2022年湖南省岳陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022年湖南省岳陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.企業(yè)在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量

D.企業(yè)取得季節(jié)性，偶然性或周期性收入，應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延

2.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

3.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

4.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

B.長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利

C.支付在建工程人員的工資

D.購買以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

5.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

6.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

7.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬元、賬面價(jià)值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的庫存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

8.

第

14

題

2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

9.我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

10.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價(jià)格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

11.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬元、賬面價(jià)值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

12.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價(jià)格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

13.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

14.一般用來衡量通貨膨脹的物價(jià)指數(shù)的是（）。

A.消費(fèi)物價(jià)指數(shù)B.批發(fā)物價(jià)指數(shù)C.國民生產(chǎn)總值折算數(shù)D.參考多種指數(shù)

15.下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

B.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

16.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

17.第

11

題

北京的A公司與上海的B公司于2004年4月1日在深圳簽訂一份不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)合同約定，A公司以6000萬元的價(jià)格將位于廣州的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方未約定合同的履行地點(diǎn)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同應(yīng)當(dāng)在（）履行。

A.北京市B.上海市C.深圳市D.廣州市

18.20×2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

19.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

A.770B.2090C.790D.340

20.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會(huì)和諧D.為人民服務(wù)

21.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，要在低估和高估預(yù)計(jì)負(fù)債金額之間尋找平衡點(diǎn)

B.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額就是未來應(yīng)支付的金額

22.甲公司為一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為16萬元，所購商品驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損耗5%，另外25%的非合理損耗短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元

A.70B.75C.87.75D.100

23.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

24.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

25.甲公司2×16年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元：因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2×16年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.220C.223D.323

26.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

27.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

28.第

10

題

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

29.甲公司2019年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元，實(shí)際收款11500萬元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬元A.9800B.267.3C.2034.6D.0

30.某行政單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下：財(cái)政撥款收入為1500萬元，上級(jí)補(bǔ)助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為1300萬元，單位管理費(fèi)用為700萬元，經(jīng)營費(fèi)用為150萬元，資產(chǎn)處置費(fèi)用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于負(fù)債流動(dòng)性的表述，正確的有（）。

A.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債

B.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，一般應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，在此期限內(nèi)企業(yè)能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償?shù)?，該?xiàng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債

32.第

21

題

下列有關(guān)政府補(bǔ)助的論述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

B.政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補(bǔ)助，這是因?yàn)檎Y本性投資屬于互惠交易而非補(bǔ)助

D.直接減征稅款因其無償性也應(yīng)定義為政府補(bǔ)助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補(bǔ)助

33.下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是()。

A.當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類交易或事項(xiàng)的金額在10%及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)

C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正

D.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整

E.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目

34.甲公司采用修改其他債務(wù)條件的方式與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，發(fā)生的下列事項(xiàng)影響債務(wù)重組損失的有（）

A.甲公司同意豁免乙公司債務(wù)51萬元

B.延長剩余債務(wù)償還期限6個(gè)月，每月按2%收取利息

C.甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元

D.如果乙公司從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，甲公司預(yù)計(jì)從7月份起公司很可能盈利

35.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

B.以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費(fèi)用"科目核算

36.基本會(huì)計(jì)核算賬簿管理包括（）的查詢及打印。

A.總賬B.余額表C.明細(xì)賬D.客戶往來賬

37.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收人確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊

38.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，不屬于潛在普通股的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.已發(fā)行在外的普通股C.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券D.認(rèn)股權(quán)證E.股份期權(quán)

39.下列事項(xiàng)中，屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.將工程物資計(jì)入“原材料”科目

D.固定資產(chǎn)盤盈

40.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。

A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良后預(yù)計(jì)使用年限由原來的7年變?yōu)?0年

