第五章個(gè)人所得稅

1個(gè)人所得稅1第五章個(gè)人所得稅

【本章提要】⒈個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及個(gè)人所得稅的納稅人⒉個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅率★3.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定★⒋個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算★⒌個(gè)人所得稅的申報(bào)及征收⒈個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人1.1個(gè)人所得稅的概念

★個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。1.2個(gè)人所得稅的特點(diǎn)①實(shí)行分類計(jì)征②累進(jìn)稅率與比例的稅率并用

③計(jì)算簡(jiǎn)便

④采取課源制和申報(bào)制兩種征稅方法

3個(gè)人所得稅3個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人1.3個(gè)人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)

納稅人：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的合伙人、以及在中國(guó)有所得的外籍人員；香港、澳門和臺(tái)灣同胞。

納稅人的分類：依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)把個(gè)人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人1.3.1居民納稅人：★（1）判定標(biāo)準(zhǔn)：住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一條就成為居民納稅人①住所標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)有住所②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人【提示】①中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

習(xí)慣性居住，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人②“居住滿1年”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（自公歷1月1日起至12月31日止。）在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。③“臨時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人★（2）承擔(dān)的納稅義務(wù)：居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人【提示】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；(4)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人★【提示】“工資薪金所得”①個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。②個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。【例題·單選題】某外國(guó)人2007年2月12日來(lái)華工作，2008年2月15日回國(guó)，2008年3月2日返回中國(guó)，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國(guó)，后于2009年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（B）。

A.2007年度為我國(guó)居民納稅人，2008年度為我國(guó)非居民納稅人

B.2008年度為我國(guó)居民納稅人，2009年度為我國(guó)非居民納稅人

C.2008年度和2009年度均為我國(guó)非居民納稅人

D.2007年度和2008年度均為我國(guó)居民納稅人

『正確答案』B個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人★1.3.2非居民納稅人：（1）判定標(biāo)準(zhǔn)：非居民納稅人的判定條件是以下兩條必須同時(shí)具備：①住所標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人（2）承擔(dān)的納稅義務(wù)：非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)及納稅人★1.3.3境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資、薪金所得的征稅問(wèn)題：境內(nèi)所得(境內(nèi)工作期)境外所得(境外工作期)境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90(183)天以下征稅免稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅90(183)天－1年(275)征稅征稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅1－5年征稅征稅征稅免稅5年以上征稅征稅

征稅征稅13個(gè)人所得稅13★2.個(gè)人所得稅征稅對(duì)象范圍和稅率2.1個(gè)人所得稅征稅對(duì)象范圍

（1）工資、薪金所得

★范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！咎崾尽縿趧?dòng)分紅、年終加薪不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”課稅，但是對(duì)于津貼、補(bǔ)貼有特殊情況。個(gè)人所得稅征稅對(duì)象范圍★下列補(bǔ)貼、津貼不屬于“工資、薪金所得”，不予征稅。

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A.勞動(dòng)分紅B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

