2022年湖南省岳陽市注冊會計會計

2022年湖南省岳陽市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關于企業(yè)中期財務報告，不符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）

A.在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎

B.編制中期財務報告時應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎

C.企業(yè)在會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應當在發(fā)生時予以確認和計量

D.企業(yè)取得季節(jié)性，偶然性或周期性收入，應當在中期財務報表中預計或者遞延

2.

第

20

題

下列各項中，不計入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于將來應付金額的部分

B.采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權(quán)人應享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

3.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

4.下列各項現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

B.長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利

C.支付在建工程人員的工資

D.購買以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的價款

5.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應確認的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

6.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應稅消費品－批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

7.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關聯(lián)方關系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

8.

第

14

題

2010年應分攤的未實現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

9.我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因是（）。

A.實行社會主義市場經(jīng)濟體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實行按勞分配

10.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

11.2014年5月甲公司因發(fā)生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務重組。債務重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

12.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應確認的管理費用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

13.按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍

D.母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司除外

14.一般用來衡量通貨膨脹的物價指數(shù)的是（）。

A.消費物價指數(shù)B.批發(fā)物價指數(shù)C.國民生產(chǎn)總值折算數(shù)D.參考多種指數(shù)

15.下列各項中，在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應當考慮的因素是（）

A.對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.與籌資活動有關的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

16.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

17.第

11

題

北京的A公司與上海的B公司于2004年4月1日在深圳簽訂一份不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)合同約定，A公司以6000萬元的價格將位于廣州的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方未約定合同的履行地點。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同應當在（）履行。

A.北京市B.上海市C.深圳市D.廣州市

18.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

19.某項融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

A.770B.2090C.790D.340

20.21世紀公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務C.社會和諧D.為人民服務

21.關于預計負債計量的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應當充分考慮與或有事項有關的風險和不確定性，要在低估和高估預計負債金額之間尋找平衡點

B.企業(yè)對已經(jīng)確認的預計負債在實際支出發(fā)生時，只有與該預計負債有關的支出才能沖減該預計負債

C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險因素

D.預計負債的金額就是未來應支付的金額

22.甲公司為一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅稅額為16萬元，所購商品驗收時發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損耗5%，另外25%的非合理損耗短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元

A.70B.75C.87.75D.100

23.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

24.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項新工藝。2×19年10月1日以前為該項新工藝發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實該項新工藝研究成功，開始進入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時點以后發(fā)生的各項支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設備等租金和注冊費等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項新工藝中試鑒定，證明達到預定用途，將投入商業(yè)性使用并預計在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，預計凈殘值為0。假定該公司財務報表對外提供半年報。不考慮其他因素的影響，下列關于該公司的列報的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項非專利技術(shù)研究增加管理費用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

25.甲公司2×16年12月實施了一項關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務。重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元：因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用1000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2×16年12月31日，甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.200B.220C.223D.323

26.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

27.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

28.第

10

題

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設為前提的。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

29.甲公司2019年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.40萬元，實際收款11500萬元，甲公司按實際利率法確認利息費用。權(quán)益成分的公允價值為（）萬元A.9800B.267.3C.2034.6D.0

30.某行政單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經(jīng)營費用為150萬元，資產(chǎn)處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

二、多選題(15題)31.下列關于負債流動性的表述，正確的有（）。

A.對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債

B.對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債在資產(chǎn)負債表日仍應當歸類為流動負債

C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨话銘敋w類為流動負債

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，如果貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬限期，在此期限內(nèi)企業(yè)能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償?shù)?，該項負債在資產(chǎn)負債表日應當歸類為非流動負債

32.第

21

題

下列有關政府補助的論述中，正確的是（）。

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補助，這是因為政府資本性投資屬于互惠交易而非補助

D.直接減征稅款因其無償性也應定義為政府補助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補助

33.下列有關重大會計差錯的論斷中，正確的是()。

A.當某交易或事項占同類交易或事項的金額在10%及以上時，應將其認定為重大會計差錯

B.屬于以前年度的重大會計差錯，應當調(diào)整當期的期初留存收益及會計報表其他項目的期初數(shù)

C.對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當期已經(jīng)更正

D.對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應調(diào)整比較會計報表最早期期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調(diào)整

E.屬于資產(chǎn)負債表日后事項的報告年度的重大會計差錯，應調(diào)整報告年度會計報表的期末數(shù)或當年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報告年度期初留存收益及其他相關項目

34.甲公司采用修改其他債務條件的方式與乙公司進行債務重組，發(fā)生的下列事項影響債務重組損失的有（）

A.甲公司同意豁免乙公司債務51萬元

B.延長剩余債務償還期限6個月，每月按2%收取利息

C.甲公司對該應收賬款計提壞賬準備8萬元

D.如果乙公司從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，甲公司預計從7月份起公司很可能盈利

35.