41.下列項(xiàng)目中，可能引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金

E.發(fā)放股票股利

42.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

43.下列關(guān)于實(shí)收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）

A.股份有限公司注銷回購股票會(huì)增加所有者權(quán)益

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，會(huì)增加實(shí)收資本或股本

C.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同

D.公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金

44.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

45.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，2010年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。(1)2010年4月10日，A公司擬以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自B公司購入C公司80％的股份。2010年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會(huì)，決議通過該投資方案。在2010年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問題，A公司一時(shí)無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對(duì)C公司日常管理達(dá)成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會(huì)成立之前，繼續(xù)由原董事會(huì)主持日常工作，但C公司董事會(huì)作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。2010年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對(duì)外發(fā)布臨時(shí)報(bào)告予以公告。2010年12月31日，A公司向C公司派遣董事會(huì)人員7名，正式接管C公司董事會(huì)，并對(duì)C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的可供出售金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1800萬元(其中成本為1200

萬元，累計(jì)形成的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬元)；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，公允價(jià)值為3000萬元，原值為2500萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為800萬元，計(jì)提減值為100萬元。2010年4月10日、2010年5月20日、2010年5月31日、2010年6月30日、2010年7

月31日、2010年12月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元、7300萬元。(2)2010年9月30日A公司向C公司銷售一臺(tái)管理用設(shè)備，不含稅價(jià)款400萬元，賬面價(jià)值500萬元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。(3)C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元(假設(shè)各月均衡實(shí)現(xiàn))，年末分配現(xiàn)金股利500

萬元，提取盈余公積240萬元。(4)2011年3月20日，A公司以800萬元的價(jià)款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對(duì)外出售。C公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(5)2012年1月20日，A公司出售了C公司50％的股權(quán)，取得價(jià)款6000萬元。剩余的30％股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時(shí)剩余股權(quán)的公允價(jià)值為3600萬元。當(dāng)日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價(jià)款。(6)其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司適用的增值稅稅率均為17％。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：(1)確定購買日并說明理由。(2)確定企業(yè)合并成本及商譽(yù)金額。(3)編制2010年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關(guān)分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)抵消分錄)。(4)編制2011年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關(guān)分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)抵消分錄)。(5)計(jì)算A公司出售50％股權(quán)在個(gè)別報(bào)表中和合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益。

50.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

51.（8）在2009年4月，發(fā)現(xiàn)2008年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用6萬元。

要求：（1）判斷上述哪些事項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)，哪些事項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

52.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬元，并支付代言費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場中的公允價(jià)值為38萬元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

53.青城股份有限公司(以下簡稱青城公司)為某快速消費(fèi)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購青城公司半成品無法繼續(xù)加工，因此短時(shí)間無法創(chuàng)造利益，預(yù)計(jì)在7月份才可以支付30％的貨款。該銷售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價(jià)款為840萬元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營狀況良好，也未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項(xiàng)銷售未約定退貨期，期末已確認(rèn)收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。(3)青城公司2月1日涉及的某項(xiàng)未決訴訟進(jìn)行了判決，判決青城公司支付違約金115萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。該項(xiàng)訴訟為2012年7月因一項(xiàng)合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項(xiàng)可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價(jià)值增加600萬元，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益中，并確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用150萬元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤表時(shí)，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項(xiàng)投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，投資時(shí)M公司有一批庫存商品的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致，公允價(jià)值為120萬元，賬面價(jià)值為80萬元，2012年對(duì)外銷售了其中的30％，因此青城公司確認(rèn)了141．6萬元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項(xiàng)的變動(dòng)。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)判斷事項(xiàng)(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果不屬于，請(qǐng)說明理由；如果屬于，請(qǐng)編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(xiàng)(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說明理由；如果不正確，請(qǐng)做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計(jì)算對(duì)2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國外購人一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收人庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購人美國施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借人，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國施奈德公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.某企業(yè)2003年“壞賬準(zhǔn)備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年年末確認(rèn)的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計(jì)提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無形資產(chǎn)原值為5600萬元，累計(jì)攤銷為600萬元，公允價(jià)值為6000萬元；庫存商品成本為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬元(其中成本為2100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為100萬元)，公允價(jià)值為1800萬元；另支付直接相關(guān)稅費(fèi)30萬元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的資料：在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即用于行政管理的無形資產(chǎn)，公允價(jià)值700萬元，賬面價(jià)值600萬元，按直線法每年按照10年攤銷。假定按照公允價(jià)值調(diào)整乙公司凈利潤時(shí)不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3010萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價(jià)款每件為6萬元，成本每件為5萬元，貨款尚未支付。至2008年末已對(duì)外銷售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)(專利權(quán))，價(jià)款為300萬元，成本為200萬元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專利權(quán)后仍然作為無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)甲公司2009年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為4010萬元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

至2009年末上述商品又對(duì)外銷售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷分錄時(shí)假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購買日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

57.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

58.

逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B符合規(guī)定，但不符合題意，在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，符合重要性原則，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，“中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C符合規(guī)定，但不符合題意，對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤；

選項(xiàng)D不符合規(guī)定，符合題意，對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加支付的相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，不作賬務(wù)處理。

3.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

4.A選項(xiàng)A符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

6.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

7.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

8.A2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

9.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會(huì)化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

10.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時(shí)形成的長期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬元)。

11.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

12.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

13.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

14.A消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，即CPI，一般用來衡量通貨膨脹的物價(jià)指數(shù)。故選A。

15.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)（時(shí)點(diǎn)），不考慮尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)調(diào)整

（5）對(duì)于在建工程、開發(fā)過程中無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

17.D履行地點(diǎn)不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地履行；其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。

18.B【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

19.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

20.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會(huì)公眾參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動(dòng)等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

21.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素，對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

22.B尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不計(jì)入成本，合理損耗部分應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本，所以，甲公司該批存貨的實(shí)際成本＝100×（1－25％）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

24.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

25.B甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬元)。

26.B解析：B選項(xiàng)屬于重大前期差錯(cuò)。

27.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

28.B如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

29.C權(quán)益成分的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)值＝11500－9465.40＝2034.6（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券。將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

30.B本期盈余反映單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

32.ABCE政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

33.ABCD5

34.AC選項(xiàng)A符合題意，題中問的是影響債務(wù)重組損失的，表明是影響債權(quán)人營業(yè)外支出的事項(xiàng)，甲公司豁免乙公司債務(wù)51萬元，甲公司的營業(yè)外支出增加51萬元；

選項(xiàng)B不符合題意，每月按2%收取利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響營業(yè)外支出；

選項(xiàng)C符合題意，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，營業(yè)外支出會(huì)減少，影響債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于債權(quán)人而言，或有資產(chǎn)應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，因此不影響甲公司的債務(wù)重組損失；

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.DEA選項(xiàng)，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。B選項(xiàng)，以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。C選項(xiàng)，企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)、其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。

36.ABC基本會(huì)計(jì)核算賬簿管理包括總賬、余額表、明細(xì)賬、序時(shí)賬、多欄賬的查詢及打印。客戶往來賬不屬于基本會(huì)計(jì)核算賬，屬于輔助核算賬。

37.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

38.BC潛在普通股，是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。

39.BCD選項(xiàng)A不屬于，固定資產(chǎn)的盤虧的原因有很多，有可能是被盜、損壞等，不一定是因?yàn)闀?huì)計(jì)處理差錯(cuò)而引起的，所以不能直接作為前期差錯(cuò)來處理；

選項(xiàng)B屬于，企業(yè)將固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，予以資本化，屬于采用法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章所不允許的會(huì)計(jì)政策，屬于前期差錯(cuò)；

選項(xiàng)C屬于，將工程物資計(jì)入“原材料”科目，是賬戶分類上的錯(cuò)誤，也會(huì)導(dǎo)致在資產(chǎn)負(fù)債表述流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的分類有誤，屬于前期差錯(cuò)；

選項(xiàng)D屬于，會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括：計(jì)算錯(cuò)誤（如固定資產(chǎn)盤盈）、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、以及舞弊產(chǎn)生的影響等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)E，屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.CDE選項(xiàng)A，使留存收益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)B，會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)。

42.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

43.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，股份有限公司注銷回購股票，依次沖減股本、資本公積（股本溢價(jià)）、留存收益，會(huì)減少所有者權(quán)益；

