零基礎入門1109全62講義

第五章2017年注會課 資 一手資料誠第一節(jié)2017年注會課程 一手資料誠招非貨幣資產交換、重 資 （一）外購取得成本：按實際支付的價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前一般【例題-不需要安裝】甲公司屬于一般，購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的上注明的設備價款為30000元，額為5100元，另支付 30應交稅費——應交（進項稅額）5 35支付設備價款、、 520 55B、C，共支付款項10000萬元，額1700萬元，包裝費75萬元，全部以銀行存款轉賬支A、B、C45003850元、1650萬元（提示：均不含稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司為一般。確定應計入固定資產成本的金額，包括價款、包裝費：10000+75=10075（萬元A設備：4500/（4 B設備：3850/（4 C設備：1650/（4 A=10075×45%=4533.75（萬元B=10075×38.5%=3878.875（萬元C=10075×16.5%=1662.375（萬元借：固定資產——A設 4——B設 3——C設 1 1 11【例題-分期付款】20×711900萬元（不考慮），在20×7年至2×11年的5年內每半年支付90萬元，每年的付款日900000×（P/A，10%，10）＝900000×6.1446＝5530140（元1234…100（3）20×71120×71231 77（4）20×8112×11123120×863020×8630外收支定義預計攤銷 第二節(jié)應計折舊額:指應當計提折舊的固定資產的扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準折舊額＝90/5＝18（萬元）2013.1.120應計提折舊＝100－（15－5）－20＝70（萬元）折舊額＝70/5＝14（萬元）例如：311002003月5日購入奧迪300萬元;3月30日寶馬100萬【例題·單選題】下列固定資產中，本月應計提的折舊（）【例題】2012年6月10日，A公司外購設備的為100萬元，預計使用年限為5年，設備0.4%。月折舊額和折舊率的計算如下：月折舊額＝19.92÷12＝1.66（萬元）月折舊率＝1.66÷100×100%＝1.66% 400000200000單位里程折舊額＝400000×（1－5%）÷200本月折舊額＝5000×1.9＝9500（元定資產賬面余額減累計折舊）和雙倍的直折舊率計算固定資產折舊的法。年折舊率＝2÷預計使用（年）×100%第一年：（100－0.4）×（5/15）＝33.2（萬元）第二年：（100－0.4）（4/15）＝26.56（萬元）第三年：（100－0.4）（3/15）＝19.92（萬元）第四年：（100－0.4）（2/15）＝13.28（萬元）第五年：（100－0.4）×（1/15）＝6.64（萬元）企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用、預計凈殘值和折舊方法進行復核。20×7220×71用4602000128000（含發(fā)動機），發(fā)動機當5002009（提示：已8），公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛行時間，公司決定更換一部性能更2009年初飛機的累計折舊：8000×3%×8＝1920（萬元） 6080 1 8 入賬價值：6080＋705.1－380＝6405.1（萬元） 6405.1 6在發(fā)生時計入當期用或銷售費用。（大修理、中小修理）企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入“第三節(jié)固定資產的處置與清查固定資產處置包括固定資產的、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、5【例題】A公司一座建筑物，2000000元，已使用6年，計提折舊300000元，付清理費用10000元，收入為2000000元，營業(yè)稅率5%（按賬面價值結轉12224.2000000×5%＝100000（元 2清理費用10000元，收入為1000000元，率17%1.（按賬面價值結轉120001011 （銷項稅額）170 710 7108準備 一 10甲公司該設備的入賬價值是（） 20×9（）A.6.37萬 B.6.39萬C.6.42萬 D.7.44萬【單選題·201120×11120A注明的設備價款為950萬元，可抵扣進項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含額），支付安裝人員工資14萬元。20 950萬 C.1000萬 20×4A（）A.136.8萬 20×2＝1000×2/5＝400（萬元20×3＝（1000－1000×2/5）×2/5＝240（萬元【單選題·2012】甲公司為一般，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣進項稅額為85萬元。為該設備發(fā)生途中費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資1220×61230