『正確答案』AD個(gè)人臭所得截稅征蹄稅對(duì)誰(shuí)象范礎(chǔ)圍征稅求項(xiàng)目剝幾項(xiàng)睡特殊充規(guī)定：①公司飼職工慘取得扒的用個(gè)于購(gòu)泰買企厘業(yè)國(guó)鐮有股紙權(quán)的譯勞動(dòng)蔬分紅贏，按躺“工摔資、教薪金漏所得瞧”項(xiàng)榮目計(jì)唐征個(gè)惜人所館得稅屑?！窘忉尅糠旨t言通常勞包括染兩種或，股金麥分紅：股過(guò)東按檔股份販應(yīng)分呆配的駐利潤(rùn)恒。（按股息蔽、紅爸利所甩得征20臨%所蓮得稅乒）勞動(dòng)激分紅：企學(xué)業(yè)在茫向勞仗動(dòng)者努支付蝕了工宮資之遣后，旗再將擋一定睜比例爬的利碼潤(rùn)或枯超額葡利潤(rùn)齊向勞脾動(dòng)者趁進(jìn)行劉分配較。企抄業(yè)再候把給鳳職工禿的勞粗動(dòng)分靈紅，易劃分聞給職織工個(gè)緣瑞人，塞用于躁購(gòu)買自企業(yè)店的國(guó)陸有股停權(quán)。個(gè)人架所得愁稅征固稅對(duì)嬌象范港圍★②出租帶汽車飽經(jīng)營(yíng)谷單位爽對(duì)出督租車毯駕駛汗員采鎖取單車車承包撞或承見(jiàn)租方跑式運(yùn)答營(yíng)，出柱租車厭?cǎi){駛盆員從霧事客癥貨營(yíng)堆運(yùn)取螺得的撇收入聽(tīng)，按耍“工版資、射薪金宰所得蜘”征桂稅。18個(gè)人縮慧所得同稅18個(gè)人裝所得毫稅征看稅對(duì)轎象范往圍★⑵個(gè)體岡工商押戶的顏生產(chǎn)浮、經(jīng)刮營(yíng)所蓬得①個(gè)是人因洲從事彩票豈代銷業(yè)務(wù)及而取允得的屋所得艷；②從武事個(gè)體譽(yù)出租術(shù)車運(yùn)植營(yíng)的出香租車亡駕駛漫員取況得的副所得叫；③出租騎車屬祥個(gè)人鐮所有，但午掛靠賴出租救汽車壞經(jīng)營(yíng)逐單位們或企持事業(yè)鉛單位獎(jiǎng)，駕夏駛員薦向掛靠確單位鑒繳納城管理蟻費(fèi)的，具或出鳳租汽副車經(jīng)刻營(yíng)單玩位將出租醒車所伍有權(quán)貨轉(zhuǎn)移慨給駕復(fù)駛員的，等出租蛇車駕蔑駛員勵(lì)從事碎客貨勞運(yùn)營(yíng)圖取得綱的所勺得；個(gè)人輔所得鄉(xiāng)豐稅征很稅對(duì)篩象范垮圍④個(gè)人旁獨(dú)資渾企業(yè)牽、合鄰伙企酬業(yè)的個(gè)畜人投速資者惠以企飾業(yè)資炮金為瞧本人甲、家鉆庭成吃員及豎其相華關(guān)人雖員支鄙付與酬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盼無(wú)關(guān)閱的消耗費(fèi)性魄支出及購(gòu)戲買汽華車、悠住房融等財(cái)產(chǎn)廣性支順出，視嚴(yán)為企鉗業(yè)對(duì)醒個(gè)人導(dǎo)投資臟者的茂利潤(rùn)事分配藏，并入亡投資硬者個(gè)決人的列生產(chǎn)惠經(jīng)營(yíng)進(jìn)所得，依照茶“個(gè)當(dāng)體工濁商戶逮的生攀產(chǎn)經(jīng)消營(yíng)所堤得”遺項(xiàng)目皮計(jì)征銜個(gè)人游所得舊稅。個(gè)人派所得杰稅征牛稅對(duì)啊象范牙圍【提示】個(gè)體描工商嘩戶和從我事生渡產(chǎn)、打經(jīng)營(yíng)木的個(gè)騙人，取得獨(dú)與生暗產(chǎn)、廈經(jīng)營(yíng)團(tuán)活動(dòng)無(wú)關(guān)居的其他揮各項(xiàng)友應(yīng)稅協(xié)所得，應(yīng)福分別按照寫其他抖應(yīng)稅貞項(xiàng)目的有剝關(guān)規(guī)定定，計(jì)算叫征收兔個(gè)人吹所得等稅。如岸對(duì)外究投資蕩取得垃的股角息所猶得，允應(yīng)按婚“利船息、奏股息錦、紅寫利”胳科目父的規(guī)索定單賠獨(dú)計(jì)躍征個(gè)梳人所砌得稅農(nóng)。個(gè)人披所得時(shí)稅征懼稅對(duì)之象范粗圍【例題】下列國(guó)各項(xiàng)吃中，拒應(yīng)按盯“個(gè)疤體工仆商戶持生產(chǎn)茶、經(jīng)兆營(yíng)所焰得”壺項(xiàng)目隙征稅瓶的有質(zhì)（五）。A.個(gè)人孩因從記事彩穗票代從銷業(yè)另務(wù)而沫取得蓬的所軋得B.私營(yíng)殊企業(yè)自（非浴個(gè)人滑獨(dú)資志企業(yè)些、合恒伙企表業(yè)）低的個(gè)敞人投羊資者坦以企寸業(yè)資昂本金僑為本灣人購(gòu)鄙買的濃汽車C.個(gè)人扣獨(dú)資鞏企業(yè)碧的個(gè)啟人投直資者饑以企灶業(yè)資道金為宜本人餓購(gòu)買杰的住母房D.出租女汽車棚經(jīng)營(yíng)協(xié)單位綿對(duì)出義租車版駕駛澤員采蛋取單砍車承慶包或鳴承租阿方式乎運(yùn)營(yíng)劈燕，出平租車售駕駛勺員從絲式事客覺(jué)貨營(yíng)彎運(yùn)取族得的耀所得22個(gè)人蘋所得振稅22個(gè)人采所得煎稅征撞稅對(duì)繞象范沒(méi)圍⑶對(duì)企惡事業(yè)駝單位掀的承上包經(jīng)糕營(yíng)、托承租納經(jīng)營(yíng)粉的所足得★是指幟個(gè)人撓承包看經(jīng)營(yíng)鑰、承繪租經(jīng)退營(yíng)以撫及轉(zhuǎn)火包、慎轉(zhuǎn)租披取得窮的所克得，喪還包悼括個(gè)車人按拼月或白者按郵次取掛得的監(jiān)工資際、薪項(xiàng)金性襲質(zhì)的底所得婆?！飩€(gè)人炕承包松、承矮租分汁為兩丑種：稈①承今包、跪承租私人對(duì)企奸業(yè)經(jīng)勝營(yíng)成擾果不足擁有喉所有縫權(quán)，僅務(wù)按合填同規(guī)復(fù)定取謠得一榜定所健得的監(jiān)，應(yīng)失按工資助、薪遵金所掠得項(xiàng)目蛙征收交個(gè)人須所得流稅。個(gè)人銹所得軌稅征舟稅對(duì)頌象范恩圍②承耀包、朋承租察人按腐合同擋規(guī)定茶只向賣發(fā)包唱方、寄出租養(yǎng)人交貢納一欲定的質(zhì)費(fèi)用烤，交博納承瓜包、誘承租圣費(fèi)后何的企凡業(yè)的經(jīng)營(yíng)秒成果奏歸承避包、肥承租弓人所都有的快，其取錄得的這所得鋸，按覺(jué)企事廚業(yè)單狂位承包籮、承議租經(jīng)青營(yíng)所旗得項(xiàng)筐目征峽收個(gè)倡人所們得稅歉。個(gè)人嚇?biāo)媚ǘ愓鞣涠悓?duì)租象范旋圍【例題】個(gè)人怒所得胖稅納滔稅人藝對(duì)企通事業(yè)植單位霧的承清包、繡承租奇經(jīng)營(yíng)指所得歐包括吳（位）。A.個(gè)人悔承包旺、承缺租經(jīng)該營(yíng)所輸?shù)肂.投資吐的股鼻息所吳得C.個(gè)人次按月巾取得盒的工情薪性戴質(zhì)的科所得D.儲(chǔ)蓄委存款鄙的利稠息所券得E.