選項(xiàng)B正確，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)等待期內(nèi)資本公積累計(jì)的金額，故實(shí)收資本或股本會(huì)增加；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股份有限公司發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理是不同的；

選項(xiàng)D正確，公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤的10%的比例提?。ǚ枪局破髽I(yè)也可按照超過10%的比例提?。?，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤；公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。

綜上，本題應(yīng)選BD。

公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。

44.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意以下四點(diǎn)：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項(xiàng)D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無需重新進(jìn)行評(píng)估；

（2）合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護(hù)性條款也不應(yīng)被視為實(shí)質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實(shí)際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失或發(fā)生重大的返工成本（選項(xiàng)C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項(xiàng)A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時(shí)點(diǎn)或某一流程開始，才進(jìn)入定制化階段，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

45.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

46.Y

47.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

選項(xiàng)A、C說法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項(xiàng)（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.N

49.(1)購買日為2010年6月30日，因?yàn)锳公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實(shí)質(zhì)取得對(duì)c公司的控制權(quán)。(2)企業(yè)合并成本=2000+3000+3000×17％=5510(萬元)，企業(yè)合并商譽(yù)=5510—6500×80％=310(萬元)。(3)按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資(2400×6／12×80％)960貸：投資收益960借：投資收益(500×80％)400貸：長期股權(quán)投資400內(nèi)部交易的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：營業(yè)外支出100借：管理費(fèi)用(100／5×3／12)5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5(4)對(duì)2010年的相關(guān)調(diào)整分錄重新計(jì)量：借：長期股權(quán)投資(2400×6／12×80％)960貸：未分配利潤960借：未分配利潤(500×80％)400貸：長期股權(quán)投資4002011年按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資(5000×80％)4000貸：投資收益4000借：投資收益(1000×80％)800貸：長期股權(quán)投資800借：長期股權(quán)投資(200×80％)160貸：資本公積160對(duì)于2010年內(nèi)部交易的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：未分配利潤——年初100借：未分配利潤——年初5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5借：管理費(fèi)用20貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊202011年內(nèi)部存貨交易的抵消分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本300貸：存貨300(5)A公司出售50％股權(quán)在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=6000—5510×50％／80％=2556．25(萬元)A公司出售50％股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(6000+3600)一(6500+2400

×6／12—500+5000一1000+200)×80％一310+200×80％=330(方元)

50.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

51.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(7)、(8)屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(4)、(5)、(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)

(2)事項(xiàng)1：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

25.5

貸：應(yīng)收賬款175.5

借：庫存商品105

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本105

借：壞賬準(zhǔn)備8.78(175.5×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

8.78

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅11.25

[(150—105)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

11.25

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

2.19

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.19

(175.5×5%×25%)

事項(xiàng)2：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

60

貸：壞賬準(zhǔn)備60(135×60%一21)

借：遞延所得稅資產(chǎn)15

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

15(60×25%)

事項(xiàng)3：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出

30

預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司87

其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

22.5

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

15(60×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

借：其他應(yīng)付款一c公司87

一X法院3

貸：銀行存款90

事項(xiàng)7：

借：應(yīng)收賬款90

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入

90(900×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本60

貸：勞務(wù)成本等60(600×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)稅金及附加

2.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅2.7(90×3%、

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

6.83[(90—60—2.7)x25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅6.8：

事項(xiàng)8：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用6

貸：累計(jì)折舊(

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1.5(6×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

1.5

將以前年度損益調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利

潤：

借：利潤分配一未分配利潤78.69

貸：以前年度損益調(diào)整78.69

借：盈余公積7.87

貸：利潤分配一未分配利潤7.87

52.(1)對(duì)于廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)廣告服務(wù)出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于廣告制作費(fèi)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日分期確認(rèn)收入，故2014年只需確認(rèn)廣告制作費(fèi)即可，應(yīng)確認(rèn)的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風(fēng)尚傳媒對(duì)于制作短片的主要意圖是促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)品的銷售，故該動(dòng)漫短片的制作費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入銷售費(fèi)用。(3)對(duì)于風(fēng)尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈(zèng)予合同應(yīng)當(dāng)作為一攬子交易來處理，故應(yīng)當(dāng)將收取的廣告費(fèi)在提供的廣告服務(wù)與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價(jià)值來確認(rèn)收入。故2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費(fèi)提供雜志的公允價(jià)值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecognizedincomebasedonitsownfairvalueb目weenofferedadver—tisementserviceandmagazineproducts．Sorecognizedamountin2014=40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40×3．6／(38+3．6)=24．78(tenthousandYuan)

