2022年福建省漳州市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年福建省漳州市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

2.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬元。

3.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤總額的金額是（）。

4.<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.6.375萬元

B.6.39萬元

C.6.426萬元

D.7.446萬元

5.

第

5

題

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會計(jì)處理是（）。

6.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

7.甲公司對長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

8.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

9.第

18

題

甲公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

10.第

4

題

按照規(guī)定，以下不需要包含在我國上市公司第二季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是（）。

A.本年度4——6月利潤表數(shù)據(jù)

B.本年度1——6月利潤表數(shù)據(jù)

C.本年度4——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

D.本年度1——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

11.下列不屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤D.費(fèi)用

12.2018年4月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的買價(jià)為7000萬元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為7400萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額是（）萬元A.360B.400C.700D.760

13.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

14.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

15.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

16.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

17.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項(xiàng)，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.其他費(fèi)用

18.甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報(bào)

19.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

20.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬元、賬面價(jià)值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購買價(jià)款為1000萬元，增值稅170萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場要求，于2010年12月31日對該設(shè)備進(jìn)行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）。改良過程中拆除老化電機(jī)并同時(shí)安裝新電機(jī)，被替換電機(jī)原價(jià)為200萬元，新安裝的電機(jī)價(jià)款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場售價(jià)為150萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為10％，同時(shí)發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

22.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

23.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予50萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期三年，第一年實(shí)際發(fā)生人工費(fèi)用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利金額為()萬元。

A.75B.60C.45D.200

24.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場售價(jià)450元/件，外購糧油食品價(jià)格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實(shí)際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬元

25.第

19

題

企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實(shí)際控制、支配的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，所依據(jù)的會計(jì)原則是：（）

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

26.甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

27.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權(quán)，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價(jià)格自A公司處取得乙公司40％的股權(quán)，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的金額為12000萬元，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為11500萬元，原持有15％股權(quán)的公允價(jià)值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權(quán)的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

28.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

29.甲公司2019年銷售商品收入為700萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本570萬元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費(fèi)15萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12萬元，因持有子公司長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利13萬元，因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公允價(jià)值變動上升100萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，“本年利潤”科目的金額為（）

A.借方余額40萬元B.借方余額27萬元C.貸方余額216萬元D.貸方余額116萬元

30.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

二、多選題(15題)31.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

(2)20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款1500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。

(3)長期股權(quán)投資采用成本法核算（持股比例為80%），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計(jì)入稅前會計(jì)利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)20×8年12月25日，以增發(fā)市場價(jià)值為15000萬元的自身普通股為對價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。

(5)年末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。稅法規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

(6)20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損200萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)甲公司吸收合并乙公司的會計(jì)處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為3243.75萬元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為1556.25萬元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)金額

32.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法。正確的有（）。

A.在對可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)以確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.按發(fā)行價(jià)格總額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理

33.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

34.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，表述正確的有（）。查看材料

A.換入B設(shè)備的成本為468．75萬元

B.換入專利權(quán)的成本為281．25萬元

C.應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

D.應(yīng)確認(rèn)換出A設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

E.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入3萬元

35.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費(fèi)用

36.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會計(jì)處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)

C.不確認(rèn)作為合并對價(jià)的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認(rèn)新的商譽(yù)

37.下列關(guān)于稅金會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

38.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價(jià)值變動增加20萬元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法不正確的有（）。

A.對資本公積的影響為－70萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬元

C.對當(dāng)期損益的影響為－305萬元

D.對所有者權(quán)益總額的影響為－55萬元

39.關(guān)于初始直接費(fèi)用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

40.第

31

題

下列項(xiàng)目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而增加的資本溢價(jià)

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

41.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的核算，表述不正確的有（）

A.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后，應(yīng)停止計(jì)提折舊

B.持有待售資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回

C.持有待售資產(chǎn)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失

D.持有待售資產(chǎn)處置損益為0

42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。

A.會計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會計(jì)政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計(jì)差錯(cuò)

D.在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的

E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的

43.

