會計核算管理規(guī)范

年5月29日會計核算管理規(guī)范文檔僅供參考fillin"請輸入文件封面標題"橫店集團控股有限公司

會計核算管理規(guī)范

fillin"輸入封面落款公司名稱,不需要請直接確定"北大縱橫管理咨詢公司fillin"封面顯示日期:×月×日(大寫)二零零三年九月目錄TOC\o"1-2"\h\z第一章總則 1第二章集團會計政策與會計估計 3第三章會計科目設置 6第四章會計核算程序和方法 16第五章會計核算規(guī)范和紀律 24第六章會計監(jiān)督 25第七章會計報告制度 27第八章會計工作交接 32第九章會計檔案管理 34第十章附則 41總則為了規(guī)范橫店集團控股有限公司(以下簡稱”集團公司”)及其下屬控股子公司(以下簡稱”子公司”,與”集團公司”合并簡稱”各公司”)會計核算,加強會計基礎工作,提高會計工作水平,根據<中華人民共和國會計法>、<企業(yè)會計準則>和<企業(yè)會計制度>的有關規(guī)定,以及各行業(yè)會計核算特點,結合各公司經營業(yè)務特點,特制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于集團內各公司,各公司的會計核算應當符合本規(guī)范的規(guī)定。各公司應當依據有關法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定,加強會計基礎工作,嚴格執(zhí)行國家有關會計法規(guī),保證會計工作依法有序地進行。各公司負責人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計核算應當以公司持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。各公司應以人民幣為記賬本位幣,有外幣收支業(yè)務的,應將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬,同時以外幣作相應的輔助記錄。會計報表一律以人民幣編制,人民幣以”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。會計核算劃分會計期間,分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為:年度(公歷1月1日至12月31日)、半年度、季度和月度,結賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會計核算應當遵循以下原則:(一)會計核算應當以公司實際發(fā)生的交易或事項為依據,如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。(二)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算,而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。(三)提供的會計信息應當能夠反映的財務狀況、經營成果和現金流量,以滿足會計信息使用者的需要。(四)會計核算方法前后各期應當保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數,以及累積影響數不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。(五)會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應當口徑一致、相互可比。(六)會計核算應當及時進行,不得提前或延后。(七)會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,便于理解和利用。(八)會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現的收入已經發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應當作為當期的收入和費用。(九)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應當相互配比,同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用,應當在該會計期間內確認。(十)各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后,各項財產如果發(fā)生減值,應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統一的會計制度另有規(guī)定者外,一律不得自行調整其賬面價值。(十一)會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應當作為資本性支出。(十二)在進行會計核算時,應當遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產或收益、少計負債或費用,但不得計提秘密準備。(十三)會計核算應當遵循重要性原則的要求,在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響,并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項,必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理,并在財務會計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會計事項,在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下,可適當簡化處理。集團會計政策與會計估計會計政策與會計估計會計政策,是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法,如公司的合并政策、外幣折算、收入確認、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等。各公司所采納的會計政策應根據<企業(yè)會計準則>及<企業(yè)會計制度>的規(guī)定和要求進行選擇,而且各期采用的會計原則和方法應當保持一致,不得任意變更。會計政策變更,是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說,在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。若確實需要變更會計政策,則需要遵照一定的審批程序及制度,而且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響,在財務報表中說明。會計估計,是指企業(yè)對其尚在延續(xù)中、其結果尚未確定的交易或事項予以估計入賬的行為。需要進行會計估計的項目一般有:壞賬、存貨遭受毀損、固定資產的使用年限與凈殘值、無形資產的受益期限、或有損失和或有收益等。會計估計變更,是指隨著時間的推移,情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息,需要對會計估計予以變更。若確實需要變更會計估計,則需要遵照一定的審批程序及制度,而且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響,在財務報表中說明。相關崗位職責集團財務副總裁:為各公司選擇并確定會計政策、會計估計,審批各公司對會計政策、會計估計的變更申請?？偛控攧肇撠熑?提出集團公司會計政策、會計估計的變更申請,并根據財務副總裁的審批結果執(zhí)行會計政策、會計估計變更后的會計處理及信息披露工作。子公司財務經理:提出子公司會計政策、會計估計的變更申請,并根據財務副總裁的審批結果執(zhí)行會計政策、會計估計變更后的會計處理及信息披露工作。工作程序(一)會計政策及會計估計的選擇程序步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1子公司財務經理總部財務負責人填寫<會計政策及會計估計審批表>,提出子公司預計采用的會計政策及會計估計,對于變更審批的,還需要填寫預計的變更結果、變更后處理方法。2集團財務副總裁審批各公司的<會計政策及會計估計審批表>,批準其采用的會計政策、會計估計以及預計的變更結果、變更后處理方法。3子公司財務經理總部財務負責人執(zhí)行已審批的會計政策、會計估計以及變更后的會計處理及信息披露工作。(二)會計政策及會計估計的變更程序會計政策及會計估計的變更處理能夠借鑒會計政策及會計估計的選擇程序進行,同樣需要填寫<會計政策及會計估計審批表>,由集團財務副總裁審批。

