淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制-畢業(yè)論文

PAGE5中文摘要在2001年，財政部發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》，這為各單位加強貨幣資金的管理和控制、監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護貨幣資金的安全完整提供了依據(jù)和保證。本文根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》和實踐中經(jīng)常出現(xiàn)的問題來具體詳述貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容，貨幣資金管理中常見的問題及原因，加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策，主要通過建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，重視內(nèi)部控制的關鍵點。旨在通過本文能使各單位重視貨幣資金內(nèi)部會計控制的同時，能具體對照貨幣資金中出現(xiàn)的問題進行內(nèi)部控制制度設制，提高單位的貨幣資金使用效益，保護貨幣資金的安全完整。關鍵字：貨幣資金控制管理引言近幾年來，經(jīng)濟犯罪越來越多，大多和貨幣資金相聯(lián)系，金錢不是萬能的，但沒有金錢是萬萬不能，而貨幣資金中包括了流動性最強的現(xiàn)金和銀行存款資產(chǎn)，再加各單位對貨幣資金的內(nèi)部控制不重視和不規(guī)范，使許多犯罪有機可乘。因此，規(guī)范貨幣資金內(nèi)部會計控制制度和有效地實施是越來越迫在眉節(jié)。隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風險，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢。本文討論了貨幣資金的定義、特點、內(nèi)容、目標以及內(nèi)部控制漏洞和管理對策，分析了如何建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，以更好地促進單位貨幣資金的管理和控制。目錄一、貨幣資金的定義及特點 6二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 6（一）、職務分工控制 6（二）、貨幣資金收入控制 7（三）、貨幣資金支出控制 7（四）、貨幣資金保管控制 7三、貨幣資金內(nèi)部控制目標 7四、貨幣資金內(nèi)部控制制度的方法 8（一）不相容職務相互分離控制 8（二）依靠規(guī)范的操作程序和嚴格的控制 8（三）對現(xiàn)金收支業(yè)務審批權限控制 8（四）對貨幣資金的安全性控制 8（五）通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制 9（六）對銀行賬戶、票據(jù)控制 9（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制 9（八）內(nèi)部報告制度的控制 9五、貨幣資金管理中存在的問題 10（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的具體表現(xiàn) 10（二）我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析 12六、加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策 12（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系 121、實行崗位分工制度 122、堅持預算控制制度 123、堅持授權批準制度 134、內(nèi)部銀行控制制度 135、票據(jù)及有關印章的管理 136、實行內(nèi)部稽核制度 147、加強貨幣資金的安全保衛(wèi)工作 14（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵點 141.重視現(xiàn)金收支業(yè)務控制的關鍵點。 142.重視銀行存款收支業(yè)務控制的關鍵點。 14七、結論 15參考文獻: 16一、貨幣資金的定義及特點貨幣資金是指資金循環(huán)周轉中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性較強的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結合單位自身的經(jīng)營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容貨幣資金，是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。各企事業(yè)單位必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求，結合本單位的具體情況，建立健全并嚴格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。單位貨幣資金的內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容：

（一）、職務分工控制(1)會計人員應負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。(2)出納人員應負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表。(3)內(nèi)審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。(4)信用人員應負責調查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等。(5)會計主管應負責審核收支業(yè)務；保管和使用單位及單位負責人印章。(6)單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。其中重大支付應集體審批。(7)電腦程序設計員應負責程序設計和修改，不得負責程序操作，甚至不得出入財會部門。

（二）、貨幣資金收入控制(1)每筆收款都要開票。(2)要盡可能使用轉賬結算，現(xiàn)金結算的款項應及時送存銀行。(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應及時送交單位出納員。(4)不得坐支銷貨款。(5)出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。（三）、貨幣資金支出控制(1)每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核。(2)出納員支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項支出都有預算或定額并嚴格執(zhí)行。(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉賬支付。(5)支票簽發(fā)和印章保管應分工負責。