第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費(fèi)用化，一部分予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以費(fèi)用化

44.某公司2013年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售材料取得價(jià)款100萬元，原材料成本為90萬元；(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬元；(3)出租無形資產(chǎn)收到租金60萬元，無形資產(chǎn)攤銷6萬元；(4)接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈100萬元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬元，售價(jià)為公允價(jià)值200萬元；(6)簽訂售后回購協(xié)議(按回購日公允價(jià)值購回)銷售商品－批，銷售商品公允價(jià)值為300萬元，商品成本為270萬元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬元；(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬元。下列關(guān)于2013年利潤表項(xiàng)目列示金額的說法中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)收人的金額為400萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入的金額為190萬元

C.確認(rèn)投資收益的金額為19萬元

D.確認(rèn)營業(yè)利潤的金額為34萬元

45.下列各項(xiàng)中，影響甲公司20×9年末投資收益的事項(xiàng)有()。

A.甲公司銷售產(chǎn)品N給B公司

B.B公司出售商品M給甲公司

C.B公司自有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值不一致

D.C公司提取盈余公積

E.C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

51.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預(yù)計(jì)2013年5月31日完工。預(yù)計(jì)總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費(fèi)與人工費(fèi)分別占50％，下同)，由于材料價(jià)格上升等因素，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務(wù)的同時(shí)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)并收到價(jià)款。(3)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費(fèi)，租賃期為10年。2012年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當(dāng)年年末支付該商標(biāo)使用費(fèi)。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設(shè)備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設(shè)備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購銷售兩種銷售政策。該設(shè)備門店銷售市場價(jià)299元／臺，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購價(jià)199元／臺，甲公司本年全年共計(jì)銷售該設(shè)備400萬臺，價(jià)款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售時(shí)對于銷售每臺設(shè)備需向網(wǎng)絡(luò)中介平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。對于該設(shè)備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價(jià)款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

52.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬元,累計(jì)折舊為60萬元,公允價(jià)值為160萬元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬元,公允價(jià)值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬元,累計(jì)折舊為4萬元,公允價(jià)值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬元,公允價(jià)值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬元,公允價(jià)值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會計(jì)處理。

(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會計(jì)分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會計(jì)分錄。

55.

計(jì)算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價(jià)值。

56.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用勸萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

58.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計(jì)提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度，對部分會計(jì)政策作了如下變動：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，2003年1月]日投資時(shí)，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計(jì)算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計(jì)可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)2004年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計(jì)算表。

(2)分別編制2005年與上述各項(xiàng)會計(jì)政策變更有關(guān)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項(xiàng)C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

2.C對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

3.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤總額是137.5+1027.5=1165。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬元）。

5.B對于已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：(1)本年銷售的商品，退回時(shí)沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(2)以前年度銷售的商品，退回時(shí)沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(3)本年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前退回，沖減報(bào)告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本等。第一小題屬于第(1)種情況，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確；第二小題屬于第(3)種情況，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A正確；第三小題屬于第(2)種情況，應(yīng)沖減退回當(dāng)年當(dāng)月份的主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確。

6.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

7.C解析：剩余長期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

8.C本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

9.C本題是要分開計(jì)提折舊金額的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

10.C

11.C政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。而企業(yè)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。從而對比可知，政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在持有期間影響營業(yè)利潤總額的有收到的租金和公允價(jià)值浮盈浮虧變動，所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價(jià)值變動＝760（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務(wù)收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動400

貸：公允價(jià)值變動損益400

13.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

14.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

15.C題中，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值+新的冷卻裝置價(jià)值+資本化利息+人工費(fèi)用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

16.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

17.B根據(jù)規(guī)定，對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)是會計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計(jì)處理方式，不屬于會計(jì)政策變更。

19.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

20.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽(yù)。

21.B更新改造時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價(jià)值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

22.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

23.B解析：預(yù)計(jì)合同總收入=1200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本=1000萬元，合同總毛利=200(萬元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=200×30%=60(萬元)。

24.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產(chǎn)品計(jì)入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計(jì)人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬元)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

25.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這就是實(shí)質(zhì)重于形式。

26.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

27.B非同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本一購買日原股權(quán)公允價(jià)值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

28.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

29.D2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，不影響本年利潤。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：主營業(yè)務(wù)收入700