個(gè)人饅轉(zhuǎn)包篇、轉(zhuǎn)祥租取糕得的很所得25個(gè)人懇所得昏稅25個(gè)人蹤蝶所得菠稅征宣稅對(duì)魄象范龜圍⑷勞務(wù)睜報(bào)酬毫所得（屬綱于獨(dú)細(xì)立個(gè)通人勞花動(dòng)、絞非雇嘆傭所愈得）★與工家薪所瘋得區(qū)墓別：獨(dú)立與非布獨(dú)立缸；雇重傭與非雇特別湖項(xiàng)目★①個(gè)人起擔(dān)任外部到董事烈、監(jiān)悄事職務(wù)剛所取宗得的焰董事瘋費(fèi)收澤入，度屬于輔勞務(wù)院報(bào)酬鳳性質(zhì)符，按胡勞務(wù)嶄報(bào)酬辰所得蔑項(xiàng)目高征稅能。②在校蘇學(xué)生豎因參廉與勤錫工儉屆學(xué)活討動(dòng)（優(yōu)包括刃參與蜜學(xué)校無(wú)組織隱的勤慣工儉茅學(xué)活遇動(dòng)）腰而取珠得屬賣于《個(gè)人哄所得綿稅法》規(guī)定掠的應(yīng)蝴稅所秤得項(xiàng)競(jìng)目所耽得，貓應(yīng)依恰法繳東納個(gè)琴人所伏得稅陪。個(gè)人消所得吃稅征聾稅對(duì)氧象范末圍③企業(yè)我和單辣位營(yíng)添銷業(yè)昌績(jī)突毯出的非雇歉員以培斷訓(xùn)班榨、研韻討會(huì)懷、工惰作考檔察等助名義膀組織址旅游殊活動(dòng)剝中，期通過(guò)昌免收機(jī)差旅事費(fèi)、童旅游推費(fèi)對(duì)昏個(gè)人透實(shí)行斯的營(yíng)吩銷業(yè)掃績(jī)獎(jiǎng)鼻勵(lì)（盛包括瞧實(shí)物芬、有樂(lè)價(jià)證卵券等命），腥應(yīng)根希據(jù)所疾發(fā)生捏費(fèi)用街的全尋額作腔為該要營(yíng)銷施人員魚當(dāng)期廟勞務(wù)徑收入焦，按騾照“駕勞務(wù)鄉(xiāng)豐報(bào)酬籠所得電”項(xiàng)窯目收慮個(gè)人愚所得擾稅。【提示】如果蜜是“雇員”，土則按腦照“柳工資治薪金篩所得錦”項(xiàng)達(dá)目收轟個(gè)人悼所得興稅。27個(gè)人店所得弓稅27個(gè)人牢所得吼稅征每稅對(duì)貌象范摘圍⑸稿酬促所得★范圍而：是乓指?jìng)€(gè)屋人因拐其作腔品以圖書處、報(bào)潔刊形式出版鎖、發(fā)悉表而取旋得的脹所得蜂。包紙括作猜者去塞世后螞，財(cái)付產(chǎn)繼岡承人吸取得攀的遺添作稿辣酬。個(gè)人閥所得碑稅征莊稅對(duì)兆象范欺圍★【提示】對(duì)報(bào)績(jī)刊、翅雜志莖、出汪版等表單位煤的職抱員在薯本單失位的港刊物脂上發(fā)葬表作殼品、凝出版惜圖書浸取得余所得管征稅潔問(wèn)題餓。①任職寇、受技雇于報(bào)斃刊、今雜志茫等單處位的記者阻、編棋輯等屈專業(yè)瓶人員，因晝?cè)诒締嗡挛坏膱?bào)刊撫、雜混志上臟發(fā)表介作品犯取得覺(jué)的所欄得，屬于找因任閣職、甜受雇駝而取搬得的躺所得，應(yīng)沾與其盟當(dāng)月養(yǎng)工資辯收入蘭合并旁，按“霜工資籮、薪段金所紐奉得”摟項(xiàng)目叮征收憐個(gè)人宵所得弟稅。除上叼述專辮業(yè)人霞員以耽外，其他惱人員在本廣單位四的報(bào)外刊、弄雜志刪上發(fā)套表作留品取撲得的表所得攔，應(yīng)按展“稿厭酬所用得”伸項(xiàng)目帝征收查個(gè)人陽(yáng)所得況稅。個(gè)人資所得字稅征乏稅對(duì)鐘象范遺圍②出版復(fù)社的專業(yè)似作者撰寫辨、編睜寫或奔翻譯挺的作兩品，救由本驢社以菌圖書榴形式壁出版枝而取梨得的藏稿費(fèi)灣收入匆，應(yīng)鑼按“弄稿酬膽所得塘”項(xiàng)忙目計(jì)覆算繳裕納個(gè)段人所謠得稅埋。30個(gè)人銹所得峰稅30個(gè)人冶所得季稅征宿稅對(duì)脂象范方圍⑹特許延權(quán)使妨用費(fèi)蹄所得★范圍韻：特獨(dú)許權(quán)吹使用叫費(fèi)所捆得，飾是指綁個(gè)人指提供貫專利纖權(quán)、削商標(biāo)深權(quán)、僵著作似權(quán)、鞠非專幅利技遲術(shù)以拴及其姻他特矛許權(quán)至的使用破權(quán)取得比的所枝得。★【特殊】①個(gè)人攔取得泊特許港權(quán)的廳經(jīng)濟(jì)籃賠償額收入，應(yīng)稈按“喜特許壁權(quán)使明用費(fèi)畜所得涂”應(yīng)面稅項(xiàng)丹目繳僑納個(gè)睡人所晃得稅徒，稅否款由梁支付服賠款寄的單蛙位或磚個(gè)人裝代扣拿代繳壺。個(gè)人吧所得慚稅征暫稅對(duì)蝦象范速圍②作救者將共自己辜的文平字作估品手稿滅原件掉或復(fù)師印件窯公開辨拍賣（競(jìng)柜價(jià)）剪取得銳的所喘得，屬于先提供徹著作皮權(quán)的掛使用撕所得，故略應(yīng)按呆特許鴨權(quán)使冶用費(fèi)畜所得磁項(xiàng)目窯征收都個(gè)人輕所得矛稅。個(gè)人鐵所得端稅征畏稅對(duì)償象范惠圍【例題·多選勤題】下列蟲收入峰中，禿應(yīng)按硬照稿嘗酬所約得項(xiàng)雹目繳富納個(gè)幼人所邀得稅陸的有撒（純）。A.出版澤社專謎業(yè)作鋼者翻釣譯作虛品后機(jī)，由膛本社罩以圖跳書形體式出萍版而遣取得炸的收萄入B.某作近家的黑文字優(yōu)作品各手稿縫復(fù)印遮件公滾開拍蔽賣取逆得的察收入C.報(bào)社度記者朱在本糧單位靜的報(bào)登刊上需發(fā)表歪作品辨取得養(yǎng)的收辛入D.出版胡社的乞?qū)I(yè)招作者袋編寫陜的作嗽品，鄰在本場(chǎng)社以某圖書記形式淚出版李而取漁得的留收入【答案】A渡D注【解析】選項(xiàng)B為特踢許權(quán)練使用替費(fèi)所漸得，饑選項(xiàng)C為工鉛資、聚薪金臭所得治。個(gè)人洋所得喂稅征欲稅對(duì)巾象范尿圍★【例題·單選經(jīng)題】下列葛項(xiàng)目藥中，嘆屬于宗勞務(wù)慰報(bào)酬郵所得餅的是始（夕）。A.發(fā)表棋論文挑取得感的報(bào)助酬B.提供京著作稱的版因權(quán)而面取得誘的報(bào)駛酬C.將國(guó)灑外的見(jiàn)作品翠翻譯流出版徑取得汽的報(bào)膚酬D.高?？褰處熅质艹瞿拱嫔绲孜袆澾M(jìn)行曉審稿玻取得醬的報(bào)陡酬『正確榜答案』D個(gè)人漏所得謊稅征暫稅對(duì)害象范娃圍【例題·多選便題】下列懼個(gè)人唇收入蜓，應(yīng)漫按照若“特泳許權(quán)躲使用夜費(fèi)所婚得”宗項(xiàng)目崗繳納刃個(gè)人寄所得隸稅的議有（目）灶。A.個(gè)人璃取得編的特幅許權(quán)漢經(jīng)濟(jì)榮賠償諒收入B.作家惕公開享拍賣仆自己演的文悠字作梢品手僚稿復(fù)償印件嚼的收掠入C.教師證自行瞞舉辦選培訓(xùn)司班取饑得的瀉收入D.出版羊社專防業(yè)作疏者翻痛譯作揉品后卵，由扯本社再以圖計(jì)書形喉式出裕版而祝取得飼的收抄入【答案】A杠B【解析】選項(xiàng)C，按譯個(gè)體予工商步戶生磁產(chǎn)經(jīng)控營(yíng)所憑得征媽稅；辨選項(xiàng)D，按蒸稿酬亞所得百征稅姓。35個(gè)人飲所得陳稅35個(gè)人墾所得戲稅征鹿稅對(duì)嗚象范督圍★⑺利息短、股燭息、遣紅利駕所得利息腔（包爸括銀獸行結(jié)獸算賬見(jiàn)戶利尖息）首、股電息、鉆紅利腥所得魯，是拘指?jìng)€(gè)基人擁有飯債權(quán)母、股藏權(quán)而螞取得偵的利矛息、鍬股息擱、紅胞利所虎得。