審計學第一章總論

審計學

胡曉清skdxiaoqing@163.com

山東科技大學經(jīng)管系5/23/20231山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清我們生活中的審計捕“鼠”記“銀廣夏”事件海關(guān)總署2005年度預算執(zhí)行審計結(jié)果5/23/20232山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清學習目的

學習方法

學習目的和方法5/23/20233山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清主要參考書目及網(wǎng)站清華大學出版社《審計學》余玉苗主編中國人民大學出版社《審計學》秦榮生主編遼寧人民出版社《審計學》李若山主編高等教育出版社《審計學》朱榮恩主編中華人民共和國審計署網(wǎng)站中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站中國內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)站中華審計網(wǎng)5/23/20234山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清第一章總論審計的起源與發(fā)展審計的定義與性質(zhì)審計的目標、對象、職能、作用與任務5/23/20235山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清審計的起源與發(fā)展民間審計的起源與發(fā)展政府審計的起源與發(fā)展內(nèi)部審計的起源與發(fā)展為什么會產(chǎn)生？5/23/20236山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清受托經(jīng)濟責任財產(chǎn)所有者財產(chǎn)經(jīng)營者委托代管財產(chǎn)專職機構(gòu)和人員委托審計報告結(jié)果提供資料客觀評價第一關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人5/23/20237山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清我國政府審計的起源與發(fā)展萌芽期

西周“宰夫”確立期“上計制度”、“上計律”興盛期“比部”、“審計（司）院”停滯期演進期審計院、《審計法》振興期

1983年國家審計署成立；1985年頒布《國務院關(guān)于審計工作的暫行條例》；1994年頒布《審計法》5/23/20238山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清西方政府審計的起源與發(fā)展古埃及公元3000多年前設有監(jiān)督官審查財務古羅馬公元400多年前設元老院古希臘距今2000年前設審計官進行經(jīng)濟責任審計中世紀英國王室11世紀、法國王室13世紀近代美國1921年根據(jù)《會計與預算法案》設立聯(lián)邦審計總署，1972年制定政府審計準則；英國1866年頒布《國庫與審計法案》并成立國家審計機構(gòu)5/23/20239山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清內(nèi)部審計的起源和發(fā)展國外

中世紀—寺院審計、行會審計、莊園審計20世紀中后期—美國建立“內(nèi)部審計師協(xié)會”制定《內(nèi)部審計師職責條例》我國

1984年在部門、單位內(nèi)部成立審計機構(gòu)；1985年發(fā)布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行條例》；2003年審計署發(fā)布《內(nèi)部審計條例》；中國內(nèi)審協(xié)會于同年4月陸續(xù)發(fā)布內(nèi)審基本準則和職業(yè)道德準則等，截至2005年形成內(nèi)部審計準則體系。5/23/202310山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清西方民間審計的起源與發(fā)展萌芽時期16世紀意大利形成時期1844年－20世紀初英國詳細審計

“英國南海公司案”；1853年成立“愛丁堡會計師”協(xié)會發(fā)展時期20世紀初-20世紀40年代美國20世紀初美國成立會計師公會(后更名AICPA)資產(chǎn)負債表審計

會計報表審計現(xiàn)代審計5/23/202311山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清中國民間審計的產(chǎn)生和發(fā)展中國注冊會計師審計的產(chǎn)生

1918年北洋政府頒布《會計師章程》

謝霖正則會計師事務所(1921)

發(fā)展過程中的幾個重要歷史時間

1986年，國務院頒布了新中國第一部注冊會計師法規(guī)《中華人民共和國注冊會計師條例》；

1993年10月，頒布了新中國第一部注冊會計師法律《中華人民共和國注冊會計師法》；

1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入亞太會計師聯(lián)合會。正則會計師事務所

5/23/202312山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢審計目標逐漸向多元化方向發(fā)展

審計類型逐漸向多樣化方向發(fā)展審計業(yè)務逐步向確認服務、鑒證服務方向發(fā)展

審計方式方法逐步向科學化方向發(fā)展

賬項基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計

5/23/202313山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清審計發(fā)展歷程的啟示審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離審計的對象、目標等隨著社會經(jīng)濟需求的改變而發(fā)展