會計科目設置目的本章旨在設置一套適用于橫店集團控股公司(以下簡稱”集團公司”)及其下屬控股子公司的會計科目體系,以滿足會計準則的要求,而且為管理會計體系的建立奠定基礎。各公司應按本規(guī)范的規(guī)定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表匯總,不影響對外提供統一的會計報表及對內管理報表的前提下,經過集團公司同意,能夠根據實際需要自行增設、減少或者合并某些會計科目。本規(guī)范統一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計核算電算化。各公司不得隨意變更會計科目編號。在填制會計憑證,登記賬簿時應同時填列會計科目名稱和編號,也可只填科目名稱不填科目編號,不應只填科目編號而不填科目名稱。會計科目設計原則合規(guī)性,即會計科目的設計應符合財政部制定的<企業(yè)會計制度>及相關會計準則的規(guī)定。完整性,即核算內容能夠涵蓋及其子公司當前開展的所有業(yè)務,而且考慮并設計了將來可能開展的業(yè)務。便捷性,即便于生成各種統計報表、財務管理報表,并快捷查詢會計信息。簡化性,即能夠簡化會計核算工作等。會計科目設計依據在對各公司的會計科目進行設計時,我們參照的依據包括:<企業(yè)會計制度>(12月29日頒布)行業(yè)的財務管理制度<企業(yè)會計準則>會計科目編碼規(guī)則遵照上述會計科目設計原則及設計依據,各公司的會計科目規(guī)范結果如下:科目級次最高為6級,科目編碼最高為14位,即采用了4-2-2-2-2-2的編碼方案,參見下圖:會計科目明細設置說明資產類科目明細設置說明1001現金科目。按照貨幣種類設置人民幣100101和美元100102兩個二級科目。1002銀行存款。按照貨幣種類設置人民幣存款100201和美元存款100202兩個二級科目。人民幣存款按照各公司開戶銀行名稱設置若干三級科目,科目編碼從1001-1009;美元存款根據各公司開戶銀行名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可從1002。1009其它貨幣資金。按照其它貨幣資金的種類分設外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金100904等四個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設置若干三級科目,科目編碼按需求可從1009。1101短期投資。按照短期投資的投資對象設置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其它投資110104四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設置若干三級科目,科目編碼按需求可分別為1101、1101、1101。1102短期投資減值準備。按照短期投資類別設置股票投資減值準備110201、債券投資減值準備110202、基金投資減值準備110203以及其它投資減值準備110204等四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準備、債券投資減值準備和基金投資減值準備二級科目下設置若干三級科目,科目編碼按需求可分別為1101-1109、1102、1102。1111應收票據。按照承兌匯票的種類設置應收銀行承兌匯票111101和應收商業(yè)承兌匯票111102兩個二級科目。分別按照對方單位名稱在應收銀行承兌匯票和應收商業(yè)承兌匯票兩個二級科目下設置若干三級科目,科目編碼按需求可分別為1111和1111。應收股利。按照被投資單位名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為11。應收利息。按照投資的債券名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為11。1131應收賬款。按照對方單位名稱設置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為11。1133其它應收款。按照應收款的對象類別設置單位往來113301、個人往來113302和其它往來113303三個二級科目。在單位往來下按照單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1133,在個人往來下按照個人名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1133。1141壞賬準備。1151預付賬款。按照對方單位名稱設置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為11。1161應收補貼款。1171備用金。按照各部門使用備用金的員工名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為11。1201物資采購。按照供應商名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為11-19。按照物資類別在各二級科目下設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1101-1999。1211原材料。按照項目名稱設置若干二級科目,科目編碼為按需求可12。按照材料類別在各二級科目下設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1211。1221包裝物。按照項目名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為12。按照設備類別在各二級科目下設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1221。1231低值易耗品。按照低值易耗品的名稱或類別設置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為121243庫存商品。按照項目名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為12。按照每個項目的產品名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1243。1261委托代銷商品。按照受托單位名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為12。在每個二級科目下按照項目名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1261。在每個三級科目下按照產品名稱或樓號設置若干四級科目,科目編碼按需求可為-。1271受托代銷商品。按照委托單位名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為127。在每個二級科目下按照受托代銷商品名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1271。1281存貨減值準備。按照存貨類別設置若干二級科目,科目編碼按需求可為12。1291分期收款發(fā)出商品。按照項目名稱設置若干二級科目,科目編碼為按需求可12。在各二級科目下按照產品名稱或樓號設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1291。1301待攤費用。按照待攤費用的類別設置房屋租金130101、稅金130102、報刊訂閱費130103和財產保險費130104等四個二級科目,各公司能夠根據實際情況增加二級科目。