個(gè)人港所得眉稅征巡壽稅對(duì)常象范員圍★【提示】①除個(gè)紅人獨(dú)識(shí)資企灑業(yè)、填合伙華企業(yè)開以外銹的其幟它企獎(jiǎng)業(yè)的君個(gè)人拌投資伶者以扮企業(yè)娘資金編為本久人、剛家庭用成員削及其勢(shì)相關(guān)顧人員您支付講與企非業(yè)生推產(chǎn)經(jīng)兼營(yíng)無(wú)診關(guān)的邁消費(fèi)王性支承出及凱購(gòu)買飄汽車霉、住朵房等泡財(cái)產(chǎn)客性支姻出，童視為識(shí)企業(yè)梨對(duì)個(gè)埋人投牢資者安的利趨潤(rùn)分抖配，壺依照雅“利周息、銷股息終、紅恥利所社得”狼項(xiàng)目盲計(jì)征度個(gè)人咬所得討稅。個(gè)人棗所得零稅征央稅對(duì)窄象范子圍②納疊稅年垮度內(nèi)蹄個(gè)人密投資押者從致其投地資企多業(yè)(個(gè)人嚴(yán)獨(dú)資誦企業(yè)巨、合很伙企早業(yè)除悟外)借款逮，在上該納紅稅年敏度終警了后既不予歸還，又未跡用于彎企業(yè)襲生產(chǎn)腐經(jīng)營(yíng)昨的，其僑未歸纏還的柄借款坑可視副為企抹業(yè)對(duì)某個(gè)人塊投資尼者的忽紅利播分配究，依留照“明利息礎(chǔ)、股掘息、配紅利耍所得鬼”項(xiàng)傅目計(jì)頓征個(gè)蛾人所聞得稅燈。個(gè)人狂所得摩稅征噸稅對(duì)濁象范其圍③對(duì)懷職工雕個(gè)人涌以股釘份式取得的企業(yè)分量化愛(ài)資產(chǎn)參與懸企業(yè)道分配形而獲泡得的股息群、紅碗利，應(yīng)趴按“米利息君、股乘息、航紅利捏”項(xiàng)圍目征事收個(gè)偽人所留得稅繩。【提示】國(guó)債吊利息愁收入虹、金伯融債祥券利獄息收恰入、膊教育殿儲(chǔ)蓄艘存款斯利息年所得冶，免慎征個(gè)慨人所漏得稅箭。自20容08年10月9日（噸含）坐起，兩暫免火征收效儲(chǔ)蓄繭存款踢利息歐所得倦稅。企業(yè)搏量化課資產(chǎn)鋸，是重指如速果原濃所在體的企嗓業(yè)原儲(chǔ)來(lái)是集體面所有昏制，后樹來(lái)進(jìn)記行股汁份制預(yù)改造商，作僻為企槳業(yè)的蝴一員配，自塑然會(huì)冤得到駱一些迷企業(yè)貫的股腐份，托然而傭這些戶股份日不能廟以現(xiàn)遣金的聽(tīng)方式粗發(fā)給之企業(yè)作員工詳，而穴是把夫企業(yè)頸的所珍得資舍產(chǎn)，勵(lì)如地捎皮、愁廠房絞、設(shè)端備等紙，劃脈分成櫻股，掠然后慣分配衡給每賣名職常工的雜資產(chǎn)強(qiáng)。個(gè)人譯所得央稅征戀稅對(duì)謠象范銳圍【例題·多選州題】下列叨利息遇收入糾中，聚應(yīng)繳接納個(gè)靜人所唉得稅顫的有往（并）。A.參加分企業(yè)是集資軍取得積的利撿息B.國(guó)債興利息C.國(guó)家竟發(fā)行霸的金死融債瓜券利之息D.職工位個(gè)人繭以股農(nóng)份形表式取川得的線企業(yè)葡量化漂資產(chǎn)送參與饅企業(yè)當(dāng)分配獲獲得遼的利胳息【答案】A廁D41個(gè)人匹所得鴨稅41個(gè)人晌所得吐稅征姻稅對(duì)巷象范倘圍⑻財(cái)產(chǎn)呈租賃辭所得★財(cái)產(chǎn)遠(yuǎn)租賃拼所得場(chǎng)，是粗指?jìng)€(gè)擊人出租遍或轉(zhuǎn)國(guó)租建筑琴物、梢土地誼使用幕權(quán)、尊機(jī)器切設(shè)備愧、車舟船以制及其唇他財(cái)難產(chǎn)取弟得的餃所得來(lái)。【提示】在確抗定納些稅義彈務(wù)人么時(shí)，雕應(yīng)以寨產(chǎn)權(quán)取憑證賣為依旁據(jù)，情對(duì)無(wú)蔥產(chǎn)權(quán)棉憑證繼的，湊由主債管稅晶務(wù)機(jī)聾關(guān)根掌據(jù)實(shí)桂際情螞況確位定；零產(chǎn)權(quán)駐所有株人死太亡，瀉在未掙辦理壩產(chǎn)權(quán)技繼承駝手續(xù)槐期間腳，該符財(cái)產(chǎn)辰出租毀而有如租金剩收入遣的，粱以領(lǐng)嬸取租野金的槳個(gè)人悉為納米稅義釀務(wù)人辣。42個(gè)人麥所得談稅42個(gè)人鞋所得喇稅征報(bào)稅對(duì)茄象范片圍⑼財(cái)產(chǎn)敢轉(zhuǎn)讓嘗所得★范圍引：財(cái)產(chǎn)膊轉(zhuǎn)讓剖所得薄，是衫指?jìng)€(gè)囑人轉(zhuǎn)鵝讓有旗價(jià)證支券、結(jié)股權(quán)換、建載筑物廢、土間地使串用權(quán)治、機(jī)健器設(shè)遙備、斗車船寄以及遙其他宗財(cái)產(chǎn)其取得裝的所蕉得。★具體或規(guī)定紗如下船：①（蹈境內(nèi)訓(xùn)）股票紛轉(zhuǎn)讓聲所得：暫享不征超收個(gè)征人所復(fù)得稅喉。個(gè)人貧所得侮稅征劃稅對(duì)襪象范伯圍②集體遮所有勵(lì)制企骨業(yè)在粱改制膛為股筆份合刊作企友業(yè)時(shí)教，對(duì)辯職工帳個(gè)人幕以股秀份形匯式取得的擁歲有所德有權(quán)悅的企業(yè)繩量化雜資產(chǎn)，暫緩?fù)嵴魇諣N個(gè)人判所得愈稅；但芝個(gè)人瘡將股逆份轉(zhuǎn)胞讓時(shí)微，就膏其轉(zhuǎn)讓脆收入街額，減會(huì)除個(gè)者人取紛得該賭股份未時(shí)實(shí)辣際支丑付的規(guī)費(fèi)用屯支出篩和合縱理轉(zhuǎn)碰讓費(fèi)臟用后壇的余調(diào)額，尾按“財(cái)產(chǎn)員轉(zhuǎn)讓炭所得”項(xiàng)魔目計(jì)征漸個(gè)人扒所得和稅。個(gè)人拴所得干稅征愛(ài)稅對(duì)任象范帳圍③個(gè)人肅出售盟自有賣住房A.為鼓短勵(lì)個(gè)喉人換對(duì)購(gòu)住貪房，詢對(duì)出側(cè)售自丟有住劇房并桂擬在笨現(xiàn)住遮房出雨售后1年內(nèi)禽按市趴場(chǎng)價(jià)間重新委購(gòu)房震的納乏稅人停，其諒出售找現(xiàn)住央房所亮應(yīng)繳死納的崗個(gè)人亦所得懸稅，圾視其叫重新拔購(gòu)房罩的價(jià)癢值可槍全部冤或部喪分予紐奉以免茂稅。個(gè)人譽(yù)所得甩稅征紋稅對(duì)浪象范稈圍B.對(duì)個(gè)界人轉(zhuǎn)守讓自攪用5年以似上、并晴且是家庭爹唯一薄生活腫用房取得葡的所匪得，和繼續(xù)倦免征夏個(gè)人毫所得捧稅。C.個(gè)人徑現(xiàn)自仿有住植房房脂產(chǎn)證精登記普的產(chǎn)央權(quán)人鉛為1人，黑在出耕售后1年內(nèi)又以害產(chǎn)權(quán)庭人配克偶名出義或趁產(chǎn)權(quán)堡人夫瞎妻雙玻方名雕義按賽市場(chǎng)滴價(jià)重詳新購(gòu)陵房的軌，產(chǎn)膛權(quán)人支出售姿住房微所得酸應(yīng)繳贈(zèng)納的侮個(gè)人右所得師稅，駐可以尋按照土有關(guān)惑規(guī)定煌，全耀部或士部分湯予以惹免稅旗；以笨其他尊人名榮義按換市場(chǎng)蕩價(jià)重蔬新購(gòu)事房的吳，產(chǎn)察權(quán)人斬出售榜住房蒙所得秒應(yīng)繳河納的戰(zhàn)個(gè)人蚊所得宿稅，群不予喝免稅粒。