>、根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值，并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)<4>、根據(jù)資料（3），計(jì)算乙公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值，并計(jì)算乙公司換出辦公樓應(yīng)確認(rèn)的處置損1＝500000＋64000＋50000＋95800＝709800（元 1【答疑編 3C【答疑編 4＝450000＋4000＋10000＋24000×10%＝466400（元）。注意：領(lǐng)用【答疑編 5201111＝（200－80－30）＋32＋50－（50－20－【答疑編 6 2017＝600－100－180＝320（萬元）2017年末公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（310－10）300280＝300（萬元）2017＝320－300＝20（萬元） 【答案解析】取得的屬于與資產(chǎn)相關(guān)的，在取得時(shí)應(yīng)記入“遞延收益”科目，實(shí)際用均應(yīng)資本化，不能僅考慮被占用部分的利息費(fèi)用；因此2016年年末M公司“在建工程”項(xiàng)目余額＝100＋700＋1000×10%＝900（萬元）。 【答案解析】甲公司確認(rèn)的重組損失＝（5000－80）－（1500×1.17＋2500×1.17）＝240（萬元），選項(xiàng)ABC重組損失，不涉及多計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)D應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）營業(yè)外支出——重組損失【答疑編 10貸：無形資產(chǎn)250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）27.2借：無形資產(chǎn)180【答疑編 11＝2300＋5＋160＋27.2＋300＋350×10%＝2827.2（萬元 1＝（80000－5000）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝25000（元）2折舊額＝（80000－5000）×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝20000（元）3＝（80000－5000）×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝15000（元）3＝80000－2520000－15000＝20000（元）；企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額000＝20000－18000＝2000（元）18 B＝5000＋640＝5640（萬元）；20×1＝5640×2/5＝2256（萬元）；20×2＝（5640－2256）×2/5＝1353.6（萬元）；【答疑編 14因此上述支出影響用的金額＝2＋1＋4＝7（萬元），影響銷售費(fèi)用的金額＝5（萬元），因此影 【答案解析】資料（1），盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益＝750×80%＝600（萬元），AB（2），①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝8000＋×2/5＝2073.6（萬元），2014＝（8640－3456－2073.6）×2/5＝1244.16（萬元）；③2014價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（6000－4600）－0＝1400（萬元）D【答疑編 1620×4借：資產(chǎn)處置收益貸：用貸：資產(chǎn)處置收益135（影響處置損益）借：資產(chǎn)處置收益30（影響處置損益）貸：用30（不影響處置損益【答疑編 17【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：分期付款固定資產(chǎn)[（800－193.47）×10%] 1 —— —— A 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.22 【答疑編 2B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃D，經(jīng)營租入的設(shè)備反映在出租人賬上，承 【答案解析】該設(shè)備入賬成本＝100＋50＋60＝210（萬元）A；2015＝210/30/12×9＝5.25（萬元），計(jì)入用，因此影響甲公司2015年損益的金額＝－5.25－10＝－15.25（萬元），選項(xiàng)BC正確；2016年應(yīng)計(jì)提折舊＝210/30＝7（萬元），計(jì)入用，應(yīng)計(jì)提減 B，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提D，固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊?！敬鹨删?5時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用，201311＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝ ②20131231 【答疑編 6B，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，合理【答疑編 7借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) ＝800000×70%＝560000（元）。固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不應(yīng)通過“待處產(chǎn)損溢”科目核算，會(huì)計(jì)分錄 A，“累計(jì)折舊”科目核算的是固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，資料（6）屬于投資性38（萬元）；選項(xiàng)B，由于生產(chǎn)設(shè)備M生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外，因此累計(jì)折舊計(jì)入產(chǎn)品成本的金借：用 【答疑編 11A，工作量法不屬于加速折舊方法，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是加速折舊方 【答案解析】選項(xiàng)A，雙倍余額遞減法下，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，但在最后兩個(gè)折舊年度改為直折不相等，但在最后兩個(gè)