1401長期股權投資。按照股權投資類別設置股票投資140101和其它股權投資140102兩個二級科目。在股票投資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1401;在其它股權投資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1401。在各三級科目下分別設置投資成本、損益調整、股權投資準備和股權投資差額等四個四級科目?？颇烤幋a按需求可分別為－……－、140101－140104……－。1402長期債券投資。按照債權投資類別設置債券投資140201和其它債權投資140202兩個二級科目。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1401-1409;在其它債權投資科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1402。在債券投資的各三級科目下分別設置債券面值、債券溢折價和應計利息等三個四級科目,科目編碼按需求可分別為140101－140103……140901－140903;在其它債權投資的各三級科目下分別設置本金和應計利息等兩個四級科目,科目編碼按需求可分別為140201－140202……－。1421長期投資減值準備。按照投資類別設置長期股權投資減值準備142101和長期債權減值準備142102等兩個二級科目。在長期股權投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1421;在長期債權投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設置若干三級科目,科目編碼按需求可為1421。1501固定資產。按照固定資產類別設置若干二級科目,科目編碼按需求可為15。1502累積折舊。按照固定資產類別設置若干二級科目,科目編碼按需求可為15。1505固定資產減值準備。按照固定資產類別設置若干二級科目,科目編碼按需求可為15。1601工程物資。按照工程物資的類別設置專用材料160101、專用設備160102、預付大型設備款160103和生產用工具及器具160104等四個二級科目。1603在建工程。按照在建工程的類別設置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設備160303、技術改造工程160304、大修理支出160305和其它支出160306等六個二級科目。1605在建工程減值準備。1701固定資產清理。1801無形資產。按照無形資產名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為18。1805無形資產減值準備。按照無形資產名稱設置若干二級科目,科目編碼按需求可為18。1815未確認融資費用。1901長期待攤費用。按照費用類別設置大修理支出190101、租入固定資產改良支出190102、其它190103等二級科目。1911待處理財產損溢。設置待處理流動資產損溢191101和待處理固定資產損溢191102等兩個二級科目。負債類科目明細設置說明2101短期借款,本科目應按債權人名稱設置二級科目,科目編碼按需求可為21,各二級科目下可按借款種類設置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目,科目編碼按需求分別為2101……2101。2111應付票據,本科目應按商業(yè)匯票類型設置二級科目,即211101應付銀行承兌匯票及211102應付商業(yè)承兌匯票,各二級科目下可按對方單位名稱設置三級科目,科目編碼按需求分別為2111……2111。2121應付賬款,本科目應按應付賬款類別設置二級科目,即212101應付購貨款、212102應付工程款、212103暫估應付賬款,各二級科目下可按供應單位和承包單位的戶名設置三級科目,科目編碼按需求分別為2121……2121。2131預收賬款,本科目應按預收賬款所屬的開發(fā)項目名稱設置二級科目,科目編碼按需求分別為21,各二級科目下可按開發(fā)產品名稱設置三級科目,科目編碼按需求分別為2131……2131。2141代銷商品款,本科目應按委托單位設置二級科目,科目編碼按需求分別為21。2151應付工資,本科目應按工資構成類型設置二級科目,即215101基本工資、215102獎金、215103工資基金、215104工資儲備金等。2153應付福利費,本科目應按福利費所含的費用明細設置二級科目,即215301醫(yī)藥費、215302其它福利費等。2161應付股利,本科目應按股東名稱設置二級科目,科目編碼按需求分別為21。2171應交稅金,本科目應按應交稅金的種類設置二級科目,即217101應交增值稅、217102應交營業(yè)稅、217103應交城市維護建設稅、217104應交房產稅、217105應交車船使用稅、217106應交土地使用稅、217107應交所得稅、217108應交個人所得稅等。2176其它應交款,本科目應按其它應交款的種類設置二級科目,即217601教育費附加等。2181其它應付款,本科目應按應付和暫收款項的類別設置二級科目,如(1)218101應付經營租入固定資產租金、218102應付租入包裝物租金、218103存入保證金等,并按單位名稱設置三級科目,科目編碼按需求分別為2181……2181;(2)218104工會經費、218105職工教育經費、218106職工購房基金、218107住房公積金、218108應發(fā)獎金、218109應付統籌退休金等;(3)218110單位往來,并按單位名稱設置三級科目,科目編碼按需求分別為2181;(4)218111個人往來,并按個人姓名設置三級科目,科目編碼按需求分別為2181。2191預提費用,本科目應按照費用種類設置二級科目,即219101預提固定資產修理費、219102預提租金、219103預提保險費、2191404預提借款利息等。2211預計負債,本科目應按預計負債項目設置二級科目,即221101對外提供擔保、221102商業(yè)承兌匯票貼現、221103未決訴訟、221104產品質量保證等。2301長期借款,本科目應按貸款人名稱設置二級科目,科目編碼按需求可為23,各二級科目下可按借款種類設置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目,科目編碼按需求分別為2301……2301。2311應付債券,本科目應按債券種類設置二級科目,科目編碼按需求可為23,各債券種類下設債券面值、債券溢價、債券折價、應計利息等三級科目,科目編碼按需求可為2311……2311。2321長期應付款,本科目應按長期應付款的種類設置二級科目,即232101引進國外設備款、232102融資租入固定資產的租賃費等。2341遞延稅款,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算。所有者權益類科目明細設置說明3101實收資本,本科目應按股東名稱設置二級科目,科目編碼按需求可為31。3111資本公積,本科目應按資本公積形成的類別設置二級科目,即311101股本溢價、311102接受捐贈非現金資產準備、311103接受現金捐贈、311104股權投資準備、311105撥款轉入、311106外幣資本折算差額、311107資產評估增值、311108其它資本公積等。3121盈余公積,本科目應按盈余公積的種類設置二級科目,即312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三級明細科目。3131本年利潤,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算。3141利潤分配,本科目應設置如下二級科目進行明細核算:314101本年利潤、314102提取法定盈余公積金、314103提取法定公益金、314107應付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應付普通股股利、314110轉作股本的普通股股利、314111未分配利潤等。成本費用類科目明細設置說明4101基本生產成本,本科目應按產品的種類設置二級科目;并在各二級科目下按費用項目設置三級科目,科目編碼按需求可為4101……4101。