第

21

題

下列經(jīng)濟業(yè)務或事項正確的會計處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的,按應收合同或協(xié)議價款確認主營業(yè)務收入

B.以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），應按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應繳納的營業(yè)稅應記入"其他業(yè)務成本"科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應確認為其他應付款；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用

E.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費用"科目核算

36.基本會計核算賬簿管理包括（）的查詢及打印。

A.總賬B.余額表C.明細賬D.客戶往來賬

37.下列各項中，屬于會計政策變更的事項有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收人確認由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計提折舊改為計提折舊

38.

第

23

題

下列項目中，不屬于潛在普通股的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.已發(fā)行在外的普通股C.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券D.認股權(quán)證E.股份期權(quán)

39.下列事項中，屬于前期會計差錯的有（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后的借款費用計入固定資產(chǎn)成本

C.將工程物資計入“原材料”科目

D.固定資產(chǎn)盤盈

40.下列各項中，屬于會計政策變更的事項有()。

A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

E.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良后預計使用年限由原來的7年變?yōu)?0年

41.下列項目中，可能引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.外商投資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金

E.發(fā)放股票股利

42.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

43.下列關于實收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）

A.股份有限公司注銷回購股票會增加所有者權(quán)益

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時，會增加實收資本或股本

C.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同

D.公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取法定公積金

44.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

45.下列關于外幣財務報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.預付賬款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，2010年發(fā)生有關企業(yè)合并的相關資料如下。(1)2010年4月10日，A公司擬以一項可供出售金融資產(chǎn)和一項固定資產(chǎn)為對價，自B公司購入C公司80％的股份。2010年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在2010年5月31日，A公司付出相關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認可方可生效。2010年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當日對外發(fā)布臨時報告予以公告。2010年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的可供出售金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的相關信息如下：該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元(其中成本為1200

萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元)；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機器設備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，計提減值為100萬元。2010年4月10日、2010年5月20日、2010年5月31日、2010年6月30日、2010年7

月31日、2010年12月31日C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元、7300萬元。(2)2010年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設備，不含稅價款400萬元，賬面價值500萬元。C公司取得該設備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。(3)C公司2010年實現(xiàn)凈利潤2400萬元(假設各月均衡實現(xiàn))，年末分配現(xiàn)金股利500

萬元，提取盈余公積240萬元。(4)2011年3月20日，A公司以800萬元的價款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對外出售。C公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當年實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(5)2012年1月20日，A公司出售了C公司50％的股權(quán)，取得價款6000萬元。剩余的30％股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時剩余股權(quán)的公允價值為3600萬元。當日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價款。(6)其他資料：假定A公司與B公司不存在關聯(lián)方關系；A、B、C公司適用的增值稅稅率均為17％。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：(1)確定購買日并說明理由。(2)確定企業(yè)合并成本及商譽金額。(3)編制2010年12月31日合并報表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關抵消分錄)。(4)編制2011年12月31日合并報表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關抵消分錄)。(5)計算A公司出售50％股權(quán)在個別報表中和合并報表中確認的處置損益。

50.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負債表中列報的項目及金額。

51.（8）在2009年4月，發(fā)現(xiàn)2008年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用6萬元。

要求：（1）判斷上述哪些事項是調(diào)整事項，哪些事項是非調(diào)整事項。

（2）對調(diào)整事項做出相應的賬務處理。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

52.風尚傳媒集團有限公司(以下簡稱“風尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務。(1)2014年10月份風尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風尚傳媒在其網(wǎng)絡媒體中為加多寶集團提供為期12個月的廣告服務，合同總價款為24000萬元。同時風尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團指定的國內(nèi)某明星代言費200萬元。至2014年底，風尚傳媒發(fā)生相關廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預計還將發(fā)生相關成本支出90萬元。假定風尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認收入。(2)2014年風尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設計的某動漫形象，推動相關動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關制作費用20萬元。(3)2014年風尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風向標》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風尚傳媒一年內(nèi)免費向新文化公司每月提供《風向標》雜志200冊。截至2014年底風尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。