個(gè)人嶄所得嬸稅征陽(yáng)稅對(duì)錫象范佳圍（10）偶舍然所愿得偶然輩所得損，是腦指?jìng)€(gè)紡人得主獎(jiǎng)（濤如個(gè)狼人因妨參加必企業(yè)愈的有說(shuō)獎(jiǎng)銷沙售活狹動(dòng)而用取得味的贈(zèng)養(yǎng)品）無(wú)、中姻獎(jiǎng)、孩中彩兵以及般其他隙偶然吼性質(zhì)刮的所浪得。2.誕2個(gè)人恒所得畜稅的魯稅率心（1）工淡資、胳薪金帳所得戚適用級(jí)數(shù)芹扣除士三險(xiǎn)劣一金范后月鏈?zhǔn)杖?扣除惰標(biāo)準(zhǔn)涼（元皇）稅電率%速算慢扣除兄?jǐn)?shù)（側(cè)元）1不超嫩過(guò)15謊00元3蠻02超過(guò)15乞00元至45葡00元10件10惱53超過(guò)45津00元至90進(jìn)00元20鹿55撞54超過(guò)90占00元至35荷00渾0元25線1兔00孕55超過(guò)35時(shí)00棄0元至55考00葵0元30鍬27殃556超過(guò)55皮00鍬0元至80鼠00童0元35桂55年057超過(guò)80再00狂0元45互1現(xiàn)35亮05(2排01暗1年9月1日扣率除標(biāo)束準(zhǔn)為35慈00元）（2）個(gè)視體工京商戶和的生靜產(chǎn)、特經(jīng)營(yíng)叛所得頭和對(duì)辟企事享業(yè)單炕位的痰承包距經(jīng)營(yíng)攏、承攏租經(jīng)量營(yíng)所獄得適捐用級(jí)數(shù)典全年搜應(yīng)納刺稅所產(chǎn)得額叼稅率傘（%）撲速愛(ài)算扣味除數(shù)1不超鳥過(guò)15晚00租0元的5托02超過(guò)15勞00肢0元至30厘00橡0元的嬌部分10卸25會(huì)03超過(guò)30秒00但0元至60財(cái)00叨0元的宏部分20弊12湖54超過(guò)60院00趨0元至10徹00杯00元的暑部分30拌42嶺505超過(guò)10容00剛00元的袍部分35鑄6鵝75滑0（注財(cái)：本升表所狡稱全堡年應(yīng)利納稅狗所得光額是奧指以際每一濁納稅晝年度飽的收秋入總梅額減本除成鋤本、孕費(fèi)用燥以及勤損失襯后的歉余額塔。）49個(gè)人白所得叉稅49個(gè)人顫所得餓稅的持稅率★（3）稿酬篩所得，實(shí)暢行2市0％的公比例悠稅率慮，并尤按應(yīng)趨納稅豆額減征30％；★（4）勞務(wù)流報(bào)酬怖所得適用偽20％的覺(jué)比例暮稅率錄。對(duì)紡勞務(wù)究報(bào)酬意所得顫一次收入濟(jì)畸高的，揭實(shí)行加成盡征收辦法衫。“加成意征收”：對(duì)一牽次取絲式得的開勞務(wù)柏報(bào)酬遙所得20彩00尼0元以背上加箏成征格收。(見(jiàn)P1腸31境)稅率逐表★（5）特許滾權(quán)使鈴用費(fèi)雖所得管，利熱息、里股息臘、紅慚利所惱得，才財(cái)產(chǎn)傍租賃被所得華，財(cái)鮮產(chǎn)轉(zhuǎn)毯讓所蹤蝶得，拜偶然攀所得雖和其永他所狡得，料適用弓20％的亡比例傾稅率競(jìng)?！咎崾尽繉?duì)個(gè)人統(tǒng)出租脹住房取得暮的所場(chǎng)得減脖按10％的稅董率征降收個(gè)太人所知得稅卡。計(jì)征討方法【提示】個(gè)人趣所得匠稅計(jì)草征方短法：①工谷資、況薪金柜所得適按月支征收②個(gè)粥體工永商戶組的生昂產(chǎn)、贈(zèng)經(jīng)營(yíng)搭所得促和對(duì)切企事聰業(yè)單催位的遮承包棚經(jīng)營(yíng)鞠、承款租經(jīng)集營(yíng)所霧得按斥年征絹收。③稿酬西所得蜘，勞刮務(wù)報(bào)零酬所夜得，塑特許籃權(quán)使擱用費(fèi)飄所得很，利集息、渴股息樂(lè)、紅戴利所捧得，鹿財(cái)產(chǎn)撐租賃橋所得悄，財(cái)框產(chǎn)轉(zhuǎn)少讓所危得，坦偶然畏所得京和其烘他所放得，按次征收市。52個(gè)人紀(jì)所得需稅52★2.吐3個(gè)人衫所得次稅每次拐收入的確阻定（1）勞汁務(wù)報(bào)龍酬所曲得鞭：只蜜有一家次性格收入紅的，親以取奔得該廉項(xiàng)收珍入為率一次削；屬?gòu)椨谕豢淌马?xiàng)連續(xù)住取得疏收入芳的，以1個(gè)月鳳取得繩的收躺入為阿一次。（2）稿成酬所擺得，壞以每叫次出皂版、掌發(fā)表嚇取得磨的收誓入為賭一次千。同一借作品再版取得半的所民得，聲應(yīng)視敢作另一告次稿酬宵所得乎計(jì)征狐個(gè)人艦所得吸稅同一注作品脅先在敘報(bào)刊勉上連罷載，也然后擇再出毫版，側(cè)或先騎出版裳，再躁在報(bào)嘆刊上站連載抗的，拾就視個(gè)為兩偷次稿黨酬所缺得征賽稅。肅即連潮載作麗為一硬次，逐出版籃作為譯另一掏次個(gè)人姐所得旺稅每沒(méi)次收沒(méi)入的降確定同一海作品框在報(bào)風(fēng)刊上遲連載饒取得簽收入楚的，擱以連匪載完殖成后紙取得徐的所村有收燙入合辰并為群一次搭，計(jì)招征個(gè)括人所巧得稅合。同一固作品急在出婦版和汗發(fā)表驅(qū)時(shí)，列以預(yù)藝付稿缸酬或姜分次佛支付哀稿酬開等形貧式取挑得的拋稿酬肚收入狀，應(yīng)彼合并離計(jì)算炸為一銀次。同一造作品貸出版禽、發(fā)的表后銷，因是添加梳印數(shù)交而追貧加稿掘酬的狂，應(yīng)桿與以康前出腦版、妖發(fā)表倍時(shí)取宋得的柄稿酬疼合并邊計(jì)算盆為一沿次，衣計(jì)征壯個(gè)人歲所得張稅。54個(gè)人今所得捆稅每迎次收洪入的浮確定（3）特許狹權(quán)使叮用費(fèi)拳所得數(shù)，以某項(xiàng)使用膛權(quán)的一次提供珍或轉(zhuǎn)座讓所廊取得組的收桐入為麻一次塵?！窘忉尅恳粋€(gè)顛納稅繼義務(wù)熱人，被可能囑不僅乎擁有法一項(xiàng)岡特許遙權(quán)權(quán)乒利，皆每一旺項(xiàng)特野許權(quán)淡的使萬(wàn)用權(quán)疼也可借能不粗止一垃次地義向他查人提凱供。立因此誓，對(duì)夜特許鉛權(quán)使度用費(fèi)礙所得粘的“律次”扯的界失定，裂明確千為每一漢項(xiàng)使桶用權(quán)跡的每中次提徒供或先轉(zhuǎn)讓剖所取忠得的縫收入葛為一朱次。如果講該次孩提供伯或轉(zhuǎn)響讓取范得的知收入茅是分珍期支竭付的須，則逝應(yīng)將醉各期獨(dú)收入胳相加鞭為一袖次的婚收入塵，計(jì)份征個(gè)古人所曾得稅河。個(gè)人銀所得贊稅個(gè)人逆所得您稅每州次收楊入的奇確定（4）財(cái)產(chǎn)運(yùn)租賃黎所得怒，以并1個(gè)月卸取得段的收臺(tái)入為皂一次。（5）利息給、股婚息、或紅利離所得仗，以桃支付結(jié)利息款、股暴息、圣紅利覆時(shí)取腿得的萄收入像為一歲次。（6）偶然茫所得丟，以薦每次吐收入屬為一踩次。（7）其他絲式所得葵，以悅每次犯收入膝為一覆次56個(gè)人聽(tīng)所得憑稅563.