4102輔助生產成本4105制造費用,本科目應按費用明細設置二級科目,如工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、借款費用、周轉房攤銷等,進行明細核算,科目編碼按需求可為41。損益類科目明細設置說明5101主營業(yè)務收入,本科目應按主營業(yè)務的種類設置二級科目,如商品銷售收入、勞務收入、使用費收入等,科目編碼按需求可為51;并在各二級科目下按品種設置三級科目,科目編碼按需求可為5101……5101。5102其它業(yè)務收入,本科目應按照其它業(yè)務的種類設置二級科目,如固定資產出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入等,科目編碼按需求可為51。5201投資收益,本科目應按投資收益種類設置二級科目,進行明細核算,科目編碼按需求可為51-59,各二級科目下按被投資單位名稱設置三級科目,科目編碼按需求可為5101-5199……5901-5999。5203補貼收入,本科目應按補貼收入項目設置二級科目,進行明細核算,科目編碼按需求可為52。5301營業(yè)外收入,本科目應按收入項目設置二級科目,如530101固定資產盤盈、530102處理固定資產凈收益、530103教育費附加返還款、530104無法支付的應付款項、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等,進行明細核算。5401主營業(yè)務成本,本科目應按業(yè)務類別設置二級科目,科目編碼按需求可為54,并在各二級科目下按品種設置三級科目,科目編碼按需求可為5401。5402主營業(yè)務稅金及附加,本科目應按開發(fā)項目名稱設置二級科目,科目編碼按需求可為54,并在各二級科目下按開發(fā)產品名稱設置三級科目,科目編碼按需求可為5401-5409……5402;在各產品下按稅金及附加的種類設置四級科目,如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等進行明細核算,科目編碼按需求可為540101-540109。5405其它業(yè)務支出,本科目應按其它業(yè)務的種類設置二級科目,科目編碼按需求可為54。5501營業(yè)費用,本科目應按開發(fā)項目名稱設置二級科目,科目編碼按需求可為55,并在各二級科目下按開發(fā)產品名稱設置三級科目,科目編碼按需求可為5501……5501,在各產品下按營業(yè)費用所含費用明細設置四級科目,如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等,科目編碼按需求可為-……-。5502管理費用,本科目應按部門名稱設置二級科目,科目編碼按需求可為55,在各部門下按管理費用項目設置三級科目,如工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、工會經費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、業(yè)務招待費、壞賬損失、其它管理費等,科目編碼按需求可為5501-5509……5502。5503財務費用,本科目應按費用項目設置二級科目,如550301利息支出(減利息收入)、550302匯兌損失(減匯兌損益)、550303手續(xù)費等,進行明細核算。5601營業(yè)外支出,本科目應按支出項目設置二級科目,如560101固定資產盤虧、560102處理固定資產凈損失、560103債務重組損失、560104計提的固定資產減值準備、560105計提的無形資產減值準備、560106計提的在建工程減值準備、560107非常損失、560108捐贈支出、560109罰款支出等。5701所得稅,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算。以前年度損益調整,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算。會計科目表(詳見附件:會計科目表)會計核算程序和方法設置賬簿與開設賬戶(一)會計賬簿的設置會計賬簿是全面記錄和反映各公司經濟業(yè)務,對大量分散的數據或資料進行歸類整理,逐步加工成有用會計信息的簿籍,是編制會計報表的重要依據。(1)會計賬簿的形式各公司應按照國家統一會計制度的規(guī)定,并結合各自的業(yè)務特征,設置本公司的賬簿體系。會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬。對于未實行會計電算化的公司,總賬采用”三欄式”的訂本賬或活頁賬,明細賬采用”三欄式”的活頁賬,日記賬則包括現金日記賬和銀行存款日記賬,是專門針對現金和銀行存款設置的明細賬。對于實行會計電算化的公司,會計賬簿為系統自動設置,必須定期打印出來。用計算機打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號,經審核無誤后裝訂成冊,并由會計、財務經理以及財務總監(jiān)分別簽字或蓋章,以防止賬頁的散失和被抽換,保證會計資料的完整。(2)會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時,應在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱,并填寫賬簿扉頁的”啟用表”,注明啟用日期、賬簿起止頁數、會計和財務經理以及財務總監(jiān)的姓名等,并加蓋人名章和公章。當會計、財務經理以及財務總監(jiān)調動工作時,也要在”啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽字或蓋章。(二)會計賬套的設置會計賬套是基于會計電算化進行設置的。在會計電算化軟件中,初始化設置是系統使用的基礎。初始化設置包括會計科目、外幣匯率、結算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應商分類等,而對于不同類型的業(yè)務或不同類型的項目而言,可能需要進行不同的初始化設置以及適用不同的會計核算方法,因此在同一個會計電算化操作系統中可能需要設置不同的會計賬套。應為每一層次的會計賬套設置不同的管理權限。對于項目核算人員,僅對其所負責的項目賬套具有操作權限,而財務經理、總賬人員及其它相關人員則具有所有會計賬套的操作權限等。憑證審核(一)各單位辦理經濟活動事項,必須取得或者填制原始憑證,并及時送交會計機構。(二)原始憑證的基本要求是:1、原始憑證的內容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經濟業(yè)務內容;數量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯的原始憑證,應當注明各聯的用途,只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發(fā)票和收據,必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋”作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據。6、職工公出借款憑據,必須附在記賬憑證之后。收回借款時,應當另開收據或者退還借據副本,不得退還原借款收據。7、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務,應當將批準文件作為原始憑怔附件:如果批準文件需要單獨歸檔的,應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。(三)原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有錯誤的,應當由開出單位重開或者更正,更正處應當加蓋開出單位的公章。(四)會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也能夠使用通用記賬憑證。