53.青城股份有限公司(以下簡稱青城公司)為某快速消費品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會計報表報出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災，主要生產(chǎn)設備毀損，所購青城公司半成品無法繼續(xù)加工，因此短時間無法創(chuàng)造利益，預計在7月份才可以支付30％的貨款。該銷售業(yè)務為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價款為840萬元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預計甲公司經(jīng)營狀況良好，也未計提壞賬準備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項銷售未約定退貨期，期末已確認收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗收入庫。(3)青城公司2月1日涉及的某項未決訴訟進行了判決，判決青城公司支付違約金115萬元，并支付訴訟費用5萬元。該項訴訟為2012年7月因一項合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認了預計負債100萬元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項可供出售權(quán)益投資，當年末公允價值增加600萬元，財務人員將其計入公允價值變動損益中，并確認遞延所得稅費用150萬元。(5)青城公司4月1日復核利潤表時，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，投資時M公司有一批庫存商品的公允價值和賬面價值不一致，公允價值為120萬元，賬面價值為80萬元，2012年對外銷售了其中的30％，因此青城公司確認了141．6萬元的投資收益。假設不存在其他事項的變動。假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。要求：(1)判斷事項(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項，如果不屬于，請說明理由；如果屬于，請編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(4)(5)中所涉及業(yè)務在2012年的處理是否正確，說明理由；如果不正確，請做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務的調(diào)整或者更正分錄，計算對2012年留存收益的影響金額，并編制相關分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)正保公司有關外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當日市場匯率為1美元＝8.0元人民幣，當日銀行買人價為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國外購人一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收人庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為l美元=7.9元人民幣。假設不考慮相關稅費。④4月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存人銀行。當日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關稅費)購人美國施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借人，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借人款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國施奈德公司發(fā)行的股票市價為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關的會計分錄。

(3)計算交易性金融資產(chǎn)4月30日應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

55.某企業(yè)2003年“壞賬準備”年初余額1400元;當年發(fā)生壞賬并核銷應收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

要求:

(1)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目的貸方應有余額。

(3)計算該企業(yè)2003年年末確認的壞賬損失(當年應計提的壞賬準備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關的會計分錄。

56.甲公司和乙公司不具有關聯(lián)方關系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對價，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無形資產(chǎn)原值為5600萬元，累計攤銷為600萬元，公允價值為6000萬元；庫存商品成本為800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬元(其中成本為2100萬元，公允價值變動貸方余額為100萬元)，公允價值為1800萬元；另支付直接相關稅費30萬元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值的資料：在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即用于行政管理的無形資產(chǎn)，公允價值700萬元，賬面價值600萬元，按直線法每年按照10年攤銷。假定按照公允價值調(diào)整乙公司凈利潤時不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會計報表的有關資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為3010萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價款每件為6萬元，成本每件為5萬元，貨款尚未支付。至2008年末已對外銷售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項無形資產(chǎn)(專利權(quán))，價款為300萬元，成本為200萬元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專利權(quán)后仍然作為無形資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)甲公司2009年度編制合并會計報表的有關資料如下：

乙公司2009年度實現(xiàn)凈利潤為4010萬元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

至2009年末上述商品又對外銷售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。

(6)編制抵銷分錄時假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購買日的合并財務報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財務報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財務報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

57.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

58.