53.(1)事項(xiàng)(1)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。理由：2012年末預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營狀況良好，不存在減值跡象，發(fā)生減值跡象是2013年發(fā)生的火災(zāi)引起的，并不是對(duì)2012年末已有事項(xiàng)的說明，而是新發(fā)生的情況，因此不屬于調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(2)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1200貸：應(yīng)收賬款1200借：庫存商品1080貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1080借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用30事項(xiàng)(3)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用5——調(diào)整營業(yè)外支出15貸：其他應(yīng)付款120借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用30借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款120[2013年當(dāng)年的分錄】(2)事項(xiàng)(4)中可供出售金融資產(chǎn)在2012年的處理有誤。理由：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“資本公積”，而不是“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，且遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)記入“資本公積”，而不應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益600貸：資本公積——其他資本公積600借：資本公積——其他資本公積150貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150

事項(xiàng)(5)中該項(xiàng)投資在2012年確認(rèn)投資收益的金額有誤。對(duì)于投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，調(diào)整凈利潤的時(shí)候，需要考慮的是出售的比例，而不是未出售的比例。2012年調(diào)整后的凈利潤=500一(120--80)×

30％=488(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=488×

30％=146．4(萬元)，因此更正分錄：借：長期股權(quán)投資4．8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益4．8(3)以前年度損益調(diào)整累計(jì)影響金額=1200—1080—30+5+15+25—30-9600—150一4．8=550．2(萬元)(借方余額)，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)減留存收益的金額為550．2萬元，分錄：借：盈余公積55．o2利潤分配——未分配利潤495．18貸：以前年度損益調(diào)整550．2

54.(1)編制正保公司4月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①4月3日借：銀行存款——人民幣戶790財(cái)務(wù)費(fèi)用；——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶($100×8)800②4月10日借：原材料(1)編制正保公司4月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①4月3日借：銀行存款——人民幣戶790財(cái)務(wù)費(fèi)用；——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶($100×8)800②4月10日借：原材料

55.(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:壞賬準(zhǔn)備1000貸:應(yīng)收賬款100借:應(yīng)收賬款2000貸:壞賬準(zhǔn)備2000借:銀行存款2000貸:應(yīng)收賬款2000借:管理費(fèi)用9600貸:壞賬準(zhǔn)備9600(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:壞賬準(zhǔn)備1000貸:應(yīng)收賬款100借:應(yīng)收賬款2000貸:壞賬準(zhǔn)備2000借:銀行存款2000貸:應(yīng)收賬款2000借:管理費(fèi)用9600貸:壞賬準(zhǔn)備9600

56.0(1)編制購買日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：實(shí)收資本6000資本公積4600(4500+100)商譽(yù)1050[9000-(10500+100)×75%]貸：長期股權(quán)投資9000少數(shù)股東權(quán)益2650(10600×25%)(2)編制2008年12月31日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。①對(duì)于公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用10(100÷10)貸：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10②按照權(quán)益法對(duì)于公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄調(diào)接乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤=3010-10=3000(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司2250(3000×75%)貸：投資收益2250借：提取盈余公積225貸：盈余公積225調(diào)整乙公司2008年度其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元借：長期股權(quán)投資——乙公司75(100×75%)貸：資本公積——其他資本公積75計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資=9000+2250+75=11325(萬元)③長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借：實(shí)收資本6000資本公積——年初4600(4500+100)——本年100盈余公積——年初0——本年301未分配利潤——年末2699(3010×90%-10)商譽(yù)1050(11325-13700×75%)貸：長期股權(quán)投資11325少數(shù)股東權(quán)益3425(13700×25%)④母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長期股權(quán)投資的