編制記賬憑證(一)會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也能夠使用通用記賬憑證。(二)記賬憑證的基本要求1、記賬憑證的內容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號;經濟業(yè)務摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數;填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應有的項目。2、填制記賬憑證時,應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采用分數編號法編號。3、記賬憑證能夠根據每一張原始憑證填制,或者根據若干張同類原始憑證匯總填制,也能夠根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、除結賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印機。一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的,應當將其它單位負擔的部分,開給對方原始憑證分割單,進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。5、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤,應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證,在當年內發(fā)現填寫錯誤時,能夠用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證,在摘要欄注明”注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明”訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也能夠將正確數字與錯誤數字之間的差額,另編一張調整的記賬憑證,調增金額用藍字,調減金額用紅字。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。6、記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后,如有空行,應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。(三)填制會計憑證,字跡必須清晰、工整,并符合下列要求:1、阿拉伯數字應當一個一個地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有市種符號的,數字后面不再寫貨幣單位。2、所有以元為單位(其它貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯數字,除表示單價等情況外,一律填寫到角分;元角分的,角位和分位可寫”00”,或者符號”——”;有角無分的,分位應當寫”0”,不得用符號”——”代替。3、漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等,一律用正楷或者行書體書寫,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替,不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或者角為止的,在”元”或者”角”字之后應當寫”整”字或者”正”字;大寫金額數字有分的,分字后面不寫”整”或者”正”字。4、大寫金額數字前未印有貨幣名稱的,應當加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額。5、數字之間不得留有空白。阿拉伯金額數字中間有”0”時,漢字大寫金額要寫”零”字;阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個”0”時,漢字大寫金額中能夠只寫一個”零”字;阿拉伯金額數字元位是”0”,或者數字中間連續(xù)有幾個”0”、元位也是”0”但角位不是”0”時,漢字大寫金額能夠只寫一個”零”字,也能夠不寫”零”字。(四)實行會計電算化的單位,對于機制記賬憑證,要認真審核,做到會計科目使用正確,數字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。(五)各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理,具體辦法由各單位根據會計業(yè)務需要自行規(guī)定。(六)會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。1、會計憑證應當及時傳遞,不得積壓。2、會計憑證登記完畢后,應當按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失。3、記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數量過多的原始憑證,能夠單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類,同時在記賬憑證上注明”附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證,應當另編目錄,單獨登記保管,并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。4、原始憑證不得外借,其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準,能夠復制。向外單位提供的原始憑證復制件,應當在專設的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。登記賬戶(一)會計賬簿的登記1、對于會計電算化下的會計賬簿,不需要專門進行登記,會計對會計憑證進行記賬處理后,系統自動登記相應的明細賬和總賬。2、對于手工記賬狀態(tài)下的會計賬簿,應滿足以下幾條規(guī)定:(1)會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。采用記賬憑證核算的公司,直接根據記賬憑證定期登記,根據科目匯總表登記總賬。各種明細賬,要根據記賬憑證每天進行登記,現金日記賬和銀行存款日記賬,應當根據辦理完畢的收付款憑證,隨時逐筆順序進行登記,最少每天登記一次;(2)登記會計賬簿時,應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其它資料,逐項計入賬內,做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整;(3)賬簿中書寫的數字和文字上面要留有適當空格,不要寫滿格,一般應占格距的二分之一;(4)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫;當發(fā)生需要沖銷錯誤記錄、登記減少數、登記余額負數等情況下,能夠用紅色墨水進行記賬;(5)各種賬簿頁以順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁,如果發(fā)現跳行、隔頁,應當將空行隔頁劃線注銷,并由記賬人員簽名或蓋章。(二)會計賬簿的更正如果會計賬簿記錄發(fā)生錯誤,不允許用涂改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯誤,也不允許重抄,而應當根據情況,按照規(guī)定采用劃線更正法等進行更正;由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤,應當首先更正記賬憑證,然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。清查財產為了保證賬實相符和資產的安全與完整,必須在規(guī)定時限內清查企業(yè)的財產,并與賬存數進行核對,看其是否相符。