逐筆編制上述各項業(yè)務的會計分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D選項A、B符合規(guī)定，但不符合題意，在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，符合重要性原則，應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，“中期財務數(shù)據(jù)”既包括本中期的財務數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財務數(shù)據(jù)；

選項C符合規(guī)定，但不符合題意，對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業(yè)均應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預提或者待攤；

選項D不符合規(guī)定，符合題意，對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計年度末允許預計或者遞延的之外，企業(yè)都應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預計或者遞延。

綜上，本題應選D。

2.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。

3.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

4.A選項A符合題意，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目列示；

選項B不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目列示；

選項C不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目列示；

選項D不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“投資支付的現(xiàn)金”項目列示。

綜上，本題應選A。

5.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會計分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

6.B委托加工物資應繳納的消費稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

7.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務收4000÷1.17=3418.80

應交稅費3418.80×17%=581.20

8.A2010年應分攤的未實現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

9.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因。故選B。

10.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

11.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

12.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應確認的管理費用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

13.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

14.A消費物價指數(shù)，即CPI，一般用來衡量通貨膨脹的物價指數(shù)。故選A。

15.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當前狀況為基礎（時點），不考慮尚未作出承諾的重組事項或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應當調(diào)整

（5）對于在建工程、開發(fā)過程中無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預計其未來現(xiàn)金流時，應當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用（或者可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應選A。

16.B交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益。價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收項目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應確認的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

17.D履行地點不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地履行；其他標的，在履行義務一方所在地履行。

18.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

19.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

20.B公共服務是21世紀公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設施建設，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務以合作為基礎，強調(diào)政府的服務性，強調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

21.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素，對于貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

22.B尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，不計入成本，合理損耗部分應計入存貨的實際成本，所以，甲公司該批存貨的實際成本＝100×（1－25％）＝75（萬元）。

綜上，本題應選B。

23.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

24.A2×19年12月31日，沒有達到預定用途時將應資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示，選項A錯誤。會計處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費用——研發(fā)費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應計提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費用8．33貸：累計攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費用50(1000／10×6／12)貸：累計攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項D正確。

25.B甲公司應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，甲公司應確認的預計負債金額=200+20=220(萬元)。

26.B解析：B選項屬于重大前期差錯。

27.D選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助；選項B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

28.B如果企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應采用歷史成本計價以及計提折舊。

29.C權(quán)益成分的公允價值＝發(fā)行價格－負債成分的公允價值＝11500－9465.40＝2034.6（萬元）。

綜上，本題應選C。

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券。將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

30.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應選B。

31.ABCD以上四個選項均正確。

32.ABCE政府補助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

33.ABCD5

34.AC選項A符合題意，題中問的是影響債務重組損失的，表明是影響債權(quán)人營業(yè)外支出的事項，甲公司豁免乙公司債務51萬元，甲公司的營業(yè)外支出增加51萬元；

選項B不符合題意，每月按2%收取利息，計入財務費用，不影響營業(yè)外支出；

選項C符合題意，甲公司計提壞賬準備，營業(yè)外支出會減少，影響債務重組損失；

選項D不符合題意，對于債權(quán)人而言，或有資產(chǎn)應該在實際發(fā)生時，計入當期損益，因此不影響甲公司的債務重組損失；

綜上，本題應選AC。

35.DEA選項，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認主營業(yè)務收入。B選項，以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），應按該商品的公允價值確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。C選項，企業(yè)主營業(yè)務活動、其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。

36.ABC基本會計核算賬簿管理包括總賬、余額表、明細賬、序時賬、多欄賬的查詢及打印?？蛻敉鶃碣~不屬于基本會計核算賬，屬于輔助核算賬。

37.BCD解析：選項A為會計估計變更。

38.BC潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)等。

39.BCD選項A不屬于，固定資產(chǎn)的盤虧的原因有很多，有可能是被盜、損壞等，不一定是因為會計處理差錯而引起的，所以不能直接作為前期差錯來處理；

選項B屬于，企業(yè)將固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用計入固定資產(chǎn)的價值，予以資本化，屬于采用法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章所不允許的會計政策，屬于前期差錯；

選項C屬于，將工程物資計入“原材料”科目，是賬戶分類上的錯誤，也會導致在資產(chǎn)負債表述流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的分類有誤，屬于前期差錯；

選項D屬于，會計差錯通常包括：計算錯誤（如固定資產(chǎn)盤盈）、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、以及舞弊產(chǎn)生的影響等。

綜上，本題應選BCD。

40.BCD解析：選項A為會計估計變更，選項E，屬于新的事項，不屬于會計政策變更也不屬于會計估計變更。

41.CDE選項A，使留存收益項目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動；選項B，會引起資本公積發(fā)生變動，不會引起留存收益變動。

