2022年江蘇省鹽城市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年江蘇省鹽城市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

2.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預見性的是()。

A.針對余額為零的應收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

3.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠遠高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

4.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

5.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

6.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見

7.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

8.在下列事項中，最可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

9.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

10.根據(jù)審計工作底稿相關準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

11.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

12.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

13.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

14.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

15.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要是針對應付賬款的（）認定

A.計價和分攤B.發(fā)生C.存在D.完整性

16.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎

17.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是()。

A.該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質量控制復核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內完成

18.在集團財務報表審計中為識別對集團具有財務重大性的單個組成部分，可以將選定的基準乘以一定的百分比，下列說法中不正確的是（）

A.對于基準的選擇需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

B.適當?shù)幕鶞士赡馨ㄙY產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等

C.對于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對值來作為基準

D.對于某一組成部分，由于其與基準相對應的項目占集團相應項目的百分比達不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

19.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

20.以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制

B.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯(lián)系起來進行聯(lián)系

D.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

21.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

C.對其簽署的審計報告負責

D.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

22.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

23.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，確認銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

24.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據(jù)

25.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

26.

第

14

題

為了證實被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實質性程序是（）。

A.將發(fā)運憑證和相關的銷售發(fā)票與主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

B.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

27.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

28.<2>下列有關丁注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當特別關注D公司在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，丁注冊會計師不用評價D公司相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應當假定D公司在收入確認方面存在舞弊風險

29.<4>、有關發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

30.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

二、多選題(20題)31.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

32.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

33.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

34.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

35.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

36.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機有專長的員工

D.會計師事務所的地質專家

37.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有（）。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

38.在制定質量控制政策和程序時，會計師事務所為強調遵守相關職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關職業(yè)道德的行為及其處理結果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關職業(yè)道德的行為及其獎勵結果

C.制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理

39.關于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

40.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

41.假定在發(fā)現(xiàn)應付賬款項目的樣本錯報后，ABC公司已接受了周某按照應付賬款項目提出的調整建議并已進行了調整。下列結論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調整的應付賬款項目的錯誤金額為41萬元

B.周某根據(jù)樣本的錯誤金額推斷總體錯誤金額時匯總的樣本錯報為101萬元

C.周某在提請ABC公司調整之后，匯總的已發(fā)現(xiàn)的應付賬款錯誤金額為90萬元

D.對應付賬款錯誤金額進行推斷后，周某匯總的應付賬款錯報金額為95萬元

42.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術一般控制

43.下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內的子公司B.集團內子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構

44.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有()。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

45.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

46.下列有關庫存現(xiàn)金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內的庫存現(xiàn)金實有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調整至資產(chǎn)負債表日的金額

47.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發(fā)表審計意見

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

48.注冊會計師在確定重要性時，下列（）因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個或多個重要性水平可能合理預期影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策。

A.影響財務報表使用者對諸如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項目計量或披露的預期

B.與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

C.管理層對會計估計作出不合理的判斷

D.財務報表使用者可能特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面

49.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應以被審計單位的名義寄發(fā)

50.

第

28

題

假定通達公司采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，王華注冊會計師應當認可的是（）。

A.收到債務單位償還的部分債務后，則剩余的應收賬款的賬齡，從收到部分債務后重新確定

B.對于多提或少提應收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應收票據(jù)，直接根據(jù)債務單位的具體情況計提相應的壞賬準備

三、3.判斷題(10題)51.

Y公司經(jīng)國家批準實施債轉股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉股的相關批準文件規(guī)定：債權人將債權1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉為股權，債權轉股權的比例為1.2：1，助理人員驗證確認Y公司實施債轉股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，A注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2004年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元?！磷詴嫀煍M通過抽樣函證應收賬款的賬面余額，計劃抽樣誤差為±5萬元，可信賴程度為95%(95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96)，估計的總體標準離差為0.015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后的余額為450萬元。

A注冊會計師確定的樣本量為138戶。()

A.正確B.錯誤

53.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計師已得到該公司2005年利潤總額項目的審計前金額為100萬元，調整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項目的審計前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項目的其余項目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項目調整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯誤

54.