如有不符的,應及時查明原因后分別處理,并調整賬存數。清查時必須做到財產的品名、品種、數量正確無誤,正確記錄,并將盤存數量與賬存數量核對,如有盤盈盤虧的,應認真查明原因,填寫盤盈盤虧表,經領導審查批準后,在據以調整,登記入賬。如發(fā)現殘損、變質的應另填寫報告單,有領導審查批準后,再作處理,并調整賬存數,登記入賬。清查的時間:現金應逐日清點查對;銀行存款、存貨應按月清點查對;固定資產應至少每年清點一次;應收賬款、應手票據、有價證券應隨時清查,特別是應收賬款,除查明金額外,還應查明久被拖欠的原因和可收回程度(有無呆賬、壞賬),并向有關管理層匯報,以免造成呆死賬。結賬為了正確反映一定時期內在會計賬簿記錄中已經記錄的經濟業(yè)務,總結有關經濟業(yè)務和財務狀況,必須在會計期末進行結賬,不得為編制會計報表而提前結賬,更不得先編制會計報表后結賬。(一)在會計電算化系統中,在當月所有的憑證均已記賬完畢,即可進行結賬,結賬需要進行一下幾個步驟:開始結賬,系統自動進行結賬;核對賬簿,系統自動核對總賬與明細賬、總賬與部門賬、總賬與個人往來賬、總賬與項目賬等;系統自動生成當月工作報告;完成結賬工作。(二)在手工記賬的情況下,結賬工作應遵循以下規(guī)定:結賬前必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬;結賬時應當結出每個賬戶的期末余額;不需要加計發(fā)生額的賬戶,在月度余額下劃單紅線、年度劃雙紅線;以上結賬不論單紅線還是雙紅線,都應從金額欄劃至余額欄;年度終了,要把各賬戶余額結轉到下一個會計年度,并在摘要藍注明”結轉下年”字樣,在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內,寫上年結轉余額,并在摘要欄注明”上年結轉”字樣。編制會計報表(一)各單位必須按照國家統一會計制度的規(guī)定,定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。(二)各單位對外報送的財務報告應當根據<企業(yè)會計制度>規(guī)定的格式和要求編制。單位內部使用的財務報告,其格式和要求由各單位自行規(guī)定。(三)會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其它有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令她人篡改會計報表的有關數字。(四)會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的,應當在年度會計報表中加以說明。(五)各公司應當按照國家統一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明,做到項目齊全,內容完整。(六)各公司應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告,應當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應當注明:單位名稱,單位地址,財務報告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。(七)如果發(fā)現對外報送的財務報告有錯誤,應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外,并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的,應當重新編報。會計核算規(guī)范和紀律會計核算規(guī)范為使會計核算合法化、高效化、標準化,控制會計行為,會計人員在行使會計核算職權時,應達到下列幾個方面的要求(一)賬戶體系完整,賬目清楚(二)會計憑證齊全,手續(xù)完備,內容真實正確,裝訂整齊,保管完善。(三)賬戶登記及時,當天賬,當天記,當天輸入電腦,不拖賬,登記時,登記的賬戶正確,借貸方向正確,金額正確,內容真實,摘要清楚,不錯記,不漏記。(四)定期清查實物、款項的實存額,并核對賬存額,做到賬實相符。(五)定期計算成本和利潤,編制會計報表,做到正確計算和編制會計報表,保證會計資料指標口徑前后一致,真實、完整。(六)定期清理賬戶,核對總賬與明細賬,做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關系正確。(七)嚴格遵守會計制度,正確應用會計原則編制記賬憑證,正確使用賬戶,不發(fā)生錯編、錯用。會計人員在行使會計核算職權時,應嚴格遵守下列紀律。(一)會計人員不得利用會計技巧弄虛作假、營私舞弊;會計人員不得偽造篡改賬目和憑證、報表;會計人員不得在單位負責人授意、指使、強令下違法辦理會計事項;會計人員不得接受賄賂,內外勾結,共同舞弊,違法辦理會計事項;會計人員不得私設賬簿,或設幾套賬簿,包括私設賬外的小金庫。(二)嚴禁會計人員接觸企業(yè)的錢和物;嚴禁會計人員亂設賬戶;嚴禁會計人員不接受或不配合內部審計人員和財政、稅務、審計等政府相關部門對本企業(yè)賬務的監(jiān)督審查;嚴禁會計人員玩忽職守,違反會計制度和會計紀律。(三)會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。會計監(jiān)督各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。會計機構、會計人員進行會計監(jiān)督的依據是:(一)財經法律、法規(guī)、規(guī)章;(二)會計法律、法規(guī)和國家統一會計制度;(三)各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務院業(yè)務主管部門根據<中華人民共和國會計法>和國家統一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定;(四)各單位根據<中華人民共和國會計法>和國家統一會計制度制定的單位內部會計管理制度;(五)各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃。會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經辦人員更正、補充。會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向集團公司報告,請求作出處理。會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督,督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。發(fā)現賬簿記錄與實物、款項不符時,應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的,應當立即向本單位領導報告,請求查明原因,作出處理。會計機構、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向集團公司報告,請求處理。會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。(一)對審批手續(xù)不全的財務收支,應當退回,要求補充、更正。(二)對違反規(guī)定不納入單位統一會計核算的財務收支,應當制止和糾正。(三)對違反國家統一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支,不予辦理。(四)對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支。應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見起十日內作出書面決定,并對決定承擔責任。(五)對違反國家統一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支,不予制止和糾正,又不向單位領導人提出書面意見的;也應當承擔責任。(六)對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支,應當向集團公司或者財政、審計、稅務機關報告。