投資收益13

貸：主營業(yè)務(wù)成本570

管理費(fèi)用15

資產(chǎn)減值損失12

本年利潤116

30.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

31.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。對于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益的金額。因此甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額＝15000－[12600－(12600－9225)×25％]＝3243.75(萬元)。

32.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。

33.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.ABE本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認(rèn)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。會計(jì)分錄如下。

①計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入B設(shè)備的成本=(450+300)x450／(450+270)=468．75(萬元)換入專利權(quán)的成本=(450+300)×270／(450+270)=281．25(萬元)

②編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)分錄如下。

借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備468．75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76．5

無形資產(chǎn)——專利權(quán)281．25

貸：固定資產(chǎn)清理750

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅22．5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

營業(yè)外收入(76．5—22．5—51)3

35.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

36.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價(jià)值量并沒有發(fā)生變化，一般不產(chǎn)生新的商譽(yù)因素，也不確認(rèn)作為合并對價(jià)的資產(chǎn)的處置損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

38.BCD對資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬元)；損益科目期末會結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，影響所有者權(quán)益金額，因此對所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬元)。

39.ACD承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

40.ABCD

41.BD選項(xiàng)A表述正確，不符合題意，自劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)之日起不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。

選項(xiàng)B表述不正確，符合題意，劃分為持有待售類別前的減値準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回，但劃分為持有待售類別后確認(rèn)的減值損失（除商譽(yù)外）可以轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C表述正確，不符合題意，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)時(shí)，如果其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

選項(xiàng)D表述不正確，符合題意，對于持有待售資產(chǎn)，如果賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈顏，不需要對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，這種情況下，最終處置時(shí)可能會產(chǎn)生資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

持有待售類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定相一致，由于相關(guān)資產(chǎn)的性質(zhì)在劃分為持有待售類別后已經(jīng)由非流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動資產(chǎn)，所以只允許將劃分為持有待售類別后確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回，不允許將劃分為持有待售類別前確認(rèn)的長期資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。

42.AD5解析：濫用會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯(cuò)處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影。向數(shù)不切實(shí)可行的除外。

43.BC選項(xiàng)A，為購建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項(xiàng)D，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)E，為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，在資本化期間內(nèi)的應(yīng)予以資本化。

44.BC選項(xiàng)A，確認(rèn)營業(yè)收入的金額＝100(1)+60(3)+300(6)＝460(萬元)；選項(xiàng)B，確認(rèn)營業(yè)外收入的金額＝90(2)+100(4)＝190(萬元)；選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益的金額＝4(7)+15(8)＝19(萬元)；選項(xiàng)D，確認(rèn)營業(yè)利潤的金額＝460－[90(1)+6(3)+270(6)]+19＝113(萬元)。

45.A.B.C解析：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)B公司按照公允價(jià)值和內(nèi)部順流、逆流交易調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部交易；選項(xiàng)C，投資時(shí)被投資企業(yè)自有資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間有差異，應(yīng)對B公司的凈利潤按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

46.N

47.Y

48.N

49.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營業(yè)收入1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

51.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬100借：應(yīng)收賬款100貸：工程結(jié)算100借：銀行存款100貸：應(yīng)收賬款100完工進(jìn)度=200／(200+200)×100％=50％應(yīng)確認(rèn)的合同收入=500×50％一250(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務(wù)收入250(2)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(3)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡(luò)中介平臺的價(jià)款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價(jià)格銷售收取總價(jià)款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關(guān)分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費(fèi)用358貸：主營業(yè)務(wù)收入83800借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款3150貸：主營業(yè)務(wù)收入3150借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財(cái)務(wù)費(fèi)用31．5貸：應(yīng)收賬款3150

52.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積－股本溢價(jià)”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價(jià)1450

銀行存款50

53.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬元)。

54.(1)A公司應(yīng)在2003年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會計(jì)處理。(2)A公司非貨幣性交易損益=5-5÷160×140-5÷160×160×5%=0.375(萬元)(收益)(3)①A公司與B公司進(jìn)行非貨幣性交易時(shí)A公司的賬務(wù)處理借:固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊60貸:固定資產(chǎn)200借:固定資產(chǎn)1