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第7頁共7頁內(nèi)控制度審計模板山東金橋集團(tuán)有限公司董事會:集團(tuán)企管審計部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年度審計計劃,于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度,與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?,F(xiàn)將審計中情況報告如下:一、財務(wù)收支管理公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范,能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理,特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計,我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備,特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下:(1)(2)審計建議:公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件,對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定,出現(xiàn)了以上情況,我們建議:任何一項(xiàng)財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證,并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。2、3、二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn):1、供應(yīng)商相對集中,主要原料采購供應(yīng)商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供應(yīng)商名錄基本維持不變,新供應(yīng)商開拓力度較弱。審計建議:(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度,同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商,逐步開拓新的供應(yīng)商,??。(3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的,??。2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序,采購價格合理性缺乏足夠的支持。審計時,我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析,公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進(jìn)價對照表單位:元購員詢價為基礎(chǔ),價格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定,變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件,我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。審計建議:(1)對于固定供應(yīng)商,我們建議公司應(yīng)制定價格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn),采用定期獨(dú)立詢價、議價,收集公開市場成交價格等方式來控制價格。(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況,進(jìn)行趨勢預(yù)測,提出最有利的采購時機(jī)和合理交易價格,為管理層采購決策提供支持。(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購,公司應(yīng)該建立詢價比價制度,并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則,并要求采購人員留有詢價、比價資料,為管理層決策提供必要的依據(jù),也為未來采購提供參考。3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同,在上述合同中,沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。審計建議:采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單,按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效,必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。三、存貨管理公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn),對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確,在日常操作中,原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理,實(shí)際控制較好。主要不足之處為:1、公司倉儲部門隸屬于采購部門,有違不相容崗位必須分開的原則。倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求,和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門,客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計建議:按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模,我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做,一方面可解決崗位沖突問題;另一方面,可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背,并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析,截止審計基準(zhǔn)日,公司材料中____年以上的冷背物料萬元,成品中呆滯品萬元,二者占存貨總成本的%,公司未計提任何減值準(zhǔn)備。審計建議:(1)加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用,并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況,對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計建議:(1)檢查所有表單,對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計,同時完善表單間的引用設(shè)計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好,個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號;(2)規(guī)范入庫單的填寫,如按目前由采購員填寫入庫單方法,庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單,并由庫管和采購簽字確認(rèn)。四、銷售及收款1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章,業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票,開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過,則退回重批,會使已簽約的購銷合同無法履行,可能造成違約,同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。審計建議:建議公司在合同簽字蓋章以前,各職能部門對合同進(jìn)行事前審核,如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān),重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為____天、____天、____天、現(xiàn)款等,而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定,公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的____%,信用期和信用額度的確定不科學(xué),沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。審計建議:充分考慮各種因素,對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定,確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。4、現(xiàn)金收款篇三:內(nèi)控審計報告(式樣)1234內(nèi)控制度審計模板(二)一、目的內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):(一)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度;(二)信息的真實(shí)、可靠;(三)資產(chǎn)的安全、完整;(四)經(jīng)濟(jì)有效地使用資源;(五)提高經(jīng)營效率和效果。二、內(nèi)部控制制度審計程序說明(一)了解組織崗位設(shè)置、人員配備是否符合內(nèi)部控制要求。(二)審閱組織各種文件,了解各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,取得與審計內(nèi)容有關(guān)的信息。(三)找出組織各項(xiàng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn),繪制內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程圖。(四)運(yùn)用《內(nèi)部控制制度問題式調(diào)查表》對組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查。(五)對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析,進(jìn)行健全性測試,找出組織內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。(六)對組織內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行初步評價,對控制弱點(diǎn)進(jìn)行分析。21、初步評價組織所有控制目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到,各種管理制度是否體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求。2、內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理;有無不必要的控制點(diǎn);每個需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié);控制職能是否劃分清楚;人員之間的分工和牽制是否恰當(dāng)。3、分析內(nèi)部控制弱點(diǎn)是否有補(bǔ)償性控制;控制弱點(diǎn)產(chǎn)生的潛在錯誤及其重要影響。提出進(jìn)一步審查的目標(biāo)。(七)對組織內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。1、對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。2、對有關(guān)業(yè)務(wù)人員操作情況進(jìn)行“實(shí)地觀察”。3、用“檢查證據(jù)法”,對分項(xiàng)審計內(nèi)容逐個選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿行測試”。4、對“穿行測試”中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查。5、審計人員認(rèn)為可以采用的其他方法。(八)收集審計證據(jù),編制審計工作底稿。(九)根據(jù)審計結(jié)果,對組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價,提出審計報告。對審計中查出的組織內(nèi)部控制重大缺陷和內(nèi)部控制弱點(diǎn),應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究,有針對性地提出可行的改進(jìn)意見與建議,向管理層和董事會反映。三、工作標(biāo)準(zhǔn)3(一)內(nèi)部控制的審查與評價1、內(nèi)部審計人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容:a經(jīng)營活動的復(fù)雜程度;b管理權(quán)限的集中程度;c管理行為守則的健全性和有效性;d管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度;e組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同;f法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;g組織各階層人員的知識與技能;h組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;i重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;j員工聘用程序及培訓(xùn)制度;k員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。2、內(nèi)部審計人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?,評價組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容:4a可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素;b風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果;c對抗風(fēng)險的能力;d風(fēng)險管理的具體方法及效果。3、內(nèi)部審計人員應(yīng)實(shí)
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