會計機構、會計人員對違反單位內部會計管理制度的經濟活動,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,向公司負責人報告,請求處理。會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。各公司必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督,如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料以及有關情況、不得拒絕、隱匿、謊報。按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位,應當委托注冊會計師進行審計,并配合注冊會計師的工作,如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料以及有關情況,不得拒絕、隱匿、謊報;不得示意注冊會計師出具不當的審計報告。會計報告制度要點:質量標準(有用性和重要性)、報告標準(絕對性報告標準和限制性報告標準)規(guī)定會計報告的種類、內容、結構(核心主導業(yè)務、相關非主導業(yè)務、非相關業(yè)務)規(guī)定報告內容必須正確、真實和完整,報表必須清晰明了,不得涂改;規(guī)定會計報告的編制日期、編報人、傳遞程序、方法、受閱人和批示人規(guī)定會計報告的保存方法和保存期限。第一節(jié)財務會計報告企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。月度、季度財務會計報告是指月度和季度終了提供的財務會計報告;半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前6個月結束后對外提供的財務會計報告;年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。本制度將半年度、季度和月度財務會計報告統稱為中期財務會計報告。企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。企業(yè)對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容等。季度、月度中期財務會計報告一般僅指會計報表。半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項,如轉讓子公司等。半年度中期財務會計報告報出前發(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等,除特別重大事項外,可不作調整或披露。企業(yè)向外提供的會計報表包括:(一)資產負債表;(二)利潤表;(三)現金流量表;(四)資產減值準備明細表;(五)利潤分配表;(六)股東權益增減變動表;(七)分部報表;(八)其它有關附表。各公司對外報送會計報表的具體格式和編制說明,根據<企業(yè)會計制度>的具體規(guī)定,亦可視內部管理需要,自行補充必要的會計報表。會計報表附注至少應當包括下列內容:(一)不符合會計核算基本前提的說明;(二)重要會計政策和會計估計的說明;(三)重要會計政策和會計估計變更的說明;(四)或有事項和資產負債表日后事項的說明;(五)關聯方關系及其交易的披露;(六)重要資產轉讓及其出售的說明;(七)企業(yè)合并、分立的說明;(八)會計報表中重要項目的明細資料;(九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明:(一)企業(yè)生產經營的基本情況;(二)利潤實現和分配情況;(三)資金增減和周轉情況;(四)對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其它事項。月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內(節(jié)假日順延,下同)對外提供;季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供;半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后60天內(相當于兩個連續(xù)的月份)對外提供;年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。會計報表的填列,以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。企業(yè)對其它單位投資如占該單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實質控制權的,應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法,按照國家統一的會計制度中有關合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會計報表時,應當將合營企業(yè)合并在內,并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。企業(yè)對外提供的會計報表應當依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應當注明:企業(yè)名稱、企業(yè)統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期,并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。會計報告體系(詳見附件:報告體系圖示)第二節(jié)內部管理會計報告本規(guī)范旨在對各公司的管理會計報告編制、傳遞業(yè)務流程進行統一規(guī)范。管理會計報告是以財務管理、成本控制、經營分析為目的,以財務會計信息為基礎而編制的一整套管理會計報表體系,具體包括各公司成本類分析報表、費用類分析報表、銷售及收入類分析報表、利潤類分析報表、財務指標分析報表、綜合管理報表等。各公司相關崗位職責(一)集團公司1、財務副總裁:審核各公司的管理會計報告及集團公司綜合管理報表,并簽字確認,上報集團公司總裁。2、財務分析崗:負責集團公司本部管理會計報告的編制工作,包括費用類分析報表、財務指標分析報表、綜合管理報表等的編制。(二)子公司1、總經理:審核子公司的管理會計報告并簽字確認,上報集團公司財務管理部。2、財務經理:負責子公司管理會計報告的編制工作,包括子公司的成本類分析報表、費用類分析報表、收入類分析報表、利潤類分析報表、財務指標分析報表等的編制。3、銷售部:負責子公司管理會計報告中銷售情況類報表的編制工作。各公司管理會計報告的編制、傳遞程序步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1規(guī)定的編制日(如本月末)子公司財務經理編制子公司<月度成本分析表>、<月度費用明細表>、<部門費用分析表>、<月度收入明細表>、<月度經營狀況表>、<財務指標分析表>、<年度成本分析表>、<年度開發(fā)成本分析表>、<年度費用明細表>、<年度收入明細表>、<年度經營狀況表>、<項目成本分析表>、<項目專項成本分析表>、<項目利潤率分析表>,并上報子公司總經理。2規(guī)定的編制日(如本月末)子公司銷售部編制子公司<銷售月報>、<銷售情況分析表>,銷售部經理簽字后上報子公司總經理。3規(guī)定的審核日(如次月2日)子公司總經理對財務經理、銷售部上報的月(年)度管理會計報表進行審核,如有錯誤,要求財務經理、銷售部予以修改。4子公司財務經理子公司銷售部修改月(年)度管理會計報表,并上報子公司總經理。5規(guī)定的上報日(如下月4日)子公司總經理對財務經理、銷售部上報的月(年)度管理會計報表進行最后審核,并簽字確認,上報集團公司財務管理部。6規(guī)定的編制日(如報表為本月28日;綜合管理報表為下月3日)集團公司財務分析崗編制集團公司<月度費用明細表>、<部門費用分析表>、<財務指標分析表>、<年度費用明細表>;根據子公司上報的管理會計報告編制集團綜合管理報表<利潤貢獻分析表>、<各公司成本比較表>、<各公司收入比較表>、<項目情況比較表>,并上報財務副總裁。