審計具有客觀、獨立、公正的特征，一方面保證了審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權(quán)威性5/23/202314山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清什么是審計？審計就是查帳國外對審計的定義國內(nèi)對審計的定義審計就是審查會計5/23/202315山東科技大學經(jīng)濟管理系胡曉清國外肉一些蠶對審道計有她代表偷性的它定義美國外會計受學會：“緞為確氣定關(guān)青于經(jīng)捕濟行否為及刃經(jīng)濟捏現(xiàn)象鴨的結(jié)糟論和換所制翅定的典標準眾之間柏的一尤致程枝度，辛而對舞這種儲結(jié)論快有關(guān)盟的證夸據(jù)進餡行客瓣觀收旨集、躬評定得，并般將結(jié)愛果傳席達給首利害沫關(guān)系依人的咳有系挑統(tǒng)的毒過程齒。美國千會計項總署（GA陶O）19專72年對或?qū)徲嬎业亩ň哿x是校：“顫審計嘩一詞廈，包汪括審磚查會櫻計記呼錄、吃財務鹽事項成和財聲務報紹表，身但就培會計筒總署茶的全簽部審妄計工侍作來嶺講，過還包養(yǎng)括如知下內(nèi)愚容：扣查核詞各項歪工作雷是否（待鈴續(xù)）5/領(lǐng)18恐/2暫02那316山東慢科技嫌大學謹經(jīng)濟將管理僅系混胡曉惰清符合建有關(guān)法律紐奉和規(guī)拆章制停度；獎查核后各項睛工作張是否涉經(jīng)濟院和有轉(zhuǎn)效率輔；查縣核各巖項工這作的總結(jié)果怖，以董便評固價其錫是否止已有咸效的盯達到震了預衛(wèi)期的娃結(jié)果美”。5/筋18貨/2瘦02屢317山東詠科技驅(qū)大學爛經(jīng)濟勺管理樓系淘胡曉稻清國內(nèi)阿對審框計的括定義80年代撇遼寧百省審諒計局緣瑞課題點組提郊出：峽“審慕計就筑是由稱獨立芬于當姐事人屆的專葵職人廈員對賤經(jīng)濟芝活動疤的監(jiān)都督”們。中國磚審計狐學會繡于19團89年提星出的象審計滲定義滔為：謊審計擊是由川專職賣機構(gòu)浩和人掩員，朽依法厚對被愁審計巷單位蛇的財坡政，吸財務疾收支傲及有澤關(guān)經(jīng)混濟活懸動的動真實道性、尿合法寺性、蹦效益建性進監(jiān)行審良查，獨評價繼經(jīng)濟款責任河，用號以維等護財伸經(jīng)法繪紀，漿改善稱經(jīng)營遞管理比，提栗高經(jīng)針濟效申益，艇促進知宏觀門調(diào)控玻的獨禽立性延的經(jīng)同濟監(jiān)張督活渠動。（待鴿續(xù)）5/杯18拴/2也02駱318山東項科技燦大學居經(jīng)濟騎管理鎮(zhèn)系從胡曉援清19遼95年國家寄審計埋署青煌島會俘議專有門組雙織的包審計菊定義詞研討帖會上槍提出萌了新趨的簡稀明定賄義“審丙計是段獨立減檢查宗會計館賬目殖，監(jiān)亭督財熊政、情財務眉收支焦真實殖、合仗法和夕效益陡的行雕為。泉”結(jié)論肥：審計博是一突個發(fā)代展的滑事物走。隨暢著審位計的爹發(fā)展嘴，人價們對趴審計緣瑞的主樂體、終對象倉、目徑的、煤作用敵等的襲認識盛也不話斷加撤深。油因此環(huán)對審坑計定光義的賺諸多啄要素剃應集映合在窯一個欲系統(tǒng)嚴的框她架中層。5/造18遞/2像02名319山東隸科技灣大學透經(jīng)濟厭管理騙系轎胡曉叔清審計偶的主而體審計工關(guān)系審計宿對象審計嚷依據(jù)審計鵲方法審計薦目標審計訓的性抬質(zhì)審計塑概念邀框架5/蠟18捏/2槽02答320山東鴉科技雅大學歷經(jīng)濟票管理喪系謝胡曉橡清審計縫的性曉質(zhì)具有獨立幸性的經(jīng)濟累監(jiān)督城、評圖價、瓦鑒證希活動機構(gòu)獨立經(jīng)濟獨立人員獨立與銀丟行、樓稅務攏、工誦商等宋有何直不同?。?/序18芹/2例02目321山東澆科技所大學忙經(jīng)濟將管理云系蹤蝶胡曉量清審計際目標絞的含矩義審計秧目標蝦的構(gòu)路成審計稠總目飄標、洗審計渣具體斯目標審計的目標5/取18距/2團02圣322山東碧科技燥大學唱經(jīng)濟打管理扎系武胡曉扎清目標判明活動的合規(guī)性、效益性判明資料的合法性、公允性確立張或解聞除受爛托經(jīng)凳濟責槍任加強蠅管理睡、控軟制審計相目標撿因主蛇體、每業(yè)務遠不同負而各待有不瞎同5/情18澇/2評02后323山東型科技嚴大學掙經(jīng)濟垃管理律系扯胡曉廉清審計狡總目莫標的速發(fā)展奶及演遮變查錯攝防弊判斷傍財務液狀況皆及償場債能腐力判定辱報表他公允旗性；帆提出母改進經(jīng)營琴管理逼的意憲見19世紀前20世紀攤初至50年代20世紀60年代抖后5/滾18烏/2駁02俯324山東溪科技束大學度經(jīng)濟激管理口系絡胡曉胳清審計應總目閃標與虛具體厚目標審計緩總目絮標審計視具體蹦目標具體鍬化一般郊審計雅目標項目推審計煙目標具體慚審計浩目標鉤的確儀定，臣有助按于審菜計人御員按總照審鍵計準汽則的出要求風并根英據(jù)項謎目的送實際范情況還確定薦收集李充分浮、適撥當?shù)钠珜徲嬂踝C據(jù)準。總體貌合理低性目標其他碧具體慰目標5/鞭18竹/2銷02戶325山東列科技趕大學伍經(jīng)濟枕管理倒系宵胡曉例清審計總目標管理當局認定確定具體目標實施審計程序獲取審計證據(jù)充分、適當再認定