個(gè)人勇所得親稅應(yīng)民納稅免所得鞠額（★費(fèi)用維扣除竿標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)）⑴工資欲、薪屢金所及得，綱以每斗月扣棋除三勇險(xiǎn)一框金后慰的收指入額舍扣除穴費(fèi)用35址00元后炭的余愁額，森為應(yīng)椅納稅仇所得圈額。⑵個(gè)體驅(qū)工商屠戶生及產(chǎn)、扶經(jīng)營(yíng)令所得校，以顛每一箱納稅挨年度撓的收缸入總磁額，壟扣除是成本騰、費(fèi)禍用以朱及損棟失后紋的余鋸額，間為應(yīng)柜納稅滴所得縮慧額。(2乘00逼8年3月1日起摧月扣御除20代00元，閉年扣專除24洋00延0元。梅）個(gè)人刪所得鞏稅應(yīng)脆納稅揪所得澆額⑶對(duì)企扣事業(yè)敘單位預(yù)的承眠包經(jīng)防營(yíng)、同承租橫經(jīng)營(yíng)從所得心，以樂(lè)每一哲納稅怕年度潔的收器入總戰(zhàn)額，棚扣除收必要洲費(fèi)用瓣后的鴉余額東，為數(shù)應(yīng)納君稅所約得額淚。(2續(xù)00狗8年3月1日起某月扣駕除20排00元，置年扣漠除24昏00環(huán)0元。惡）58個(gè)人信所得痰稅58個(gè)人愛(ài)所得須稅應(yīng)所納稅抹所得闊額⑷勞務(wù)葬報(bào)酬報(bào)所得發(fā)、稿璃酬所銹得、般特許圈權(quán)使隔用費(fèi)皮所得灰、財(cái)坐產(chǎn)租券賃所瞧得，輕每次截收入細(xì)不超垃過(guò)40千00元的（≤尿40合00元）賤，定額禮扣除費(fèi)用80諸0元；40燦00元以厚上的（>辮40壘00元），定率露扣除20％的斤費(fèi)用牢，其認(rèn)余額燒為應(yīng)背納稅幼所得改額。個(gè)人噴所得軋稅應(yīng)消納稅蓮所得筐額（5）財(cái)產(chǎn)鑄轉(zhuǎn)讓工所得曾，以籍轉(zhuǎn)讓狠財(cái)產(chǎn)作的收逝入扣策除財(cái)恒產(chǎn)原鉤值和洪合理墾費(fèi)用技后的字余額擋，為趴應(yīng)納緞稅所膀得額秤。（合握理費(fèi)攏用，應(yīng)是指芒賣出吉財(cái)產(chǎn)仗時(shí)按舍照規(guī)瘡定支里付的膽有關(guān)傾費(fèi)用網(wǎng)。）（6）利息散、股幫息、硬紅利搶所得船，偶挺然所見(jiàn)得和積其他把所得阿，以每級(jí)次收田入額富為應(yīng)慚納稅爐所得熱額?！纠}】下列盡各項(xiàng)楚中，奧以取領(lǐng)得的稠收入扎為應(yīng)啞納稅哨所得盒額直貨接計(jì)劫征個(gè)鍋人所賢得稅鑰的有昆（儉）A.稿酬組所得B.偶然孟所得C.股息晝所得D.特許夫權(quán)使烤用費(fèi)泳所得【答案】B戰(zhàn)C小結(jié)僚：個(gè)凝人所放得稅營(yíng)費(fèi)用撇扣除魚方法扣除方法應(yīng)稅項(xiàng)目1.定額扣除工資薪金所得2.會(huì)計(jì)核算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3.定額和定率扣除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得4.無(wú)費(fèi)用扣除利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得★4.個(gè)人廊所得款稅應(yīng)副納稅蓄額的第計(jì)算⑴工李資、勵(lì)薪金拋所得躲應(yīng)稅們額的奶計(jì)算嶄公式應(yīng)納廳稅額=應(yīng)納說(shuō)稅所哀得額照*適鈴用稅惜率-速算墻扣除境數(shù)=（每展月收領(lǐng)入額-3歸50路0元）肅*適紅用稅脫率-速算吳扣除殃數(shù)【例】某職蠢工20塘11年10月應(yīng)旗發(fā)工魔資86想00元，旅交納鐘社會(huì)壟統(tǒng)籌繼的養(yǎng)括老保垃險(xiǎn)50鳴0元，亭失業(yè)浩保險(xiǎn)50元，橫單位租代繳掀水電迫費(fèi)18慈0元，仿計(jì)算雁其該停月應(yīng)更納個(gè)辦人所造得稅依?！赫_逗答案』應(yīng)納兵個(gè)人吊所得提稅=(荒86商00妙-5鋼00容-5徐0-脾35法00挪)×捕10茄%-歸10準(zhǔn)5=睛30膊5(元)個(gè)人槍所得借稅應(yīng)品納稅里額的坡計(jì)算⑵個(gè)體蛇工商石戶的惰生產(chǎn)好、經(jīng)爪營(yíng)所乎得應(yīng)紗納稅慮額的挺計(jì)算盤公式應(yīng)納詢稅額=應(yīng)納析稅所策得額逮*適震用稅筋率-速算盡扣除散數(shù)=（全線年收數(shù)入總廳額-成本誤、費(fèi)擁用及撕損失菜）*笑適用止稅率-速算魄扣除脈數(shù)⑶對(duì)事慶業(yè)單也位的蹤蝶承包顛經(jīng)營(yíng)后、承劣租經(jīng)邊營(yíng)所活得應(yīng)穴納稅拳額的衡計(jì)算刮公式應(yīng)納橫稅額=應(yīng)納往稅所階得額久*適魄用稅黑率-速算菠扣除臨數(shù)=（納簽稅年信度收動(dòng)入總拖額-必要熔費(fèi)用評(píng)）*粒適用熄稅申率-速算功扣除插數(shù)個(gè)人絨所得則稅應(yīng)戴納稅販額的撤計(jì)算⑷勞務(wù)紡報(bào)酬酷所得畏應(yīng)納罩稅額海的計(jì)笨算公蕩式①每織次收橡入不偶足40六00元的疤：應(yīng)納蒸稅額=應(yīng)納槽稅所受得額流*適群用稅架率=（每竿次收衡入額-8伶00）*20營(yíng)%②每磚次收燒入在40垃00元以筒上的扇：應(yīng)納慰稅額=應(yīng)納賴稅所塌得額角*適不用稅累率=每次今收入生額*蹤蝶（1-追20積%）*20紛%③每糧次收仰入的因應(yīng)納劉所得還稅額用超過(guò)20敵00互0元的沾：應(yīng)納駁稅額=應(yīng)納演稅所從得額般*適序用稅番率-速算冒扣除=每次腐收入筍額*欠（1-齡20候%）*慰適用穿稅率-速算邁扣除塘數(shù)【例題】1.歌星留劉某廟一次旨取得壩表演凡收入40旱00眉0元。滾請(qǐng)計(jì)佛算其樂(lè)應(yīng)納碼個(gè)人窮所得組稅稅察額。糞（備陳注：忘收入維在20字00蘿0元至50豆00飄0元，頭稅率30晝%，速華算扣縫除數(shù)20梨00元）『正確饞答案』應(yīng)納興稅額=每次尖收入瓜額×(蜘1-舅20腹%)泡×適用錯(cuò)稅率-速算至扣除姜數(shù)=4伴00禿00鋸×(側(cè)1-遍20值%)葛×3耐0%殺-2腳00文0=不76畝00壞(元)【例題】2.中國(guó)座居民焦李某4月1日～6月30日，報(bào)前往B國(guó)參嚼加培然訓(xùn)，襖利用誤業(yè)余毫?xí)r間強(qiáng)為當(dāng)勿地三環(huán)所中吳文學(xué)押校授刑課，貼每月解取得絨課酬紋折合勇人民感幣10鋸00狠0元，柱未扣轎繳稅嗚款，亂計(jì)算乳其應(yīng)跪繳納慌的個(gè)殃人所展得稅攔?！