2規(guī)定的編制日(如本月28日)市場營銷部編制<銷售月報>、<銷售情況分析表>,市場營銷部經理簽字后上報財務總監(jiān)。3規(guī)定的審核日(如下月5日)財務總監(jiān)對財務分析崗、市場營銷部上報的月(年)度管理會計報表進行審核,如有錯誤,要求財務分析崗、市場營銷部予以修改。4財務分析崗市場營銷部修改月(年)度管理會計報表,并上報財務總監(jiān)。5規(guī)定的上報日(如下月8日)財務總監(jiān)對財務分析崗、市場營銷部上報的各公司月(年)度管理會計報表及集團公司綜合管理報表進行最后審核,簽字確認,并上報集團公司總裁。管理會計報告的查詢權限管理會計報告能夠為公司領導層的經營決策提供有力的財務支持,是各公司內部報表,屬于公司內部財務信息,只能由公司高層領導全面把握。本規(guī)范對管理會計報表的查詢權限做了限定。(一)子公司的管理會計報告,原則上只由子公司財務經理、總經理、副總經理及集團公司財經委主任、財務副總裁、總裁查詢并掌握。若子公司職能部門有查詢管理會計報告信息的需求,應由子公司總經理審批。(二)集團公司管理會計報告及綜合管理報表,原則上只由集團公司財經委主任、財務副總裁、總裁查詢并掌握。若集團公司職能部門有查詢管理會計報告的需求,應由財務副總裁審批,若有查詢綜合管理報表的需求,應由總裁審批。管理會計報告體系(詳見附件:報告體系圖示)流程圖(詳見附件:管理報告?zhèn)鬟f文件)會計工作交接會計人員工作調動或者因故離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:(一)已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢。(二)尚未登記的賬目,應當登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。(三)整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。(四)編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品等內容;實行會計電算化的單位,從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶等)及有關資料、實物等內容。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交;會計機構負責人、會計主管人員交接,由單位領導人負責監(jiān)交,必要時可由集團公司派人會同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。(一)現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限期查清。(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。(三)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符,各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。(四)移交人員經管的票據、印章和其它實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。會計機構負責人、會計主管人員移交時,還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等,向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題,應當寫出書面材料。交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章,并應在移交注冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名,移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿,不得自行另立新賬,以保持會計記錄的連續(xù)性。會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的,應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的,經單位領導人批準,可由移交人員委托她人代辦移交,但委托人應當承擔本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責任。單位撤銷時,必須留有必要的會計人員,會同有關人員辦理清理工作,編制決算。未移交前,不得離職。接收單位和移交日期由集團公司確定。單位合并、分立的,其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。會計檔案管理建賬的各公司應當依照下述規(guī)定管理會計檔案。集團公司財務部門負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。各公司必須加強對會計檔案管理工作的領導,保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱,嚴防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。具體包括:(一)會計憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其它會計憑證。(二)會計賬簿類:總賬,明細賬,日記賬,固定資產卡片,輔助賬簿,其它會計賬簿。(三)財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其它財務報告。(四)其它類:銀行存款余額調節(jié)表,銀行對賬單,其它應當保存的會計核算專業(yè)資料,會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。各公司每年形成的會計檔案,應當由會計機構按照歸檔要求,負責整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。會計憑證的立卷與歸檔程序(一)打印記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證)并按對應關系進行整理。(二)將當月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理,如果憑證數量較多,則分收、付、轉裝訂不同憑證冊;如果憑證數量較少,則統一裝訂憑證冊。(三)將當月匯總憑證或收、付、轉匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1號記賬憑證之前(如收字0001、付字0001或轉字0001),并分別加具封面,填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。(四)將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數、憑證號數、財務主管、經辦會計。(五)對會計整理的憑證進行稽核檢查。(六)將稽核無誤的當月憑證移交給會計檔案管理員。(七)將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存,并在<會計檔案清冊>中進行登記。會計賬簿的立卷與歸檔程序(一)將本年度所有賬簿集中整理,包括書面賬簿以及打印電子賬簿。(二)按賬簿類型分別進行編號。(三)完成編號后,按賬簿類型進行歸檔;對活頁賬應進行頁碼分冊總編,并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。(四)對會計整理的賬簿進行稽核檢查。(五)將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。(六)將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存,并在<會計檔案清冊>中進行登記。會計