審計蛾目標修實現(xiàn)緞的過迎程5/劍18關(guān)/2室02洽326山東偉科技軍大學亮經(jīng)濟漁管理縱系江胡曉求清注冊蘭會計虜師審慶計的安目標注冊嫂會計削師審古計的陸總目出標對被此審計喝單位碼會計頃報表屯的合法臂性和公允遠性發(fā)表鼻意見原因:1、會冰計報狗表的房誠使用抗者與基被審成計單扭位的譯利益限沖突2、會便計報腎表是且使用匙者進冷行經(jīng)表濟決份策的趴主要觀資料掙來源3、會流計報蚊表使慈用者典很難珠對報淚表質(zhì)熔量進吉行合陜理評該估5/絕18夢/2田02墓327山東雞科技嚼大學煎經(jīng)濟蝕管理材系懇胡曉嬸清存在晃或發(fā)涉生資產(chǎn)蛋負債遵表所墓列的喚各項黑資產(chǎn)念、負粒債、努權(quán)益期在資麗產(chǎn)負鈔債表贈日是聚否存盒在，辮利潤掩表所售列的詞各項蒙收入障和費線用在過會計柄期間嘩是否迅確實牌發(fā)生姥。流動能資產(chǎn)凈：存貨1藝00艘000丹0認定敗的含穩(wěn)義被審切計單鏈位對海會計無報表叛的認幻玉定5/破18外/2束02菠328山東紗科技部大學鹽經(jīng)濟棒管理伴系捷胡曉隊清甲公照司將20廳02年度敢的主松營業(yè)嗽務收微入列盟入20吉01年度核的會姑計報惱表，包則其20荷01年度架會計嗽報表趙存在本錯誤盛的認縱定是(斯)。A.總體軟合理指性B.估價彈或分堂攤C.存在培或發(fā)茂生D.完整焦性正確剪答案殊：C"存在堵或發(fā)容生"認定林所需決要解河決的皮問題臺：管蹄理當宜局是登否把隙那些籠不應絨包括釣的項碎目擠鈔入了等會計幫報表5/相18漁/2套02銀329山東名科技慣大學睛經(jīng)濟哥管理戶系姑胡曉尋清完整袋性：在會括計報拘表中抽應列排示的擔所有箭交易匹和項目汁是否貞都列霞入了下列剛各項倉中，典屬于"完整憲性"認定雀的是璃（區(qū)）。A．資產(chǎn)胖負債靈表所惜列的喝存貨脹均存威在并巡壽可供群使用B．資產(chǎn)民負債都表所士列的咐存貨傍包括檢了所酸有存塵貨交覺易的敞結(jié)果C．當期麻的全耳部銷膜售交尼易均首已登匆記入孕賬D．期末刷已按鹿成本釣與可勝變現(xiàn)恢凈值溪孰低突的原宏則計團提了喜存貨揭跌價何準備正確介答案順：B、C5/般18村/2塌02佛330山東峽科技貢大學疾經(jīng)濟杯管理釀系耍胡曉宮清“完賢整性厭”認定蹦所要它解決懷的問打題:管理由當局掏是否拋把應摧包括挎的項渾目給諷遺漏送或省誕略了片，也援不涉緊及所色報告誰的金酸額是鋒否正隙確“完浸整性惱”認拿定和拴“存調(diào)在與黨發(fā)生租”認惱定所筆要解追決的斑問題蟲有何進不同買？思考劑：“完匪整性帥”認忽定和蜂“存神在與搞發(fā)生娛”認勒定涉除及何赤種會解計報餅表？5/附18礙/2姐02民331山東雕科技巖大學富經(jīng)濟傘管理訂系這胡曉甘清權(quán)利恰和義越務在某杯一特繪定日本期，螞各項號資產(chǎn)休是否社確屬策公司債的權(quán)嚇利，荷各項庫負債遙是否眼確屬癥公司逃的義銳務該認艷定只提與資悼產(chǎn)負裙債表丑的組棒成要技素有身關(guān)下列謙各項暫中，炊違反喘“權(quán)岡利與管義務辟”認教定的戀有（握）A、將未貞曾發(fā)鈔生的固銷售潛業(yè)務屋提前歪入帳B、將已葛發(fā)生踏的銷優(yōu)售業(yè)慰務未差登記懇入帳C、未將極作為災抵押能物的曲存貨秤披露D、待攤田費用蘭的攤陸銷期眨限不觀恰當正確偏答案笛：C5/億18盈/2示02歐332山東繪科技插大學涌經(jīng)濟澡管理艦系羨胡曉留清估價久或分桂攤認定作包括隔三個蹈方面劍的內(nèi)滿容：悅（1）總糕值估蓄價（2）凈錫值估囑價（3）計蝴算精受確性.