財務(wù)匯金與資產(chǎn)貨幣管理知識分析

第2講資產(chǎn)&貨幣資金2023/5/301主要內(nèi)容小企業(yè)會計準(zhǔn)那么的根本概念資產(chǎn)貨幣資金練習(xí)2023/5/3022.1小企業(yè)會計準(zhǔn)那么的根本概念一、會計根本假設(shè)：是小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定?！?〕會計主體：是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍?！?〕持續(xù)經(jīng)營：是指可預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)?！?〕會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間?！?〕貨幣計量：是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2023/5/303二、會計根底企業(yè)會計確實認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。三、會計信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性四、會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤五、會計計量會計計量屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值2023/5/304六、會計科目規(guī)定了60多個會計科目及其主要賬務(wù)處理，主要涵蓋小企業(yè)的常見交易或事項，共有5類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、本錢類、損益類。企業(yè)會計準(zhǔn)那么160多個會計科目及其主要賬務(wù)處理，共六類?！补餐悺掣郊?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?規(guī)定的小企業(yè)會計科目體系七、財務(wù)報表小企業(yè)的財務(wù)報表至少包括以下：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注。2023/5/3052.2資產(chǎn)2.2.1資產(chǎn)的概念資產(chǎn)：是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源2.2.2資產(chǎn)的特征預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、應(yīng)為小企業(yè)擁有或者控制、是由小企業(yè)過去的交易或者事項形成的。2.2.3資產(chǎn)的具體分類流動資產(chǎn)：小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預(yù)計在1年內(nèi)〔含1年〕或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用。2023/5/3062.3貨幣資金貨幣資金概述貨幣資金的會計處理2023/5/3072.3.1貨幣資金概述1.貨幣資金的概念與種類貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣狀態(tài)的那局部資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.貨幣資金相關(guān)科目內(nèi)容比較2023/5/3083.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指小企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。3.1庫存現(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼；個人勞動報酬；頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用‘收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)〔1000元〕以下的零星支出；中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。2023/5/3093.2庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般是3~5天正常開支需要量；遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或者交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，最高不超過15天的開支需要量。3.3庫存現(xiàn)金的收支規(guī)定①企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間②企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付?！布醋齑娆F(xiàn)金〕③企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。④企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定，交通不便及其他特殊原因必須使用庫存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付⑤各單位購置國家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬方式支付，不得以庫存現(xiàn)金的方式支付。2023/5/30103.4庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度〔1〕錢賬分管制度〔2〕庫存現(xiàn)金開支審批制度〔3〕庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度〔4〕庫存現(xiàn)金保管制度2023/5/30114.銀行存款4.1銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。?銀行賬戶管理方法?將企事業(yè)單位的存款賬戶分為：根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶。4.2按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡等。4.3加強(qiáng)小企業(yè)銀行存款管理的幾個重要方面加強(qiáng)銀行存款的分類管理〔根據(jù)資金的不同性質(zhì)、用途，分別在銀行開設(shè)賬戶〕銀行賬戶只限于本單位使用，不準(zhǔn)搞出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓③2023/5/3012現(xiàn)行銀行主要結(jié)算方式一覽表back2023/5/3013③嚴(yán)格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字北仨殗?yán)格領(lǐng)用注銷手續(xù)④應(yīng)按月預(yù)開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。平時開出的支票，應(yīng)盡量防止跨月支取，年終開出支票，須當(dāng)年支款，不得跨年度。⑤加強(qiáng)銀行存款的日常標(biāo)準(zhǔn)管理，應(yīng)在結(jié)算業(yè)務(wù)中實行銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算⑥出納、會計應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。2023/5/30145.其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即存放地點(diǎn)和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款：是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款：是指小企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票存款：是指小企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證存款：是指小企業(yè)為取得銀行信用證，按規(guī)定存入銀行的款項。在途貨幣資金:是指小企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達(dá)，處于在途資金。2023/5/30152.3.2貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的核算1.庫存現(xiàn)金收入的核算小企業(yè)庫存現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容有：從銀行提取現(xiàn)金、職工出差報銷時交回的剩余款項、收取結(jié)算起點(diǎn)以下零星收入款項、收取對個人的罰款。收取庫存現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金〞科目，貸記相關(guān)科目。〔1〕從銀行提取現(xiàn)金——借記“庫存現(xiàn)金〞，貸記“銀行存款〞eg:A小企業(yè)的出納于2021年6月20日從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。A小企業(yè)2021年6月20日的賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002023/5/3016〔2〕日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入當(dāng)企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)取得現(xiàn)金收入時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金〞，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞以及“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〞等相關(guān)科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢科目。eg：A小企業(yè)主要從事汽車配件的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人。2021年10月17日，對外銷售一批汽車配件，價款合計1000元，該批配件本錢為800元。A小企業(yè)于當(dāng)日收到現(xiàn)金〔價款和增值稅款〕合計1170元，并將其及時入庫。A小企業(yè)2021年10月17日的賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕170借：主營業(yè)務(wù)本錢800貸：庫存商品8002023/5/30172.庫存現(xiàn)金支出的核算〔1〕企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)借記“銀行存款〞科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞科目?！?〕因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金時，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞科目。eg1:2021年7月20日，A小企業(yè)職工王某預(yù)借差旅費(fèi)2000元。A小企業(yè)當(dāng)日的賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000eg2:A小企業(yè)為了提高職工素質(zhì)，進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，期間以現(xiàn)金支付培訓(xùn)費(fèi)7000元，并已付賬，該企業(yè)支付培訓(xùn)費(fèi)的賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用7000貸：庫存現(xiàn)金70002023/5/30183.現(xiàn)金短缺和溢余的核算〔1〕現(xiàn)金短缺的核算清查過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，首先應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢"科目進(jìn)行核算。屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記〞其他?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款“或〞庫存現(xiàn)金“等科目，貸記〞待處理財產(chǎn)損溢“科目。屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)木植?，借記〞其他?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款“科目，貸記〞待處理財產(chǎn)損溢“科目。屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記〞管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺“科目，貸記〞待處理財產(chǎn)損溢“科目。eg:A小企業(yè)于2021年3月31日現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1700元。經(jīng)查，其中700元屬于出納李某保管不力造成；另外1000元短缺原因不明。企業(yè)覺得由李某賠償700元。A小企業(yè)的賬務(wù)處理如下：2023/5/3019發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢1700貸：庫存現(xiàn)金1700決定由李某賠償700元借：其他應(yīng)收款—出納李某700貸：待處理財產(chǎn)損溢700李某繳納現(xiàn)金賠款借：庫存現(xiàn)金700貸：其他應(yīng)收款—出納李某700確認(rèn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000