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質性程序。()

A.正確B.錯誤

55.審計助理人員小王正在審計XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務，假設你是該項業(yè)務的外勤負責人，請對以下助理人員的關于銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制情況予以判斷確認。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負責。助理人員小王認為XYZ公司內部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務作為重點審計領域。()

A.正確B.錯誤

56.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異,注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調整。()

A.正確B.錯誤

57.當被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

59.

被審計單位管理層聲明書是管理層將注冊會計師的詢問所作的答復以書面方式予以記錄，所以其本身可以構成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并作為發(fā)表審計意見的基礎。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師X是Q股份有限公司2005年會計報表審計的外勤負責人，在對Q公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。

審計助理人員計算了2005年Q公司的A種類型機器設備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A種類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而在2005年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A.B注冊會計師在ABC會計師事務所負責驗資業(yè)務。在2×11年承辦的驗資業(yè)務中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認為房屋建筑物的出資價，出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關必要審驗程序后，確認股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認繳出資200萬元，且說明了出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務，執(zhí)行了相關必要審驗程序后確認C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災，導致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設立的有限責任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內容。

62.注冊會計師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關聯(lián)方交易。

(5)財務經(jīng)理近來因個人投資失利，導致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當會計處理進行解釋。

(7)管理層報酬的主要部分，是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達到特定目標而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價或獲利趨勢的維持特別關心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

63.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標。管理層為達到這一銷售策略調整采取了以下應對經(jīng)營風險措施：

(1)財務部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準；

(3)銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標和審計經(jīng)驗分析后認為，甲公司非常可能存在不嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風險。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風險是否屬于特別風險?如果屬于特別風險，與財務報表的哪個項目有關?同時，與該項目的什么認定相關?

(2)結合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當?shù)膶徲嫶胧?請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財務經(jīng)理討論壞賬準備的計提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風險評估程序

64.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

65.注冊會計師在實施函證程序審計應收賬款和應付賬款時主要不同點是什么?

參考答案

1.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

2.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預見性。

3.A選項A，注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方關系及其交易相關的重大事項。

4.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

5.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

6.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

7.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

8.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項A應當是因自然災害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應當是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負；選項C應當是關鍵管理人員離職且無人替代。

9.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

10.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

11.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個)

12.A重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。選項A描述的是檢查風險。

13.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

14.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

15.D針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行劃款通知、供應商收據(jù)等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要是針對應付賬款的完整性認定。

綜上，本題應選D。

16.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

17.C對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確；應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。

18.D選項A正確，集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項B、C正確，根據(jù)集團的性質和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，對于虧損的組成部分，可以選用虧損值來作為基準；

選項D不正確，某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務情況發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

綜上，本題應選D。

某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務重大性，但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險。

19.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

20.A選項A，注冊會計師的責任是對財務報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制；

選項B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應選A。

21.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務報表采用積極方式提出結論。

綜上，本題應選D。

22.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

23.B如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債，所以選項B正確。

24.A對于所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

25.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

26.A選項C主要是證實登記入賬的銷售交易確實已經(jīng)發(fā)貨；選項D主要證實銷售交易的分類恰當。

27.C會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存l0年。選項C正確。

28.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應當采取相關措施，選項B不恰當。

30.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

31.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

32.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

33.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

34.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

35.ABCD編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

36.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

37.ACD【解析】在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結果發(fā)表意見，也不用針對其預測結果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

38.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關職業(yè)道德要求的后果，并據(jù)此對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

39.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內降低稅負或者轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應選ABD。

40.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預見性。

41.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調整。因此建議ABC公司調整樣本中發(fā)現(xiàn)的25萬元和15萬元的錯誤，以及重分類誤差中的1萬元錯誤；推斷后應付賬款項目中的錯報金額應包括樣本中未予調整和推斷的(15+80=95萬元)。

42.AB選項A恰當，不管是否依賴相關系統(tǒng)，都應對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

43.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結構可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應選ABCD。

44.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

45.BD選項A不恰當，已質押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應選BD。

46.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當，在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤，注冊會計師應將監(jiān)盤金額調整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

47.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務報表發(fā)表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發(fā)表審計意見。

48.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項C不恰當。注冊會計師在確定重要性時，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面(如新收購的業(yè)務)。

49.ABC

50.BCD收到債務單位償還的部分債務后，