（四）、貨幣資金保管控制(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員

(包括單位負責人)非經(jīng)單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。(2)要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，包括每日結出現(xiàn)金日記賬余額與自已所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計核對賬目等。(4)要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行對賬制度，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，一次復寫，作廢的應加蓋“作廢”章后妥善保管。已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。三、貨幣資金內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制應達到以下目標：(1)、貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。(2)、貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)。(3)、貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。(4)、貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。四、貨幣資金內(nèi)部控制制度的方法（一）不相容職務相互分離控制就是將某些職務分別由兩個或一個以上的部門擔任，合理設計各工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤。單位應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，即應確定哪些崗位和職務是不相容的，明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。也就是說不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，應該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。各業(yè)務的授權者、審核者、記錄者、執(zhí)行者應當分離；財產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的批準者、保管者、記錄者、報告者應當分離。（二）依靠規(guī)范的操作程序和嚴格的控制手續(xù)控制任何貨幣資金的收付都應按其業(yè)務規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財務控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務有關的其它業(yè)務在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批、復核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。（三）對現(xiàn)金收支業(yè)務審批權限控制單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準方式、范圍、權限、程序、責任等相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式。授權批準要求單位審批人應當嚴格按照授權批準權限的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。（四）對貨幣資金的安全性控制對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金額不得超過規(guī)定的限額，超過限額的貨幣資金應送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用；會計主管人員應對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查及盤點，以確保單位資產(chǎn)安全。如：銀行存款余額調節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制；現(xiàn)金支出盡可能通過銀行轉賬，簽發(fā)支票應有授權和批準手續(xù)；對于重要資金支付業(yè)務，應經(jīng)領導集體決策和審批；采取妥善措施確保除實物保管員外，其他人員不得接觸實物，選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現(xiàn)金實物安全。（五）通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制貨幣資金效益性控制方法是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預算，制定貨幣資金收支中、長期計劃，使單位獲得最大的收益。如結合貨幣資金的預算編制，在對貨幣資金的收支和一定時期貨幣資金存量進行合理預測的情況下，可通過實施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉讓債券、股票或進行票據(jù)貼現(xiàn)等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，降低采購成本、推行一定的賒銷政策、提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為有利于單位貨幣資金收支不斷、保持平衡，要從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使單位在預算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案要進行綜合分析，并對備選方案進行可行性研究。（六）對銀行賬戶、票據(jù)控制對于銀行賬戶管理應按《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》等制度來執(zhí)行。嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結算，不得出借賬戶；應定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。指定專人定期核對銀行存款余額；對背書轉讓票據(jù)應有原始記錄或復印件；不準簽發(fā)空頭或遠期支票。加強票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制實行內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。（八）內(nèi)部報告制度的控制這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映單位的經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運用內(nèi)部報告控制方法十分重要，應切實發(fā)揮好內(nèi)部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。五、貨幣資金管理中存在的問題（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的具體表現(xiàn)1、現(xiàn)金收付業(yè)務（1）、涂改憑證金額。會計人員使用退字靈、修正液等化學藥劑，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，貪污相應款項。對此，會計主管或審核人員應認真牢查原始憑證上的數(shù)量、單價、金額是否有疑點，有無改動痕跡。（2）、票據(jù)頭尾不一。對于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票時往往需要套寫，若利用假復寫的方法，會使票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多。為防范此類行為，企業(yè)應將填制收付款原始憑證職責與收付款職責嚴格分開。（3）、撕毀票據(jù)，盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，收據(jù)等向客戶開票，隱匿現(xiàn)金。究其原因是企業(yè)未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號，對于收入款項的監(jiān)督不力。（4）、虛開發(fā)票。會計人員利用職務上的便利條件，與外部人員串通，在購物時虛開發(fā)票，或在做賬時虛列工資，獎金等，從而將多支的現(xiàn)金據(jù)為已有。這往往是由于有關經(jīng)濟業(yè)務事項的辦理由一人負責全過程，未能做到薪金支付單等由企業(yè)人事部門編制和審核，而會計稽核人員也未能真正發(fā)揮作用。（5）、錯記金額，貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯業(yè)務發(fā)生金額或將其合計數(shù)加錯，表現(xiàn)為少計收入，或多計支出。出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個重要原因。2、銀行存款收支業(yè)務（1）、擅自提現(xiàn)或填票購物。