2023/5/3020〔2〕現(xiàn)金溢余的結(jié)算現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記〞待處理財產(chǎn)損溢“科目，貸記"其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余“科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢〞科目，貸記“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余〞科目。eg：A小企業(yè)于2021年5月31日現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。原因無法查明，A小企業(yè)的賬務(wù)處理如下：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500確認(rèn)無法查明的現(xiàn)金溢余收益借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余5002023/5/3021二、銀行存款的核算小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款〞科目，該科目借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額；期末余額在借方。有外幣應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。還應(yīng)設(shè)置“銀行存款總賬〞和“銀行存款日記賬〞?！惨弧炽y行存款收入的核算〔1〕小企業(yè)將款項存入銀行或收到款項時，應(yīng)按照金額，借記“銀行存款〞科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“應(yīng)收賬款"等科目〔2)小企業(yè)對外銷售貨物或提供勞務(wù)直接通過銀行轉(zhuǎn)賬取得收入時，應(yīng)按照取得銀行存款金額，借記〞銀行存款“科目，貸記〞主營業(yè)務(wù)收入“、〞其他業(yè)務(wù)收入“以及〞應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕“等科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢科目。2023/5/3022沿用第二個例題，假設(shè)A小企業(yè)收到的是轉(zhuǎn)賬的銀行存款1170元，那么該企業(yè)當(dāng)日的賬務(wù)處理如下:借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅〔銷項稅額〕170借：主營業(yè)務(wù)本錢800貸：庫存商品800〔二)存款利息的核算1.計息日和計息期小企業(yè)的存款賬戶一般都是按季計算利息，計算日為每季度末的20日，如3月20，6月20日，9月20日，12月20日。計息期實行〞算頭不算尾“，即從有存款業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)日起計算；到業(yè)務(wù)終止〔存款支取〕前一日止。

2023/5/30232.確認(rèn)利息的核算小企業(yè)的存款在銀行存續(xù)期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)作為融資費(fèi)用的沖減，借記〞應(yīng)收利息科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用〞科目；收到利息這局部利息時，借記“銀行存款〞科目，貸記“應(yīng)收利息〞科目、eg:2021年11月30日，A小企業(yè)本月銀行存款產(chǎn)生的利息總額為700元，并于2021年12月5日收到這局部利息，該企業(yè)賬務(wù)處理如下：確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息700貸：財務(wù)費(fèi)用700收到利息款項借：銀行存款700貸：應(yīng)收利息7002023/5/3024〔三〕銀行存款支取的核算〔1〕小企業(yè)從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時，應(yīng)按支出金額借記“庫存現(xiàn)金〞、“應(yīng)付賬款〞等科目，貸記“銀行存款〞科目〔2〕小企業(yè)以銀行存款向供貨方或提供勞務(wù)方進(jìn)行支付時，按支出金額借記“庫存商品〞、“原材料〞等資產(chǎn)科目，貸記“銀行存款〞等科目。eg:A小企業(yè)于2021年11月17日從B企業(yè)購入原材料一批，價款5000元。A、B兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，A小企業(yè)收到材料后，以銀行存款支付款項5850元。該企業(yè)的賬務(wù)處理如下:借:原材料5000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕850貸：銀行存款58502023/5/3025三、其他貨幣資金的核算小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金〞科目。貸記“銀行存款〞科目。減少其他貨幣資金做相反的會計分錄。本科目期末余額在借方，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金?！惨?外埠存款的核算外埠資金，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)發(fā)生“外埠資金〞業(yè)務(wù)時，其具體的會計核算過程如下所示。eg:2021年5月7日，A小企業(yè)為臨時采購需要在外地工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5000元；5月14日，采購員交來供貨單位的發(fā)票，貨物總金額為3000元，增值稅額510元，貨物尚未收到；5月21日將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回開戶銀行，該企業(yè)的賬務(wù)處理如下2023/5/3026開設(shè)賬戶時借：其他貨幣資金—外埠存款5000貸：銀行存款5000收到供貨單位發(fā)票時借：材料采購3000應(yīng)交稅