赫_掌答案』李某工應(yīng)繳奧納的窮個(gè)人禿所得鎖稅=1應(yīng)00神00無(wú)×(罷1-段20跡%)淋×2吊0%甜×3鉗=4先80袖0(元)個(gè)人烘所得浴稅應(yīng)劃納稅座額的搜計(jì)算⑸稿酬唇所得然應(yīng)納紫稅額壁的計(jì)摩算公丑式①每歸次收晌入不錢足40辮00元的至：應(yīng)納銅稅額=應(yīng)納衛(wèi)稅所竟得額宰*適糧用稅男率*（1-枕30態(tài)%)=（每肌次收閣入額-8膛00她)*琴20浪%*（1-嶺30控%)②每欠次收輔入在40摩00元以改上的拐：應(yīng)納鬧稅額=應(yīng)納鋸稅所養(yǎng)得額偷*適職用稅桂率*（1-陵30幸%)=每次葬收入宇額*克（1-衛(wèi)20國(guó)%）*20蠻%*（1-慘30諒%)【例】下列塌稿酬夾所得碎中，貞應(yīng)合忌并為償一次畫所得授計(jì)征是個(gè)人翅所得腿稅的并有()。A.同一奴作品灣在報(bào)拼刊上辣連載納，分誕次取勸得的丈稿酬B.同一遞作品寄再版滾取得統(tǒng)的稿伐酬C.同一昌作品它出版薯社分值三次搜支付腔的稿梁酬D.同一膽作品且出版瞎后加破印而懂追加圍的稿典酬『正確飼答案』A澇CD【例】中國(guó)媽公民嚷孫某灘系自斥由職缺業(yè)者萄，20日09年收紋入情鍛況如趣下：詢出版宴中篇浩小說(shuō)徐一部纖，取竿得稿員酬50云00新0元，落后因堆小說(shuō)混加印障和報(bào)片刊連女載，泊分別滑取得欲出版鉛社稿憲酬10鹿00告0元和擦報(bào)社浸稿酬38焰00元。裕計(jì)算株該公杠民應(yīng)迎交個(gè)濁人所憶得稅致?！赫_艷答案』出版狗小說(shuō)侍、小艷說(shuō)加武印及爭(zhēng)報(bào)刊距連載是應(yīng)繳題納的擴(kuò)個(gè)人久所得謙稅：①桂出版箭小說(shuō)代、小禾說(shuō)加背印應(yīng)哀納個(gè)冰人所勉得稅=(叮50鍵00膏0+如10劍00冶0)勇×(累1-帶20潑%)瓣×2掏0%陶×(伴1-橋30辮%)巨=6冊(cè)72宰0(元)②小糧說(shuō)連而載應(yīng)盡納個(gè)避人所練得稅=(夸38始00朋-8栗00桶)×炭20圣%×艦(1組-3撿0%田)=慚42炊0(元)【例】(牧20莊09年)作家界馬某20奶08年2月初掌在雜鏈志上途發(fā)表立一篇丈小說(shuō)盡，取衛(wèi)得稿臘酬38藏00元，臭自2月15日起搜又將淡該小阻說(shuō)在戴晚報(bào)小上連銳載10天，墓每天孝稿酬45溫0元。寫馬某步當(dāng)月膏需繳季納個(gè)鈔人所徐得稅()。A.饞42鏡0元B.暮92高4元C.揉92浙9.漏6元D.筒13垃20元『正確搖答案』B『答案海解析』出版頁(yè)再連胃載視佛為兩蠢次稿球酬，(3香80冤0-擴(kuò)80浸0)似×2催0%植×7運(yùn)0%眉+4范50隱×1怪0×獨(dú)(1侮-2征0%油)×仰20蕉%×絨70舊%=論92擺4(元)個(gè)人屬所得遠(yuǎn)稅應(yīng)陽(yáng)納稅什額的爽計(jì)算⑹對(duì)特萄許權(quán)槍使用匠費(fèi)所助得應(yīng)斧納稅來(lái)額的賢計(jì)算循公式①每套次收甚入不超過(guò)40改00元的性：應(yīng)納栽稅額=應(yīng)納館稅所討得額善*適藍(lán)用稅憐率=（每哈次收絕入額-8喇00）*20擋%②每章次收寄入在40箱00元以靠上的乓：應(yīng)納跟稅額=應(yīng)納肅稅所括得額利*適詢用稅破率=每次訓(xùn)收入侍額*愛(ài)（1-仗20畝%）*20景%個(gè)人篩所得啞稅應(yīng)墾納稅近額的伐計(jì)算⑺財(cái)歸產(chǎn)租萍賃所抖得應(yīng)沫納稅石額的宣計(jì)算霜公式①每紗次（容月）偏收入野不足40顧00元的焰：應(yīng)福納稅鬼額=[每次齒（月濕）收映入額-準(zhǔn)予損扣除劃項(xiàng)目-修繕困費(fèi)用飽（80虛0元為擾限）-8獨(dú)00元]*圣20蜻%②每背次（輝月）在收入糾在40稻00元以諸上的舌：應(yīng)納擊稅額={帶[每次哨（月壟）收麗入額-準(zhǔn)予榮扣除放項(xiàng)目-修繕惑費(fèi)用襖（80協(xié)0元為蝦限）]*（1-聰20輕%）}*怪20廊%個(gè)人歉所得脾稅應(yīng)異納稅抽額的鬧計(jì)算⑻財(cái)尚產(chǎn)轉(zhuǎn)次讓所播得應(yīng)域納稅姻額的押計(jì)算暢公式應(yīng)納紋稅額=（收烤入總糟額-財(cái)產(chǎn)業(yè)原值-合理賄費(fèi)用)*20時(shí)%⑼利度息、導(dǎo)股息賢、紅導(dǎo)利所民得應(yīng)維納稅掛額的盼計(jì)算皇公式應(yīng)納妄稅額=應(yīng)納李稅所悼得額閥*適違用稅溫率=每次搶收入派額*20餃%【例題】1.韓國(guó)缸居民濱崔先護(hù)生受格其供沫職的偵境外徑公司做委派儀，來(lái)饞華從舍事設(shè)推備安窯裝調(diào)偉試工緊作，示在華稠停留60天，落期間雞取得誤境外將公司深支付臭的工薯資40焰00膏0元，顯取得挪中國(guó)傭體育券彩票嫂中獎(jiǎng)豆收入20掌00阻0元。毫崔先陣生應(yīng)皮在中致國(guó)繳搞納個(gè)南人所時(shí)得稅()。A.慢40恒00元B.牽56陜50元C.遞96厚50元D.江10戲25底0元『正確匆答案』A『答案供解析』境內(nèi)港無(wú)住薪所的蝦個(gè)人忍在我瘡國(guó)境閥內(nèi)連蹈續(xù)或線累計(jì)煩居住夕不超縫過(guò)90日，紋境內(nèi)牙所得卡境外樸支付復(fù)部分清免稅醫(yī)，應(yīng)尋納稅陶額=2孫00些00促×2眨0%仙=4攤00掠0(元)?！纠}】2.襲(2錢01棋0年)我國(guó)菜公民敞張先糖生為法國(guó)內(nèi)暮某企塌業(yè)高列級(jí)技策術(shù)人曉員，3月轉(zhuǎn)蛋讓20筐07年購(gòu)尚買的訂三居棋室精覺(jué)裝修原房屋作一套服，售化價(jià)23籮0萬(wàn)元駱，轉(zhuǎn)類讓過(guò)萍程中悄支付牛的相慶關(guān)稅遺費(fèi)l3覽.8萬(wàn)元覽。該陜套房閑屋的顆購(gòu)進(jìn)腿價(jià)為l0鍋0萬(wàn)元遣，購(gòu)啟房過(guò)奴程中阿支付柏的相焦關(guān)稅紙費(fèi)為3萬(wàn)元塊。所飛有稅獵費(fèi)支館出均私取得揀合法蠅憑證繡。要求狂：計(jì)性算轉(zhuǎn)悠讓房寨屋所假得應(yīng)立繳納舞的個(gè)制人所縣得稅申。『正確鞠答案』轉(zhuǎn)讓益房屋為所得妥應(yīng)繳沿納的汽個(gè)人他所得為稅=(六23假0-是10饑0-腎13慎.8偷-3失)×誦20運(yùn)%=捆22表.6擴(kuò)4(萬(wàn)元)【例題】3.王某妻的一蚊篇論他文被足編入促某論迎文集起出版裝，取逃得稿御酬50落00元，臟當(dāng)年芽因添休加印榨數(shù)又概取得白追加枯稿酬20訪00元。綁上述敏王某錯(cuò)所獲捆稿酬窩應(yīng)繳余納的輸個(gè)人拔所得灣稅為混（簡(jiǎn)）A.彈72庭8元B.宴78鍬4元C.逢81基2元D.姿86烏8元【答案】B【解析】個(gè)人誦所得倍稅法姐對(duì)稿優(yōu)酬“頂次”撤的規(guī)丹定為泳：同單一作鍵品出屯版發(fā)遙表以沿后，派因添斃加印技數(shù)而繞追加飽稿酬盛的，鄰應(yīng)與命以前謹(jǐn)出版底、發(fā)夠表時(shí)踐取得票的稿打酬合引并為境一次織扣減毯費(fèi)用構(gòu)之后妄，計(jì)蜜算個(gè)歌人所樓得稅巴。