會計人員或出納人員，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據(jù)為已有。究其原因是企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額是否相符。（2）、多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金，拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上。出現(xiàn)這種情況，往往是企業(yè)印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開所致。（3）、私自背書轉讓票據(jù)。會計人員將收到的轉賬支票，匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉讓給其他單位，以達到侵吞、占有公款的目的。因此，企業(yè)切忌讓會計人員保管支付款項所需要的全部印章。（4）、出借支票，銀行賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算或允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理收、付、轉賬業(yè)務，從中撈取私利。究其原因是企業(yè)票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號，稽核崗位如同虛設。（5）、涂改銀行對賬單。會計人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款已減少的事實。企業(yè)負責銀行收付業(yè)務人員的職責，與負責調節(jié)銀行對賬單人員的職責未分開，為會計人員的違法行為提供了便利。（二）、我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析1.沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。當前多數(shù)企業(yè)沒有一個健全有效的內(nèi)控框架，控制環(huán)境薄弱，沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機構。2.忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵點。貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。六、加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策針對目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，我們認識到建立健全內(nèi)部控制時，要從分析自身的控制環(huán)境入手，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系1、實行崗位分工制度單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納人員對不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。2、堅持預算控制制度編制資金預算控制旨在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。資金預算編制是否準確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預算編制和貨幣資金業(yè)務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務。貨幣資金預算編制后，財務總監(jiān)應認真監(jiān)督預算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。如我單位每月初編制資金預算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監(jiān)督資金狀況。3、堅持授權批準制度單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù)，退票時出納人員應及時通知有關會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應與有關收款部門核對收款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實行授權批準制度，由業(yè)務部門經(jīng)辦人員辦理付款憑證，業(yè)務部門主管審批，本單位主管財務的副總經(jīng)理或總會計師審批，財務部長審批，科目負責人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務。審核人、經(jīng)辦人應在授權范圍內(nèi)進行審批經(jīng)辦，對于超越審批權限的，有權拒絕辦理。4、內(nèi)部銀行控制制度內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構，主要是進行企業(yè)內(nèi)部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。5、票據(jù)及有關印章的管理單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)保管，由銀行出納人員負責各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時，單位也要加強預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。6、實行內(nèi)部稽核制度各單位應建立內(nèi)部稽核制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權批準制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。7、加強貨幣資金的安全保衛(wèi)工作出納地點要嚴格按照保衛(wèi)部門的要求配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)，門窗加固，作為單位保衛(wèi)部門的重點監(jiān)控部位。出納地點與外部辦事人員間要設置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現(xiàn)金、有關票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。通過這些內(nèi)控制度的建設，才能加強相互制約和監(jiān)督，才能提高會計核算的工作質量，才能防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差及制止營私舞弊行為。對企業(yè)來說，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度是一個漸進的過程，必須建立其內(nèi)部控制評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，對相應的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度，只有不斷進行內(nèi)部控制自我評價和改進，才能建立起行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系。（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵點從貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞和原因來看，貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。1.重視現(xiàn)金收支業(yè)務控制的關鍵點。（1）管住現(xiàn)金的流入點。簡單地說就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（2）把好現(xiàn)金支出關?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，關鍵看支出程序是否合法、合理。具體說，首先要審核支付申請，看是否有理有據(jù)；其次要審核支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續(xù)是否完備；最后審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（3）管好現(xiàn)金盤點。現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點工作基本上都是由出納人員自行完成的，這需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，還要增加不定期抽盤，保證現(xiàn)金賬面余額和實際庫存相符，不出差錯。2.重視銀行存款收支業(yè)務控制的關鍵點。一是管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。不能在同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位公款以個人名義私存。二是管住銀行、客戶對賬點。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，每月至少核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實在不可忽視