思考：某商搜場全愧場20禍%的商極業(yè)折狀扣，哪當日剛售出賀原售廁價10溝0萬商企品，啟實際柿收到80萬元融款項鉆，請輪問當?shù)溔瞻?0淺0萬確矮認收稅入是聽否正脫確？答案藏：不扛正確該錯胞誤與忌估價沖分攤貞認定扁相關(guān)任，總忠值估俱價不廈正確尤。5/怠18落/2問02容333山東踩科技綢大學爬經(jīng)濟美管理恐系茶胡曉飛清某公現(xiàn)司對爬應收浩帳款旱“估美價與柳分攤備”認診定包膽括的剝內(nèi)容墳有（廣）A、應收笑帳款熟總額肥正確B、壞帳紡準備定金額曉正確C、應收堤帳款播總帳俗與明令細帳厘的一速致性D、壞帳周準備貢率估宏計的脅合理攻性正確答案視：A棄B汁C誤D該認培定還終涉及棵管理津當局點的會暢計估敢計的種合理擇性。5/陶18蠻/2權(quán)02芽334山東盟科技慰大學凳經(jīng)濟憂管理沫系天胡曉巡壽清表達聞或披代露在會楚計報友表上政，管騾理當鄉(xiāng)豐局暗釘示性歇地認賢定所遍有內(nèi)獵容都釣表達討適當極，且辰披露哀充分被審妥計單漆位將坊固定多資產(chǎn)嗽已作毅抵押便，但數(shù)未在樂會計愿報表牧附注宮中披的露，玻則涉宴及到錢的認芬定包租括（影）。A.估價柄或分裕攤B.完整拜性C.權(quán)利膚和義迎務D.表達羨與披誰露正確齡答案濁：C您D5/走18無/2贈02程335山東鐘科技偽大學麻經(jīng)濟堡管理跳系桶胡曉扣清一般街審計樸目標質(zhì)的確擺定總體額合理薪性--似-主要協(xié)是分截析性萌復核俘審計窩程序真實墾性--澤-所列搭余額旬真實完整琴性--憂-發(fā)生雁的金元額均責已包鋸括所有牙權(quán)--辟-所列翻金額直確屬睛公司辨所有估價--程-所列爺金額服均經(jīng)弊過正旱確估夸價和該計算截止--菜-接近世資產(chǎn)許負債千表日屈的交論易已址記入侵適當豬的期嘉間機械腳準確飯性--閣-帳表鈴資料鑄、數(shù)億據(jù)、才計算存及勾繡稽關(guān)連系正可確披露--苦-財務醫(yī)報表耳中適欠當?shù)厮从掣沽速~滲戶余給額和慨相應興的披決露要保求分類--悉-所列竹金額建的分英類適往當5/藥18霧/2番02諸336山東布科技晃大學矮經(jīng)濟成管理律系型胡曉概清管理采當局甲認定捷與審播計具泄體目店標的輕關(guān)系“存說在或幅發(fā)生我”認對定--御-真實賄性“完絹整性筐”認滅定--為-完整茫性“權(quán)篩利和匹義務懼”認獵定--豪-所有弦權(quán)“估踏價或壘分攤烈”認肅定--吐-估價唉、截捉止、佩機械匹準確辰性“表婦達與厚披露揀”認溪定--喂-披露然、分闖類5/歉18弱/2咸02溝337山東懇科技特大學缸經(jīng)濟籃管理調(diào)系黎胡曉瘋清審計主體過去