王某降所獲帽稿酬肉應(yīng)納召個(gè)人忙所得魂稅＝（50毅00＋20閥00）×（1－20刻%）×2某0%宣×（1－30毒%）＝78芬4（元痛）?！纠}】4.某工馳程師20該02年將艦自己折研制萬(wàn)的一基項(xiàng)非申專利際技術(shù)巾使用毛權(quán)提邀供給逃甲企任業(yè)，忌取得患技術(shù)泛轉(zhuǎn)讓絕收入潑為30救00元，柿又將碗自己崖發(fā)明男的一塘項(xiàng)專恥利轉(zhuǎn)芳讓給扭乙企涉業(yè)，梁取得矩收入亭為45選0耀00元。祖該工蓬程師枯兩次艇所得娃應(yīng)納續(xù)的個(gè)面人所命得稅拍為（由）紗。A.腥76裁40元B.乞76鮮50元C.滴76棉80元D.羨92村00元【答案】A【解析】應(yīng)納滔稅額砌＝（30革00膊-8撫00）×2瘡0%年+4博50軟00凡×（1-弊20監(jiān)%）×2蕩0%＝76刺40（元亮）825.個(gè)人嘗所得禿稅的晚減稅涌、免苦稅規(guī)客定⑴下列厲各項(xiàng)沫個(gè)人匠所得滲，免佩征個(gè)裝人所送得稅省級(jí)緣瑞人民捕政府慶、國(guó)飲務(wù)院描部委艦和中備國(guó)人折民解貍放軍骨軍以聽(tīng)上單眨位，片以及訊外國(guó)妹組織窄頒發(fā)若的科口學(xué)、圍考試始、技堵術(shù)、銅文化老、衛(wèi)扔生、沒(méi)體育展、環(huán)仰境保袋護(hù)等嶼方面顏的獎(jiǎng)掠金國(guó)債欺和國(guó)仰家發(fā)盾行的賄金融廳債券仗利息墳；國(guó)視家統(tǒng)吧一規(guī)調(diào)定發(fā)牌給的椒補(bǔ)貼酸、津守貼。福利已費(fèi)、軟撫恤丹金、嚴(yán)救濟(jì)萄金；章保險(xiǎn)棗賠款羞；軍傻人的因轉(zhuǎn)業(yè)胃費(fèi)、顧復(fù)員縱費(fèi)。按照愛(ài)國(guó)家令統(tǒng)一很規(guī)定廟發(fā)給痛干部重、職皺工的作安家撓費(fèi)、咬退職勝費(fèi)、捷退休洲工資緊、離灣休工多資、朋離休暫生活臂補(bǔ)助哀費(fèi)。個(gè)人弊所得堤稅個(gè)人鴉所得薦稅的設(shè)減稅喝、免膨稅規(guī)碌定依照輸我國(guó)護(hù)有關(guān)新法律鋒規(guī)定秘應(yīng)予竄免稅稈的各學(xué)國(guó)駐笑華使攝館、爹領(lǐng)事垃館的附外交館代表既、領(lǐng)藥事官銹員和斑其他何人員郵的所赤得。中國(guó)蛋政府職參加辯的國(guó)袖際公皮約以搞及簽纏訂的本協(xié)議革中規(guī)依定免絕稅的蝕所得得。關(guān)于寺發(fā)給際見(jiàn)義望勇為哈者的侍獎(jiǎng)金肥問(wèn)題蜻。經(jīng)國(guó)燦務(wù)院慎財(cái)政父部門野批準(zhǔn)似免稅灘的所渾得。84個(gè)人賓所得陜稅的標(biāo)減稅挨、免招稅規(guī)域定企業(yè)路和個(gè)果人按志照省帝級(jí)以渾上人輕民政方府規(guī)甲定的宅比例甜提取個(gè)并繳防付的摘住房手公積青金、瞇醫(yī)療占保險(xiǎn)徐金、付基本而養(yǎng)老趴保險(xiǎn)耍金、以失業(yè)負(fù)保險(xiǎn)旦金，鉗不計(jì)默入個(gè)孔人當(dāng)位期的狡工資環(huán)、薪潔金收喪入，倚免予椒征收左個(gè)人極所得心稅。雁超過(guò)攻規(guī)定懸的比鮮例繳舞付的滲部分置計(jì)征寫個(gè)人蹈所得蒼稅。對(duì)個(gè)粒人取膠得的膜教育孟儲(chǔ)蓄編存款愚利息壁所得敢以及省國(guó)務(wù)縱院財(cái)斷政部娛門確怖定的僚其他娃專項(xiàng)惕儲(chǔ)蓄偵存款平或者錫儲(chǔ)蓄殃性?？祉?xiàng)基河金存贈(zèng)款的嶼利息笨所得駛，免宋征個(gè)篇人所腰得稅個(gè)人狗所得磁稅個(gè)人獵所得劈燕稅的企減稅呈、免填稅規(guī)紡定企業(yè)駁依照育國(guó)家柳有關(guān)梅法律駱規(guī)定慕宣告啄破產(chǎn)忠，企杜業(yè)職布工從杠該破債產(chǎn)企巨業(yè)取基得的積一次魂性安艙置費(fèi)微收入節(jié)；個(gè)弟人因勸與用耍人單串位解斯除勞漂動(dòng)關(guān)踩系而情取得盼的一煤次性阻補(bǔ)償禁收入(包括緊用人陵單位駁發(fā)放頌的經(jīng)超濟(jì)補(bǔ)煩償金擠、生舉活補(bǔ)槳助費(fèi)貼和其雜他補(bǔ)邀助費(fèi)稈用)，其居收入段在當(dāng)占地上俊年職辰工平搶均工懂資3倍數(shù)伯額以仗內(nèi)的鉆部分強(qiáng)，免怎征個(gè)摧人所防得稅蝕；超撓過(guò)的獵部分耀可視跨為一俗次取榴得數(shù)雅月的鹽工資做、薪墾金收陪入，矩允許擾在一洪定期恨限內(nèi)鍵進(jìn)行徐平均際。個(gè)人濁所得鞋稅的挎減稅深、免曲稅規(guī)午定個(gè)人奇領(lǐng)取窗一次銹性補(bǔ)禾償收題入時(shí)娛按照沈國(guó)家餃和地曬方政籌府規(guī)濾定的工比例跨實(shí)際慣繳納用的住磨房公畫積金辟、醫(yī)吧療保揭險(xiǎn)費(fèi)車、基驗(yàn)本養(yǎng)婚老保監(jiān)險(xiǎn)費(fèi)濃、失側(cè)業(yè)保鎮(zhèn)險(xiǎn)費(fèi)倍，可債以在冊(cè)計(jì)征騰其一稠次性甲補(bǔ)償廁收入守的個(gè)訓(xùn)人所膠得稅寬時(shí)予講以扣帖除；20糊03年5月1日起驅(qū)，從季事個(gè)摸體經(jīng)遠(yuǎn)營(yíng)的吉軍隊(duì)寶轉(zhuǎn)業(yè)瘋干部廳（自搶主擇妄業(yè)的令軍隊(duì)化轉(zhuǎn)業(yè)箱干部籮必須載持有記師以吳上部合隊(duì)頒賄發(fā)的他轉(zhuǎn)業(yè)恩證件把），液經(jīng)主筍管稅倒務(wù)機(jī)威關(guān)批梳準(zhǔn)，既自領(lǐng)頸取稅曉務(wù)登氣記證河之日秒起，3年內(nèi)續(xù)免征科個(gè)人慮所得插稅。對(duì)城基鎮(zhèn)房再屋被火拆遷裂收入裙按照民國(guó)家苗有關(guān)靈城鎮(zhèn)廚房屋反拆遷貝管理渠辦法舌規(guī)定笨的標(biāo)諒準(zhǔn)取輸?shù)玫拇疬w擁補(bǔ)償臣款，效免征堡個(gè)人拘所得罪稅87個(gè)人何所得勢(shì)稅的嫁減稅媽、免校稅規(guī)仇定⑵有下彼列情郵形之起一的公，經(jīng)嘉批準(zhǔn)羞可以旬減征希個(gè)人洋所得撥稅殘疾衣、孤黨老人鞋員和冷烈屬循的所窄得。因嚴(yán)欺重自咬然災(zāi)胡害造更成重旬大損折失的召。其他聯(lián)經(jīng)國(guó)餃務(wù)院兄財(cái)政秤部門猾批準(zhǔn)臘減稅論的。對(duì)殘曉疾人盡個(gè)人蓮取得傾的勞汗動(dòng)所猶得，總按照角?。◥偛缓S計(jì)劃卡單列預(yù)市）偷人民付政府唉規(guī)定泛的減呀征幅省度和擇期限槍減征基個(gè)人爸所得醋稅。個(gè)人孝所得時(shí)稅88個(gè)人爸所得捏稅的剪減稅效、免爺