42.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

43.BD選項A錯誤，股份有限公司注銷回購股票，依次沖減股本、資本公積（股本溢價）、留存收益，會減少所有者權(quán)益；

選項B正確，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時，應確認等待期內(nèi)資本公積累計的金額，故實收資本或股本會增加；

選項C錯誤，股份有限公司發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理是不同的；

選項D正確，公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤的10%的比例提取（非公司制企業(yè)也可按照超過10%的比例提?。谟嬎闾崛》ǘㄓ喙e的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤；公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取法定公積金。

綜上，本題應選BD。

公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

44.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意以下四點：

（1）企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務，否則，企業(yè)無需重新進行評估；

（2）合同中是否存在實質(zhì)性限制條款，導致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護性條款也不應被視為實質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟損失或發(fā)生重大的返工成本（選項C）；

（4）企業(yè)應當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時點或某一流程開始，才進入定制化階段，此時，企業(yè)應當根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應選ACD。

45.ABD選項AB，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目應按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

46.Y

47.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應當視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應選AC。

48.N

49.(1)購買日為2010年6月30日，因為A公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實質(zhì)取得對c公司的控制權(quán)。(2)企業(yè)合并成本=2000+3000+3000×17％=5510(萬元)，企業(yè)合并商譽=5510—6500×80％=310(萬元)。(3)按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資(2400×6／12×80％)960貸：投資收益960借：投資收益(500×80％)400貸：長期股權(quán)投資400內(nèi)部交易的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：營業(yè)外支出100借：管理費用(100／5×3／12)5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5(4)對2010年的相關調(diào)整分錄重新計量：借：長期股權(quán)投資(2400×6／12×80％)960貸：未分配利潤960借：未分配利潤(500×80％)400貸：長期股權(quán)投資4002011年按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資(5000×80％)4000貸：投資收益4000借：投資收益(1000×80％)800貸：長期股權(quán)投資800借：長期股權(quán)投資(200×80％)160貸：資本公積160對于2010年內(nèi)部交易的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：未分配利潤——年初100借：未分配利潤——年初5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：管理費用20貸：固定資產(chǎn)——累計折舊202011年內(nèi)部存貨交易的抵消分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本300貸：存貨300(5)A公司出售50％股權(quán)在個別報表中應確認的處置損益=6000—5510×50％／80％=2556．25(萬元)A公司出售50％股權(quán)在合并報表中應確認的處置損益=(6000+3600)一(6500+2400

×6／12—500+5000一1000+200)×80％一310+200×80％=330(方元)

50.從合并財務報表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報，列報淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

51.(1)事項(1)、(2)、(3)、(7)、(8)屬于調(diào)整事項，事項(4)、(5)、(6)屬于非調(diào)整事項

(2)事項1：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入150

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

25.5

貸：應收賬款175.5

借：庫存商品105

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本105

借：壞賬準備8.78(175.5×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

8.78

借：應交稅費一應交所得稅11.25

[(150—105)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

11.25

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

2.19

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.19

(175.5×5%×25%)

事項2：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

60

貸：壞賬準備60(135×60%一21)

借：遞延所得稅資產(chǎn)15

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

15(60×25%)

事項3：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出

30

預計負債一未決訴訟60

貸：其他應付款一C公司87

其他應付款一×法院3

借：應交稅費一應交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

22.5

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

15(60×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

借：其他應付款一c公司87

一X法院3

貸：銀行存款90

事項7：

借：應收賬款90

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入

90(900×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本60

貸：勞務成本等60(600×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)稅金及附加

2.7

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅2.7(90×3%、

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

6.83[(90—60—2.7)x25%]

貸：應交稅費一應交所得稅6.8：

事項8：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用6

貸：累計折舊(

借：應交稅費一應交所得稅1.5(6×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費用

1.5

將以前年度損益調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利

潤：

借：利潤分配一未分配利潤78.69

貸：以前年度損益調(diào)整78.69

借：盈余公積7.87

貸：利潤分配一未分配利潤7.87

52.(1)對于廣告發(fā)布費應當在相關廣告服務出現(xiàn)在公眾面前時確認收入，對于廣告制作費應當在資產(chǎn)負債表日分期確認收入，故2014年只需確認廣告制作費即可，應確認的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進動漫產(chǎn)品的銷售，故該動漫短片的制作費用應全部計入銷售費用。(3)對于風尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈予合同應當作為一攬子交易來處理，故應當將收取的廣告費在提供的廣告服務與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價值來確認收入。故2014年應確認收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費提供雜志的公允價值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecognizedincomebasedonitsownfairvalueb目weenofferedadver—tisementserviceandmagazineproducts．Sorecognizedamountin2014=40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40×3．6／(38+3．6)=24．78(tenthousandYuan)