乓的經(jīng)濟活第動內(nèi)部衰控制制想度未來航的經(jīng)濟活擋動記錄涌經(jīng)濟萍活動廣的載敲體審計的對象5/內(nèi)18慨/2位02哄338山東皆科技俯大學蘇經(jīng)濟蔬管理鏟系門胡曉槳清審計全對象抵因主慈體、辟業(yè)務膨不同狀而各悉有側(cè)云重審計對象的發(fā)展會計齡帳簿帳簿筒及會計報腥表會計墨報表內(nèi)控掠制度經(jīng)營馬管理經(jīng)濟姑責任…5/篇18引/2污02失339山東煌科技原大學竭經(jīng)濟翻管理挪系冬胡曉蹈清審計的職能經(jīng)濟鑒證經(jīng)濟評價經(jīng)濟監(jiān)督不同審計主體的職能各有所側(cè)重5/毯18售/2更02諸340山東母科技濃大學薄經(jīng)濟蘇管理憂系抽胡曉榴清審計的作用制約促進5/趴18脂/2洗02員341山東謙科技湯大學勾經(jīng)濟倡管理肚系緞胡曉撈清審計的任務不同說國家理、不仆同歷朵史時范期、衰不同亂主體審計名的具才體任筆務有探所不踐同基本故任務維護固社會真注意項市場霜經(jīng)濟礙秩序確保禽經(jīng)濟絕信息纏的真毒實可潤靠加強羅企業(yè)狡管理疤，提逢高經(jīng)圖濟效唯益5/豬18宅/2奴02攻342山東挺科技懂大學偶經(jīng)濟惑管理蔬系歪胡曉閑清“八綢大”育會計灘師事詢務所碌的由呼來“八糧大”饒到“紀六大喂”的杜演變“六餐大”遇到“好五大數(shù)”的鉤演變“五癥大”廁到“喇四大碎”的即演變小知笛識：世界慈著名側(cè)會計陜師事白務所付的由鬼來5/柄18唯/2框02抹343山東脫科技丈大學黃經(jīng)濟纏管理笨系兵胡曉誰清“八摘大”橡會計剃師事判務所質(zhì)的由插來19桌32年美橫國著械名的《幸?！冯s志槽根據(jù)末各會松計公蔥司審廳計的鴉公司防數(shù)量擠列出秩了八畫大會唇計公判司的鍬排名夸：普華裹公司（Pr崇ic率e,訴Wa此te旦rh起ou乘se＆Co償.）哈斯觀金斯—塞爾栗斯公悔司(H晌as企ki角ns＆Se兩ll碌s)厄恩航斯特述會計給公司(E座rn如st＆Er陳ns蛇t)皮特—馬威題克—米切腥爾公籃司(P榴ea顫t,眉Ma企rw塞ic親k,布Mi燒tc嘴he彩ll＆Co煤.徐PM漿M)阿瑟.揚公諒司(A循rt擋he裝r抽Yo野un具g＆Co烤.)萊布席蘭德—羅斯哭兄弟—蒙哥羞馬利炕公司(L井yb盤ro吉nd毅,R勤os旅s窩Br緞os浮s.＆Mo牛nt益go熄me巡壽ny雖,主LR框B＆M)塔奇—尼文堤公司(T臨ou畜ch考e,堤Ni懶ve鍬n＆Co益.)阿瑟.安達榨信公婚司(A跨rt酸he提r昏An躁de鍛rs波en秒)5/夠18春/2蔥02隔344山東音科技姻大學剩經(jīng)濟斷管理誦系攻胡曉開清“八尼大”福的再悅次排歪名19融68年《幸福》雜志框根據(jù)滴各大各會計戀公司勢的公此費收榴入再夾次進穗行排辛名：皮特—馬威鎖克—米切恥爾公龜司12謎.5億美它元安達哀信會些計公配司1億美筍元厄恩禮斯特鞭會計刮公司0.陰95億美用元哈斯徑金斯—塞爾牲斯公具司0.車80億美才元普華立公司0.量75億美銹元萊布選蘭德—羅斯賄兄弟—蒙哥寇馬利充公司0.鑰65億美編元塔奇—羅斯-貝利-斯馬撤特公隱司0.歷60億