53.(1)事項(1)，不屬于調(diào)整事項。理由：2012年末預計甲公司經(jīng)營狀況良好，不存在減值跡象，發(fā)生減值跡象是2013年發(fā)生的火災引起的，并不是對2012年末已有事項的說明，而是新發(fā)生的情況，因此不屬于調(diào)整事項。事項(2)，屬于調(diào)整事項。應沖減報告年度的收入、成本，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務收入1200貸：應收賬款1200借：庫存商品1080貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務成本1080借：應交稅費——應交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用30事項(3)，屬于調(diào)整事項。調(diào)整分錄：借：預計負債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用5——調(diào)整營業(yè)外支出15貸：其他應付款120借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：應交稅費——應交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用30借：其他應付款120貸：銀行存款120[2013年當年的分錄】(2)事項(4)中可供出售金融資產(chǎn)在2012年的處理有誤。理由：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應記入“資本公積”，而不是“公允價值變動損益”，且遞延所得稅負債也應記入“資本公積”，而不應確認所得稅費用。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價值變動損益600貸：資本公積——其他資本公積600借：資本公積——其他資本公積150貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用150

事項(5)中該項投資在2012年確認投資收益的金額有誤。對于投資時點公允價值和賬面價值的差額，調(diào)整凈利潤的時候，需要考慮的是出售的比例，而不是未出售的比例。2012年調(diào)整后的凈利潤=500一(120--80)×

30％=488(萬元)，甲公司應確認的投資收益=488×

30％=146．4(萬元)，因此更正分錄：借：長期股權(quán)投資4．8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益4．8(3)以前年度損益調(diào)整累計影響金額=1200—1080—30+5+15+25—30-9600—150一4．8=550．2(萬元)(借方余額)，因此應當調(diào)減留存收益的金額為550．2萬元，分錄：借：盈余公積55．o2利潤分配——未分配利潤495．18貸：以前年度損益調(diào)整550．2

54.(1)編制正保公司4月份外幣交易或事項相關的會計分錄①4月3日借：銀行存款——人民幣戶790財務費用；——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶($100×8)800②4月10日借：原材料(1)編制正保公司4月份外幣交易或事項相關的會計分錄①4月3日借：銀行存款——人民幣戶790財務費用；——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶($100×8)800②4月10日借：原材料

55.(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:壞賬準備1000貸:應收賬款100借:應收賬款2000貸:壞賬準備2000借:銀行存款2000貸:應收賬款2000借:管理費用9600貸:壞賬準備9600(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:壞賬準備1000貸:應收賬款100借:應收賬款2000貸:壞賬準備2000借:銀行存款2000貸:應收賬款2000借:管理費用9600貸:壞賬準備9600

56.0(1)編制購買日的合并會計報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：實收資本6000資本公積4600(4500+100)商譽1050[9000-(10500+100)×75%]貸：長期股權(quán)投資9000少數(shù)股東權(quán)益2650(10600×25%)(2)編制2008年12月31日的合并會計報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。①對于公司的個別財務報表進行調(diào)整借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費用10(100÷10)貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷10②按照權(quán)益法對于公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄調(diào)接乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤=3010-10=3000(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司2250(3000×75%)貸：投資收益2250借：提取盈余公積225貸：盈余公積225調(diào)整乙公司2008年度其他權(quán)益變動為100萬元借：長期股權(quán)投資——乙公司75(100×75%)貸：資本公積——其他資本公積75計算調(diào)整后的長期股權(quán)投資=9000+2250+75=11325(萬元)③長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借：實收資本6000資本公積——年初4600(4500+100)——本年100盈余公積——年初0——本年301未分配利潤——年末2699(3010×90%-10)商譽1050(11325-13700×75%)貸：長期股權(quán)投資11325少數(shù)股東權(quán)益3425(13700×25%)④母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的